Рассмотрим ситуацию подробно. Индивидуальный предприниматель в 2025 году совмещал УСН и ПСН. Общий доход за 2025 год по всем видам деятельности составил 39 млн рублей. За 2024 год доходов не было. Счета-фактуры с выделенным НДС покупателям не выставлялись. Налоговая инспекция приостановила операции по счетам из-за непредставления декларации по НДС за 4 квартал 2025 года. Нужно понять, обязаны ли были сдавать декларацию по НДС и как снять блокировку.
Сразу сформулируем главный вывод: если ИП в 2025 году действительно применял УСН и ПСН, за 2024 год доходов не было, общий доход за 2025 год составил 39 млн рублей, счета-фактуры с НДС не выставлялись и обязанностей налогового агента по НДС не возникало, то декларацию по НДС за 4 квартал 2025 года сдавать не требовалось. В такой ситуации блокировка счета похожа на ошибочное приостановление операций. Чтобы снять блокировку, разберем по шагам основание решения ИФНС, подтвердим право на освобождение от НДС и направим в инспекцию заявление об отмене блокировки.
Начнем с важного технического момента. В вопросе сказано, что налоговая заблокировала счета за несдачу декларации по НДС за 2025 год. Но декларации по НДС за год не существует. Налоговый период по НДС — квартал.
Это значит, что декларация по НДС подается не за год, а отдельно за каждый квартал:
В рассматриваемой ситуации налоговая указала именно 4 квартал 2025 года. Поэтому анализируем не весь 2025 год как отдельный период по НДС, а обязанность представить декларацию по НДС за 4 квартал 2025 года.
Срок сдачи декларации по НДС за 4 квартал 2025 года приходился на январь 2026 года. Так как 25 января 2026 года было выходным днем, срок переносился на ближайший рабочий день — 26.01.2026. Если налоговая считает ИП обязанным сдавать декларацию, она могла заблокировать счет после истечения установленного срока и периода ожидания, предусмотренного для непредставленной декларации.
С 2025 года организации и ИП на УСН стали признаваться плательщиками НДС. Но это не означает, что все упрощенцы автоматически обязаны были начислять НДС и сдавать декларации.
Для 2025 года действовало важное освобождение: если доходы за 2024 год не превысили 60 млн рублей, налогоплательщик на УСН применял освобождение от обязанностей по исчислению и уплате НДС. Такое освобождение применялось автоматически. Отдельное уведомление в налоговую инспекцию подавать было не нужно.
В нашей ситуации за 2024 год доходов не было. Значит, с 01.01.2025 ИП вошел в год как освобожденный от обязанностей налогоплательщика НДС по УСН.
Далее смотрим доходы 2025 года. В 2025 году освобождение сохранялось до момента, когда доходы превысят 60 млн рублей. Если превышение произошло, обязанность платить НДС возникала с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита.
В рассматриваемой ситуации общий доход за 2025 год составил 39 млн рублей. Это меньше 60 млн рублей. Значит, в течение 2025 года ИП не утратил освобождение от НДС по причине превышения лимита.
Вывод: при доходе 39 млн рублей за 2025 год и отсутствии доходов за 2024 год обязанности сдавать декларацию по НДС за 4 квартал 2025 года по обычной деятельности на УСН не было.
Теперь разберем важную деталь: ИП совмещал УСН и ПСН. При проверке лимита для НДС нельзя смотреть только доходы по УСН и игнорировать патент. Для ИП, который совмещает УСН и ПСН, доходы по специальным налоговым режимам нужно рассматривать совокупно.
Поэтому задаем себе правильный вопрос: 39 млн рублей — это общий доход по УСН и ПСН вместе или только доход по УСН?
В теме уточнили, что 39 млн рублей — это общий доход за 2025 год по всем видам деятельности. Значит, лимит 60 млн рублей не превышен.
Разберем на примере:
Если бы доходы были другими, результат мог бы измениться. Например, если доход по УСН составил бы 35 млн рублей, а доход по патенту — 30 млн рублей, общий доход был бы 65 млн рублей. Тогда лимит 60 млн рублей был бы превышен, и с месяца, следующего за месяцем превышения, возникла бы обязанность по НДС.
Проанализируем, почему в обсуждении отдельно спросили про доход за 2024 год. Для 2025 года стартовая обязанность по НДС зависела от доходов предыдущего года. Если в 2024 году доходы на УСН превысили 60 млн рублей, то с 01.01.2025 предприниматель уже должен был исполнять обязанности плательщика НДС.
В нашей ситуации за 2024 год доходов не было. Это означает, что ИП не входил в 2025 год как плательщик НДС. Он применял автоматическое освобождение.
