Рассмотрим ситуацию подробно. Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». По итогам 2025 года общая сумма доходов превысила 20 млн рублей, но налоговая база по УСН, то есть разница между доходами и расходами, оказалась значительно меньше. В 1 квартале 2026 года предприниматель продолжал работать как раньше: НДС покупателям не начислял, счета-фактуры не выставлял, декларацию по НДС не подавал. После этого из ИФНС пришло уведомление или требование о нарушении срока представления декларации по НДС.
Разберем по шагам, почему налоговая считает ИП плательщиком НДС, какие суммы нужно брать для лимита, что делать с реализацией за 1 квартал, как подать декларацию, как исправить документы в 1С и как подготовить пояснения в инспекцию.
Начнем с ключевой ошибки. При УСН «доходы минус расходы» предприниматель часто ориентируется на налоговую базу: доходы минус расходы. Например, на расчетном счете и в кассе за год прошло 22 млн рублей доходов, расходов было 12 млн рублей, а налоговая база по УСН составила только 10 млн рублей. Кажется, что лимит 20 млн рублей не превышен, потому что «чистый доход» меньше 20 млн.
Но для обязанности по НДС такой подход неверный. Для определения права на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС у плательщика УСН анализируйте именно доходы, а не налоговую базу «доходы минус расходы».
Если доходы ИП на УСН за 2025 год превысили 20 млн рублей, то с 1 января 2026 года ИП утрачивает автоматическое освобождение от НДС и должен исполнять обязанности налогоплательщика НДС.
Разберем разницу на простом примере.
Доходы ИП за 2025 год составили 24 000 000 рублей.
Расходы ИП за 2025 год составили 14 000 000 рублей.
Налоговая база по УСН составила 10 000 000 рублей.
Для расчета УСН налоговая база действительно равна 10 000 000 рублей.
Но для лимита освобождения от НДС смотрим не на 10 000 000 рублей, а на доходы 24 000 000 рублей.
Так как 24 000 000 рублей больше 20 000 000 рублей, с 01.01.2026 возникает обязанность по НДС.
То есть в рассматриваемой ситуации важно сначала точно определить, что именно предприниматель называет «общей выручкой», «облагаемым доходом» и «налоговой базой». Если на расчетный счет поступали суммы, которые не являются доходом по УСН, например заем, кредит, возврат ошибочного платежа или отдельные виды субсидий, их нужно отделить. Но если речь идет именно о доходах от реализации и внереализационных доходах, учитываемых при УСН, то их нужно сравнивать с лимитом 20 млн рублей.
Теперь посмотрим, что делать, если предприниматель говорит: «на расчетный счет поступило больше 20 млн рублей, но облагаемый доход меньше». В такой формулировке может быть две разные ситуации.
Первая ситуация: предприниматель имеет в виду, что доходы за год больше 20 млн рублей, но после расходов налоговая база меньше 20 млн рублей. Тогда обязанность по НДС с 01.01.2026 возникает.
Вторая ситуация: предприниматель имеет в виду, что на расчетный счет поступило больше 20 млн рублей, но часть поступлений не является доходом для УСН. Например, на счет поступили заемные средства, кредит, возврат от поставщика, личные деньги ИП, ошибочное поступление, компенсация, которая по правилам налогового учета не включается в доход. Тогда нужно проверить состав поступлений.
Разберем по шагам:
Сформируйте банковскую выписку за весь 2025 год.
Сформируйте Книга учета доходов и расходов за 2025 год.
Сравните общие поступления на расчетный счет с суммой доходов, отраженной в разделе доходов КУДиР.
Отдельно выделите поступления, которые не являются доходом по УСН.
Проверьте, не включены ли такие поступления ошибочно в декларацию по УСН.
Сравните с лимитом 20 млн рублей именно сумму доходов, учитываемых при УСН, а не все движения по расчетному счету.
