Проанализируем ситуацию: ООО на ОСНО находится в процедуре прекращения деятельности, деятельности уже нет, поступлений от покупателей не ожидается, расчетный счет пока открыт, а в штате остается один сотрудник — директор, который одновременно является единственным учредителем. Зарплата директору начисляется, значит у общества возникают обязательства перед работником, по НДФЛ, страховым взносам и другим обязательным платежам.
Главный вывод: самый безопасный и понятный вариант — внесите деньги от единственного учредителя на расчетный счет ООО как безвозмездную финансовую помощь или как вклад в имущество общества без увеличения уставного капитала, затем выплатите зарплату и перечислите налоги уже от имени ООО. Прямая оплата ЕНС учредителем за ООО тоже возможна, но для ликвидируемой организации лучше использовать ее как запасной вариант, потому что она не решает вопрос выплаты зарплаты и требует особенно аккуратного оформления.
Рассмотрим логику учета. Работодателем директора является не физическое лицо-учредитель, а само ООО. Именно ООО начисляет зарплату, удерживает НДФЛ, начисляет страховые взносы и исполняет обязанности налогового агента. Поэтому, если расчетный счет еще открыт, проще и безопаснее пополнить именно счет ООО, а затем провести все выплаты обычным порядком.
Такой подход решает сразу несколько задач:
У общества появляются денежные средства для выплаты зарплаты директору.
Выплата зарплаты проходит от работодателя к работнику, а не «сама себе» с личной карты учредителя.
НДФЛ и страховые взносы перечисляются с расчетного счета организации, что проще подтвердить банковскими документами.
В учете не возникает заемная кредиторская задолженность перед учредителем, если деньги оформлены как безвозмездная помощь или вклад в имущество.
Перед завершением ликвидации проще подтвердить, что расчеты с работником, бюджетом и внебюджетными фондами закрыты.
Не закрывайте расчетный счет раньше времени. Пока у ООО есть начисленная зарплата, НДФЛ, страховые взносы, банковские комиссии, расходы на отчетность или ликвидационные действия, счет лучше оставить открытым. Закрывайте его только после того, как все расчеты проведены, отчетность сдана, обязательства погашены и не ожидаются новые платежи.
Рассмотрим самый простой вариант. Единственный учредитель может передать ООО денежные средства на безвозмездной основе, то есть без обязанности возврата. В этом случае у общества не возникает заемной кредиторской задолженности перед учредителем. Деньги поступают в распоряжение ООО и могут быть направлены на выплату зарплаты, НДФЛ, страховых взносов, налогов, банковских комиссий и расходов, связанных с закрытием организации.
Для организации на ОСНО важно правильно оформить налоговую часть. По общему правилу безвозмездно полученное имущество признается внереализационным доходом. Но для помощи от участника применяется специальная норма: если учредитель владеет не менее чем 50% уставного капитала общества, полученные от него денежные средства можно не учитывать в налоговой базе по налогу на прибыль. В рассматриваемой ситуации учредитель единственный, значит его доля обычно составляет 100%, и это условие выполняется.
Денежные средства можно использовать сразу. Ограничение о непередаче полученного имущества третьим лицам в течение года не применяется к деньгам. Поэтому ООО может получить деньги от учредителя и сразу направить их на выплату зарплаты, НДФЛ, страховых взносов и иных обязательных платежей.
Оформите решение единственного участника или соглашение о безвозмездной финансовой помощи. В документе укажите:
наименование ООО;
ФИО единственного участника;
размер передаваемых денежных средств;
цель передачи: пополнение оборотных средств, выплата зарплаты, НДФЛ, страховых взносов, налогов и расходов, связанных с прекращением деятельности;
условие о том, что помощь является безвозмездной и возврату не подлежит;
основание для перечисления денег на расчетный счет общества;
дату и подпись единственного участника.
В назначении платежа укажите, например: «Безвозмездная финансовая помощь от единственного участника по решению № 1 от 10.05.2026. Возврату не подлежит. НДС не облагается». Формулировку можно адаптировать под ваши документы, но обязательно покажите, что это не заем и не оплата товаров, работ или услуг.
В бухгалтерском учете такой вариант часто отражают проводкой:
Дт 51 Кт 91.01 — поступила безвозмездная финансовая помощь от учредителя на расчетный счет ООО.