Поэтому налоговая блокировка за декларацию по НДС за 4 квартал 2025 года выглядит необоснованной, если нет других обстоятельств: выставленных счетов-фактур с НДС, обязанностей налогового агента, утраты УСН или патента, операций импорта либо ошибок в регистрационных данных налоговой инспекции.
Перед тем как обращаться в ИФНС с заявлением об ошибочной блокировке, разберем исключения. Нельзя ограничиться только фразой «доход меньше 60 млн рублей». Нужно проверить, не возникла ли обязанность представить декларацию по НДС по специальным основаниям.
Проверьте следующие ситуации:
В теме предприниматель уточнил, что счета-фактуры с НДС не выставлялись. Доход за 2025 год составил 39 млн рублей общий по всем режимам. Доходов за 2024 год не было. Если также не было обязанностей налогового агента и не утрачено право на спецрежим, то оснований требовать декларацию по НДС за 4 квартал 2025 года нет.
Теперь перейдем к практическим действиям. Чтобы снять блокировку, не начинайте сразу сдавать нулевую декларацию по НДС. Сначала выясните точное основание решения ИФНС. Это важно, потому что если обязанности сдавать декларацию не было, сдача нулевой декларации может создать лишние вопросы и закрепить ошибочный статус плательщика НДС.
Действуйте по шагам:
Главное: сначала установите причину блокировки документально. Не ориентируйтесь только на устное сообщение банка или краткое уведомление в личном кабинете.
Рассмотрим, что написать в инспекцию. В обращении нужно не спорить эмоционально, а спокойно показать расчет и правовую логику.
В тексте обращения укажите:
Пример формулировки:
«Прошу отменить решение о приостановлении операций по счетам, вынесенное в связи с непредставлением декларации по НДС за 4 квартал 2025 года. В 2025 году я применял УСН и патентную систему налогообложения. Доходы за 2024 год отсутствовали. Общая сумма доходов за 2025 год по УСН и ПСН составила 39 млн рублей, что не превышает лимит 60 млн рублей, действовавший для освобождения от обязанностей по исчислению и уплате НДС в 2025 году. Счета-фактуры с выделенным НДС в 2025 году не выставлялись. Обязанности налогового агента по НДС не возникали. В связи с этим обязанность представлять декларацию по НДС за 4 квартал 2025 года отсутствовала. Прошу отменить блокировку расчетных счетов и скорректировать сведения в информационных ресурсах налогового органа».
К обращению приложите подтверждающие документы. Не отправляйте большой архив всего учета. Достаточно тех документов, которые подтверждают отсутствие обязанности сдавать декларацию.
Разберем комплект документов, который поможет быстро объяснить ситуацию инспекции.
Если учет ведется в 1С, сформируйте отчеты из программы. Например, используйте Книга учета доходов и расходов УСН, Книга учета доходов по патенту, Оборотно-сальдовая ведомость, Анализ учета по УСН, Универсальный отчет. Эти документы помогут собрать расчет дохода и показать, что лимит НДС не был превышен.
Разберем спорный практический вариант. Иногда предпринимателю советуют: «Сдайте нулевую декларацию по НДС, и счет разблокируют». Формально, если блокировка стоит именно за непредставленную декларацию, после поступления декларации налоговый орган должен отменить приостановление. Но в рассматриваемой ситуации такой путь не является лучшим первым действием.
Почему нужно быть осторожными:
Поэтому сначала направьте в ИФНС обращение об ошибочной блокировке и свяжитесь с инспектором, который вынес решение. Если инспекция подтвердит техническую ошибку, она должна отменить блокировку без подачи декларации.
Однако рассмотрим и срочную ситуацию. Если счет заблокирован, платежи стоят, а инспекция отказывается оперативно корректировать ошибку, предприниматель иногда выбирает подачу нулевой декларации как технический способ снять блокировку. В таком случае лучше предварительно получить письменное или хотя бы зафиксированное в обращении объяснение инспекции. После сдачи нулевой декларации дополнительно направьте пояснение, что декларация представлена исключительно для устранения блокировки, при этом обязанность по НДС отсутствовала в связи с применением освобождения.
Оптимальный порядок: сначала докажите отсутствие обязанности, затем требуйте отмены блокировки. Нулевую декларацию используйте только как вынужденный вариант, если иные действия не дают результата и блокировка критична для бизнеса.
Если блокировка вынесена из-за непредставления декларации и декларация действительно была обязана к представлению, налоговая должна отменить решение о приостановлении операций не позднее следующего дня после представления декларации.
Но если декларация не должна была представляться, логика другая: нужно добиться отмены ошибочного решения. В обращении просите не просто «дать пояснение», а именно:
Если блокировка не снимается, подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган. При срочности параллельно позвоните в инспекцию, но обязательно продублируйте позицию письменно через личный кабинет или ТКС. Устный разговор не заменяет письменное обращение.
