Рассмотрим ситуацию подробно. У индивидуального предпринимателя есть действующий патент на 2026 год. В патенте указан физический показатель — например, 2 работника. Стоимость патента в регионе зависит от количества работников. В течение срока действия патента предприниматель принимает еще сотрудников, то есть физический показатель увеличивается. Возникают вопросы: нужно ли пересчитывать старый патент до конца года, нужно ли покупать новый патент, с какой даты старый патент перестает действовать, надо ли подавать заявление на закрытие старого патента и как направить заявление на перерасчет в свободной форме.
Разберем главный вывод сразу. При увеличении количества работников по деятельности на ПСН предпринимателю нужно получить новый патент с актуальным количеством работников. Старый патент не нужно закрывать заявлением о прекращении деятельности. Его стоимость должна быть пересчитана за фактический период действия: с даты начала старого патента до даты, предшествующей началу действия нового патента. Новый патент действует с указанной в нем даты начала. Поэтому платим не «старый патент до конца года плюс новый патент до конца года», а старый — только за период до нового, новый — за период с новыми показателями.
При увеличении показателя в заявлении на новый патент используем код «1» — выдать патент. Код «2» — выдать патент взамен ранее выданного применяйте для ситуации уменьшения физических показателей, когда предприниматель с 2026 года оформляет новый патент именно взамен прежнего. Для увеличения работников действует иной порядок: получаем новый патент в общем порядке и отдельно подаем заявление в свободной форме на перерасчет ранее выданного патента.
Патентная система налогообложения рассчитывается не от фактической прибыли, а от потенциально возможного годового дохода. Этот потенциальный доход устанавливает региональный закон. Для некоторых видов деятельности регион может установить зависимость стоимости патента от физических показателей: количества работников, площади торгового зала, количества объектов, транспортных средств и других параметров.
Если предприниматель получил патент на 2 работников, а затем фактически стал вести патентную деятельность с 3, 4 или большим количеством работников, у него меняется показатель, который влияет на расчет стоимости патента. Старый патент уже не соответствует фактическим условиям деятельности. Поэтому нужно оформить новый патент с правильным показателем.
Рассмотрим важный момент: увеличение количества работников — это не прекращение деятельности на ПСН. Предприниматель продолжает тот же вид деятельности, в том же регионе, но уже с другим физическим показателем. Поэтому не нужно подавать заявление о прекращении деятельности по патенту. Такое заявление применяется для другой ситуации: когда предприниматель действительно прекращает патентную деятельность или утрачивает право на ПСН.
С 2026 года в правилах по ПСН появилась важная конструкция для уменьшения физических показателей. Например, предприниматель имел патент на 5 работников, а затем работников стало 2. Или был патент на 3 автомобиля, а остался 1 автомобиль. В этом случае предприниматель вправе получить новый патент взамен прежнего и пересчитать старый патент исходя из фактического срока его действия.
Для уменьшения показателей в заявлении на патент используется код «2» — выдать патент взамен ранее выданного патента. В заявлении указываются реквизиты прежнего патента и дата уменьшения показателя. Тогда налоговый орган пересчитывает налог по старому патенту с даты начала его действия до даты, предшествующей началу действия нового патента.
Но при увеличении показателей логика другая. Разберем ее отдельно:
Предприниматель не уменьшает стоимость патента, а расширяет деятельность.
Новый показатель требует нового расчета потенциального дохода.
Новый патент оформляется в общем порядке.
В заявлении на получение патента указывается код «1» — выдать патент.
Для перерасчета старого патента дополнительно подается заявление в свободной форме.
Старый патент пересчитывается не до конца года, а до даты, предшествующей началу действия нового патента.
Главная практическая ошибка — применять к увеличению работников порядок для уменьшения показателей и ставить код «2». При увеличении работников безопаснее использовать код «1», потому что предприниматель получает новый патент с новыми параметрами в общем порядке.
Разберем по шагам правильный порядок для ситуации, когда ИП на ПСН увеличивает количество работников.
Определите дату, с которой физический показатель увеличивается. Например, это дата приема нового работника по трудовому договору или дата начала выполнения работ по гражданско-правовому договору, если такой исполнитель учитывается в средней численности для ПСН.
