Рассмотрим ситуацию подробно: строительная организация в форме ООО применяет УСН с объектом «Доходы» и приобрела Рутокен для работы с электронной подписью. Возникает вопрос, как правильно отразить такой носитель в учете: списать его как малоценное оборудование и запасы, отнести на общехозяйственные расходы или выбрать другую статью затрат.
Сразу выделим основной вывод: Рутокен обычно учитывайте как малоценное оборудование и запасы, а расходы по его использованию относите на счет 26 «Общехозяйственные расходы», если токен используется для управленческих задач организации: сдачи отчетности, подписания документов, работы с банком, ЭДО, госуслугами, электронными торговыми площадками, личным кабинетом налогоплательщика и другими общими сервисами компании.
В программе 1С вариант «Малоценное оборудование и запасы» подходит, но важно правильно понимать, где именно он применяется. Если речь идет о виде номенклатуры или способе учета самого предмета, то для Рутокена это корректный вариант. Если же речь идет именно о статье затрат, то лучше указывать не просто «малоценное оборудование», а статью затрат управленческого характера, например «Общехозяйственные расходы», «Электронная подпись», «Расходы на ЭДО и электронную подпись» или «Прочие общехозяйственные расходы» — в зависимости от того, как у вас настроена аналитика.
Рутокен — это физический защищенный USB-носитель, на который записываются ключи электронной подписи и сертификат. В бухгалтерском учете его нужно отделять от самой услуги по выпуску электронной подписи. Это важный момент, потому что в документах поставщика могут быть разные позиции:
Рутокен как материальный носитель — это физический предмет, похожий по учетной логике на флеш-накопитель, защищенный USB-ключ или другое малоценное оборудование.
Сертификат электронной подписи — это уже не вещь, а результат услуги удостоверяющего центра или ФНС, который подтверждает принадлежность ключа конкретному владельцу.
Лицензия на КриптоПро или другое программное обеспечение — это отдельный объект учета, который не нужно смешивать с Рутокеном, если в документах он выделен отдельной строкой.
Настройка электронной подписи, установка программ, консультационные услуги — это услуги, которые обычно отражаются как расходы периода.
Поэтому сначала проанализируем первичные документы. Если в накладной или УПД отдельно указан «Рутокен», «USB-токен», «носитель ключевой информации», «защищенный носитель», то эту позицию рассматриваем как материальный объект. Если указана услуга по выпуску сертификата или настройке электронной подписи, отражаем ее как услугу.
Главная ошибка — списывать всю сумму одним способом без анализа состава покупки. Например, если поставщик выставил счет на Рутокен, сертификат электронной подписи и лицензию КриптоПро, то в учете лучше разделить эти позиции: физический носитель отразить как малоценное оборудование, сертификат и услуги — как общехозяйственные расходы, а лицензию — по правилам учета программного обеспечения.
Рассмотрим подробнее, почему в обычной ситуации Рутокен не принимают к учету как основное средство. Формально это материальный объект, который может использоваться больше 12 месяцев. Но стоимость такого носителя обычно небольшая: часто это несколько тысяч рублей. Организация в учетной политике устанавливает лимит стоимости для признания объекта основным средством. Если стоимость Рутокена ниже этого лимита, то его нецелесообразно учитывать на счете 01 и амортизировать.
На практике Рутокен обычно отражают как малоценный объект и списывают его стоимость в расходы при приобретении или передаче в эксплуатацию. В 1С для этого используется механизм учета малоценного оборудования и запасов. Такой подход удобен: стоимость сразу попадает в расходы, а сам предмет можно продолжать контролировать за ответственным лицом.
Для строительной организации это особенно важно, потому что Рутокен не является строительным материалом, не участвует непосредственно в создании объекта строительства и не передается заказчику. Он нужен для документооборота, отчетности, подписания договоров, работы с электронными площадками, банком и государственными информационными системами. Поэтому по экономическому смыслу это не производственный материал, а управленческий инструмент.
