Рассмотрим ситуацию подробно. Индивидуальный предприниматель применял совмещение УСН и ПСН, занимался транспортными услугами, имел сотрудников и в 2025 году оформлял два патента: с 01.01.2025 по 30.06.2025 и с 01.07.2025 по 31.12.2025. В мае 2026 года выяснилось, что доход за 2025 год составил 23 млн рублей. При этом на 2026 год уже был получен патент на период с 01.01.2026 по 30.06.2026. Разберем, нужно ли подавать заявление об утрате права на ПСН, с какого момента применять только УСН, нужно ли платить НДС и как правильно отразить ситуацию в учете.
Главный вывод: если доход ИП за 2025 год составил 23 млн рублей, то с 2026 года применять ПСН нельзя, потому что для 2026 года действует ограничение: патентная система не применяется, если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей. При этом за 2025 год предприниматель не обязательно утратил право на ПСН, если в 2025 году действовал прежний лимит и он не был превышен. Проблема возникает именно с патентом 2026 года: ИП фактически не должен был применять ПСН с 01.01.2026.
Теперь разберем вопрос по шагам: что делать с патентом 2026 года, какой режим применять с 01.01.2026, возникает ли НДС на УСН и какие действия выполнить в 1С.
Для начала зафиксируем факты, потому что именно от них зависит решение:
ИП применяет совмещение УСН + ПСН.
Вид деятельности — транспортные услуги.
Сотрудники есть.
В 2025 году были оформлены патенты на весь календарный год двумя периодами: с 01.01.2025 по 30.06.2025 и с 01.07.2025 по 31.12.2025.
В мае 2026 года выяснилось, что доход за 2025 год составил 23 млн рублей.
На 2026 год уже получен патент с 01.01.2026 по 30.06.2026.
Возник вопрос: нужно ли подать заявление об утрате права на ПСН с 2026 года и должен ли ИП с 01.01.2026 применять только УСН без НДС, если в 2026 году не превысит 15 млн рублей.
В этой ситуации важно не смешивать два разных периода: 2025 год и 2026 год. За 2025 год нужно проверить, была ли утрата права на патент по правилам, действовавшим для этого года. А для 2026 года нужно проверить, имел ли предприниматель право применять патент с учетом доходов за предыдущий год.
Разберем ключевой момент. Доход 23 млн рублей за 2025 год сам по себе не означает, что ИП обязательно слетел с патента в 2025 году. Для 2025 года нужно смотреть лимит, который действовал именно в 2025 году. Если лимит для применения ПСН в 2025 году не был превышен, то пересчитывать весь 2025 год с ПСН на УСН только из-за суммы 23 млн рублей не нужно.
Но с 2026 года правила изменились. Для применения ПСН в 2026 году нужно учитывать доходы за 2025 год. Если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, предприниматель не вправе применять патентную систему в 2026 году.
В рассматриваемой ситуации доход за 2025 год составил 23 млн рублей, то есть он больше 20 млн рублей. Поэтому в 2026 году ИП не вправе применять ПСН.
Именно поэтому инспекция могла сказать, что нужно подать заявление. Формально можно рассуждать так: предприниматель не «утратил» право на ПСН в течение 2026 года из-за превышения лимита в 2026 году, а изначально не имел права применять ПСН в 2026 году, потому что доход 2025 года уже был выше лимита. Но практически, если патент уже выдан и в налоговой системе он числится действующим, ситуацию нужно урегулировать документально.
Рассмотрим подробнее. В классической ситуации заявление об утрате права на ПСН подают, когда предприниматель уже применяет патент и в период его действия нарушает ограничение: например, превышает лимит доходов, нарушает лимит численности работников или начинает вести деятельность, не подпадающую под патент.
Но в нашей ситуации есть особенность. Доход за 2025 год стал известен в мае 2026 года, а патент 2026 года был получен ранее. То есть предприниматель в 2026 году уже применял патент, хотя по итогам 2025 года оказалось, что права на ПСН в 2026 году у него не было.
Поэтому рассмотрим два подхода.
Этот подход отражен в ответе на форуме: если доход за 2025 год превысил лимит, установленный для применения ПСН в 2026 году, предприниматель с 01.01.2026 изначально не имел права применять патент. Следовательно, строго логически он не «утратил» право на ПСН в 2026 году, а не имел этого права с самого начала налогового периода.