Проверьте, не превышает ли новая средняя численность лимит для применения ПСН. В общем случае средняя численность работников по деятельности на ПСН не должна превышать 15 человек за налоговый период по патенту.
Рассчитайте новый физический показатель, который должен быть указан в патенте. Если региональный закон устанавливает стоимость по диапазонам численности, проверьте, в какой диапазон попадает предприниматель после увеличения.
Подайте заявление на получение нового патента по форме 26.5-1, КНД 1150010.
В заявлении на новый патент укажите код «1» — выдать патент.
Укажите новый срок действия патента. Начало нового патента должно соответствовать дате, с которой деятельность ведется с увеличенным показателем, но учитывайте срок подачи заявления.
Подайте заявление в свободной форме о перерасчете стоимости старого патента.
Не подавайте заявление о прекращении деятельности по старому патенту, если деятельность фактически продолжается.
После получения нового патента проверьте начисления в личном кабинете ИП или в карточке расчетов с бюджетом.
Рассмотрим подробнее каждый шаг, потому что именно в последовательности действий чаще всего возникают ошибки.
Старый патент пересчитывается не до даты выдачи нового патента, а до даты, предшествующей началу действия нового патента. Это принципиально важно.
Посмотрим на пример. ИП получил патент с 1 января по 31 декабря 2026 года на 2 работников. С 1 июня 2026 года он планирует вести деятельность уже с 3 работниками. Предприниматель подает заявление на новый патент с датой начала 1 июня 2026 года. Налоговая выдает новый патент позднее, например 25 мая или 28 мая. Для расчета важна не дата выдачи, а дата начала действия нового патента.
В таком случае:
старый патент должен действовать с 1 января по 31 мая 2026 года;
новый патент должен действовать с 1 июня по 31 декабря 2026 года;
налог по старому патенту пересчитывается за период с 1 января по 31 мая;
налог по новому патенту рассчитывается за период с 1 июня по 31 декабря с учетом нового количества работников.
Не нужно оплачивать старый патент за период с 1 июня по 31 декабря, если на этот период получен новый патент по тому же виду деятельности и тому же региону с актуальными показателями. Но для этого нужно подать заявление на перерасчет старого патента.
Разберем формулировку «нужно купить новый патент». Да, новый патент получить нужно. Но это не означает, что предприниматель обязан заплатить полную стоимость старого патента до конца года и дополнительно полную стоимость нового патента за тот же период.
Правильная логика такая:
Старый патент был выдан на прежний показатель. Его стоимость изначально могла быть рассчитана за весь срок, например за год.
После увеличения работников старый патент больше не соответствует фактической деятельности на оставшийся период.
Предприниматель получает новый патент с новым показателем.
Старый патент пересчитывается за период до начала нового патента.
Новый патент оплачивается за период своего действия.
Поэтому ответ на вопрос автора такой: новый патент нужен, но двойного налогообложения за один и тот же период быть не должно. Чтобы избежать двойного начисления, подайте заявление на перерасчет ранее выданного патента.
Рассмотрим один из самых опасных вариантов: подать заявление на закрытие старого патента после получения нового. Делать так не нужно.
Заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, означает, что предприниматель заявляет налоговой: деятельность по этому патентному виду прекращена. Если деятельность фактически не прекращена, а только изменилось количество работников, такое заявление не соответствует реальности.
Кроме того, при прекращении деятельности по патенту до истечения срока действия патента предприниматель может столкнуться с ограничением повторного перехода на ПСН по этому же виду деятельности до следующего календарного года. Именно поэтому в обсуждаемой ситуации на форуме правильно предупредили: не подавайте заявление на закрытие патента, если вы продолжаете тот же вид деятельности.
Разберем различие:
Увеличилось количество работников. Подайте заявление на новый патент с кодом «1» и заявление на перерасчет старого патента. Заявление на прекращение деятельности не подавайте.
Деятельность действительно прекращена. Тогда подается заявление о прекращении деятельности на ПСН. Это уже другая ситуация.
Показатель уменьшился. Для 2026 года используйте порядок получения нового патента взамен ранее выданного, то есть код «2», если применимы условия для уменьшения.
Короткое правило: если бизнес продолжается, но работников стало больше, старый патент не «закрывайте». Просите налоговую пересчитать его в связи с получением нового патента с увеличенным физическим показателем.