В налоговом учете по налогу на прибыль эту сумму не включайте в доходы, если выполняется условие по доле учредителя. В 1С для этого важно правильно настроить статью прочих доходов, чтобы сумма не попала в налоговую базу по прибыли.
Разберем по шагам отражение в 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0. Названия команд могут немного отличаться в зависимости от релиза, но общий порядок остается таким.
Откройте раздел Банк и касса.
Создайте документ Поступление на расчетный счет.
Выберите вид операции Прочее поступление.
В качестве плательщика укажите учредителя.
В назначении платежа пропишите, что это безвозмездная финансовая помощь, возврату не подлежит, НДС не облагается.
В поле счета учета доходов укажите 91.01, если организация отражает такую помощь через прочие доходы.
Выберите или создайте статью прочих доходов, например «Безвозмездная финансовая помощь учредителя».
Проверьте налоговый учет по налогу на прибыль: сумма не должна увеличивать налогооблагаемую прибыль, если применяете освобождение по статье 251 НК РФ.
Проведите документ и сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 51 и 91.01.
Если в базе применяется ПБУ 18/02, проанализируйте постоянные разницы: в бухгалтерском учете доход может быть отражен, а в налоговом учете по налогу на прибыль он не признается. Это нормальная ситуация, но ее нужно проверить в настройках учета и в декларации по налогу на прибыль.
Проверьте декларацию по налогу на прибыль. Полученная помощь от единственного участника не должна попасть в налоговую базу, если выполнены условия освобождения. Если в 1С сумма автоматически попала в налогооблагаемые внереализационные доходы, исправьте статью доходов или внесите корректировку налогового учета.
Рассмотрим второй вариант. Учредитель может не просто оказать безвозмездную финансовую помощь, а внести деньги как вклад в имущество ООО без увеличения уставного капитала. Это более корпоративный способ пополнения имущества общества. Он особенно удобен, если нужно показать, что участник пополняет капитал общества, а не формирует доход через счет 91.01.
Вклад в имущество не увеличивает уставный капитал и не меняет номинальную стоимость доли. Для единственного участника это обычно не создает сложности, потому что не нужно распределять вклад между несколькими участниками. Но все равно проверьте устав ООО: желательно, чтобы он предусматривал возможность внесения вкладов в имущество общества. Если устав не содержит таких положений, оцените, можно ли использовать вариант безвозмездной финансовой помощи, потому что он проще.
Налоговый плюс вклада в имущество состоит в том, что имущество, полученное обществом в качестве вклада в имущество в порядке, установленном гражданским законодательством, не учитывается в доходах по налогу на прибыль. Для этого важно, чтобы документы называли операцию именно вкладом в имущество, а не займом и не обычной оплатой.
Оформите решение единственного участника. В нем укажите:
что единственный участник принимает решение внести вклад в имущество ООО;
что вклад вносится денежными средствами;
что уставный капитал общества не увеличивается;
что номинальная стоимость доли участника не меняется;
сумму вклада;
срок внесения денежных средств;
цель внесения: погашение обязательств по зарплате, налогам, страховым взносам и расходам на прекращение деятельности.
В назначении платежа укажите, например: «Вклад в имущество ООО без увеличения уставного капитала по решению единственного участника № 1 от 10.05.2026. НДС не облагается».
В бухгалтерском учете вклад в имущество часто отражают через добавочный капитал:
Дт 75.01 Кт 83.09 — отражена обязанность участника внести вклад в имущество общества.
Дт 51 Кт 75.01 — денежные средства поступили на расчетный счет ООО.
В некоторых организациях упрощают запись и используют прямую проводку Дт 51 Кт 83, но более развернутый вариант через 75.01 лучше показывает основание поступления от участника.
Отличие от безвозмездной помощи: при безвозмездной помощи в бухучете чаще используется 91.01, а при вкладе в имущество — 83. Налоговый результат при правильном оформлении в обоих случаях может быть нейтральным, но документы и бухгалтерские проводки будут разными.
Посмотрим на порядок в 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0. Для вклада в имущество стандартного банковского документа может быть недостаточно, потому что сначала нужно отразить решение участника, а затем поступление денег.