Разберем по шагам выбор счета затрат. Для строительной организации наиболее типичный вариант — счет 26 «Общехозяйственные расходы».
Используйте счет 26, если Рутокен применяет директор, главный бухгалтер, бухгалтерия, отдел кадров, юрист, специалист по ЭДО, тендерный специалист или другой сотрудник, который работает с документами всей организации. Например, токен используется для сдачи отчетности, подписания актов, участия в закупках, работы с банком-клиентом, отправки документов контрагентам, входа в личные кабинеты ФНС, СФР, Росстата, ЕИС или на электронные торговые площадки. В такой ситуации расходы относятся ко всей организации, а не к конкретному строительному объекту.
Счет 20 «Основное производство» применяйте только в редких случаях, когда можно обоснованно доказать прямую связь Рутокена с конкретным строительным объектом, договором или производственным процессом. На практике для Рутокена это почти никогда не требуется, потому что электронная подпись обслуживает управление компанией, а не выполнение конкретных строительно-монтажных работ.
Счет 25 «Общепроизводственные расходы» можно рассматривать, если Рутокен используется на уровне производственного подразделения, участка или строительного управления и расходы нужно распределять между объектами строительства как общепроизводственные. Но для электронной подписи директора или бухгалтера этот вариант обычно не подходит.
Счет 44 «Расходы на продажу» обычно используют торговые организации. Для строительной организации он подойдет только в специфической ситуации, если токен используется именно отделом продаж для коммерческой деятельности, тендеров или реализации услуг, а учетная политика предусматривает такой подход. Но чаще в строительной компании даже тендерные расходы относят на 26, если они связаны с общей деятельностью организации.
Итак, для вопроса из темы форума наиболее корректный и практичный ответ такой: Рутокен списывайте на общехозяйственные расходы, то есть на счет 26. В 1С используйте вид номенклатуры «Малоценное оборудование и запасы» и статью затрат управленческого характера.
Посмотрим на ситуацию в программе. Формулировка «Малоценное оборудование и запасы» в 1С может встречаться в разных местах. Поэтому сначала выясним, о каком реквизите идет речь.
Если вы создаете номенклатуру «Рутокен» и выбираете для нее вид номенклатуры «Малоценное оборудование и запасы», то это правильный вариант. Программа будет понимать, что объект не является обычным материалом для производства и не является основным средством, а должен учитываться как малоценный предмет.
Если вы выбираете счет учета, то обычно используется счет 10.21 «Малоценное оборудование и запасы». В 1С он может быть раскрыт по субсчетам:
10.21.1 — приобретение малоценного оборудования и запасов;
10.21.2 — выбытие малоценного оборудования и запасов.
Если вы выбираете статью затрат, то здесь нужно отразить экономический смысл расхода. Для Рутокена лучше использовать статью затрат, связанную с управлением организацией. Например:
«Общехозяйственные расходы» — универсальный и понятный вариант;
«Электронная подпись» — хороший вариант, если хотите отдельно видеть расходы на ЭП;
«ЭДО и электронная подпись» — удобно, если компания активно работает с электронным документооборотом;
«Прочие управленческие расходы» — допустимо, если детализация не требуется;
«Услуги удостоверяющего центра» — используйте для сертификата и услуг, но не для самого физического Рутокена, если хотите вести учет аккуратно.
Вывод: вариант «Малоценное оборудование и запасы» подходит для учета самого Рутокена как предмета. А для статьи затрат лучше использовать управленческую статью, потому что Рутокен нужен для деятельности организации в целом.
Разберем по шагам типовой порядок отражения Рутокена в 1С:Бухгалтерии. Названия команд могут немного отличаться в зависимости от версии программы и настроек интерфейса, но логика остается одинаковой.
Откройте раздел покупки и создайте документ поступления. Обычно используется документ Поступление товаров и услуг, Поступление актов, накладных, УПД или аналогичный документ поступления.