Теперь разберем срок подачи. Заявление на получение патента в общем порядке подается не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН по соответствующим условиям. При увеличении количества работников это означает: подайте заявление заранее, до даты, с которой предприниматель начнет вести патентную деятельность с новым количеством работников.
Например, если новый работник должен начать работу 1 июля 2026 года, безопасно подать заявление на новый патент не позднее чем за 10 рабочих дней до 1 июля. На практике лучше не тянуть до последнего дня, потому что налоговой нужно время на обработку заявления, а предпринимателю нужно проверить, что новый патент действительно выдан с правильными реквизитами.
Если увеличение уже произошло, действуйте без промедления. Подайте заявление на новый патент и заявление на перерасчет старого патента как можно быстрее. Несвоевременное оформление нового патента может привести к спору с налоговой о праве применять ПСН по деятельности с увеличенным показателем с даты изменения.
Разберем важный нюанс. В разных информационных материалах формулировки по срокам могут звучать по-разному: «за 10 рабочих дней до начала деятельности с новыми параметрами» или «в течение 10 рабочих дней с даты изменения показателя». Для увеличения работников безопаснее использовать более консервативный подход: оформите новый патент заранее, до начала работы с увеличенным физическим показателем. Если изменение уже произошло, не откладывайте подачу и подготовьте пояснение для налоговой.
Рассмотрим заполнение заявления. Используйте форму 26.5-1, КНД 1150010. С 2026 года в форме есть поле, где предприниматель указывает, что он просит: выдать патент или выдать патент взамен ранее выданного.
При увеличении количества работников укажите:
код «1» — выдать патент;
вид предпринимательской деятельности, по которому применяется ПСН;
территорию действия патента;
срок действия нового патента;
новое количество работников или иной физический показатель, от которого зависит стоимость патента;
данные предпринимателя и налогового органа;
иные обязательные реквизиты формы.
Не заполняйте реквизиты замены старого патента как при коде «2», если речь идет именно об увеличении работников. При увеличении показателя новый патент оформляется в общем порядке, а связь со старым патентом для перерасчета укажите в отдельном заявлении в свободной форме.
Заявление на перерасчет ранее выданного патента составляется в свободной форме. Утвержденной формы для такого заявления при увеличении показателей нет. В нем нужно четко связать старый патент, новый патент и дату изменения физического показателя.
Разберем, какие сведения обязательно включите:
Ф.И.О. индивидуального предпринимателя.
ИНН предпринимателя.
Налоговый орган, куда подается заявление.
Номер ранее выданного патента.
Дата выдачи ранее выданного патента.
Срок действия ранее выданного патента.
Вид предпринимательской деятельности по патенту.
Прежний физический показатель, например 2 работника.
Новый физический показатель, например 3 работника.
Дата, с которой показатель увеличился.
Реквизиты нового заявления на патент или нового патента, если он уже получен.
Просьба пересчитать сумму налога по ранее выданному патенту за период с даты начала его действия по дату, предшествующую дате начала действия нового патента.
Просьба учесть переплату или скорректировать начисления по ПСН, если по старому патенту уже была произведена оплата.
Посмотрим на пример формулировки. Используйте ее как основу и адаптируйте под свои даты, номер патента и вид деятельности:
«Прошу произвести перерасчет суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, по патенту № ___ от ___, выданному на период с ___ по ___ по виду деятельности ___, в связи с увеличением физического показателя — средней численности работников, занятых в деятельности на ПСН. С ___ количество работников увеличилось с 2 до 3 человек. Одновременно подано заявление на получение нового патента с актуальным физическим показателем. Прошу пересчитать налог по ранее выданному патенту за период с даты начала его действия по дату, предшествующую дате начала действия нового патента, а сумму излишне начисленного или уплаченного налога учесть в установленном порядке».
Если новый патент уже выдан, добавьте его номер и дату выдачи:
«Новый патент № ___ от ___ выдан на период с ___ по ___ с учетом физического показателя ___ работников».
Если новый патент еще не выдан, напишите, что заявление на получение нового патента подано одновременно, и укажите дату подачи. После получения патента при необходимости направьте уточняющее обращение с реквизитами нового патента.