Создайте документ Операция, введенная вручную.
Отразите задолженность учредителя по вкладу в имущество: Дт 75.01 Кт 83.09.
В аналитике по счету 75.01 укажите единственного учредителя.
Затем создайте документ Поступление на расчетный счет.
Выберите вид операции Прочее поступление.
В качестве счета расчетов укажите 75.01, если программа позволяет выбрать этот счет в банковском документе.
Проверьте проводку: Дт 51 Кт 75.01.
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 75.01 и 83.09. После поступления денег задолженность по 75.01 должна закрыться.
Если в вашей базе 1С банковский документ не позволяет удобно выбрать счет 75.01, используйте Операция, введенная вручную после загрузки банка или настройте вид операции с бухгалтером, который сопровождает базу. Важно не название кнопки, а итоговая логика: вклад увеличивает имущество общества, не создает долга перед учредителем и не увеличивает налоговую базу по прибыли.
Теперь разберем вопрос: может ли учредитель пополнить ЕНС со своей карты за ООО? Да, налоговое законодательство допускает уплату налогов, сборов и страховых взносов за налогоплательщика другим лицом. Это означает, что физическое лицо может перечислить деньги в счет исполнения налоговой обязанности организации.
Но рассмотрим практическую проблему. Если учредитель просто зайдет в сервис оплаты налогов как физическое лицо и оплатит платеж «за себя», деньги могут попасть на ЕНС физлица, а не на ЕНС ООО. Тогда задолженность организации не закроется, а у физлица появится положительное сальдо. Поэтому при оплате за ООО нужно использовать именно сценарий оплаты за третье лицо и указывать реквизиты организации: ИНН, КПП, наименование ООО и корректный статус платежа.
Главный минус прямой оплаты ЕНС учредителем: этот способ закрывает налоги и страховые взносы, но не решает вопрос выплаты зарплаты директору. Зарплата должна быть выплачена работнику. Поэтому даже если учредитель оплатит ЕНС за ООО, деньги на зарплату все равно нужно где-то взять. Именно поэтому удобнее сначала внести деньги на расчетный счет ООО, а затем выплатить зарплату и перечислить ЕНП обычным порядком.
Если все же используете оплату ЕНС учредителем, оформите внутренний документ. В нем укажите, что учредитель безвозмездно исполняет обязанность ООО по уплате налогов, взносов или единого налогового платежа и не требует возмещения. Это нужно, чтобы не возникла кредиторская задолженность ООО перед учредителем.
В бухучете прямую оплату ЕНС третьим лицом можно отразить как прочий доход и погашение налоговой обязанности:
Дт 68.90 Кт 91.01 — учредитель безвозмездно пополнил ЕНС ООО или оплатил налоговую обязанность ООО без права требования возмещения.
Если в 1С учет ЕНС ведется через отдельный субсчет, используйте тот счет, который применяет ваша база для единого налогового счета. В типовой конфигурации часто используется счет 68.90. Далее программа должна зачесть положительное сальдо ЕНС в счет конкретных обязанностей по НДФЛ, страховым взносам и налогам.
Разберем по шагам. Так как деньги не проходят через расчетный счет ООО, обычного документа Поступление на расчетный счет здесь не будет. Значит, используйте документы по ЕНС или ручную операцию.
Получите подтверждение оплаты: чек, квитанцию, платежное поручение или выписку, где видно, что платеж сделан за ООО.
Проверьте личный кабинет организации: сумма должна попасть на ЕНС ООО, а не на ЕНС физического лица.
В 1С откройте раздел учета ЕНС и проверьте, есть ли возможность создать документ Операция по ЕНС для отражения пополнения ЕНС.
Если типовой документ не формирует нужную проводку, создайте Операция, введенная вручную.
Отразите погашение обязанности или пополнение ЕНС проводкой Дт 68.90 Кт 91.01, если помощь оформлена как безвозмездная и не подлежит возврату.
Проверьте, что после зачета ЕНС закрылись начисления по НДФЛ, страховым взносам и налогам.
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 68, 69, 91.01 и проверьте отсутствие задолженности.