Добавьте новую номенклатуру с понятным названием, например «Рутокен для электронной подписи», «Рутокен ЭЦП» или «USB-носитель ключа ЭП».
В карточке номенклатуры выберите вид номенклатуры «Малоценное оборудование и запасы».
Проверьте счет учета. Для малоценного оборудования в 1С обычно используется 10.21, а при детализации — 10.21.1 и 10.21.2.
Укажите счет затрат 26, если токен используется для общих нужд организации.
Выберите статью затрат. Рекомендуемый вариант — «Общехозяйственные расходы» или отдельная статья «Электронная подпись» внутри общехозяйственных расходов.
Укажите подразделение, если учет по подразделениям включен. Обычно это администрация, бухгалтерия, руководство или другое управленческое подразделение.
Проведите документ и проверьте проводки.
При типовой настройке 1С могут сформироваться проводки по приобретению малоценного объекта и списанию его стоимости на расходы. В зависимости от способа оформления и версии конфигурации проводки могут выглядеть так:
При поступлении от поставщика:
Дт 10.21.1 Кт 60 — отражено поступление Рутокена от поставщика;
Дт 26 Кт 10.21.2 — стоимость малоценного объекта отнесена на общехозяйственные расходы.
При передаче в эксплуатацию:
Дт 10.21.2 Кт 10.21.1 — закрыт учет малоценного объекта на счете 10.21;
Дт МЦ.04 — Рутокен принят к забалансовому учету за ответственным лицом, если в базе используется контроль малоценных объектов в эксплуатации.
Если Рутокен куплен через подотчетное лицо, вместо счета 60 может использоваться счет 71. Тогда проводка по поступлению будет выглядеть так: Дт 10.21.1 Кт 71. Далее стоимость также списывается на расходы через счет 26, если токен используется для общих нужд организации.
Рассмотрим пример. ООО на УСН «Доходы» приобрело Рутокен стоимостью 4 000 руб. для директора. Директор будет использовать его для подписания отчетности, договоров и документов ЭДО. В 1С создаем номенклатуру «Рутокен для ЭП», выбираем вид номенклатуры «Малоценное оборудование и запасы», счет затрат 26, статью затрат «Электронная подпись» или «Общехозяйственные расходы». Такой вариант отражает экономический смысл операции: токен обслуживает управленческую деятельность всей организации.
Проанализируем настройку статей затрат. В 1С статья затрат нужна не только для проводки, но и для управленческой аналитики. Поэтому лучше не выбирать случайную статью, а создать понятную и постоянную аналитику.
Если в базе уже есть статья «Малоценное оборудование и запасы», ее можно использовать, если она предназначена именно для списания малоценных предметов. Но с точки зрения анализа расходов такая статья показывает вид объекта, а не причину расхода. Бухгалтеру и руководителю потом может быть сложнее понять, что именно было куплено: токен, клавиатура, калькулятор, инструмент, специнвентарь или другой малоценный предмет.
Более удобный вариант — создать отдельную статью затрат «Электронная подпись и носители ЭП». Тогда по оборотно-сальдовой ведомости, анализу счета 26 и отчетам по затратам будет видно, сколько компания тратит на электронную подпись, носители, сертификаты и сопутствующие услуги.
Можно использовать одну из следующих моделей аналитики:
Укрупненный учет: статья затрат «Общехозяйственные расходы». Подходит для небольших организаций, где детализация не нужна.
Средняя детализация: статья затрат «Электронная подпись». Подходит, если нужно видеть расходы на ЭП отдельно от остальных управленческих расходов.
Подробная детализация: отдельные статьи «Рутокен», «Сертификаты ЭП», «КриптоПро», «ЭДО», «Настройка ЭП». Подходит, если компания активно работает с электронным документооборотом, торгами и большим количеством подписей.
Для обычной строительной организации чаще всего достаточно второго варианта: создайте статью затрат «Электронная подпись» и относите ее на счет 26. Если в документах отдельно выделен Рутокен, все равно можно использовать эту статью, потому что она отражает назначение покупки.