Разберем этот вопрос отдельно, потому что в практике встречаются оба подхода. Налоговые разъяснения допускают подачу заявления на перерасчет вместе с заявлением на новый патент. На форуме также предложен вариант: сначала подать заявление на новый патент, а после его оформления — заявление в произвольной форме о перерасчете старого патента.
Практически безопасный порядок такой:
Подайте заявление на новый патент заранее.
Одновременно подайте заявление в свободной форме на перерасчет старого патента, если канал подачи позволяет приложить такое обращение.
Если технически одновременно подать не получилось, подайте заявление на перерасчет после получения нового патента, указав его реквизиты.
Сохраните подтверждение отправки обоих документов.
Такой подход удобен: налоговая сразу видит, что предприниматель не хочет прекращать деятельность, а хочет заменить расчетный период старого патента новым периодом с актуальными показателями. Если же подать только заявление на новый патент и забыть про заявление на перерасчет, в начислениях может остаться полная стоимость старого патента за весь первоначальный срок.
Теперь разберем способы подачи. Заявление в свободной форме можно направить не только через обращение в личном кабинете. Доступны несколько вариантов.
Через Личный кабинет индивидуального предпринимателя. Используйте раздел для обращений, заявлений или переписки с налоговым органом. Приложите файл заявления в свободной форме, если сервис позволяет прикрепить документ.
Через оператора ЭДО или ТКС. Если предприниматель сдает отчетность электронно и оператор поддерживает направление неформализованных документов, отправьте заявление как письмо или обращение в налоговый орган.
Лично в налоговую инспекцию. Подайте заявление на бумаге. На своем экземпляре получите отметку о принятии.
Через представителя. Представитель должен иметь полномочия на подачу документов. Проверьте доверенность.
Почтой. Направьте заявление ценным письмом с описью вложения. Сохраните опись, квитанцию и трек-номер.
Ответ на вопрос автора: нет, заявление в свободной форме не обязательно подавать только через обращение в Личном кабинете ИП. Его можно подать лично, через представителя, почтой с описью вложения или электронно, если используемый канал связи позволяет отправить такой документ.
Посмотрим на пример с датами. ИП получил патент с 1 января по 31 декабря 2026 года на 2 работников. Стоимость патента на год — 60 000 рублей. С 1 августа 2026 года предприниматель принимает третьего работника. Стоимость патента на год при 3 работниках — 90 000 рублей. Новый патент нужно оформить с 1 августа по 31 декабря 2026 года.
Разберем расчет:
Старый патент действует с 1 января по 31 июля 2026 года.
Новый патент действует с 1 августа по 31 декабря 2026 года.
Старый патент пересчитывается пропорционально количеству дней с 1 января по 31 июля.
Новый патент рассчитывается пропорционально количеству дней с 1 августа по 31 декабря.
Упрощенно формула для старого патента выглядит так:
Стоимость старого патента после перерасчета = годовая стоимость патента по старому показателю / количество дней в году × количество дней фактического действия старого патента.
Формула для нового патента:
Стоимость нового патента = годовая стоимость патента по новому показателю / количество дней в году × количество дней действия нового патента.
Если 2026 год не является високосным, в расчете используется 365 дней. Но фактический расчет в налоговом органе и калькуляторе ФНС выполняется по правилам НК РФ и региональному закону о ПСН, поэтому всегда сверяйте итоговую сумму с патентом и начислениями в личном кабинете.
Рассмотрим частую ситуацию: предприниматель уже оплатил старый патент полностью за год, а затем работников стало больше. После получения нового патента и перерасчета старого патента по старому патенту может появиться переплата.
Разберем, что можно сделать:
Подайте заявление на перерасчет старого патента.
Проверьте, как налоговая изменила начисления.
Если появилась переплата по ПСН, используйте ее для зачета в счет предстоящих платежей или оформите возврат в установленном порядке.
Если налоговая автоматически зачла переплату в счет нового патента или иных налоговых обязательств, проверьте это в личном кабинете и в совокупной обязанности на ЕНС.
Важно не путать перерасчет стоимости патента с уменьшением патента на страховые взносы. Это разные процедуры. Перерасчет связан с изменением срока действия старого патента и физического показателя. Уменьшение на страховые взносы связано с правом уменьшить налог по ПСН на уплаченные страховые взносы и пособия по правилам статьи 346.51 НК РФ.
