Рассмотрим ситуацию подробно. Организация находится в процессе ликвидации, и возникает практический вопрос: когда сдавать ликвидационные отчеты — после второго этапа ликвидации, когда составлен промежуточный ликвидационный баланс, или уже на третьем этапе, когда подаются документы на окончательную ликвидацию?
Чтобы правильно ответить, сначала разделим два разных понятия, которые часто смешивают в разговорной бухгалтерской практике. Под «ликвидационными отчетами» могут понимать:
ликвидационные балансы: промежуточный ликвидационный баланс и окончательный ликвидационный баланс;
налоговую и зарплатную отчетность за последний период: декларацию по УСН или налогу на прибыль, декларацию по НДС, расчет 6-НДФЛ, РСВ, персонифицированные сведения, ЕФС-1;
последнюю бухгалтерскую отчетность, которая составляется ликвидатором на дату, предшествующую внесению записи о ликвидации в ЕГРЮЛ;
регистрационные документы для ФНС: уведомление по форме Р15016, промежуточный ликвидационный баланс, окончательный ликвидационный баланс и подтверждение сдачи сведений в СФР.
Короткий ответ такой: промежуточный ликвидационный баланс составляйте и направляйте после окончания срока предъявления требований кредиторами, то есть после «второго этапа». А финальную налоговую, зарплатную и регистрационную отчетность сдавайте до подачи окончательного комплекта документов на ликвидацию, то есть перед завершением «третьего этапа». Не ждите, пока организацию исключат из ЕГРЮЛ: после исключения юридическое лицо уже прекращает существование, и нормальная сдача отчетности становится проблемной.
Проанализируем стандартную добровольную ликвидацию ООО или другой коммерческой организации. На практике ее часто делят на три условных этапа.
Первый этап — участники принимают решение о ликвидации, назначают ликвидатора или ликвидационную комиссию, подают уведомление в ФНС по форме Р15016. После внесения записи в ЕГРЮЛ организация официально находится в процессе ликвидации.
Второй этап — ликвидатор публикует сообщение о ликвидации, уведомляет кредиторов, принимает требования кредиторов, проводит инвентаризацию, сверяет расчеты и после окончания срока предъявления требований составляет промежуточный ликвидационный баланс.
Третий этап — организация рассчитывается с кредиторами, закрывает расчеты с работниками, бюджетом и фондами, сдает финальную отчетность, составляет окончательный ликвидационный баланс и подает в ФНС документы для государственной регистрации ликвидации.
Выясним причину путаницы. Промежуточный ликвидационный баланс действительно появляется после второго этапа. Но большинство «ликвидационных отчетов» в обычном понимании бухгалтера — декларации, 6-НДФЛ, РСВ, ЕФС-1 — нужно закрывать не просто «после второго этапа», а тогда, когда уже завершены соответствующие операции: начислена и выплачена зарплата, уволены сотрудники, продано или распределено имущество, закрыты облагаемые операции, рассчитаны налоги.
Поэтому ориентируйтесь не только на номер этапа, а на содержание отчета. Для промежуточного баланса важен срок требований кредиторов. Для РСВ и ЕФС-1 важна подача документов на окончательную ликвидацию. Для налоговых деклараций важен последний налоговый период и наличие операций. Для окончательного ликвидационного баланса важны завершенные расчеты с кредиторами.
Рассмотрим подробнее промежуточный ликвидационный баланс. Его составляют не сразу после принятия решения о ликвидации. Сначала нужно опубликовать сообщение о ликвидации и дать кредиторам срок для предъявления требований. Этот срок не может быть меньше двух месяцев с момента публикации сообщения о ликвидации.
После окончания срока предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс. В нем показывайте:
состав имущества ликвидируемой организации;
денежные средства на счетах и в кассе;
дебиторскую задолженность;
кредиторскую задолженность;
требования кредиторов;
результаты рассмотрения требований кредиторов;
спорные обязательства, если по ним идут судебные разбирательства;
обязательства перед работниками, бюджетом, фондами и участниками.