При таком подходе нужно сделать вывод:
Патент на 2026 год фактически не должен применяться.
Доходы, которые ошибочно относились к ПСН с 01.01.2026, нужно перенести на УСН.
Налог по УСН нужно рассчитать с учетом этих доходов.
Патент 2026 года нужно урегулировать с налоговой инспекцией: аннулировать, прекратить применение или оформить отказ/утрату права в том порядке, который принимает ИФНС.
Смысл этого подхода: мы не говорим, что ИП слетел с патента в мае 2026 года. Мы говорим, что с 01.01.2026 он должен применять не ПСН, а УСН по соответствующему виду деятельности.
Теперь разберем практический подход. Если ИФНС прямо говорит подать заявление, чаще всего это нужно не потому, что предприниматель действительно превысил лимит в 2026 году, а потому что у инспекции уже есть выданный патент на 2026 год. Пока он числится действующим, в карточке расчетов и в налоговых обязательствах может сохраняться патент.
Поэтому на практике предпринимателю обычно нужно направить в инспекцию документ, который позволит налоговому органу прекратить применение ПСН по этому патенту. Это может быть заявление об утрате права на применение ПСН по установленной форме либо иное заявление в зависимости от позиции конкретной ИФНС.
Разберем порядок действий:
Свяжитесь с инспекцией и уточните, какую именно форму они ожидают: заявление об утрате права на ПСН, заявление о прекращении деятельности по ПСН или пояснение о невозможности применения патента с 01.01.2026.
В пояснении укажите, что доход за 2025 год составил 23 млн рублей, то есть превысил лимит 20 млн рублей, установленный для права на применение ПСН в 2026 году.
Отразите, что доходы по деятельности, ошибочно учтенной на ПСН в 2026 году, будут включены в налоговую базу по УСН с 01.01.2026.
Попросите инспекцию произвести перерасчет обязательств по патенту 2026 года, если стоимость патента уже начислена или частично оплачена.
Сохраните подтверждение отправки заявления или пояснений.
Практическая рекомендация: если ИФНС просит подать заявление, не спорьте только на уровне терминологии «утрата» или «изначально не было права». Важно добиться правильного результата: патент 2026 года не применяется, доходы с 01.01.2026 учитываются на УСН, начисления по патенту корректируются.
Разберем основной вопрос автора. Если доход за 2025 год составил 23 млн рублей, применять ПСН в 2026 году нельзя. Значит, с 01.01.2026 доходы по деятельности, которую предприниматель планировал вести на патенте, нужно учитывать в рамках УСН.
Правильный момент перехода — 01.01.2026, а не май 2026 года. Май 2026 года — это только момент, когда предприниматель обнаружил превышение дохода за 2025 год. Но ограничение для применения ПСН в 2026 году проверяется по доходу за 2025 год. Если по итогам 2025 года лимит уже превышен, право на применение ПСН в 2026 году отсутствует с начала действия патента 2026 года.
Посмотрим на пример:
ИП получил патент на период с 01.01.2026 по 30.06.2026.
В мае 2026 года выяснил, что доход за 2025 год составил 23 млн рублей.
Поскольку лимит 20 млн рублей превышен, патент 2026 года применять нельзя.
Доходы по этой деятельности за январь, февраль, март, апрель и май 2026 года нужно учитывать на УСН.
Если по патенту уже были начислены или уплачены суммы, их нужно урегулировать с налоговой инспекцией.
Не переносите доходы на УСН только с мая 2026 года. Это была бы ошибка, потому что нарушение связано не с майским событием, а с отсутствием права на патент с начала 2026 года.
Теперь рассмотрим важный вопрос: нужно ли пересчитать налоги за 2025 год, если доход составил 23 млн рублей. В общем случае нет, если в 2025 году предприниматель не нарушил ограничения, действовавшие для ПСН в 2025 году.
Для 2025 года проверяйте:
лимит доходов, действовавший для ПСН в 2025 году;
среднюю численность работников по деятельности на ПСН;
соответствие вида деятельности патенту;
правильность распределения доходов между УСН и ПСН;
наличие нескольких патентов и периодов их действия.