Проанализируем рискованную ситуацию. ИП принял третьего работника, хотя патент был выдан на 2 работников, и не подал заявление на новый патент заранее. Здесь нужно действовать быстро.
Разберем возможные последствия:
Налоговая может посчитать, что предприниматель вел деятельность с физическим показателем, не соответствующим патенту.
Если новый патент не оформлен, налоговая может потребовать обложения доходов от деятельности с увеличенным показателем в рамках иного режима налогообложения, например УСН или ОСН, если предприниматель применяет такой режим для непатентной деятельности.
При существенном нарушении условий ПСН возможен спор об утрате права на применение патента по соответствующему виду деятельности.
Чтобы снизить риск, сделайте следующее:
Немедленно подайте заявление на новый патент с актуальным количеством работников.
Подайте заявление в свободной форме о перерасчете старого патента.
Подготовьте пояснение, почему изменение показателя произошло и с какой даты.
Проверьте, можно ли отнести спорный период к иному режиму налогообложения, если налоговая не признает ПСН на этот период.
В дальнейшем оформляйте новый патент заранее до приема работника, если увеличение численности влияет на стоимость патента.
Самый безопасный вариант — сначала получить новый патент с нужным количеством работников, а затем выводить работника на патентную деятельность с даты начала нового патента. Если трудовой договор уже заключен, контролируйте дату фактического допуска к работе и распределение работника по деятельности.
Разберем, кого учитывать в количестве работников. Для целей ПСН важна средняя численность работников, занятых в деятельности на патенте. В общий лимит для ПСН обычно включаются работники по трудовым договорам, а также лица, привлеченные по гражданско-правовым договорам, если они фактически участвуют в патентной деятельности и должны учитываться при расчете средней численности.
При этом важно разделять работников по видам деятельности, если предприниматель совмещает ПСН с УСН, ОСН или другим режимом. Если один работник занят только в деятельности на УСН, он не должен механически увеличивать показатель по патенту. Если работник занят одновременно в нескольких направлениях, нужно обеспечить разумный раздельный учет.
Проверьте следующие документы:
трудовые договоры;
договоры ГПХ;
приказы о приеме на работу;
табели учета рабочего времени;
должностные инструкции;
внутренние распоряжения о закреплении работников за видами деятельности;
раздельный учет доходов по ПСН и другим режимам.
Если новый сотрудник не участвует в патентной деятельности, а работает только в направлении на УСН, увеличение показателя по конкретному патенту может не потребоваться. Но если сотрудник фактически работает именно в деятельности, на которую выдан патент, изменение показателя нужно оформить.
Рассмотрим еще одно ограничение. Даже если региональный закон позволяет рассчитать патент на разное количество работников, предприниматель должен соблюдать общий лимит средней численности для ПСН. В общем случае средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 15 человек.
Если предприниматель увеличивает количество работников с 2 до 3, проблема обычно только в стоимости патента. Но если численность приближается к 15 или превышает этот лимит, вопрос становится намного серьезнее: речь уже может идти не просто о новом патенте, а о праве применять ПСН в принципе.
Разберем проверку:
Определите всех работников, занятых в деятельности на ПСН.
Рассчитайте среднюю численность за период действия патента.
Проверьте работников по трудовым договорам и договорам ГПХ.
Проверьте, нет ли работников, одновременно участвующих в нескольких видах деятельности.
Убедитесь, что средняя численность не превышает 15 человек.
Если лимит 15 человек превышен, простое получение нового патента может не решить проблему. В такой ситуации нужно отдельно анализировать риск утраты права на ПСН и перехода на иной режим налогообложения.
Теперь посмотрим, как организовать учет в 1С. В зависимости от используемой конфигурации набор документов может отличаться. У ИП чаще встречаются 1С:Бухгалтерия 8, 1С:Управление нашей фирмой, 1С:Зарплата и управление персоналом или облачные сервисы. В типовой бухгалтерской базе патент обычно отражается не как полноценный налоговый расчет с декларацией, а через настройки налогового режима, учет начислений и платежей.