Промежуточный ликвидационный баланс — это не финальная отчетность. Это документ, который фиксирует имущественное положение организации перед расчетами с кредиторами. После его утверждения ликвидатор уже понимает, чем организация располагает и какие обязательства нужно закрыть.
Если налоговая проверка, таможенная проверка или судебное дело еще не завершены, не торопитесь с промежуточным балансом. В таких ситуациях промежуточный баланс безопаснее составлять после завершения соответствующих процедур, потому что данные о требованиях и обязательствах могут измениться.
Нет, не все. Разберем по шагам. После утверждения промежуточного ликвидационного баланса нужно выполнить несколько действий, но это еще не означает, что все отчеты уже готовы к сдаче.
После промежуточного баланса обычно делайте следующее:
уведомите ФНС о составлении промежуточного ликвидационного баланса, если это требуется в вашей процедуре;
начните или продолжите расчеты с кредиторами в установленной очередности;
закройте расчеты с сотрудниками: зарплата, компенсации, выходные пособия, НДФЛ, страховые взносы;
реализуйте имущество или распределите его участникам, если это предусмотрено после расчетов с кредиторами;
закройте банковские, налоговые и хозяйственные операции;
сдайте финальные налоговые и зарплатные формы до подачи окончательных документов на ликвидацию;
составьте окончательный ликвидационный баланс;
подайте окончательный комплект документов в ФНС.
Именно поэтому неправильно говорить: «все ликвидационные отчеты сдаем после второго этапа». После второго этапа сдавайте и утверждайте то, что относится к промежуточному ликвидационному балансу и сведениям, которые закон требует подать после его утверждения. А финальные налоговые декларации и расчеты сдавайте тогда, когда операции завершены, но до государственной регистрации ликвидации.
Окончательный ликвидационный баланс составляйте после завершения расчетов с кредиторами. Это принципиально. Если в балансе еще есть непогашенная кредиторская задолженность, незавершенные расчеты с работниками, неуплаченные налоги или нераспределенное имущество, такой баланс не отражает завершение ликвидации.
В окончательном ликвидационном балансе покажите реальную картину после расчетов:
что осталось у организации после погашения обязательств;
есть ли имущество для распределения участникам;
закрыты ли расчеты с кредиторами;
есть ли дебиторская задолженность;
есть ли задолженность перед бюджетом;
есть ли задолженность по зарплате и взносам;
есть ли остатки денежных средств;
есть ли нераспределенная прибыль или непокрытый убыток.
После утверждения окончательного ликвидационного баланса подавайте в ФНС комплект документов на регистрацию ликвидации. Обычно в комплект входят заявление по форме Р15016, ликвидационный баланс, решение или протокол об утверждении баланса, подтверждение представления сведений в СФР, а также документы об уплате госпошлины, если документы подаются способом, при котором пошлина требуется.
К этому моменту финальная налоговая и зарплатная отчетность уже должна быть подготовлена и сдана. Это безопасный порядок: сначала закройте отчетность и расчеты, потом подавайте финальный пакет на ликвидацию.
Теперь разберем налоговую отчетность. Пока организация находится в процессе ликвидации, она продолжает существовать. Значит, обычные налоговые обязанности сохраняются. Если наступает срок сдачи декларации или расчета за обычный отчетный период, сдавайте отчет как обычно.
Например, если организация находится в ликвидации с февраля, а срок сдачи декларации за первый квартал наступает до завершения ликвидации, не пропускайте отчет только потому, что организация «закрывается». До внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ организация остается налогоплательщиком.
Финальные налоговые декларации сдавайте за последний налоговый период. Для налогов с годовым налоговым периодом последний период обычно идет с 1 января года ликвидации до дня государственной регистрации прекращения организации. Для налогов с квартальным или месячным периодом последний период определяется по правилам для соответствующего налога.
Практическое правило: финальные декларации сдавайте после завершения всех операций, влияющих на налоговую базу, но до подачи окончательного комплекта документов в ФНС на ликвидацию. Так вы избежите ситуации, когда организация уже исключена из ЕГРЮЛ, а отчетность еще не отправлена.