Если учредитель ошибочно пополнил свой ЕНС как физлица, не считайте, что обязанность ООО автоматически исполнена. В такой ситуации нужно разбираться через личный кабинет и механизм зачета положительного сальдо физического лица в счет исполнения обязанности третьего лица. До момента корректного зачета у ООО может сохраняться задолженность.
Рассмотрим еще один возможный вариант — заем от учредителя. Формально учредитель может перечислить деньги на расчетный счет ООО по договору займа, а ООО выплатит зарплату и налоги. В бухучете это будет отражаться, например, проводкой Дт 51 Кт 66 или Дт 51 Кт 67 в зависимости от срока займа.
Но для ликвидируемого ООО этот вариант обычно неудобен. Заем создает кредиторскую задолженность перед учредителем. Пока задолженность не погашена, организация не выглядит полностью рассчитавшейся с кредиторами. Для упрощенного прекращения деятельности это особенно чувствительно, потому что на финальном этапе у общества не должно оставаться незавершенных расчетов.
Если затем учредитель простит заем, возникнет отдельная операция по прекращению обязательства. Ее тоже нужно будет оформлять документально и анализировать по налогу на прибыль. Поэтому, если изначальная цель — дать деньги без возврата, не оформляйте заем. Сразу используйте безвозмездную финансовую помощь или вклад в имущество.
Используйте заем только тогда, когда действительно планируете вернуть деньги учредителю до завершения ликвидации. Если возврата не будет, заем усложнит учет и может создать лишнюю кредиторскую задолженность.
Теперь разберем практический порядок после того, как деньги поступили на расчетный счет ООО. Если директор остается оформленным сотрудником и зарплата начисляется, ее нужно выплатить как обычную заработную плату.
Начислите зарплату директору документом Начисление зарплаты и взносов.
Проверьте начисление НДФЛ.
Проверьте страховые взносы.
Сформируйте Ведомость в банк или другой документ выплаты, который используется в вашей базе.
Сделайте банковский платеж директору с расчетного счета ООО.
Отразите выплату документом Списание с расчетного счета.
Проверьте счет 70: задолженность по зарплате должна закрыться.
Типовые проводки по зарплате могут быть такими:
Дт 26 Кт 70 — начислена зарплата директору, если расходы относятся к общехозяйственным.
Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ.
Дт 26 Кт 69 — начислены страховые взносы.
Дт 70 Кт 51 — выплачена зарплата директору на банковский счет.
Если организация не ведет деятельность, счет затрат может отличаться. Чаще всего используют 26, но проверьте учетную политику и настройки зарплаты в 1С. Важно, чтобы начисления были экономически и документально обоснованы до даты прекращения трудовых отношений или до даты прекращения деятельности общества.
После выплаты зарплаты разберем обязательные платежи. НДФЛ удерживается из дохода работника, а страховые взносы начисляются за счет работодателя. Большинство налогов и страховых взносов перечисляется через ЕНС в составе единого налогового платежа. Исключения нужно проверять отдельно: например, взносы на травматизм администрируются не налоговой инспекцией и перечисляются по своим правилам.
В 1С используйте следующие объекты:
Уведомление об исчисленных суммах налогов — для отражения сумм, которые налоговая должна распределить с ЕНС, если уведомление требуется по конкретному платежу.
Списание с расчетного счета — для перечисления единого налогового платежа с расчетного счета ООО.
Операция по ЕНС — для зачета сумм ЕНС в счет конкретных налогов и взносов, если такой документ используется в вашей версии программы.
Закрытие месяца — для проверки регламентных операций и корректного отражения налогов и взносов.
Проводки в типовой логике ЕНС могут отличаться в зависимости от настроек и релиза, но общий смысл такой:
Дт 68.90 Кт 51 — перечислен единый налоговый платеж с расчетного счета ООО.
Дт 68.01 Кт 68.90 — зачтен ЕНС в счет НДФЛ.
Дт 69 Кт 68.90 или аналогичная запись — зачтено положительное сальдо ЕНС в счет страховых взносов, если учет в базе построен через перенос обязательств на ЕНС.
Проверьте не только бухгалтерские проводки, но и состояние расчетов в личном кабинете налогоплательщика. Для ликвидируемой организации важно, чтобы по данным налоговой инспекции не было недоимки, пеней, штрафов и нераспределенного платежа, который не закрывает конкретную обязанность.