Теперь посмотрим на практическую проверку в 1С. Даже если предприниматель уверен, что счета-фактуры с НДС не выставлялись, лучше проверить учетную базу. Ошибка могла появиться при оформлении реализации, УПД или выборе ставки НДС.
В 1С проверьте следующие объекты и разделы:
Реализация товаров и услуг — проверьте ставки НДС в документах реализации за 2025 год.Реализация актов, накладных, УПД — убедитесь, что в документах не выбрана ставка НДС 20%, 10%, 5% или 7%.Счета-фактуры выданные — проверьте, нет ли зарегистрированных счетов-фактур с выделенным НДС.Книга продаж — сформируйте за 4 квартал 2025 года и проверьте, не попали ли туда операции с НДС.Помощник по учету НДС — используйте для проверки, если в базе включен учет НДС.Экспресс-проверка ведения учета — проверьте ошибки по НДС и налоговым регистрам.Учетная политика — проверьте, какой налоговый режим установлен на 2025 год.Налоги и отчеты — проверьте настройки УСН, ПСН и НДС.Если в 1С случайно был создан счет-фактура с выделенным НДС, разберем ситуацию отдельно. Такой документ мог сформировать обязанность по уплате НДС. Тогда нужно проверить, был ли счет-фактура передан покупателю. Если документ создан ошибочно, но не передавался, его нужно исправить в учетной базе и не использовать как основание для декларации.
Если же счет-фактура с НДС был реально выставлен покупателю, ситуация меняется: нужно анализировать обязанность уплатить НДС и представить декларацию.
Разберем, как подтвердить доход 39 млн рублей. В 1С используйте не только бухгалтерские обороты, но и налоговые регистры по спецрежимам.
Для УСН проверьте:
Книга учета доходов и расходов УСН;Анализ учета по УСН;Отчетность по УСН;Обороты по счетам расчетов с покупателями;Банковские выписки;Кассовые документы.Для патента проверьте:
Книга учета доходов по патенту;Патенты;Доходы по патентной системе;Настройки налогов и отчетов;Поступления на расчетный счет;Отчеты по розничной выручке, если деятельность связана с розницей.Сформируйте итоговую таблицу для себя и для налоговой:
Такой расчет можно приложить к обращению в ИФНС. Чем понятнее вы покажете цифры, тем быстрее инспекции будет исправить ошибку.
Рассмотрим возможную причину блокировки. Если ИФНС по своим данным считает, что ИП не применял УСН в 2025 году, она могла ожидать декларации по НДС как от налогоплательщика на общей системе. Поэтому обязательно проверьте статус налоговых режимов.
Проверьте:
Если в налоговой карточке ошибочно отсутствует УСН, направьте отдельное обращение о корректировке сведений о применяемом налоговом режиме. Приложите подтверждающие документы: уведомление о переходе на УСН, патенты, декларацию по УСН, книгу учета доходов.
Если выяснится, что право на УСН или ПСН действительно было утрачено, решение будет другим. Тогда нужно определить дату утраты спецрежима, обязанности по ОСНО, НДС, НДФЛ и другим налогам. Но по данным из рассматриваемой ситуации таких признаков нет.
Разберем отдельный вариант. Даже ИП на УСН и патенте может стать налоговым агентом по НДС. Например, при аренде государственного или муниципального имущества у органов власти предприниматель может быть обязан исчислить и перечислить НДС как налоговый агент.
Если такая обязанность была, освобождение по УСН не отменяет обязанности налогового агента. В этом случае декларацию по НДС за соответствующий квартал нужно представить. Но декларация будет связана не с обычной реализацией товаров или услуг на УСН, а именно с агентским НДС.
Проверьте договоры за 4 квартал 2025 года:
Если таких операций не было, укажите это в обращении в ИФНС. Если были, подготовьте декларацию по НДС за 4 квартал 2025 года с соответствующими разделами и после сдачи добивайтесь снятия блокировки.
Посмотрим на еще один сценарий. Предприниматель на спецрежиме мог случайно выставить покупателю документ с НДС. Например, в 1С выбрали ставку НДС в реализации, сформировали УПД со статусом счета-фактуры и отправили покупателю.
Если счет-фактура с выделенным НДС был выставлен покупателю, возникает обязанность уплатить указанный НДС в бюджет. В этом случае налоговая может ожидать декларацию. Тогда простого обращения об ошибочной блокировке может быть недостаточно.
Разберем порядок действий:
В 1С проверьте Счета-фактуры выданные, Книга продаж, Журнал учета счетов-фактур, Реализация товаров и услуг. Особое внимание уделите документам, где в колонке НДС указана ставка, отличная от «Без НДС».