Рассмотрим примеры.
УСН. Если организация применяет упрощенную систему налогообложения, подготовьте последнюю декларацию по УСН за период с начала года до даты ликвидации. В декларации используйте код налогового периода, предусмотренный для ликвидации или реорганизации. В 1С обычно это выбирается через период отчета и признак ликвидации.
Налог на прибыль. Если организация на ОСНО, подготовьте последнюю декларацию по налогу на прибыль. В ней отражайте доходы и расходы до момента завершения деятельности и ликвидации. Если после промежуточного баланса были операции по продаже имущества, расчетам с кредиторами или списанию задолженности, проанализируйте их налоговые последствия.
НДС. Если организация является плательщиком НДС, сдавайте декларации за кварталы, в которых были операции. Если до ликвидации были продажи имущества, передача активов, восстановление НДС или иные операции, включите их в декларацию за соответствующий период.
Налог на имущество, транспортный и земельный налог. Отразите объекты налогообложения до момента их выбытия, продажи, распределения или снятия с учета. Не закрывайте финальные расчеты, пока не понятно, когда объект выбыл и за какой период нужно начислить налог.
Если после сдачи финальной декларации появились дополнительные операции, например продали имущество, списали кредиторскую задолженность или получили доход, подайте уточненную декларацию до окончательного завершения ликвидации. Не оставляйте такие операции «на потом».
Разберем зарплатную отчетность. Расчет 6-НДФЛ сдавайте после того, как организация окончательно рассчиталась с физическими лицами: работниками, ликвидатором, участниками, подрядчиками по договорам ГПХ и другими получателями дохода, если такие выплаты были.
В 6-НДФЛ включайте доходы, вычеты, исчисленный, удержанный и перечисленный НДФЛ за период до завершения расчетов. Если сотрудников увольняете в связи с ликвидацией, сначала проведите увольнение, начислите зарплату, компенсацию за неиспользованный отпуск, выходное пособие, удержите НДФЛ и только потом формируйте финальный расчет.
Безопасный порядок такой:
начислите все выплаты физическим лицам;
удержите и перечислите НДФЛ;
проверьте налоговые регистры по НДФЛ;
сформируйте 6-НДФЛ в 1С;
установите признаки ликвидации или выберите соответствующий отчетный период, если они предусмотрены формой;
сдайте расчет до подачи окончательных документов на ликвидацию.
Если у организации уже нет работников, но в году ликвидации были выплаты физическим лицам, расчет все равно нужен. Если выплат не было и обязанности налогового агента не возникало, проверьте требования вашей инспекции и настройки отчетности: иногда нулевые формы не требуются, но на практике бухгалтеры часто сдают нулевой расчет, чтобы закрыть контрольные ожидания ИФНС.
Расчет по страховым взносам РСВ при ликвидации требует особого внимания. Его нельзя оставлять на дату после исключения из ЕГРЮЛ. Финальный РСВ сдавайте до подачи заявления на государственную регистрацию ликвидации.
Разберем по шагам:
увольте сотрудников или завершите отношения с физическими лицами, которым начислялись выплаты;
начислите все выплаты и страховые взносы;
сверьте задолженность по взносам;
сформируйте РСВ за период с начала расчетного периода до даты составления расчета или до даты завершения операций;
укажите в форме специальные признаки ликвидации, если они предусмотрены отчетом;
сдайте РСВ до подачи окончательных документов в регистрирующий орган.
Главная ошибка — сначала подать окончательный ликвидационный баланс и заявление на закрытие, а потом вспомнить про РСВ. Так делать не нужно. Налоговая при ликвидации проверяет, представлены ли обязательные сведения. Кроме того, после завершения ликвидации организация уже не сможет полноценно исполнять обязанности страхователя.
Теперь посмотрим на отчетность в Социальный фонд. При ликвидации работодателя нужно внимательно закрыть сведения по работникам. В форме ЕФС-1 могут понадобиться разные подразделы в зависимости от ситуации.