Отдельно разберем налоговый учет при УСН. Организация применяет объект налогообложения «Доходы». Это означает, что налог по УСН рассчитывается с доходов, а расходы не уменьшают налоговую базу. Поэтому покупка Рутокена не уменьшит налог по УСН 6%.
Но это не означает, что расходы можно не отражать. В бухгалтерском учете ООО все равно должно показывать хозяйственные операции. Поэтому Рутокен отражаем в бухучете, списываем на затраты и при необходимости контролируем за ответственным лицом. Просто в налоговом учете по УСН «Доходы» эти затраты не будут участвовать в расчете налога.
В 1С обратите внимание на реквизиты, связанные с налоговым учетом УСН. Если программа предлагает выбрать порядок отражения расходов для УСН, для объекта «Доходы» расходы не должны попадать в КУДиР как уменьшающие налоговую базу. Поэтому используйте вариант, при котором расход не принимается для налогового учета УСН, если такая настройка доступна в вашей базе.
Важно: не путайте бухгалтерский учет и налоговый учет. В бухгалтерском учете Рутокен можно и нужно списать на счет 26. В налоговом учете при УСН «Доходы» он не уменьшает налог, потому что объект налогообложения не предполагает учет расходов.
Рассмотрим вопрос НДС. Организации на УСН в обычной ситуации не принимают входной НДС к вычету. Если поставщик выставил документы с НДС, сумма НДС включается в стоимость покупки или в расходы в зависимости от настроек учета. Для Рутокена это означает, что полная сумма, оплаченная поставщику, обычно попадает в стоимость малоценного объекта и затем списывается на расходы.
В 1С проверьте, чтобы НДС не был ошибочно принят к вычету, если организация не является плательщиком НДС и не применяет специальных правил. В документах поступления обычно выбирайте настройку, при которой НДС включается в стоимость или не принимается к вычету. Это позволит избежать лишних записей по книге покупок и некорректного налогового учета.
Если организация на УСН добровольно или в отдельных случаях работает с НДС, порядок может отличаться. Тогда анализируйте конкретную операцию, договор, счет-фактуру и настройки НДС в учетной политике. Но для стандартного ООО на УСН «Доходы» по небольшому Рутокену практический подход простой: НДС к вычету не принимаем, стоимость списываем в бухучете на общехозяйственные расходы.
Разберем частую ситуацию: поставщик выставил один счет на комплект электронной подписи. В нем могут быть Рутокен, сертификат, лицензия и услуги. Чтобы учет был аккуратным, посмотрим на каждую позицию отдельно.
Рутокен учитывайте как малоценное оборудование и запасы. В 1С создайте номенклатуру, выберите вид «Малоценное оборудование и запасы», счет учета 10.21, счет затрат 26.
Сертификат электронной подписи учитывайте как услугу или расход, связанный с электронной подписью. Обычно его относят на счет 26 по статье затрат «Электронная подпись» или «Услуги удостоверяющего центра». Если сумма несущественная, списывайте единовременно. Если сумма значительная и срок действия сертификата явно установлен, можно рассмотреть равномерное списание через счет 97, но для небольших сумм это обычно излишне.
Лицензию КриптоПро учитывайте отдельно. Если лицензия выдана на определенный срок и сумма существенная, расходы можно распределять в течение срока использования. Если сумма небольшая и учетная политика позволяет признавать такие расходы единовременно как несущественные, списывайте на счет 26. Если приобретено исключительное право или соблюдаются признаки нематериального актива, анализируйте учет НМА отдельно, но для типовых лицензий на использование программы это обычно не основной сценарий.
Услуги настройки, установки и консультации относите на счет 26 как общехозяйственные расходы. Это услуги, которые обеспечивают работу управленческого документооборота компании.
