Проанализируем ситуацию: ООО на ОСНО проходит обычную добровольную ликвидацию, не по упрощенному порядку. Возникает два практических вопроса: когда составлять и подавать промежуточный ликвидационный баланс и когда подавать окончательный ликвидационный баланс. Разберем по шагам весь порядок, чтобы не перепутать этапы и не подать документы раньше срока.
Главный вывод: промежуточный ликвидационный баланс составляем после окончания срока предъявления требований кредиторами, а окончательный ликвидационный баланс составляем после завершения расчетов с кредиторами. В регистрирующий орган на этапе промежуточного баланса подаем уведомление по форме Р15016 с причиной «составление промежуточного ликвидационного баланса», а на завершающем этапе подаем заявление по форме Р15016 с причиной «завершение ликвидации юридического лица» и прикладываем утвержденный окончательный ликвидационный баланс.
Сначала отделим два разных документа. В разговорной речи их часто называют просто «ликвидационный баланс», но в процедуре ликвидации ООО есть два самостоятельных этапа.
Промежуточный ликвидационный баланс составляем после того, как закончился срок для предъявления требований кредиторами. В нем показываем имущество ООО, дебиторскую задолженность, кредиторскую задолженность, требования кредиторов, результаты рассмотрения этих требований и требования, подтвержденные вступившими в силу судебными решениями.
Окончательный ликвидационный баланс составляем после того, как ликвидационная комиссия или ликвидатор завершили расчеты с кредиторами. Этот баланс показывает итоговое состояние общества перед завершением ликвидации: долги перед кредиторами должны быть погашены, спорные вопросы урегулированы, а оставшееся имущество подготовлено к распределению между участниками.
Не подавайте окончательный ликвидационный баланс до расчетов с кредиторами. Если у общества еще есть долги, не закрыты расчеты с бюджетом, работниками, поставщиками, банками, подотчетными лицами или иными кредиторами, окончательный баланс составлять рано.
Рассмотрим подробнее первый этап. После принятия решения о ликвидации ООО нужно уведомить налоговую инспекцию, назначить ликвидатора или ликвидационную комиссию, внести сведения в ЕГРЮЛ и опубликовать сообщение о ликвидации. В сообщении указываем порядок и срок предъявления требований кредиторами.
Срок предъявления требований кредиторами не может быть меньше двух месяцев с момента публикации сообщения о ликвидации. Поэтому промежуточный ликвидационный баланс нельзя составить сразу после подачи первого уведомления о ликвидации. Сначала нужно дождаться окончания срока, который установлен для кредиторов.
Разберем по шагам:
Участники ООО принимают решение о ликвидации.
Назначают ликвидатора или ликвидационную комиссию.
Подают в регистрирующий орган уведомление по форме Р15016 о принятии решения о ликвидации и, если одновременно назначен ликвидатор, о назначении ликвидатора.
Налоговый орган вносит в ЕГРЮЛ запись о том, что ООО находится в процессе ликвидации.
После внесения записи публикуем сообщение о ликвидации и сроке предъявления требований кредиторами.
Письменно уведомляем известных кредиторов.
Ждем окончания срока предъявления требований кредиторами. Минимум — два месяца с даты публикации.
После окончания этого срока составляем промежуточный ликвидационный баланс.
Утверждаем промежуточный ликвидационный баланс решением единственного участника или протоколом общего собрания участников.
Уведомляем регистрирующий орган о составлении промежуточного ликвидационного баланса через форму Р15016.
Вывод: промежуточный ликвидационный баланс составляем не в момент подачи первого заявления о ликвидации, а после окончания срока для требований кредиторов. Если в публикации указан срок два месяца, значит, ориентируемся на дату окончания этих двух месяцев. Если установлен больший срок, ждем его окончания.
Посмотрим на типичную ошибку. ООО приняло решение о ликвидации, подало форму Р15016, через неделю подготовило промежуточный баланс и хочет сразу уведомить налоговую. Так делать нельзя.
Уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса не подаем раньше срока, установленного для предъявления требований кредиторами. Кроме того, есть ситуации, когда уведомление нельзя подать даже после истечения двух месяцев:
если не закончился срок предъявления требований кредиторами, установленный в публикации;
если есть судебное дело по требованиям к ликвидируемому ООО и решение еще не вступило в силу;
если назначена выездная налоговая проверка и она еще не завершена;
если не оформлены результаты проверки и не вступил в силу итоговый документ по ней;
если в отношении общества идет таможенная проверка и она еще не завершена.