Если в 2025 году доход 23 млн рублей не превышал лимит, установленный для ПСН в 2025 году, и другие ограничения соблюдены, то патент за 2025 год остается корректным. В этом случае проблема возникает только для 2026 года.
Важно: доход за 2025 год используется как контрольный показатель для права применять ПСН в 2026 году. Это не означает автоматическую утрату права на ПСН задним числом в 2025 году.
Теперь разберем вторую часть вопроса. Автор предполагает, что с 01.01.2026 ИП применяет только УСН и не платит НДС, если в 2026 году не превысит 15 млн рублей. Такой вывод неверный для ситуации, где доход за 2025 год составил 23 млн рублей.
С 2026 года для налогоплательщиков на УСН действует новый порядок освобождения от НДС. Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, налогоплательщик на УСН с 01.01.2026 не освобождается от обязанностей плательщика НДС.
В рассматриваемой ситуации доход за 2025 год — 23 млн рублей. Это больше 20 млн рублей. Значит, с 01.01.2026 ИП на УСН должен учитывать вопрос НДС.
Иными словами, предприниматель не может сказать: «В 2026 году я еще не превысил 15 млн рублей, поэтому НДС не плачу». Для начала 2026 года смотрим доход за 2025 год. Если он выше 20 млн рублей, освобождение от НДС на 2026 год не применяется с 1 января.
Рассмотрим подробнее. Если налогоплательщик на УСН с 2026 года не освобождается от НДС, у него обычно есть выбор между специальными пониженными ставками и общеустановленными ставками.
Для дохода 23 млн рублей за 2025 год предприниматель находится в диапазоне, при котором может применяться ставка НДС 5% без права на вычеты входного НДС. Это означает, что ИП начисляет НДС с реализации, но не принимает к вычету НДС по покупкам, если выбирает специальную пониженную ставку.
Разберем варианты:
Специальная ставка НДС 5%. Подходит для налогоплательщиков на УСН с доходами выше лимита освобождения и в пределах установленного диапазона для ставки 5%. При этой ставке входной НДС к вычету не принимается.
Общеустановленные ставки НДС. Предприниматель может применять общие ставки НДС, если это выгоднее с учетом вычетов входного НДС. В этом случае нужно вести полноценный учет НДС, выставлять счета-фактуры в общем порядке и заявлять вычеты при соблюдении условий.
Для исходной ситуации базовый практический ответ: ИП на УСН с доходом 23 млн рублей за 2025 год с 01.01.2026 не освобождается от НДС. Если выбран специальный порядок, применяется НДС 5% без вычетов. Поэтому утверждение «не платит НДС, если не превысит 15 млн рублей» в этой ситуации неверно.
Разберем ошибку в рассуждении. Лимит 15 млн рублей относится к следующему этапу снижения порога освобождения от НДС и к последующим периодам. Для 2026 года при оценке права на освобождение с 01.01.2026 нужно смотреть доход за 2025 год и лимит 20 млн рублей.
В нашем случае:
Доход за 2025 год — 23 млн рублей.
Лимит для освобождения от НДС на УСН с 01.01.2026 — 20 млн рублей.
23 млн рублей больше 20 млн рублей.
Освобождения от НДС с 01.01.2026 нет.
ИП должен применять УСН с НДС.
Поэтому не ждите превышения 15 млн рублей в 2026 году, чтобы начать платить НДС. В этой ситуации обязанность по НДС возникает с 01.01.2026 из-за дохода за 2025 год.
Теперь рассмотрим практическую задачу. Предприниматель в январе, феврале, марте и апреле 2026 года мог уже учитывать доходы как патентные. В мае выяснилось, что патент применять нельзя. Значит, нужно выполнить корректировку.
Разберем порядок:
Соберите все доходы, которые с 01.01.2026 были отнесены к ПСН.
Проверьте, какие из них относятся к деятельности, по которой патент был получен на 2026 год.
Перенесите эти доходы в налоговую базу по УСН с начала 2026 года.
Рассчитайте авансовые платежи по УСН за соответствующие отчетные периоды.
Проверьте необходимость начисления НДС по операциям реализации с 01.01.2026.