Обычно анализируйте следующие блоки:
подраздел 1.1 — сведения о трудовой деятельности, в том числе увольнение работников;
подраздел 1.2 — сведения о страховом стаже;
раздел 2 — сведения, связанные с взносами на травматизм, если они применимы;
иные подразделы, если у организации были особые кадровые или страховые события.
Если сотрудников увольняют в связи с ликвидацией, по кадровому мероприятию «увольнение» подавайте сведения в установленный срок. Если все сотрудники уволены до утверждения промежуточного ликвидационного баланса и сведения об увольнении уже были поданы, повторно одно и то же кадровое мероприятие обычно не дублируйте.
По сведениям о страховом стаже при ликвидации ориентируйтесь на специальный срок: представьте сведения в течение месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня подачи в ФНС документов для ликвидации. Это важный момент, потому что он как раз связывает часть отчетности с промежуточным ликвидационным балансом.
Итог по СФР: сведения, связанные с увольнением, сдавайте по факту кадрового события. Сведения о стаже при ликвидации сдавайте после утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не затягивайте до финального пакета документов в ФНС.
Теперь вернемся к исходному вопросу: «После второго этапа или когда сдали третий этап?» Разберем, что относится именно к периоду после второго этапа.
После второго этапа, когда истек срок требований кредиторов и составлен промежуточный ликвидационный баланс, сдавайте и оформляйте:
промежуточный ликвидационный баланс — утверждайте его участниками или органом, принявшим решение о ликвидации;
уведомление в ФНС о составлении промежуточного ликвидационного баланса по форме Р15016, если этот шаг предусмотрен вашей процедурой;
сведения в СФР по стажу — в течение месяца после утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее подачи финального ликвидационного пакета;
кадровые сведения, если в этот период увольняете работников;
обычную текущую отчетность, если наступили стандартные сроки сдачи деклараций, расчетов или сведений.
Но после второго этапа не всегда можно сразу сдать все финальные декларации. Например, если после промежуточного баланса вы еще продаете основное средство, рассчитываетесь с кредиторами, выплачиваете компенсации сотрудникам или распределяете имущество участникам, эти операции могут повлиять на налоги и отчетность.
Поэтому не закрывайте налоговый учет преждевременно. Сначала убедитесь, что все хозяйственные операции завершены.
На третьем этапе ликвидации организация готовится к окончательному закрытию. Здесь уже нужно привести в порядок все отчеты, расчеты и документы.
Перед подачей окончательного комплекта документов в ФНС проверьте:
сдана ли последняя декларация по применяемому налоговому режиму: УСН, налог на прибыль или другой режим;
сданы ли декларации по НДС, если организация была плательщиком НДС;
закрыты ли налоги по имуществу, транспорту и земле;
сдан ли 6-НДФЛ после окончательных расчетов с физическими лицами;
сдан ли РСВ до подачи заявления на регистрацию ликвидации;
сданы ли персонифицированные сведения о физических лицах, если они требовались;
сдана ли форма ЕФС-1 по нужным подразделам;
уплачены ли налоги, взносы, пени и штрафы;
закрыты ли расчеты с кредиторами;
подготовлен ли окончательный ликвидационный баланс.
Финальный комплект на ликвидацию подавайте только после этой проверки. Если подать документы слишком рано, налоговая может приостановить или отказать в регистрации ликвидации, а бухгалтеру придется срочно исправлять несданные формы, задолженности и расхождения.
Рассмотрим практическую работу в 1С. Конкретные названия документов зависят от конфигурации, но в типовой 1С:Бухгалтерия 8 логика обычно такая.
Проверьте учетную базу: выполните закрытие месяцев, сформируйте оборотно-сальдовую ведомость, проверьте остатки по счетам учета, сверку с контрагентами и бюджетом.
Используйте раздел РегламентированныеОтчеты или рабочее место «1С-Отчетность» для формирования деклараций и расчетов.
Сформируйте бухгалтерскую отчетность или баланс через отчет БухгалтерскаяОтчетность. При необходимости вручную укажите, что это промежуточный или ликвидационный баланс, если типовая форма не содержит отдельного признака.