Разберем пример. ООО опубликовало сообщение о ликвидации 10 марта и указало срок предъявления требований кредиторами два месяца. Значит, промежуточный ликвидационный баланс можно составлять после окончания этого срока, то есть после 10 мая, если нет судебных споров, выездной налоговой проверки или иных препятствий. Если же в этот период налоговая назначила выездную проверку, уведомление о составлении промежуточного баланса придется отложить до окончания проверки и вступления в силу итогового документа.
Разберем важный практический нюанс. На этапе промежуточного ликвидационного баланса в регистрирующий орган подаем уведомление по форме Р15016 с причиной представления «составление промежуточного ликвидационного баланса». При этом сам промежуточный баланс по действующему регистрационному порядку обычно не является обязательным приложением к уведомлению.
Но это не значит, что промежуточный баланс можно не составлять. Его обязательно составляем, утверждаем у участников и храним в документах общества. Он нужен для фиксации состава имущества, требований кредиторов и дальнейших расчетов. Кроме того, на практике отдельные инспекции или контрагенты могут запрашивать подтверждающие документы, поэтому лучше подготовить полный комплект.
Практически держите у себя:
промежуточный ликвидационный баланс;
решение единственного участника или протокол общего собрания участников об утверждении промежуточного баланса;
перечень кредиторов и результаты рассмотрения их требований;
перечень дебиторской задолженности;
расшифровку имущества общества;
копию публикации о ликвидации;
подтверждения письменного уведомления известных кредиторов;
акты сверки с кредиторами и дебиторами;
документы по судебным требованиям, если они есть.
Вывод: промежуточный баланс составляем и утверждаем обязательно, но в регистрирующий орган на этом этапе подаем прежде всего уведомление Р15016. Сам баланс храните в ликвидационном деле и будьте готовы подтвердить его содержание.
Теперь посмотрим, что именно нужно включить в промежуточный ликвидационный баланс. Это не просто обычный бухгалтерский баланс «на дату». Он должен показать реальное финансовое положение ликвидируемого общества и дать основу для расчетов с кредиторами.
В промежуточном ликвидационном балансе и приложениях к нему отразите:
Состав имущества ООО. Покажите основные средства, материалы, товары, денежные средства, финансовые вложения, дебиторскую задолженность и иные активы.
Перечень требований кредиторов. Укажите, кто предъявил требование, на какую сумму, на каком основании и в какой срок.
Результаты рассмотрения требований. Зафиксируйте, какие требования признаны, какие отклонены и почему.
Судебные требования. Отдельно покажите требования, удовлетворенные вступившим в силу решением суда, даже если ликвидационная комиссия их ранее не признала.
Дебиторскую задолженность. Отразите, кто должен обществу, на какую сумму, какие меры приняты для взыскания.
Обязательства перед бюджетом и фондами. Проверьте налоги, страховые взносы, пени, штрафы, расчеты по отчетности.
Обязательства перед работниками. Если есть сотрудники, включите зарплату, компенсации, выходные пособия и иные начисления.
Имущество, которое может потребоваться продать. Если денежных средств недостаточно для погашения долгов, заранее определите имущество, за счет которого будут закрываться обязательства.
Для удобства составьте не только сам баланс, но и подробные расшифровки. В типовой форме бухгалтерского баланса не видно всех кредиторов и результатов рассмотрения требований, поэтому приложения к промежуточному балансу помогают доказать, что ликвидатор выполнил свои обязанности.
После утверждения промежуточного ликвидационного баланса переходим к расчетам с кредиторами. Именно промежуточный баланс показывает, какие требования признаны, какие суммы нужно выплатить и хватит ли имущества общества.
Расчеты проводим в очередности, установленной гражданским законодательством. Не распределяйте имущество между участниками до завершения расчетов с кредиторами. Это одна из серьезных ошибок при ликвидации.
Разберем правильную последовательность:
Составьте промежуточный ликвидационный баланс.
Утвердите его участниками общества.
Уведомьте регистрирующий орган о его составлении по форме Р15016.