Проверьте документы, выставленные покупателям: договоры, акты, УПД, счета, назначение платежей.
При необходимости оформите корректировочные документы и согласуйте их с покупателями.
Особое внимание уделите НДС. Если предприниматель с 01.01.2026 должен быть плательщиком НДС на УСН, нужно определить, как оформлялись документы покупателям: с НДС, без НДС, с пометкой «НДС не облагается» или вообще без выделения налога. От этого зависит дальнейший порядок исправлений.
Рассмотрим ситуацию, когда стоимость патента за 2026 год уже была частично или полностью оплачена. Поскольку патент применять нельзя, нужно обратиться в налоговую для корректировки начислений.
Действуйте так:
Подайте в ИФНС заявление или пояснение по форме и в формате, которые принимает инспекция.
Укажите, что доход за 2025 год составил 23 млн рублей и в 2026 году право на ПСН отсутствует.
Попросите отменить или скорректировать начисления по патенту 2026 года.
Если патент уже оплачен, проверьте возможность зачета переплаты в счет других налогов или возврата.
Проверьте состояние расчетов в личном кабинете ИП и в ЕНС.
Не оставляйте патент 2026 года без движения. Если он числится действующим, налоговая система может продолжать показывать обязательства по патенту. Лучше документально закрыть вопрос, даже если с юридической точки зрения предприниматель не должен был применять ПСН с самого начала года.
Посмотрим на пример текста пояснения, который можно адаптировать под свою ситуацию. Это не программный код и не обязательная форма, а рабочий вариант формулировки для обращения в ИФНС.
Пример:
«Индивидуальный предприниматель применяет УСН. На 2026 год был получен патент по виду деятельности ______ на период с 01.01.2026 по 30.06.2026. В мае 2026 года при уточнении показателей доходов за 2025 год установлено, что доход за 2025 год составил 23 000 000 рублей, то есть превысил лимит 20 000 000 рублей, установленный для применения ПСН в 2026 году. В связи с отсутствием права на применение ПСН с 01.01.2026 прошу прекратить действие патента / произвести перерасчет начислений по патенту / учесть, что доходы по указанной деятельности с 01.01.2026 будут отражены в рамках УСН».
Если инспекция требует именно заявление об утрате права на ПСН, используйте форму, которую рекомендует ИФНС. В пояснении к заявлению можно отдельно указать, что основанием является превышение дохода за 2025 год над лимитом, установленным для применения патента в 2026 году.
Сохраняйте квитанции, протоколы приема и переписку с инспекцией. Это поможет подтвердить, что предприниматель самостоятельно выявил ошибку и урегулировал применение режима.
Теперь разберем учетную часть. В теме нет готового кода 1С и нет необходимости писать обработку или программный модуль. Но нужно понимать, какие настройки и документы проверить в 1С, чтобы доходы не остались ошибочно на ПСН.
Конкретный интерфейс зависит от конфигурации: «1С:Бухгалтерия предприятия», «1С:Управление нашей фирмой», «1С:ERP» или другой программы. Но общая логика одинакова: нужно убрать применение ПСН с 01.01.2026 и отнести доходы на УСН.
Проверьте следующие объекты и разделы учета:
УчетнаяПолитика — проверьте настройки налоговых режимов на 2026 год.
Патенты — проверьте сведения о патенте на период с 01.01.2026 по 30.06.2026.
КнигаУчетаДоходовИРасходов — проверьте, куда попали доходы за 2026 год.
РеализацияТоваровУслуг — проверьте документы реализации по деятельности, которая ошибочно считалась патентной.
ПоступлениеНаРасчетныйСчет — проверьте банковские поступления от заказчиков.
ОперацияБух — используйте только при необходимости ручной корректировки, если типовыми документами исправить учет нельзя.
РегламентныеОперации — перепроведите закрытие месяца после изменения настроек.
ПомощникПоНДС — используйте для проверки операций по НДС, если конфигурация поддерживает такой механизм.
Главная задача в 1С: добиться, чтобы доходы с 01.01.2026 по деятельности, по которой ошибочно применялся патент, попали в налоговую базу по УСН, а не остались в патентном учете.
Разберем типовой порядок действий в 1С. Названия разделов могут отличаться в зависимости от версии программы, но логика будет одинаковой.