Если после исключения необлагаемых поступлений доходы по УСН за 2025 год не превысили 20 млн рублей, подготовьте пояснение в ИФНС и приложите расшифровку поступлений.
Если доходы по УСН действительно превысили 20 млн рублей, нужно признавать обязанность по НДС с 1 января 2026 года и исправлять 1 квартал 2026 года.
Рассмотрим подробнее типовые поступления, которые могут увеличить оборот по расчетному счету, но не всегда являются доходом для УСН. Этот анализ важен, потому что налоговая может ориентироваться на сведения банков, декларацию по УСН, онлайн-кассу, книги продаж или другие контрольные показатели. Предпринимателю нужно показать, какие суммы действительно являются доходом, а какие нет.
Кредиты и займы. Полученные заемные или кредитные средства не признаются доходом от предпринимательской деятельности для УСН. Если банк перечислил кредит или контрагент предоставил заем, такие суммы не должны включаться в доходы УСН.
Возврат займа. Если предпринимателю вернули ранее выданный заем, это также не обычная выручка от реализации. Но важно иметь договор займа, платежные документы и корректное назначение платежа.
Собственные средства ИП. Если ИП внес личные деньги на расчетный счет, это не доход от бизнеса. В платежном назначении желательно указывать, что это внесение собственных средств предпринимателя.
Ошибочные поступления. Если деньги поступили ошибочно и затем возвращены отправителю, подготовьте документы, подтверждающие ошибочный характер платежа и возврат.
Возвраты от поставщиков. Если поставщик вернул аванс или переплату, нужно проверить, как ранее учитывались расходы и не возникает ли восстановление дохода. Такие операции анализируйте отдельно.
Некоторые субсидии. Субсидии могут учитываться по специальным правилам. Не включайте и не исключайте их автоматически. Проверьте назначение субсидии, условия предоставления и порядок налогового учета.
Если именно такие поступления привели к превышению «общего оборота» по расчетному счету, но доходы по КУДиР остались меньше 20 млн рублей, начинайте не с декларации по НДС, а с пояснений в налоговую. Но если в КУДиР и декларации по УСН за 2025 год доходы больше 20 млн рублей, спорить с обязанностью по НДС будет сложно.
С 2026 года для налогоплательщиков на УСН действует пониженный лимит доходов для автоматического освобождения от НДС. Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, налогоплательщик на УСН с начала 2026 года освобождается от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. Если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, освобождение не применяется, и с 01.01.2026 нужно исчислять и уплачивать НДС.
Важно: освобождение не нужно специально получать через заявление, если доходы ниже лимита. Оно применяется автоматически. Но если лимит превышен, обязанности по НДС возникают также автоматически. Нельзя продолжать работать без НДС только потому, что предприниматель не подавал уведомление или не менял настройки в учетной программе.
Поэтому, если доходы ИП за 2025 год действительно превысили 20 млн рублей, налоговая правомерно ожидает декларацию по НДС за 1 квартал 2026 года. В этом случае отсутствие начисления НДС в учетной программе не освобождает от обязанности подать декларацию.
Теперь разберем практический алгоритм. Не начинайте сразу исправлять все документы, пока не проверите исходные цифры. Сначала выясним, действительно ли была обязанность по НДС.
Проверьте доходы за 2025 год. Сформируйте КУДиР за 2025 год и декларацию по УСН. Найдите сумму доходов, учитываемых при УСН. Не используйте для лимита показатель «доходы минус расходы».
Разберите поступления, которые не являются доходом. Если в оборот попали кредиты, займы, субсидии, возвраты или личные средства ИП, подготовьте расшифровку.
Определите итог. Если доходы по УСН за 2025 год не превысили 20 млн рублей, готовьте пояснения в ИФНС. Если превысили, переходите к исправлению НДС за 1 квартал 2026 года.