Проведите расчеты с кредиторами по утвержденному промежуточному балансу.
Если денег недостаточно, реализуйте имущество в установленном порядке.
Если имущества недостаточно для удовлетворения требований кредиторов или есть признаки банкротства, оцените обязанность обратиться в арбитражный суд с заявлением о банкротстве.
После завершения расчетов переходите к окончательному ликвидационному балансу.
Вывод: промежуточный ликвидационный баланс — это не финальная точка ликвидации, а база для расчетов. До него мы собираем требования и фиксируем обязательства, после него — рассчитываемся с кредиторами.
Теперь разберем главный вопрос автора: в какой момент ООО обязано подать ликвидационный баланс. Если речь идет об окончательном ликвидационном балансе, то его составляем после завершения расчетов с кредиторами.
Это означает, что к моменту окончательного баланса должны быть выполнены следующие действия:
закончился срок предъявления требований кредиторами;
составлен и утвержден промежуточный ликвидационный баланс;
регистрирующий орган уведомлен о составлении промежуточного баланса;
рассмотрены требования кредиторов;
проведены расчеты с кредиторами в установленной очередности;
закрыты расчеты с работниками, если они были;
сданы необходимые сведения в СФР по работникам и застрахованным лицам;
урегулированы расчеты с бюджетом по налогам, взносам, пеням и штрафам;
проведены расчеты с поставщиками, подрядчиками, банками, арендодателями и прочими кредиторами;
взыскана или списана дебиторская задолженность, если это возможно и обоснованно;
закрыты расчетные вопросы по имуществу;
подготовлено имущество, оставшееся после расчетов, к распределению между участниками.
Только после этого составляем окончательный ликвидационный баланс. В нем уже не должно быть обычной кредиторской задолженности перед кредиторами, потому что расчеты должны быть завершены. Если в балансе остаются долги, регистрирующий орган может усомниться в завершении ликвидации.
Окончательный ликвидационный баланс подаем в регистрирующий орган на завершающем этапе ликвидации вместе с заявлением о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией.
На практике это выглядит так:
Завершаем расчеты с кредиторами.
Составляем окончательный ликвидационный баланс.
Утверждаем его решением единственного участника или протоколом общего собрания участников.
Готовим форму Р15016 с причиной представления «завершение ликвидации юридического лица».
Прикладываем утвержденный ликвидационный баланс.
При необходимости прикладываем квитанцию об уплате госпошлины, если документы подаются способом, при котором пошлина уплачивается.
Учитываем, что документ о представлении сведений в СФР можно приложить, но если его не приложить, налоговый орган обычно получает сведения по межведомственному обмену.
Подаем комплект документов в регистрирующий орган.
После регистрации получаем лист записи ЕГРЮЛ о прекращении юридического лица.
Практическая формулировка: де-юре окончательный ликвидационный баланс составляется после завершения расчетов с кредиторами. Де-факто в налоговую он подается вместе с заявлением о завершении ликвидации по форме Р15016.
В ликвидации важно различать два действия: составить баланс и подать документы в регистрирующий орган. Из-за этого часто возникает путаница.
Промежуточный ликвидационный баланс нужно именно составить и утвердить после окончания срока требований кредиторов. Но в регистрирующий орган на этом этапе подается уведомление о его составлении по форме Р15016. Сам промежуточный баланс хранится у общества и используется для расчетов.
Окончательный ликвидационный баланс нужно составить после расчетов с кредиторами, утвердить участниками и затем подать в регистрирующий орган вместе с заявлением о завершении ликвидации. Здесь баланс является частью финального пакета документов.
Разберем на примере:
ООО приняло решение о ликвидации 15 января.
Форма Р15016 о начале ликвидации подана в течение трех рабочих дней.
Запись о ликвидации внесена в ЕГРЮЛ.
Сообщение опубликовано 25 января, срок для требований кредиторов — два месяца.
После 25 марта составляем промежуточный ликвидационный баланс.
Утверждаем промежуточный баланс участниками.
Подаем форму Р15016 с причиной «составление промежуточного ликвидационного баланса».
После этого рассчитываемся с кредиторами.
После завершения расчетов составляем окончательный ликвидационный баланс.
Утверждаем окончательный баланс.
Подаем форму Р15016 с причиной «завершение ликвидации юридического лица» и прикладываем окончательный ликвидационный баланс.