Для налоговой отчетности сформируйте нужные формы: ДекларацияУСН, ДекларацияПоНалогуНаПрибыль, ДекларацияНДС, РасчетПоСтраховымВзносам, 6НДФЛ.
В титульных листах отчетов проверьте поля, связанные с ликвидацией: налоговый период, отчетный период, форма реорганизации или ликвидации, ИНН и КПП, отчетный год.
Для СФР используйте форму ЕФС1 и заполняйте нужные подразделы в зависимости от кадровых событий и стажа.
Перед отправкой выполните встроенную проверку контрольных соотношений.
После сдачи отчетов сохраните квитанции, извещения о вводе и протоколы приема.
В 1С не ограничивайтесь созданием одного «ликвидационного отчета». Ликвидация — это не одна форма, а набор отчетов. В базе нужно закрыть бухгалтерский учет, налоговый учет, зарплату, НДФЛ, взносы и кадровые сведения.
Перед составлением промежуточного ликвидационного баланса разберем состояние учета. Откройте оборотно-сальдовую ведомость и проверьте основные участки.
Счета денежных средств: 50, 51, 52. Остатки должны соответствовать кассе и банку.
Расчеты с покупателями и заказчиками: 62. Проверьте дебиторскую задолженность и возможность ее взыскания.
Расчеты с поставщиками: 60. Подтвердите кредиторскую задолженность актами сверки.
Расчеты с бюджетом: 68. Выполните сверку с ИФНС, проверьте налоги, пени и штрафы.
Расчеты по страховым взносам: 69. Сверьте данные с РСВ и платежами.
Расчеты с персоналом: 70, 73, 76. Закройте задолженность по зарплате, компенсациям и подотчетным суммам.
Основные средства: 01, 02. Определите, что будет продано, списано или распределено участникам.
Материалы и товары: 10, 41, 43. Проведите инвентаризацию и решите судьбу остатков.
Финансовый результат: 90, 91, 99, 84. Проверьте закрытие счетов и корректность прибыли или убытка.
Если обнаружены старые зависшие суммы, не списывайте их автоматически без анализа. По каждой сумме выясните основание: долг контрагента, переплата, аванс, ошибочная проводка, безнадежная задолженность или неотраженный документ.
Окончательный ликвидационный баланс требует еще более строгой проверки. Он должен показывать состояние организации после расчетов с кредиторами. Поэтому перед его составлением выполните контрольный список.
Проверьте, что все кредиторы получили выплаты или обязательства урегулированы законным способом.
Проверьте, что нет задолженности по зарплате и компенсациям.
Проверьте, что НДФЛ и страховые взносы начислены и уплачены.
Проверьте, что все декларации и расчеты отправлены и приняты.
Проверьте, что нет неразнесенных банковских операций.
Проверьте, что имущество реализовано, списано или подготовлено к распределению участникам.
Проверьте, что дебиторская задолженность взыскана, уступлена, списана или отражена как остающийся актив, если она действительно сохраняется.
Проверьте, что нет отрицательных остатков по складам и счетам учета.
Проверьте, что закрыты счета доходов и расходов.
Проверьте, что итоговые остатки баланса соответствуют решению участников.
Окончательный баланс не должен быть формальным документом. Он подтверждает, что ликвидационная комиссия завершила расчеты и может передать документы в ФНС для исключения организации из ЕГРЮЛ.
Такая ситуация встречается часто. Например, промежуточный баланс уже утвержден, уведомление в ФНС отправлено, но бухгалтер еще не сдал финальный 6-НДФЛ, РСВ или декларацию по УСН.
Действуйте так:
Не подавайте окончательный пакет на ликвидацию, пока не закрыли обязательную отчетность.
Проверьте, какие операции были после промежуточного баланса.
Доначислите зарплату, компенсации, налоги и взносы, если они еще не отражены.
Сформируйте и сдайте финальные налоговые и зарплатные формы.
Получите подтверждения приема отчетности.
После этого составляйте окончательный ликвидационный баланс.