Выберите вариант начисления НДС. Проверьте, применяете ли общеустановленную ставку НДС 22% с правом на вычеты или специальную расчетную ставку для УСН без права на вычеты. Этот выбор влияет на декларацию, счета-фактуры, книгу продаж и сумму налога.
Исправьте документы реализации за 1 квартал 2026 года. Если НДС не начислялся, реализацию нужно пересчитать.
Сформируйте счета-фактуры. Если вы стали плательщиком НДС, по операциям реализации нужно оформить счета-фактуры в установленном порядке, если операция облагается НДС и нет специальных исключений.
Сформируйте книгу продаж. Проверьте, чтобы все облагаемые реализации за 1 квартал попали в книгу продаж.
Сдайте декларацию по НДС за 1 квартал 2026 года. Декларация по НДС подается в электронной форме по ТКС.
Уплатите НДС и пени. Если срок уплаты уже прошел, рассчитайте сумму налога и пени. Штрафные последствия анализируйте отдельно.
Ответьте на требование ИФНС. Укажите, что декларация представлена, либо поясните отсутствие обязанности по НДС, если лимит фактически не превышен.
Рассмотрим первый возможный вариант решения. После проверки выяснилось, что на расчетный счет действительно поступило больше 20 млн рублей, но доходы для целей УСН не превысили 20 млн рублей. Например, из 25 млн рублей поступлений 8 млн рублей — это кредит банка, а доходы от реализации составили только 17 млн рублей.
В такой ситуации не нужно подавать декларацию по НДС только из-за банковского оборота. Подготовьте пояснение в налоговую и покажите, почему ИП сохраняет освобождение от НДС.
В пояснении укажите:
ИП применяет УСН.
Доходы, учитываемые при УСН за 2025 год, составили конкретную сумму.
Эта сумма не превысила 20 млн рублей.
Поступления сверх этой суммы не являются доходом для целей УСН.
Приведите расшифровку необлагаемых поступлений: дата, сумма, контрагент, назначение платежа, основание.
Укажите, что обязанность представлять декларацию по НДС за 1 квартал 2026 года не возникла.
К пояснению приложите или подготовьте для представления по требованию:
КУДиР за 2025 год;
декларацию по УСН за 2025 год;
расшифровку поступлений на расчетный счет;
договор кредита или займа;
платежные поручения;
документы по субсидиям, если спор связан с ними;
документы по возвратам или ошибочным платежам.
Если налоговая ошибка возникла из-за того, что ИФНС увидела банковские поступления, но не видит их экономическую природу, задача предпринимателя — разложить оборот на доходы и недоходные поступления.
Теперь рассмотрим второй вариант. Доходы по УСН за 2025 год действительно превысили 20 млн рублей. Значит, с 01.01.2026 ИП должен был начислять НДС. То, что налог не выделялся в документах и не предъявлялся покупателям, не отменяет обязанности перед бюджетом.
В этом случае нужно восстановить налоговый учет за 1 квартал 2026 года. Разберем по шагам.
Определите все реализации за январь, февраль и март 2026 года.
Проверьте договоры с покупателями: цена указана «без НДС», «в том числе НДС», «НДС не облагается» или вообще без условия об НДС.
Решите, как начислять НДС: сверх цены или из цены.
Исправьте первичные документы в 1С.
Оформите счета-фактуры.
Сформируйте книгу продаж.
Сформируйте декларацию по НДС.
Уплатите налог и пени.
Ответьте на требование налоговой.
Самый сложный вопрос здесь — можно ли доначислить НДС покупателям сверх ранее согласованной цены. Ответ зависит от условий договора и возможности договориться с покупателями.
Рассмотрим первый вариант. Предприниматель связывается с покупателями и предлагает изменить условия документов: цена товара или услуги увеличивается на сумму НДС. Например, раньше была реализация на 100 000 рублей без НДС, а после исправления цена становится 122 000 рублей, в том числе НДС 22 000 рублей.