Проверьте следующие объекты 1С:
Организации или карточка предпринимателя — проверьте налоговый режим и настройки учета.
Учетная политика — проверьте применение ПСН и совмещение с другими режимами.
Патенты или раздел учета патентов, если он предусмотрен в вашей конфигурации.
Налоги и отчеты — проверьте настройки патентной системы.
Регламентированные отчеты — используйте для подготовки заявлений и уведомлений, если форма доступна в релизе.
Заявление на получение патента — сформируйте форму 26.5-1, если она реализована в вашей базе.
Сотрудники и Физические лица — проверьте прием работников и дату начала работы.
Кадровые документы — проверьте документ приема на работу, если кадровый учет ведется в 1С.
Книга учета доходов ИП на ПСН — контролируйте доходы по патентной деятельности.
Если в вашей версии 1С нет специального документа для заявления на перерасчет патента в свободной форме, подготовьте такое заявление вне 1С обычным текстовым документом и направьте его через Личный кабинет ИП, ТКС, почту или лично. В 1С при этом отразите результат: новый патент, новое начисление налога и корректировку расчетов после перерасчета старого патента. Для этой задачи есть конструктор произвольных документов и бланков в 1С.
После получения нового патента не ограничивайтесь самим фактом выдачи документа. Разберем контрольные действия.
Сверьте дату начала нового патента с датой увеличения количества работников.
Сверьте вид деятельности в старом и новом патенте.
Сверьте территорию действия патента.
Проверьте новый физический показатель.
Проверьте сумму налога по новому патенту.
Проверьте, пересчитала ли налоговая старый патент.
Проверьте состояние расчетов на ЕНС и начисления по ПСН в Личном кабинете ИП.
Если старый патент не пересчитан, направьте повторное обращение с приложением копии нового патента и ранее поданного заявления.
Особое внимание уделите периоду наложения. Если старый патент числится действующим до 31 декабря, а новый тоже действует с середины года до 31 декабря, без перерасчета в начислениях может появиться двойная сумма. Это не значит, что так и должно остаться. Подайте или продублируйте заявление на перерасчет старого патента.
Рассмотрим подробный пример. ИП получил патент на ремонтные услуги с 1 января по 31 декабря 2026 года. В патенте указан показатель 2 работника. Стоимость патента на год при 2 работниках — 48 000 рублей. С 1 сентября 2026 года предприниматель принимает третьего работника. В регионе стоимость патента при 3 работниках за год — 72 000 рублей.
Разберем действия:
До начала работы третьего работника подайте заявление на новый патент по форме 26.5-1.
В заявлении укажите код «1» — выдать патент.
Срок нового патента укажите с 1 сентября по 31 декабря 2026 года.
В физическом показателе укажите 3 работника.
Подайте заявление в свободной форме на перерасчет старого патента.
В заявлении на перерасчет укажите, что старый патент должен быть пересчитан за период с 1 января по 31 августа 2026 года.
Не подавайте заявление о прекращении деятельности на ПСН.
После получения нового патента проверьте начисления.
В результате старый патент должен остаться в расчете только за январь — август, а новый — за сентябрь — декабрь. Если старый патент был оплачен полностью за год, после перерасчета по нему может возникнуть переплата. Ее можно зачесть или вернуть по общим правилам.
Посмотрим на другую ситуацию. ИП получил патент на год, затем в июле увеличил количество работников и подал заявление на новый патент. После получения нового патента предприниматель думает: «Теперь нужно закрыть старый патент». Это неправильная логика.
Разберем, почему:
Старый патент не закрывается как прекращенная деятельность, потому что деятельность продолжается.
Старый патент должен быть пересчитан по сроку фактического действия.
Заявление о прекращении деятельности может создать риск запрета на повторное применение ПСН по этому же виду деятельности до следующего календарного года.
Налоговой нужно сообщить не о прекращении деятельности, а об изменении физического показателя и получении нового патента.
Правильное действие: направьте заявление в свободной форме о перерасчете ранее выданного патента. Укажите, что новый патент получен по тому же виду деятельности с увеличенным количеством работников, и попросите пересчитать старый патент до даты, предшествующей началу действия нового патента.
Иногда предприниматель получает новый патент, но в личном кабинете видит начисления и по старому патенту до конца года, и по новому патенту. Разберем, как действовать.