Если отчетность была сдана раньше, а потом появились новые операции, подайте корректировки. Например, после промежуточного баланса продали имущество, получили доход или выплатили физическому лицу дополнительную сумму. Такие операции должны попасть в налоговый учет.
Разберем неприятную ситуацию. Если организация уже ликвидирована и запись о прекращении внесена в ЕГРЮЛ, юридическое лицо перестает существовать. Поэтому сдача отчетности после этой даты становится сложной и может зависеть от технической возможности приема отчетов, позиции инспекции и характера несданной формы.
Чтобы не попасть в такую ситуацию, соблюдайте правило: все финальные отчеты сдавайте до подачи окончательного ликвидационного пакета. Особенно это касается РСВ, 6-НДФЛ и сведений в СФР.
Если ошибка уже произошла, действуйте аккуратно:
проверьте статус организации в ЕГРЮЛ;
свяжитесь с ИФНС или оператором электронного документооборота;
уточните, примет ли инспекция отчетность технически;
сохраните все подтверждения попыток сдачи;
при необходимости подготовьте пояснение от ликвидатора или бывшего руководителя ликвидационной комиссии.
Но лучше не доводить до этого этапа. Ликвидационная процедура должна быть выстроена так, чтобы отчетность была закрыта заранее.
Если организация давно не ведет деятельность, вопрос все равно остается актуальным. Нулевая деятельность не всегда освобождает от сдачи отчетности.
Разберем типовые случаи:
УСН без доходов и расходов. Последнюю декларацию по УСН обычно сдавайте нулевую, но с признаком последнего налогового периода.
ОСНО без операций. Проверьте, нужно ли сдавать нулевые декларации по НДС и налогу на прибыль за соответствующие периоды.
Нет работников. Если организация не начисляла выплаты физическим лицам, обязанности по некоторым зарплатным формам может не быть, но проверьте, числится ли директор, ликвидатор или член ликвидационной комиссии как застрахованное лицо.
Есть директор или ликвидатор без выплат. Проверьте, нужно ли сдавать сведения в СФР и нулевые зарплатные формы. На практике именно этот участок часто вызывает требования от контролирующих органов.
Есть банковский счет. Даже при отсутствии деятельности проверьте комиссии банка, проценты, списания и прочие операции. Они могут повлиять на учет и налоги.
Не считайте ликвидацию «нулевой» только потому, что не было продаж. При ликвидации могут возникнуть операции: списание задолженности, распределение имущества, закрытие расчетов, комиссия банка, начисление ликвидатору, продажа остатков. Все это нужно проанализировать.
Чтобы не ошибиться, используйте следующий рабочий алгоритм.
После решения о ликвидации сдавайте все текущие отчеты в обычные сроки.
После публикации сообщения о ликвидации дождитесь окончания срока требований кредиторов.
Проведите инвентаризацию, сверки и составьте промежуточный ликвидационный баланс.
Утвердите промежуточный ликвидационный баланс.
Подайте уведомление по форме Р15016 о составлении промежуточного ликвидационного баланса, если это предусмотрено процедурой.
Сдайте сведения в СФР, которые привязаны к утверждению промежуточного ликвидационного баланса.
Проведите расчеты с кредиторами, работниками, бюджетом и фондами.
Завершите операции с имуществом.
Сформируйте и сдайте финальные налоговые декларации и зарплатные расчеты.
Получите подтверждения приема отчетности.
Составьте окончательный ликвидационный баланс.
Утвердите окончательный ликвидационный баланс участниками.
Подайте финальный комплект документов в ФНС на государственную регистрацию ликвидации.
Такой порядок помогает избежать главной ошибки: подачи окончательного баланса до закрытия отчетности.
Посмотрим на пример. ООО на УСН приняло решение о ликвидации в феврале. В марте запись о начале ликвидации внесена в ЕГРЮЛ. В марте опубликовано сообщение для кредиторов. Срок требований кредиторов истекает в мае. В июне утвержден промежуточный ликвидационный баланс. В июне-июле организация рассчиталась с кредиторами и уволила сотрудников. В августе планируется подача окончательного пакета в ФНС.