Так мы видим, что промежуточный баланс появляется в середине процедуры, а окончательный баланс — на самом последнем этапе.
Теперь посмотрим на дату промежуточного ликвидационного баланса. Его составляем на дату после окончания срока предъявления требований кредиторами. На практике выбирайте дату, когда ликвидационная комиссия уже собрала сведения о кредиторах, дебиторах, имуществе и обязательствах.
Не делайте промежуточный баланс датой принятия решения о ликвидации. На эту дату еще не закончился срок предъявления требований кредиторов, а значит, невозможно корректно показать перечень предъявленных требований и результаты их рассмотрения.
Разберем пример. Сообщение о ликвидации опубликовано 1 апреля. В сообщении указан срок предъявления требований кредиторами — два месяца. Значит, срок заканчивается 1 июня. Промежуточный баланс можно составить 2 июня или позднее, если нет проверок, судебных споров и других ограничений. Если кредиторы предъявили требования, сначала рассмотрите их, оформите решения ликвидационной комиссии, а затем включите сведения в промежуточный баланс и приложения.
Окончательный ликвидационный баланс составляем датой, когда завершены расчеты с кредиторами и подготовлено итоговое состояние общества. В идеальной ситуации на эту дату у общества уже нет задолженности перед кредиторами, а активы показывают остаток имущества, который может быть распределен между участниками.
Если после составления окончательного баланса появляются новые операции, например списание банковской комиссии, начисление налога, погашение задолженности или поступление денег от дебитора, баланс придется актуализировать. Поэтому перед финальным балансом внимательно закройте расчеты и проверьте обороты.
Разберем практический подход:
Закройте расчеты с кредиторами.
Проверьте банковские комиссии и остатки по расчетным счетам.
Сверьте налоги и взносы.
Закройте задолженность перед работниками и подотчетными лицами.
Отразите продажу или списание имущества, если оно было реализовано для расчетов.
Проведите закрытие месяца в бухгалтерской базе.
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость.
Проверьте счета учета расчетов.
Только после этого формируйте окончательный ликвидационный баланс.
Оба баланса утверждаются участниками ООО или органом, который принял решение о ликвидации. Если участник один, оформляем решение единственного участника. Если участников несколько, оформляем протокол общего собрания участников.
В решении или протоколе укажите:
полное наименование общества;
ОГРН и ИНН;
дату и место принятия решения;
сведения об участниках;
вопрос об утверждении промежуточного или окончательного ликвидационного баланса;
решение об утверждении соответствующего баланса;
поручение ликвидатору подать необходимые документы в регистрирующий орган;
подписи участников или единственного участника.
Не ограничивайтесь только бухгалтерской формой баланса. Подготовьте корпоративное решение об утверждении. Без утверждения участниками баланс не считается правильно оформленным для целей ликвидации.
Перед составлением промежуточного ликвидационного баланса проведите подготовительную работу. Это поможет избежать ситуации, когда баланс утвержден, а затем выяснилось, что забыли кредитора или не учли дебиторскую задолженность.
Проверьте публикацию о ликвидации и срок предъявления требований кредиторами.
Убедитесь, что известные кредиторы уведомлены письменно.
Соберите требования кредиторов.
Оформите решения ликвидационной комиссии по каждому требованию.
Проведите инвентаризацию имущества и обязательств.
Сверьте расчеты с налоговой инспекцией.
Сверьте расчеты с СФР, если были работники или выплаты физическим лицам.
Сверьте расчеты с поставщиками, покупателями, банками, арендодателями и прочими контрагентами.
Проверьте дебиторскую задолженность и оцените возможность ее взыскания.
Проверьте наличие судебных споров.
Проверьте, не назначена ли выездная налоговая проверка.
Если на этом этапе видно, что имущества общества не хватает для расчетов с кредиторами, не продолжайте обычную ликвидацию автоматически. Проанализируйте признаки банкротства и обязанность ликвидатора обратиться в арбитражный суд.
Перед подачей окончательного ликвидационного баланса действуйте еще внимательнее, потому что это финальный этап. После внесения записи о прекращении юридического лица исправлять ошибки будет значительно сложнее.
Проверьте, что все признанные требования кредиторов погашены.
Проверьте, что нет задолженности по зарплате, компенсациям и расчетам с работниками.