Сделайте резервную копию базы. Перед изменением налоговых режимов и перепроведением документов обязательно сохраните копию информационной базы.
Откройте настройки налогов и отчетов. Проверьте, какие режимы указаны для ИП на 2026 год.
Отключите применение ПСН с 01.01.2026 или скорректируйте сведения о патенте так, чтобы документы не относились к патентной деятельности.
Проверьте виды деятельности. Если в документах указан вид деятельности, связанный с патентом, замените его на вид деятельности, который учитывается по УСН.
Перепроведите документы реализации и оплаты с 01.01.2026.
Сформируйте КУДиР. Проверьте, что доходы попали в раздел по УСН.
Проверьте НДС. Если с 01.01.2026 ИП является плательщиком НДС на УСН, настройте ставку НДС и проверьте документы реализации.
Пересчитайте авансовые платежи по УСН. После переноса доходов база по УСН изменится.
Проверьте задолженность и переплату на ЕНС. Сравните данные 1С с личным кабинетом налогоплательщика.
Если учет уже велся несколько месяцев, лучше делать корректировки аккуратно: сначала сформируйте оборотно-сальдовую ведомость, КУДиР, отчет по патенту, отчет по УСН и только затем меняйте настройки. После изменений сравните показатели до и после.
Рассмотрим контрольные действия. После исправления учета сформируйте отчеты и проверьте несколько показателей.
Сформируйте КУДиР за 2026 год и убедитесь, что доходы по транспортным услугам отражены в доходах УСН.
Проверьте, что эти же доходы не дублируются в патентном учете.
Сформируйте анализ счета учета расчетов с покупателями, если расчеты ведутся через бухгалтерские счета.
Сверьте банковские поступления с реализацией и налоговым учетом.
Проверьте, как программа рассчитывает авансовый платеж по УСН.
Проверьте, появились ли операции по НДС, если в программе включен учет НДС на УСН.
Если доходы не попали в КУДиР по УСН, значит, настройки или аналитика документов все еще указывают на патент. В этом случае нужно проверить вид деятельности, налоговый режим в документе и настройки учетной политики.
Теперь рассмотрим самый чувствительный практический блок. Если ИП с 01.01.2026 должен платить НДС на УСН, нужно проверить первичные документы, выставленные заказчикам за период с января по май 2026 года.
Возможны несколько ситуаций.
Ситуация 1: документы покупателям еще не оформлялись. Тогда настройте НДС в 1С и оформляйте реализацию уже корректно: с учетом выбранной ставки НДС.
Ситуация 2: документы оформлены без НДС, но покупатели согласны на исправление. В этом случае согласуйте исправленные документы, определите, будет ли НДС начисляться сверху цены или выделяться из уже согласованной цены, и оформите корректировки.
Ситуация 3: документы оформлены без НДС, а цена по договору считается окончательной. Тогда НДС, скорее всего, придется выделять из полученной суммы расчетным путем. Это ухудшит экономический результат предпринимателя, потому что часть поступления станет суммой налога.
Ситуация 4: покупатели — физические лица или неплательщики НДС. В этом случае им часто не важен входной НДС, но предприниматель все равно должен правильно рассчитать свои налоговые обязательства.
Разберем пример. ИП в феврале 2026 года оказал транспортные услуги на 100 000 рублей и считал, что деятельность идет по патенту. В мае выяснилось, что патент применять нельзя, а с 01.01.2026 предприниматель должен работать на УСН с НДС. Если применяется ставка НДС 5%, нужно определить, включен ли НДС в 100 000 рублей или начисляется сверх этой суммы. Если договор не позволяет увеличить цену, НДС обычно придется выделять из 100 000 рублей.
Не ограничивайтесь только исправлением патента. В этой ситуации обязательно проанализируйте НДС по всем реализациям с 01.01.2026.
Разберем подробнее выбор ставки. Для предпринимателя с доходом 23 млн рублей за 2025 год специальная ставка 5% может быть удобной, потому что она проще в администрировании. Но у нее есть существенное ограничение: нельзя принять к вычету входной НДС.