Посмотрим на пример. Поставщик выставил счет на 9 000 руб.: Рутокен — 3 500 руб., сертификат ЭП — 2 500 руб., лицензия КриптоПро — 2 000 руб., настройка рабочего места — 1 000 руб. В учете можно отразить так:
Рутокен — как малоценное оборудование и запасы, счет 10.21 с последующим списанием на 26.
Сертификат ЭП — как услугу на счет 26.
Лицензию КриптоПро — по правилам учета программного обеспечения, чаще всего на 26 или через 97, если принято распределять расходы по сроку действия.
Настройку — как услугу на счет 26.
Такой порядок помогает не смешивать материальные объекты, услуги и программные права. Кроме того, при инвентаризации будет понятно, где физически находится Рутокен и кто за него отвечает.
Рассмотрим вопрос контроля. Даже если стоимость Рутокена сразу списана на расходы, сам предмет продолжает использоваться. Он может содержать ключи электронной подписи, поэтому его потеря или передача другому лицу создает не только бухгалтерские, но и организационные риски.
Поэтому рекомендуем вести контроль Рутокена за ответственным лицом. В 1С для малоценного оборудования может использоваться забалансовый счет МЦ.04. На нем отражают малоценные объекты, переданные в эксплуатацию. Это удобно, потому что стоимость уже списана, но предмет остается видимым в учете.
Разберем по шагам:
Назначьте ответственное лицо: директора, бухгалтера, тендерного специалиста или другого сотрудника, которому фактически передан токен.
Оформите передачу в эксплуатацию, если ваша база 1С предусматривает такой документ или операцию.
Проверьте, что Рутокен отражен на забалансовом счете МЦ.04 или в другом регистре контроля малоценных объектов.
При увольнении сотрудника, замене подписи или утрате токена оформите возврат, списание или передачу другому ответственному лицу.
Особенно важно вести такой контроль, если Рутокен используется для квалифицированной электронной подписи руководителя. Внутренний порядок хранения и передачи токена лучше закрепить организационно: приказом, актом передачи, журналом учета или положением об электронной подписи. Это не только бухгалтерский вопрос, но и вопрос информационной безопасности.
Разберем, какие документы желательно иметь в учете. Для покупки Рутокена обычно достаточно стандартных первичных документов:
счет или договор с поставщиком;
УПД, товарная накладная или акт, если поставлялись услуги;
платежное поручение, кассовый чек или авансовый отчет, если покупка была через подотчетное лицо;
акт передачи Рутокена ответственному лицу, если ведете внутренний контроль;
приказ или распоряжение о назначении ответственного за электронную подпись, если это предусмотрено внутренними правилами;
документы по сертификату электронной подписи, если они оформлялись отдельно.
Для УСН «Доходы» эти документы не нужны для уменьшения налоговой базы, но они нужны для подтверждения факта хозяйственной операции, правильного бухучета, внутреннего контроля и возможных проверок. Кроме того, если организация ведет управленческий учет затрат, документы помогут объяснить, почему сумма попала на счет 26.
Теперь применим выводы именно к строительной организации. Строительная компания может вести учет затрат по объектам строительства, договорам, подразделениям и статьям затрат. Поэтому бухгалтер часто сомневается: относить расход на объект, на общепроизводственные расходы или на управленческие расходы.
Рутокен обычно не относится к конкретному объекту строительства. Он не является бетоном, арматурой, инструментом для выполнения работ, спецодеждой или оборудованием строительной площадки. Он обеспечивает юридически значимый документооборот и административные процессы. Поэтому наиболее логично относить его на счет 26.
Если компания распределяет общехозяйственные расходы между объектами в конце месяца, то Рутокен попадет в общую базу распределения через счет 26, если такая методика предусмотрена учетной политикой. Если организация на УСН и ведет упрощенный учет, сумма просто останется в составе управленческих расходов бухгалтерского учета.
Если Рутокен куплен для участия в торгах по строительным контрактам, также не спешите относить его на конкретный объект. До выигрыша закупки конкретного строительного объекта может еще не быть, а токен используется многократно для разных закупок и документов. Поэтому счет 26 также остается наиболее обоснованным вариантом.