Такой вариант выгоден продавцу, потому что НДС фактически оплачивает покупатель. Но он возможен только если покупатель согласен принять изменение цены и доплатить налог. Особенно это реально, если покупатель сам является плательщиком НДС и сможет принять входной НДС к вычету при наличии правильно оформленного счета-фактуры.
Разберем порядок действий:
Свяжитесь с покупателем и объясните, что с 01.01.2026 ИП стал плательщиком НДС.
Заключите дополнительное соглашение к договору или согласуйте исправительные документы.
Укажите новую цену с НДС.
Оформите исправленные первичные документы.
Выставьте счет-фактуру.
Получите доплату от покупателя, если цена увеличивается.
Отразите НДС в книге продаж и декларации.
Этот вариант используйте, если покупатель готов принять НДС и изменить документы. Без согласия покупателя одностороннее увеличение цены может привести к гражданско-правовому спору.
Теперь рассмотрим второй вариант. Покупатели не согласны доплачивать НДС, договоры уже исполнены, документы подписаны, оплата получена. Тогда предпринимателю часто приходится начислить НДС расчетным способом из той суммы, которую он уже получил от покупателя.
Например, ИП продал товар за 122 000 рублей, но в документах НДС не выделил. Если нужно начислить НДС по ставке 22% из цены, сумма налога составит 22 000 рублей, а стоимость без НДС — 100 000 рублей. При расчетном выделении НДС используйте формулу:
НДС = сумма реализации × 22 / 122.
Посмотрим на пример.
В январе 2026 года ИП оказал услуги покупателю на 122 000 рублей.
НДС в документах не выделялся.
Покупатель доплачивать НДС отказался.
ИП начисляет НДС из полученной цены: 122 000 × 22 / 122 = 22 000 рублей.
В книге продаж отражается реализация с НДС 22 000 рублей.
Фактически сумма НДС уплачивается за счет предпринимателя.
Этот вариант финансово менее выгоден, но часто является самым реалистичным, если документы за 1 квартал уже закрыты и покупатели не согласны менять цену.
Для налогоплательщиков на УСН предусмотрены варианты применения НДС. В зависимости от условий и выбранного порядка можно применять общеустановленные ставки, например 22%, 10% или 0%, либо специальные пониженные ставки для УСН без права на вычеты. Выбор ставки влияет на сумму налога и возможность принимать входной НДС к вычету.
Разберем общий принцип:
Если применяются общеустановленные ставки НДС, например 22%, предприниматель начисляет НДС по реализации и при соблюдении условий может заявлять вычеты входного НДС.
Если применяются специальные ставки для УСН, сумма НДС к уплате может быть ниже, но право на вычеты по входному НДС обычно не применяется.
Выбранный порядок нужно применять последовательно, а не менять произвольно под каждую сделку.
Перед исправлением документов проверьте, какой вариант применим именно к вашему ИП. Если в 1 квартале 2026 года вы фактически не настраивали НДС и не заявляли выбор, нужно аккуратно определить, какой режим отражения НДС будет корректным и приемлемым для декларации.
Если предприниматель работает с покупателями — плательщиками НДС и имеет значительный входной НДС, часто выгоднее общеустановленная ставка с правом на вычеты. Если покупатели в основном физические лица или спецрежимники, а входного НДС мало, специальные ставки могут быть выгоднее. Но выбор нужно оценивать до подачи декларации.
Теперь посмотрим, как подойти к исправлению в 1С. Конкретные названия разделов зависят от конфигурации и релиза, но в типовой логике 1С:Бухгалтерия нужно проверить настройки налогов, документы реализации, счета-фактуры, книгу продаж и декларацию.
Разберем общий алгоритм.
Откройте настройки налогов и отчетов организации или ИП.
Проверьте, что с 01.01.2026 установлен признак применения НДС.
Проверьте систему налогообложения: УСН с объектом Доходы минус расходы.