Проанализируем важный момент. Упрощенное прекращение деятельности доступно не всем организациям. Для такого порядка нужно соблюдать ряд условий: организация должна относиться к субъектам МСП, не иметь незавершенных расчетов с кредиторами, не иметь неисполненной обязанности по налогам и обязательным платежам, не иметь недостоверных сведений в ЕГРЮЛ, не иметь недвижимости и транспорта, а также не быть плательщиком НДС или иметь освобождение от НДС.
Так как в исходной ситуации указано, что ООО находится на ОСНО, отдельно проверьте статус по НДС. Организация на ОСНО обычно является плательщиком НДС. Если освобождения от НДС нет, упрощенный порядок исключения из ЕГРЮЛ может оказаться недоступным. Если заявление уже принято и процедура запущена, все равно проверьте, не появится ли отказ на финальном этапе из-за несоблюдения условий.
Особенно внимательно проверьте долги перед директором. Начисленная, но не выплаченная зарплата — это задолженность перед работником. Даже если директор и учредитель — один и тот же человек, в трудовых отношениях он является работником, а ООО является работодателем. Поэтому перед завершением процедуры нужно закрыть расчеты по счету 70, уплатить НДФЛ, страховые взносы и сдать отчетность.
Если зарплата продолжает начисляться каждый месяц, задолженность будет возникать снова. Поэтому рассмотрим не только вопрос пополнения счета, но и вопрос прекращения новых начислений.
Разберем практическую причину проблемы. Если директор остается оформленным по трудовому договору, зарплата начисляется независимо от того, есть деятельность или нет. Если организация закрывается несколько месяцев, сумма долга по зарплате, НДФЛ и взносам может расти.
Чтобы не пополнять счет каждый месяц, рассмотрите законные варианты на будущее:
Оформите отпуск без сохранения заработной платы, если директор как работник написал заявление, а работодатель согласовал такой отпуск. В 1С используйте документ Отпуск без сохранения оплаты. За период такого отпуска зарплата не начисляется, но решение должно соответствовать фактической ситуации и трудовому законодательству.
Установите неполное рабочее время, если директор продолжает выполнять только минимальные действия по закрытию организации. В 1С используйте Кадровый перевод и измените график или ставку. Зарплата будет начисляться пропорционально условиям работы.
Прекратите трудовой договор, когда это допустимо и когда функции директора больше не требуются. В 1С используйте документ Увольнение. При увольнении выплатите все суммы, удержите НДФЛ, начислите страховые взносы и сдайте соответствующую отчетность.
Не оформляйте фиктивные документы задним числом. Если директор фактически продолжает подписывать документы, сдавать отчетность, проводить платежи и взаимодействовать с налоговой, полностью исключить трудовую функцию может быть рискованно. Лучше уменьшить нагрузку и оплату законным способом, чем просто перестать начислять зарплату без кадрового основания.
Теперь соберем решение для описанного кейса. ООО не ведет деятельность, денег на расчетном счете нет, но нужно выплатить зарплату и налоги. Учредитель единственный, он же директор. Возврата денег учредитель не хочет, кредиторская задолженность перед ним не нужна.
В такой ситуации выберите один из двух основных вариантов:
Если хотите максимально простой учет, оформите безвозмездную финансовую помощь от единственного учредителя. Проведите поступление на расчетный счет через Поступление на расчетный счет с видом операции Прочее поступление. В бухучете используйте 91.01, а в налоговом учете не включайте сумму в доходы по налогу на прибыль при выполнении условия по доле учредителя.
Если хотите не показывать сумму как прочий доход в бухучете, оформите вклад в имущество ООО без увеличения уставного капитала. Отразите его через 75.01 и 83.09, затем поступление денег на расчетный счет проводкой Дт 51 Кт 75.01. Этот вариант требует более аккуратного корпоративного оформления, но хорошо подходит для пополнения капитала общества.
Прямую оплату ЕНС учредителем используйте только если по каким-то причинам нельзя быстро перечислить деньги на расчетный счет ООО или нужно срочно закрыть налоговую задолженность. Но даже в этом случае не забудьте: зарплату директору нужно выплатить отдельно, а сам факт оплаты налогов третьим лицом нужно отразить в бухгалтерском учете и подтвердить документами.