Проверьте, подавалось ли заявление в свободной форме на перерасчет старого патента.
Если не подавалось, подготовьте и направьте его как можно быстрее.
Если подавалось, найдите подтверждение отправки или отметку о принятии.
Направьте повторное обращение в налоговую с просьбой провести перерасчет и приложите копии документов.
Укажите номер старого патента, номер нового патента, даты действия обоих патентов и дату изменения количества работников.
Проверьте начисления после обработки обращения.
Не пытайтесь решить проблему заявлением о прекращении деятельности по старому патенту. Это другой документ с другим правовым смыслом. В вашей ситуации нужен именно перерасчет.
Рассмотрим готовую позицию, которую можно использовать в обращении или пояснении. Она помогает показать налоговому органу, что предприниматель не прекратил деятельность, а оформил новый патент из-за увеличения физического показателя.
«Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность на патентной системе налогообложения по патенту № ___ от ___ на период с ___ по ___. В указанном патенте отражен физический показатель — ___ работника. С ___ физический показатель увеличился до ___ работников. В связи с увеличением физического показателя предпринимателем подано заявление на получение нового патента с кодом «1» и актуальными показателями. Деятельность по патентному виду не прекращалась. Просим произвести перерасчет суммы налога по ранее выданному патенту за период с даты начала его действия по дату, предшествующую началу действия нового патента».
Если хотите отдельно подчеркнуть, что заявление о прекращении деятельности не подается, добавьте:
«Заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, не подается, поскольку деятельность не прекращена, а продолжается с измененным физическим показателем на основании нового патента».
Заявление в свободной форме можно подать без большого комплекта приложений, но для ускорения обработки лучше приложить подтверждающие документы. Разберем, что может пригодиться.
Копия старого патента.
Копия нового патента, если он уже получен.
Копия заявления на новый патент, если новый патент еще не выдан.
Приказ о приеме нового работника.
Трудовой договор или сведения о дате начала работы.
Пояснение о том, что работник занят именно в деятельности на ПСН.
Документ, подтверждающий отправку заявления на новый патент, если подаете перерасчет одновременно.
Не перегружайте обращение лишними документами, но приложите то, что помогает налоговой понять дату изменения физического показателя и связь между старым и новым патентом.
Проанализируем отдельную ситуацию. ИП применяет ПСН по одному виду деятельности и УСН по другому. Новый работник может быть занят только в деятельности на УСН, только в деятельности на ПСН или сразу в нескольких направлениях.
Разберем варианты:
Работник занят только в деятельности на ПСН. Проверьте, увеличивается ли физический показатель по патенту. Если да, получайте новый патент.
Работник занят только в деятельности на УСН. Увеличение работников по УСН само по себе не меняет показатель по конкретному патенту, если работник не участвует в патентной деятельности.
Работник занят одновременно в ПСН и УСН. Обеспечьте раздельный учет. Если работник участвует в деятельности на ПСН, его может потребоваться учитывать в показателе патента.
В 1С для такой ситуации настройте раздельный учет доходов, выплат и работников по направлениям деятельности. Используйте аналитику подразделений, направлений деятельности или статей, если конфигурация позволяет. В кадровых и зарплатных документах фиксируйте, к какой деятельности относится работник.
Чтобы не исправлять ситуацию задним числом, разберем контрольный список перед приемом работника у ИП на ПСН.
Проверьте, влияет ли количество работников на стоимость патента в вашем регионе.
Проверьте, сколько работников уже указано в действующем патенте.
Проверьте, будет ли новый работник занят в деятельности на ПСН.
Проверьте лимит средней численности 15 человек.
Рассчитайте новую стоимость патента через калькулятор ФНС или по региональному закону.
Подайте заявление на новый патент заранее.
Подготовьте заявление в свободной форме на перерасчет старого патента.
Проверьте сроки оплаты нового патента.
После получения нового патента сверяйте начисления.
Такой чек-лист особенно полезен, если предприниматель планирует сезонное расширение: например, нанимает работников на летний период, открывает дополнительную точку, увеличивает объем услуг или переводит работников между направлениями деятельности.
Посмотрим на простое правило для заполнения заявления.