Укажите применяемый вариант НДС: общеустановленные ставки или специальный порядок для УСН, если он используется в вашей базе.
Откройте документы Реализация товаров и услуг за январь, февраль и март 2026 года.
Проверьте поле ставки НДС в табличной части: 22%, 10%, Без НДС или специальная ставка, если она предусмотрена настройками.
Проверьте способ расчета НДС: сверху или в том числе.
Перепроведите документы реализации.
Создайте или зарегистрируйте счета-фактуры по реализациям.
Сформируйте Книга продаж.
Сформируйте декларацию через Регламентированные отчеты.
В 1С обращайте внимание на объекты Реализация товаров и услуг, Счет-фактура выданный, Книга продаж, Помощник по учету НДС, Регламентированные отчеты, Книга учета доходов и расходов. Именно они помогают проверить связку между реализацией, начисленным НДС и отчетностью.
Если документы были закрыты как «без НДС», простое формирование декларации может показать пустой отчет. Это не значит, что обязанности по НДС нет. Это значит, что в учетной базе операции не размечены как облагаемые НДС. Поэтому сначала исправьте учетные документы, а уже потом формируйте декларацию.
Рассмотрим подробнее практический вопрос: как исправлять суммы в документах. Здесь есть два основных сценария.
Первый сценарий — НДС сверху. Было 100 000 рублей без НДС, стало 122 000 рублей с НДС 22%. Покупатель доплачивает 22 000 рублей. В 1С в документе реализации цена может быть указана без НДС, ставка НДС — 22%, сумма НДС начисляется сверх цены.
Второй сценарий — НДС в том числе. Было 100 000 рублей к оплате, покупатель больше ничего не платит. Тогда 100 000 рублей нужно рассматривать как сумму, включающую НДС. НДС выделяется расчетным способом: 100 000 × 22 / 122. В этом случае выручка без НДС будет меньше, а налог предприниматель фактически платит из ранее полученной суммы.
Посмотрим на пример для суммы 100 000 рублей.
Если НДС начисляем сверху: цена без НДС 100 000 рублей, НДС 22 000 рублей, итог к оплате 122 000 рублей.
Если НДС выделяем из цены: итоговая сумма 100 000 рублей, НДС 18 032,79 рублей, сумма без НДС 81 967,21 рублей.
Какой вариант выбрать, зависит от договора и договоренности с покупателем. Если в договоре цена была согласована как окончательная и покупатель не обязан доплачивать налог, безопаснее рассматривать НДС как включенный в цену. Если стороны подписали дополнительное соглашение об увеличении цены на НДС, можно начислять налог сверху.
Если обязанность по НДС действительно возникла с 01.01.2026, декларацию за 1 квартал 2026 года нужно подать, даже если срок уже нарушен. Не откладывайте подачу только потому, что учет еще не был настроен. Сначала восстановите документы, затем сформируйте отчетность.
Разберем порядок:
Проверьте все облагаемые операции за 1 квартал.
Сформируйте книгу продаж.
Если применяются общеустановленные ставки и есть право на вычеты, сформируйте книгу покупок.
Проверьте счета-фактуры поставщиков и входной НДС.
Сформируйте декларацию по НДС за 1 квартал 2026 года.
Проверьте контрольные соотношения.
Отправьте декларацию электронно через оператора ЭДО или сервис отчетности.
Получите квитанцию о приеме.
Уплатите НДС и пени, если срок уплаты уже прошел.
Декларация по НДС сдается в электронной форме. Бумажная декларация для обычного плательщика НДС не решит проблему и может считаться непредставленной, если закон требует электронный формат.
В обсуждаемой теме участники указали важный практический момент: за первое нарушение срока представления декларации по НДС для налогоплательщиков УСН, которые впервые столкнулись с обязанностью по НДС, может применяться освобождение от ответственности при соблюдении установленных условий. Но это не означает, что декларацию можно не сдавать.