Если Рутокен выдан сотруднику строительного участка только для подписания документов по конкретному объекту, можно рассмотреть счет 25 или 20, но такой вариант должен быть подтвержден назначением токена, внутренними документами и учетной политикой. В большинстве случаев это усложнение не требуется.
Проанализируем исходный вопрос: ООО на УСН «Доходы» спрашивает, на какие расходы списать Рутокен в строительной организации, и уточняет, подходит ли статья «Малоценное оборудование и запасы».
Решение будет таким:
Сам Рутокен отразите как малоценное оборудование и запасы. В 1С это корректный вариант для физического USB-носителя небольшой стоимости.
Счет затрат выберите 26 «Общехозяйственные расходы». Рутокен используется для управленческих и административных функций организации.
Статью затрат выберите или создайте управленческую. Например, «Электронная подпись», «ЭДО и электронная подпись» или «Прочие общехозяйственные расходы».
Для УСН «Доходы» не учитывайте расход как уменьшающий налог. В бухучете расход есть, но налоговую базу по УСН 6% он не снижает.
Назначьте ответственное лицо. Если в 1С используется забалансовый учет, передайте Рутокен в эксплуатацию с отражением на МЦ.04.
Иными словами, ответ участника форума о счете 26 можно считать верным. Но его нужно дополнить: в 1С «Малоценное оборудование и запасы» подходит для учета самого носителя, а счет 26 и статья затрат нужны для списания стоимости на расходы.
Разберем практический порядок, который можно применить в 1С.
Создайте номенклатуру «Рутокен для электронной подписи».
Укажите вид номенклатуры «Малоценное оборудование и запасы».
В документе поступления выберите поставщика, договор, склад или место хранения, если складской учет включен.
В табличной части укажите Рутокен, количество и стоимость.
Проверьте счет учета 10.21 или субсчет 10.21.1.
Укажите счет затрат 26.
Выберите подразделение, например «Администрация» или «Бухгалтерия».
Выберите статью затрат «Электронная подпись» или «Общехозяйственные расходы».
Проведите документ и проверьте проводки.
Если требуется контроль предмета, оформите передачу в эксплуатацию ответственному лицу.
Проверьте отражение на забалансовом счете МЦ.04, если такой учет используется.
После проведения сформируйте отчет по счету 26 и убедитесь, что сумма попала в нужную статью затрат. Затем сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 10.21. Если объект уже передан в эксплуатацию, остатка по счету быть не должно, а контроль может продолжаться на забалансовом счете.
Рассмотрим ситуацию, когда Рутокен уже отразили в 1С, но выбрали неправильную статью или счет. Например, расход попал на счет 20 как прямые строительные затраты или на статью материалов для объекта. В этом случае нужно оценить существенность ошибки и период.
Если месяц еще не закрыт, проще всего исправить документ поступления или передачи в эксплуатацию. Откройте документ, замените счет затрат на 26, выберите правильную статью затрат и перепроведите документ. Затем заново выполните закрытие месяца.
Если месяц уже закрыт, но отчетность еще не сдана, также можно внести исправления и повторно выполнить закрытие периода. Проверьте, не изменились ли регламентные операции, распределение затрат и бухгалтерская отчетность.
Если период уже закрыт и отчетность сдана, оцените существенность суммы. Обычно стоимость Рутокена небольшая, поэтому ошибка может быть несущественной. Но для порядка можно оформить бухгалтерскую справку и исправить учет текущим периодом, если учетная политика и правила исправления ошибок позволяют такой подход.
Если организация ведет детальный учет затрат по объектам строительства, лучше не оставлять Рутокен на счете 20, потому что он искусственно увеличивает себестоимость конкретного объекта. Правильнее перенести сумму на 26, чтобы сохранить корректную структуру затрат.