Проверьте, что сданы сведения в СФР.
Проверьте, что сданы налоговые декларации и расчеты за необходимые периоды.
Проверьте, что нет недоимки, пеней и штрафов по налогам и взносам.
Проверьте, что закрыты расчеты с банками, поставщиками, покупателями и прочими контрагентами.
Проверьте, что имущество, подлежащее продаже, реализовано или принято решение о его дальнейшей судьбе.
Проверьте, что оставшееся имущество можно распределить между участниками.
Проверьте, что в учете нет случайных остатков на счетах расчетов.
Проверьте, что сформированы и сохранены все документы ликвидационного дела.
Если в окончательном балансе остаются долги, вернитесь к расчетам. Окончательный баланс должен подтверждать, что ликвидационная комиссия завершила расчеты с кредиторами.
Теперь посмотрим, как подойти к задаче в 1С. Конкретный интерфейс зависит от версии и конфигурации, но для типовой 1С:Бухгалтерия 8 логика обычно строится через регламентированную бухгалтерскую отчетность.
Используйте следующие объекты и разделы 1С:
Регламентированные отчеты — основной раздел для формирования бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерская отчетность — отчет, на базе которого формируется баланс.
Бухгалтерский баланс — форма, которую используем как основу для промежуточного и окончательного ликвидационного баланса.
Оборотно-сальдовая ведомость — отчет для проверки остатков по счетам перед составлением баланса.
Анализ счета — отчет для расшифровки конкретных счетов расчетов.
Карточка счета — отчет для проверки операций по счету.
Закрытие месяца — обработка для выполнения регламентных операций перед формированием отчетности.
Инвентаризация товаров, Инвентаризация расчетов или аналогичные документы — используем для проверки имущества и обязательств, если они доступны в вашей конфигурации.
Разберем общий порядок в 1С:
Проведите все первичные документы до даты баланса.
Выполните Закрытие месяца за последний закрываемый период.
Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по организации.
Проверьте счета денежных средств, расчетов с контрагентами, налогов, взносов, расчетов с персоналом и подотчетными лицами.
Откройте раздел Отчеты.
Перейдите в Регламентированные отчеты.
Создайте отчет Бухгалтерская отчетность.
Выберите организацию и нужный отчетный период.
Заполните отчет по данным учета.
Проверьте вид отчетности. Для окончательного ликвидационного баланса выбирайте ликвидационный вариант, если он предусмотрен в вашей версии программы.
Сформируйте печатную форму и сохраните комплект документов.
Важно: промежуточный ликвидационный баланс может составляться на базе обычной формы бухгалтерского баланса с пометкой, что это промежуточный ликвидационный баланс. Окончательный ликвидационный баланс также составляется по форме бухгалтерского баланса, но с указанием ликвидационного характера отчетности.
Перед составлением баланса обязательно проверьте остатки по ключевым счетам. Не ограничивайтесь автоматическим заполнением формы.
01 и 02 — основные средства и амортизация.
04 и 05 — нематериальные активы и амортизация, если есть.
10 — материалы.
41 — товары.
50 — касса.
51 — расчетные счета.
60 — расчеты с поставщиками и подрядчиками.
62 — расчеты с покупателями и заказчиками.
66 и 67 — кредиты и займы.
68 — расчеты по налогам и сборам.
69 — расчеты по социальному страхованию и обеспечению.
70 — расчеты с персоналом по оплате труда.
71 — расчеты с подотчетными лицами.
76 — расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
80, 84 — уставный капитал и нераспределенная прибыль или непокрытый убыток.
Если на счетах расчетов остаются суммы, расшифруйте их через Анализ счета и Карточка счета. Для промежуточного баланса это поможет правильно показать требования кредиторов и дебиторов. Для окончательного баланса это поможет убедиться, что расчеты действительно завершены.
Наличие кредиторской задолженности в промежуточном ликвидационном балансе — нормальная ситуация. Именно для этого он и составляется: чтобы зафиксировать, кому и сколько должно общество перед расчетами.
Действуйте так:
Включите признанные требования кредиторов в перечень.
Укажите результаты рассмотрения требований.
Определите очередность удовлетворения требований.
Проверьте, хватает ли денежных средств.
Если денежных средств не хватает, определите имущество для реализации.