Разберем правильно:
обязанность представить декларацию сохраняется;
обязанность исчислить и уплатить НДС сохраняется;
пени за просрочку уплаты налога могут возникнуть;
штраф за несвоевременную сдачу декларации нужно анализировать с учетом специальных переходных норм;
даже если штрафа за первое нарушение не будет, требование налоговой нужно исполнить.
Поэтому практический совет такой: не спорьте с требованием только из-за надежды на отсутствие штрафа. Сначала определите, была ли обязанность по НДС. Если была — сдайте декларацию и уплатите налог.
После восстановления учета и отправки декларации подготовьте ответ на требование. В ответе не нужно писать лишнего. Укажите, что декларация по НДС за 1 квартал 2026 года представлена, приведите дату отправки и реквизиты квитанции о приеме. Если налог уплачен, укажите дату и сумму платежа.
Пример структуры ответа:
Укажите реквизиты требования ИФНС.
Сообщите, что ИП применяет УСН.
Укажите, что по итогам 2025 года доходы превысили лимит 20 млн рублей, поэтому с 01.01.2026 возникла обязанность по НДС.
Сообщите, что декларация по НДС за 1 квартал 2026 года представлена.
Укажите дату представления декларации.
Укажите, что налог к уплате перечислен, если платеж уже проведен.
При необходимости укажите, что нарушение связано с переходом на новый порядок налогообложения и обязанности исполнены добровольно после выявления ошибки.
Если же после проверки выяснилось, что доходы лимит не превысили, в ответе нужно не сообщать о сдаче декларации, а обосновать отсутствие обязанности ее представлять. Приложите расшифровку доходов и недоходных поступлений.
Теперь посмотрим на документооборот с покупателями. Если предприниматель стал плательщиком НДС с 01.01.2026, по облагаемым операциям нужно оформить счета-фактуры. Если покупатели являются плательщиками НДС, для них это важно, потому что они могут заявить вычет только при наличии корректного счета-фактуры и выполнении остальных условий.
Разберем действия:
Определите покупателей за 1 квартал 2026 года.
Разделите их на плательщиков НДС, спецрежимников и физических лиц.
По покупателям — плательщикам НДС согласуйте исправление документов и счетов-фактур.
По покупателям, которые не принимают НДС к вычету, оцените возможность изменения цены.
Если изменить цену невозможно, начислите НДС из полученной суммы.
Зарегистрируйте счета-фактуры в книге продаж.
Не ограничивайтесь только декларацией. Если реализация облагается НДС, налог должен быть связан с первичными документами, счетами-фактурами и книгой продаж.
Если ИП выбирает общеустановленные ставки НДС, например 22%, разберем возможность вычетов. Входной НДС по товарам, работам, услугам можно принять к вычету при соблюдении стандартных условий: товары, работы или услуги приобретены для облагаемых НДС операций, есть счет-фактура поставщика, покупка принята к учету, НДС предъявлен поставщиком и нет запрета на вычет.
Проверьте входной НДС за 1 квартал 2026 года:
товары для перепродажи;
материалы;
аренда;
услуги связи;
транспортные услуги;
услуги маркетинга;
комиссии и агентские услуги;
прочие расходы с НДС.
В 1С проверьте документы Поступление товаров и услуг, Счет-фактура полученный, Формирование записей книги покупок, Книга покупок. Если поставщики выставляли документы без учета того, что вы стали плательщиком НДС, запросите счета-фактуры или УПД с выделенным НДС, если поставщик является плательщиком НДС и операция облагается налогом.
Если применяется специальная ставка НДС для УСН без права на вычеты, входной НДС к вычету не заявляйте. Тогда его учет для УСН и себестоимости анализируйте отдельно в зависимости от применяемого порядка.
После исправления 1 квартала сразу настройте текущий учет. Иначе та же проблема повторится за 2 квартал.