В такой ситуации действуйте так:
За периоды до ликвидации сдавайте текущую отчетность в обычные сроки.
В июне составьте и утвердите промежуточный ликвидационный баланс.
После утверждения промежуточного баланса сдайте нужные сведения в СФР, не позднее подачи финального пакета.
После увольнения сотрудников сдайте кадровые сведения и проверьте ЕФС1.
После окончательного расчета с физическими лицами сдайте 6НДФЛ.
До подачи окончательного пакета сдайте РСВ.
После завершения всех операций сформируйте последнюю декларацию по УСН.
После сдачи отчетности составьте окончательный ликвидационный баланс.
В августе подайте финальный комплект в ФНС.
В этом примере ответ на вопрос будет таким: часть отчетности сдаем после второго этапа, но финальные декларации и расчеты закрываем перед третьим этапом, до подачи окончательного пакета.
Рассмотрим другую ситуацию. Организация утвердила промежуточный ликвидационный баланс, но после этого продает автомобиль или оборудование, чтобы рассчитаться с кредиторами. Значит, после промежуточного баланса появляется операция реализации.
В этом случае нельзя заранее сдать финальную декларацию и забыть о ней. Продажа имущества может повлиять на:
НДС, если организация является плательщиком НДС;
налог на прибыль или УСН;
налог на имущество, транспортный налог или другие имущественные налоги;
бухгалтерский финансовый результат;
окончательный ликвидационный баланс.
Поэтому сначала отразите продажу в 1С, начислите налоги, закройте расчеты, сдайте декларации и только потом формируйте окончательный ликвидационный баланс.
Разберем распространенные ошибки, которые приводят к требованиям, отказам и корректировкам.
Сдают финальную отчетность слишком рано. Например, до продажи имущества или до увольнения сотрудников. Потом появляются новые операции, и приходится подавать уточненки.
Сдают отчетность слишком поздно. Организацию уже исключили из ЕГРЮЛ, а бухгалтер только обнаружил несданный РСВ или 6НДФЛ.
Путают промежуточный и окончательный ликвидационный баланс. Промежуточный баланс составляют до расчетов с кредиторами, окончательный — после расчетов.
Не сдают сведения в СФР после утверждения промежуточного баланса. Особенно часто забывают сведения о стаже.
Не закрывают расчеты с ликвидатором. Если ликвидатор получает вознаграждение, это выплаты физическому лицу, которые могут повлиять на НДФЛ, взносы и отчетность.
Не проверяют банковские операции. Комиссии банка, проценты и остатки по счету могут попасть в учет уже после промежуточного баланса.
Не сверяются с ИФНС. Перед финальным пакетом обязательно проверьте задолженность и переплаты по налогам.
Не сохраняют протоколы приема отчетности. При ликвидации подтверждение сдачи отчетности особенно важно.
Главное правило: ликвидационная отчетность должна подтверждать завершение деятельности, а не создавать новые незакрытые вопросы.
Если под «ликвидационными отчетами» вы имеете в виду промежуточный ликвидационный баланс, сдавайте его после второго этапа: после публикации сообщения о ликвидации, истечения срока требований кредиторов и утверждения промежуточного баланса участниками.
Если под «ликвидационными отчетами» вы имеете в виду финальные налоговые декларации, 6НДФЛ, РСВ, ЕФС1 и последнюю отчетность по расчетам с физическими лицами, сдавайте их до подачи окончательного комплекта документов на ликвидацию, то есть перед завершением третьего этапа.
Если под «ликвидационными отчетами» вы имеете в виду окончательный ликвидационный баланс, составляйте и утверждайте его после расчетов с кредиторами и после закрытия всех существенных операций. Затем подавайте его в ФНС вместе с заявлением на регистрацию ликвидации.
Практически безопасная формула такая: промежуточный баланс — после второго этапа; сведения, привязанные к промежуточному балансу, — после его утверждения; финальные декларации и расчеты — до подачи окончательного пакета; окончательный ликвидационный баланс — после расчетов и перед регистрацией ликвидации.
Информация носит справочный характер