После утверждения промежуточного баланса приступайте к расчетам.
Кредиторская задолженность в промежуточном балансе допустима. Но кредиторская задолженность в окончательном ликвидационном балансе — это уже проблема, потому что окончательный баланс составляется после завершения расчетов.
Если при формировании окончательного ликвидационного баланса в 1С видим остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 76, не спешите подавать документы.
Сначала выясним причину:
Это реальная задолженность перед кредитором.
Это технический остаток из-за неправильной аналитики.
Это ошибка в документах поступления, реализации, оплаты или зачета.
Это задолженность, которую нужно списать по законным основаниям.
Это переплата или недоимка по налогам.
Это не закрытый подотчет.
Это остаток по расчетам с учредителями или участниками.
После выяснения причины выполните корректные действия: оплатите долг, оформите зачет, исправьте аналитику, проведите сверку, спишите задолженность при наличии оснований или уточните расчеты с налоговой. Только после этого формируйте окончательный баланс заново.
Ликвидация общества не отменяет обязанность сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность за периоды, пока организация еще существует. ООО считается прекратившим деятельность только после внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ. До этой даты организация остается налогоплательщиком и страхователем.
Поэтому при ликвидации ООО на ОСНО проверьте:
декларации по НДС;
декларацию по налогу на прибыль;
расчеты по страховым взносам;
персонифицированные сведения;
отчетность в СФР;
бухгалтерскую отчетность, если возникает обязанность ее представить;
отчетность по имущественным налогам, если есть объекты налогообложения;
отчетность налогового агента, если были выплаты физическим лицам.
Перед финальной подачей документов на ликвидацию запросите сверку с налоговой и проверьте, нет ли несданной отчетности. Если есть недоимка, пени, штрафы или непредставленные декларации, это может затормозить процедуру.
Соберем весь порядок в одну последовательность.
Принимаем решение о ликвидации. Участники утверждают решение, назначают ликвидатора или ликвидационную комиссию и устанавливают срок ликвидации ООО.
Подаем первое уведомление в налоговую. В течение трех рабочих дней после принятия решения направляем форму Р15016.
Ждем внесения записи в ЕГРЮЛ. После этого общество официально находится в процессе ликвидации.
Публикуем сообщение о ликвидации. Указываем порядок и срок предъявления требований кредиторами.
Уведомляем известных кредиторов письменно. Не ограничиваемся только публикацией, если кредиторы известны.
Ждем срок для требований кредиторов. Минимум два месяца с момента публикации.
Составляем промежуточный ликвидационный баланс. Делаем это после окончания срока требований кредиторов и после проверки препятствий.
Утверждаем промежуточный баланс. Оформляем решение участника или протокол общего собрания.
Подаем уведомление по форме Р15016. Указываем причину «составление промежуточного ликвидационного баланса».
Рассчитываемся с кредиторами. Соблюдаем очередность и используем данные промежуточного баланса.
Проверяем отсутствие долгов. Сверяемся с бюджетом, фондами, банками, работниками и контрагентами.
Составляем окончательный ликвидационный баланс. Делаем это после завершения расчетов.
Утверждаем окончательный баланс. Оформляем решение или протокол.
Подаем финальный пакет документов. Направляем форму Р15016 с причиной «завершение ликвидации юридического лица» и утвержденный ликвидационный баланс.
Получаем лист записи ЕГРЮЛ. После внесения записи ликвидация завершена, а ООО прекращает существование.
Рассмотрим ошибки, которые чаще всего встречаются при обычной ликвидации ООО.
Промежуточный баланс составляют сразу после решения о ликвидации. Это ошибка, потому что еще не прошел срок предъявления требований кредиторами.
Не публикуют сообщение о ликвидации. Без публикации нельзя правильно отсчитать срок для требований кредиторов.
Не уведомляют известных кредиторов письменно. Публикация не заменяет обязанность принять меры по выявлению кредиторов и уведомить их.
Подают уведомление о промежуточном балансе при незавершенной проверке. Если идет выездная налоговая проверка или иной предусмотренный процесс, нужно дождаться завершения.
Путают промежуточный и окончательный баланс. Промежуточный баланс фиксирует долги и имущество, окончательный баланс составляется после расчетов.