Сделайте следующее:
Проверьте настройки НДС в 1С с 01.01.2026.
Обновите шаблоны договоров с покупателями.
Добавьте в договоры условие о цене с НДС или без НДС.
Настройте ставки НДС в номенклатуре, если это используется в вашей базе.
Проверьте счета на оплату, акты, накладные и УПД.
Настройте выставление счетов-фактур.
Ежемесячно контролируйте книгу продаж.
Перед закрытием квартала формируйте предварительную декларацию по НДС.
Также пересмотрите цены. Если раньше ИП работал без НДС, а теперь обязан начислять налог, старая цена может стать экономически невыгодной. По новым договорам сразу прописывайте корректное условие: цена включает НДС или НДС начисляется сверх цены.
Рассмотрим несколько вариантов формулировок для будущих договоров. Они помогут избежать споров с покупателями.
Вариант, когда цена включает НДС: стоимость товаров, работ или услуг составляет указанную сумму, в том числе НДС по применяемой ставке.
Вариант, когда НДС начисляется сверх цены: стоимость товаров, работ или услуг указывается без НДС, сумма НДС начисляется дополнительно по ставке, действующей на дату реализации.
Вариант для изменения налогового статуса: если у продавца возникает обязанность исчислять НДС, цена увеличивается на сумму НДС, если иное не согласовано сторонами.
Такие условия лучше согласовать с юристом, но общий смысл понятен: заранее определите, кто несет экономическую нагрузку по НДС при изменении налогового режима продавца.
Перед отправкой ответа в налоговую пройдите контрольный список. Это поможет не дать противоречивые пояснения.
Сумма доходов по УСН за 2025 год определена корректно.
Налоговая база «доходы минус расходы» не используется вместо доходов для лимита НДС.
Недоходные поступления расшифрованы и подтверждены документами.
Если лимит превышен, в 1С включен учет НДС с 01.01.2026.
Реализация за 1 квартал 2026 года исправлена.
Счета-фактуры сформированы.
Книга продаж заполнена.
Книга покупок заполнена, если применяются вычеты.
Декларация по НДС сформирована и проверена.
НДС и пени рассчитаны.
Ответ на требование подготовлен в соответствии с фактической ситуацией.
Сформулируем итог. Если у ИП на УСН «доходы минус расходы» за 2025 год доходы, учитываемые при УСН, превысили 20 млн рублей, то с 01.01.2026 ИП становится плательщиком НДС. Для лимита смотрите именно доходы, а не налоговую базу после вычета расходов. Поэтому аргумент «облагаемый доход был меньше» поможет только в том случае, если речь идет о поступлениях, которые вообще не являются доходами по УСН. Если же это просто разница между доходами и расходами, обязанность по НДС возникла.
Если НДС за 1 квартал 2026 года не начислялся и декларация не подавалась, действуйте так: проверьте доходы за 2025 год, подтвердите или опровергните превышение лимита, исправьте документы реализации за 1 квартал, выделите НДС сверху или из цены, сформируйте счета-фактуры, книгу продаж, при необходимости книгу покупок, сдайте декларацию по НДС и уплатите налог. После этого ответьте на требование ИФНС.
Если после проверки выяснится, что лимит 20 млн рублей не превышен, потому что часть поступлений была кредитами, займами, личными средствами ИП, возвратами или иными суммами, не являющимися доходом по УСН, подготовьте пояснение в налоговую с расшифровкой поступлений и подтверждающими документами. В этом случае декларацию по НДС за 1 квартал 2026 года подавать не нужно, если обязанности налогоплательщика НДС действительно не возникло.
Главный практический вывод: сначала отделите доходы по УСН от всех поступлений на расчетный счет, затем сравните именно доходы с лимитом 20 млн рублей. Если лимит превышен, исправляйте НДС с 1 января 2026 года, а не с даты письма налоговой.
Информация носит справочный характер