Код «1» — выдать патент. Используйте при первичном получении патента, при получении нового патента в общем порядке, а также при увеличении физических показателей, когда предприниматель оформляет новый патент с новыми параметрами.
Код «2» — выдать патент взамен ранее выданного патента. Используйте при уменьшении физических показателей, когда с 2026 года предприниматель просит выдать новый патент взамен старого и пересчитать стоимость прежнего патента по специальному порядку.
Если работников стало больше, не ставьте код «2» только потому, что новый патент фактически заменяет старый в расчетах. Для увеличения показателей налоговые разъяснения ориентируют на код «1» и отдельное заявление в свободной форме.
Разберем типичные ошибки, чтобы избежать лишних начислений и споров с налоговой.
Продолжают работать по старому патенту, хотя работников стало больше. Если стоимость патента зависит от работников, старый показатель уже не соответствует фактической деятельности.
Подают заявление на закрытие старого патента. Это опасно, если деятельность не прекращена. Нужно заявление на перерасчет, а не заявление о прекращении деятельности.
Ставят код «2» при увеличении работников. Код «2» предназначен для получения патента взамен ранее выданного при уменьшении показателей. При увеличении используйте код «1».
Не подают заявление в свободной форме на перерасчет. Из-за этого в начислениях может остаться полная стоимость старого патента до конца года.
Подают новый патент поздно. При увеличении показателей заявление лучше подать заранее, до начала деятельности с новыми параметрами.
Не проверяют лимит 15 работников. Если лимит превышен, проблема уже не только в стоимости патента, а в праве применять ПСН.
Не разделяют работников между ПСН и УСН. При совмещении режимов нужен раздельный учет.
Не контролируют начисления в Личном кабинете ИП. После получения нового патента обязательно проверьте, пересчитан ли старый.
Теперь ответим по существу на каждый вопрос автора.
По первоначальному патенту будет перерасчет за период с даты изменения показателя до даты окончания патента и дополнительно нужно купить новый патент? Нет. Старый патент должен быть пересчитан за период с даты начала его действия до даты, предшествующей началу действия нового патента. Новый патент оплачивается за свой период действия с новыми показателями.
Старый патент будет пересчитан до даты выдачи нового патента? Не до даты выдачи, а до даты, предшествующей дате начала действия нового патента. Дата выдачи и дата начала действия патента могут не совпадать.
С даты начала действия нового патента старый будет недействителен для дальнейшего периода? По смыслу расчета да: старый патент должен учитываться только за период до начала нового патента. Но для этого подайте заявление на перерасчет.
Нужно ли после получения нового патента подавать заявление на закрытие старого патента? Нет. Если деятельность продолжается, заявление на прекращение деятельности не подавайте. Подайте заявление в свободной форме на перерасчет старого патента.
Заявление на перерасчет можно подать только через ЛК ИП? Нет. Можно подать через Личный кабинет ИП, через ТКС, лично, через представителя или почтой ценным письмом с описью вложения.
Подведем итог. Если у ИП на ПСН увеличилось количество работников, а стоимость патента зависит от этого показателя, оформите новый патент с актуальным количеством работников. В заявлении на новый патент укажите код «1» — выдать патент. Код «2» используйте для случаев уменьшения физических показателей, когда новый патент оформляется взамен прежнего.
Старый патент не закрывайте заявлением о прекращении деятельности. Вместо этого подайте заявление в свободной форме о перерасчете стоимости ранее выданного патента. В заявлении укажите номер и дату старого патента, дату изменения количества работников, новый показатель и просьбу пересчитать налог по старому патенту за период с даты начала его действия по дату, предшествующую началу действия нового патента.
Новый патент нужно получить в общем порядке. Безопаснее подать заявление не позднее чем за 10 рабочих дней до начала деятельности с увеличенным количеством работников. Если изменение уже произошло, подайте документы как можно быстрее и сохраните подтверждение отправки.
Заявление на перерасчет можно направить через Личный кабинет ИП как обращение, через ТКС, лично в ИФНС, через представителя или почтой ценным письмом с описью вложения. После получения нового патента проверьте начисления: старый патент должен быть пересчитан до даты начала нового патента, а новый — рассчитан за период действия с увеличенным физическим показателем.
Информация носит справочный характер