Окончательный баланс подают с кредиторской задолженностью. Это противоречит смыслу финального этапа ликвидации.
Не утверждают баланс участниками. Баланс должен быть утвержден решением или протоколом.
Не проверяют расчеты с налоговой и СФР. Несданная отчетность или задолженность может создать проблемы на завершающем этапе.
Распределяют имущество участникам до расчетов с кредиторами. Сначала кредиторы, затем участники.
Не сохраняют расшифровки к промежуточному балансу. Без расшифровок сложно подтвердить состав требований и имущества.
Иногда ООО фактически пустое: деятельности нет, работников нет, кредиторов нет, имущества нет или есть только небольшой остаток денег. Даже в такой ситуации при обычной ликвидации порядок сохраняется.
Действуем так:
Принимаем решение о ликвидации.
Подаем форму Р15016 о начале ликвидации.
Публикуем сообщение о ликвидации.
Ждем срок для требований кредиторов.
Составляем нулевой или почти нулевой промежуточный ликвидационный баланс.
Утверждаем его.
Подаем уведомление Р15016 о составлении промежуточного баланса.
Если кредиторов нет, переходим к окончательному ликвидационному балансу.
Утверждаем окончательный баланс.
Подаем финальный пакет документов.
Даже если долгов нет, пропускать промежуточный этап нельзя. Срок для кредиторов нужен именно для того, чтобы возможные кредиторы могли заявить требования.
Рассмотрим практическую ситуацию. Промежуточный баланс уже составлен, уведомление подано, расчеты начались, но появляется кредитор с требованием. Дальнейшие действия зависят от срока и основания требования.
Если требование предъявлено в установленный срок, но не было учтено по ошибке, нужно рассмотреть его и скорректировать документы. Если требование предъявлено после установленного срока, оно удовлетворяется из имущества, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, заявленных в срок, если иное не следует из закона и обстоятельств.
Если требование спорное и кредитор обращается в суд, не спешите с окончательным ликвидационным балансом. Дождитесь разрешения спора, потому что наличие судебного требования может повлиять на возможность завершения ликвидации.
Если сформулировать ответ для бухгалтера коротко, получится так:
Промежуточный ликвидационный баланс составляем после окончания срока предъявления требований кредиторами, то есть не раньше чем через два месяца с даты публикации сообщения о ликвидации, если в публикации не установлен больший срок и нет проверок или судебных препятствий. После утверждения промежуточного баланса подаем в регистрирующий орган уведомление по форме Р15016 с кодом причины «4».
Окончательный ликвидационный баланс составляем после завершения расчетов с кредиторами. В налоговую он подается на финальном этапе вместе с формой Р15016 с кодом причины «7» — завершение ликвидации юридического лица.
Именно поэтому ответ «ликвидационный баланс подается вместе с заявлением о ликвидации» нужно понимать аккуратно. Если речь о первом заявлении о намерении ликвидироваться, это неверно: окончательный баланс еще не готов. Если речь о заявлении на завершающем этапе ликвидации, тогда да: окончательный ликвидационный баланс подается вместе с финальной формой Р15016.
Для ООО на ОСНО при обычной ликвидации действуем по такой схеме:
После решения о ликвидации подаем первое уведомление Р15016 в течение трех рабочих дней.
После внесения записи в ЕГРЮЛ публикуем сообщение о ликвидации и сроке предъявления требований кредиторами.
Ждем минимум два месяца с даты публикации или больший срок, если он указан в сообщении.
После окончания срока требований кредиторов составляем промежуточный ликвидационный баланс.
Утверждаем промежуточный баланс участниками.
Подаем уведомление Р15016 о составлении промежуточного ликвидационного баланса.
Проводим расчеты с кредиторами по данным промежуточного баланса.
После полного завершения расчетов составляем окончательный ликвидационный баланс.
Утверждаем окончательный баланс участниками.
Подаем финальный комплект документов: форму Р15016 о завершении ликвидации и окончательный ликвидационный баланс.
После внесения записи в ЕГРЮЛ ликвидация считается завершенной, а ООО прекращает существование.
Главное правило: промежуточный баланс — после срока кредиторов, окончательный баланс — после расчетов с кредиторами. Не меняйте эти этапы местами и не подавайте финальный баланс, пока в учете остаются долги или незавершенные расчеты.
Информация носит справочный характер