Рассмотрим еще один частый вопрос: Рутокен может служить несколько лет, значит ли это, что его стоимость нужно распределять по сроку использования? В обычной ситуации — нет. Если стоимость носителя небольшая и он не признается основным средством, стоимость можно списать сразу как расход периода.
Распределение через счет 97 для самого Рутокена обычно не нужно. Счет 97 больше подходит для расходов, которые явно относятся к будущим периодам, например для лицензии или сертификата с установленным сроком действия, если сумма существенная и организация приняла решение распределять такие расходы. Но физический носитель стоимостью 3 000–5 000 руб. чаще всего списывают единовременно.
При этом контроль самого предмета сохраняйте отдельно. Бухгалтерская стоимость уже списана, но Рутокен продолжает существовать как объект, переданный конкретному сотруднику. Именно поэтому полезен забалансовый учет или внутренний журнал передачи носителей электронной подписи.
Чтобы учет был последовательным, рассмотрим, какие положения можно закрепить в учетной политике или внутренних регламентах. Это особенно полезно, если организация регулярно покупает Рутокены, сертификаты, лицензии и оплачивает ЭДО.
В учетной политике можно предусмотреть, что малоценные материальные объекты стоимостью ниже установленного лимита не признаются основными средствами, а их стоимость относится на расходы периода при приобретении или передаче в эксплуатацию. Также можно указать, что контроль за такими объектами ведется на забалансовом счете или иным способом.
Для электронной подписи можно установить такой порядок:
носители электронной подписи учитываются как малоценное оборудование и запасы;
стоимость носителей списывается на общехозяйственные расходы;
сертификаты электронной подписи и услуги удостоверяющих центров относятся на общехозяйственные расходы;
расходы на программное обеспечение для работы с ЭП учитываются отдельно в зависимости от срока действия лицензии и существенности суммы;
носители электронной подписи передаются ответственным лицам под контроль;
при утрате, замене или прекращении использования носитель списывается по внутреннему акту.
Такая формулировка снимет спорные вопросы и позволит одинаково отражать аналогичные операции в будущем.
Посмотрим на готовый пример, который можно использовать как ориентир.
ООО «СтройПроект» применяет УСН «Доходы». Организация приобрела Рутокен стоимостью 4 500 руб. для директора. Токен нужен для подписания отчетности, договоров, актов и документов ЭДО. В документах поставщика Рутокен выделен отдельной строкой.
В учете принимаем такое решение:
объект не признаем основным средством, потому что стоимость ниже лимита, установленного учетной политикой;
создаем номенклатуру «Рутокен для электронной подписи»;
выбираем вид номенклатуры «Малоценное оборудование и запасы»;
отражаем поступление на счете 10.21;
стоимость списываем на счет 26;
статью затрат указываем «Электронная подпись» или «Общехозяйственные расходы»;
для УСН «Доходы» расход не принимаем как уменьшающий налоговую базу;
передаем Рутокен директору и контролируем его на МЦ.04 или по внутреннему журналу.
Такой вариант отвечает и бухгалтерской логике, и практической настройке 1С. Расход не искажает себестоимость строительных объектов, не попадает в прямые строительные материалы и остается в управленческих расходах компании.
Если нужен краткий рабочий вариант, применяйте следующий порядок: Рутокен оформите как малоценное оборудование и запасы, счет затрат укажите 26, статью затрат выберите «Электронная подпись» или «Общехозяйственные расходы». Для ООО на УСН «Доходы» эта сумма не уменьшает налог по УСН, но отражается в бухгалтерском учете как расход организации.
Если в 1С есть вариант «Малоценное оборудование и запасы», используйте его для самого Рутокена. Если нужно выбрать статью затрат, ориентируйтесь на назначение расхода: для электронной подписи руководителя, бухгалтера, ЭДО, отчетности и банка это общехозяйственные расходы. Поэтому ответ из обсуждения о применении счета 26 является правильным для стандартной ситуации.
Информация носит справочный характер