Разберем по шагам оптимальный порядок действий для ликвидируемого ООО.
Рассчитайте сумму, которая нужна для закрытия всех обязательств: зарплата к выплате, НДФЛ, страховые взносы, возможные пени, банковские комиссии и расходы на ликвидацию.
Проверьте, есть ли новые начисления зарплаты за будущие месяцы. Если деятельность не ведется, оформите кадровое решение: отпуск без сохранения оплаты, неполное рабочее время или увольнение, если это допустимо.
Выберите способ пополнения: безвозмездная финансовая помощь или вклад в имущество.
Оформите решение единственного участника или соглашение с четкой формулировкой, что деньги возврату не подлежат.
Перечислите деньги с личного счета учредителя на расчетный счет ООО.
Отразите поступление в 1С через Поступление на расчетный счет или через комбинацию Операция, введенная вручную и банковского документа.
Начислите зарплату директору документом Начисление зарплаты и взносов.
Выплатите зарплату через Ведомость в банк и Списание с расчетного счета.
Сформируйте уведомления по налогам и взносам, если они требуются.
Перечислите ЕНП с расчетного счета ООО.
Проверьте зачет ЕНС через Операция по ЕНС и личный кабинет налогоплательщика.
Сформируйте оборотно-сальдовые ведомости по счетам 51, 68, 69, 70, 75.01, 83.09, 91.01 и убедитесь, что нет лишней задолженности.
Сдайте всю обязательную отчетность до исключения ООО из ЕГРЮЛ.
Только после закрытия расчетов и отчетности закрывайте расчетный счет.
Посмотрим на типичные ошибки, чтобы избежать проблем при закрытии ООО.
Перечисляют деньги как заем, хотя возвращать их не планируют. В результате возникает кредиторская задолженность перед учредителем, которую потом нужно закрывать отдельной операцией.
Платят ЕНС с карты физлица без указания, что платеж за ООО. Деньги могут попасть на ЕНС физлица, а задолженность организации останется.
Оплачивают только налоги, но забывают про зарплату. Прямая оплата ЕНС не закрывает задолженность перед директором как работником.
Продолжают начислять зарплату во время ликвидации, но не планируют источник выплаты. В итоге долг по зарплате, НДФЛ и взносам растет каждый месяц.
Не проверяют условия упрощенного прекращения деятельности. Если ООО является плательщиком НДС на ОСНО и не имеет освобождения, упрощенный порядок может быть недоступен.
Закрывают расчетный счет слишком рано. После этого становится сложнее выплатить зарплату, перечислить налоги и провести корректные банковские операции.
Не настраивают налоговый учет в 1С. Безвозмездная помощь от единственного учредителя может ошибочно попасть в налоговую базу по налогу на прибыль, если статью доходов выбрать неправильно.
Может ли учредитель внести деньги по соглашению о безвозмездной финансовой помощи? Да, может. Для единственного учредителя это рабочий вариант. Деньги возврату не подлежат, кредиторская задолженность перед учредителем не возникает. В бухучете можно использовать проводку Дт 51 Кт 91.01, а в налоговом учете по налогу на прибыль не включать сумму в доходы при выполнении условий статьи 251 НК РФ.
Можно ли оформить не помощь, а вклад в имущество? Да, можно. Это также хороший вариант, особенно если хотите отразить пополнение через добавочный капитал. Тогда используйте проводки Дт 75.01 Кт 83.09 и Дт 51 Кт 75.01. Проверьте устав и оформите решение единственного участника.
Может ли учредитель пополнить ЕНС со своей карты за ООО? Да, может, но нужно правильно указать, что платеж совершается за организацию. Иначе деньги могут попасть на ЕНС физического лица. Для ликвидируемого ООО удобнее сначала перечислить деньги на расчетный счет общества, потому что нужно не только оплатить налоги, но и выплатить зарплату директору.
Как лучше сделать на практике? Оформите безвозмездную финансовую помощь или вклад в имущество, перечислите деньги на расчетный счет ООО, выплатите зарплату, удержите и перечислите НДФЛ, оплатите страховые взносы и проверьте отсутствие задолженности перед завершением ликвидации.
Информация носит справочный характер