Если ИП применяет освобождение от НДС, важно правильно настроить учетную политику. Иначе программа может формировать лишние регистры НДС или предлагать декларацию.
Проверьте в 1С:
Главное откройте Налоги и отчеты;УСН;Патенты;Без НДС;Книга продаж за 4 квартал 2025 года и убедитесь, что в ней нет записей с НДС;Экспресс-проверка ведения учета.Если учет ведется в 1С:Бухгалтерия 8.3, дополнительно проверьте Помощник по учету НДС. Если программа предлагает выполнить операции по НДС, выясните, из-за каких документов они появились. Часто причина в неверной ставке НДС в документе реализации или договоре.
Рассмотрим готовый вариант пояснения. Его можно адаптировать под свои реквизиты и направить через личный кабинет ИП или по ТКС.
«В связи с решением о приостановлении операций по счетам по причине непредставления декларации по НДС за 4 квартал 2025 года сообщаю следующее. В 2025 году я применял упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения. Доходы за 2024 год отсутствовали. Общая сумма доходов за 2025 год по всем применяемым специальным налоговым режимам составила 39 000 000 рублей, что не превышает лимит 60 000 000 рублей, действовавший в 2025 году для целей освобождения от обязанностей по исчислению и уплате НДС. Счета-фактуры с выделенным НДС в 2025 году не выставлялись. Обязанности налогового агента по НДС в 4 квартале 2025 года не возникали. В связи с изложенным обязанность представлять налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2025 года отсутствовала. Прошу отменить решение о приостановлении операций по счетам и скорректировать сведения в карточке налогоплательщика».
Если вы не уверены насчет обязанностей налогового агента, не пишите категорично. Лучше предварительно проверить договоры. Если налогового агентирования не было, формулировку можно оставить.
Разберем дальнейшие действия, если обращение отправлено, но блокировка не снята.
В жалобе укажите, что блокировка нарушает права предпринимателя, поскольку обязанность представлять декларацию по НДС отсутствовала. Приложите расчет доходов и документы по спецрежимам.
Теперь рассмотрим противоположный сценарий. Если проверка показала, что декларация по НДС за 4 квартал 2025 года действительно должна была быть представлена, действуем иначе.
Такое возможно, если:
В этом случае нужно:
В 1С для этого используйте Регламентированные отчеты, выберите Декларация по НДС, установите период 4 квартал 2025 года, выполните заполнение и проверку. Перед отправкой обязательно проверьте разделы декларации. Для обычного плательщика НДС ключевыми будут разделы по реализации и покупкам, а для налогового агента — соответствующий раздел по агентскому НДС.
Проанализируем исходные данные еще раз:
При таких фактах обязанность сдавать декларацию по НДС за 4 квартал 2025 года не просматривается. Поэтому наиболее вероятные причины блокировки:
Поэтому задача предпринимателя — не просто просить «разблокировать счет», а показать налоговой, что обязанность представить декларацию отсутствовала.
Соберем решение в один понятный алгоритм.
В рассматриваемой ситуации ИП совмещал УСН и патент в 2025 году. Доходов за 2024 год не было, а общий доход за 2025 год составил 39 млн рублей. Это меньше лимита 60 млн рублей, который применялся в 2025 году для освобождения от обязанностей по НДС. Если счета-фактуры с выделенным НДС не выставлялись, налоговым агентом по НДС предприниматель не был и право на спецрежимы не утрачено, то обязанности сдавать декларацию по НДС за 4 квартал 2025 года не было.
Чтобы снять блокировку, не сдавайте автоматически нулевую декларацию без проверки. Сначала получите решение о приостановлении операций, проверьте основание блокировки, подготовьте расчет доходов по УСН и ПСН, подтвердите отсутствие доходов за 2024 год и направьте в ИФНС обращение об отмене ошибочного решения. В обращении укажите, что лимит не превышен, освобождение от НДС применялось автоматически, счета-фактуры с НДС не выставлялись, обязанность налогового агента не возникала.
В 1С проверьте Книга учета доходов и расходов УСН, Книга учета доходов по патенту, Счета-фактуры выданные, Книга продаж, Реализация товаров и услуг, Учетная политика, Налоги и отчеты, Регламентированные отчеты и Помощник по учету НДС. Эти данные помогут подтвердить, что обязанности по декларации НДС за 4 квартал 2025 года не возникало.
Ответ на главный вопрос: при доходе 39 млн рублей за 2025 год по УСН и ПСН вместе, отсутствии доходов за 2024 год и отсутствии счетов-фактур с НДС ИП не должен был сдавать декларацию по НДС за 4 квартал 2025 года. Для снятия блокировки направьте в налоговую инспекцию заявление об ошибочном приостановлении операций с расчетом доходов и требованием отменить решение.
Информация носит справочный характер