Специальная ставка 5% обычно выгодна, если:
у предпринимателя мало расходов с входным НДС;
основные покупатели не требуют входной НДС к вычету;
цена услуг уже согласована и нужно минимизировать налоговую нагрузку;
предприниматель хочет упростить учет НДС.
Общие ставки НДС могут быть выгоднее, если:
у предпринимателя много расходов с входным НДС;
покупатели являются плательщиками НДС и хотят получать документы с выделенным НДС;
цены в договорах можно устанавливать с НДС сверх стоимости услуг;
предприниматель готов вести полноценный учет НДС.
В исходной теме на форуме дан практический ответ: при доходе за 2025 год выше 20 млн рублей ИП на УСН с 01.01.2026 уплачивает НДС, а для дохода 23 млн рублей ориентиром является ставка 5% при специальном порядке.
Если предприниматель не вправе применять ПСН в 2026 году из-за дохода за 2025 год, то получать новый патент на второе полугодие 2026 года также нельзя. То есть проблема касается не только патента с 01.01.2026 по 30.06.2026, но и любого патента на 2026 год.
Разберем последствия:
Патент на первое полугодие 2026 года нужно урегулировать с ИФНС.
На второе полугодие 2026 года новый патент получать не следует.
Доходы от деятельности, ранее планировавшейся под ПСН, нужно учитывать на УСН.
НДС нужно учитывать с учетом правил для УСН в 2026 году.
Если заявление на новый патент уже подано, уточните в ИФНС порядок его отзыва или отказа от применения. Лучше сделать это до начала периода действия патента, чтобы избежать дополнительных корректировок.
Рассмотрим важный методический вопрос. При совмещении УСН и ПСН лимит доходов для целей права на патент обычно анализируют с учетом доходов по соответствующим режимам в порядке, предусмотренном налоговым законодательством. Поэтому нельзя смотреть только доходы по одному патенту и игнорировать доходы по УСН, если правила требуют учитывать совокупный доход.
На практике выполните такую проверку:
Сформируйте доходы по УСН за 2025 год.
Сформируйте доходы по ПСН за 2025 год.
Проверьте, какие поступления включаются в лимит.
Исключите суммы, которые не являются доходом для целей налогового учета, если такие суммы есть.
Сравните итоговый показатель с лимитом 20 млн рублей для права применения ПСН в 2026 году.
Если итоговый доход составил 23 млн рублей, то результат проверки очевиден: лимит 20 млн рублей превышен. Значит, в 2026 году патент применять нельзя.
В исходной ситуации указано, что сотрудники есть. Для ПСН наличие сотрудников само по себе не запрещено, но есть ограничение по средней численности. Поэтому дополнительно проверьте, не было ли нарушений по работникам.
Разберем контрольный список:
Проверьте среднюю численность работников по деятельности на ПСН.
Проверьте, не превышался ли лимит работников в период действия патента.
Проверьте, правильно ли распределялись сотрудники между видами деятельности, если часть деятельности велась на УСН, а часть на ПСН.
Проверьте зарплатные налоги и страховые взносы.
В рассматриваемом вопросе основная проблема связана с доходом 23 млн рублей за 2025 год. Но если одновременно были нарушения по численности, последствия могут быть шире, поэтому проверку лучше выполнить полностью.
Теперь посмотрим на УСН. Если доходы с 01.01.2026 по патентной деятельности нужно перенести на УСН, то меняется налоговая база по УСН.
Дальнейшие действия зависят от объекта налогообложения:
УСН «Доходы». Доходы, ранее учтенные как патентные, включите в базу по УСН. Рассчитайте авансовый платеж по ставке, действующей для предпринимателя с учетом региона и возможных повышенных ставок.
УСН «Доходы минус расходы». Доходы включите в базу по УСН, а расходы учитывайте только при соблюдении условий признания расходов. Проверьте документы, оплату, экономическую обоснованность и связь расходов с деятельностью.
Если за первый квартал 2026 года уже был рассчитан авансовый платеж по УСН без доходов, ошибочно отнесенных к ПСН, сумму аванса нужно пересчитать. Возможно, потребуется доплатить налог и пени, если срок уплаты уже прошел.
Не забудьте, что перенос доходов с ПСН на УСН влияет не только на сумму УСН, но и на контроль лимитов по УСН и НДС.
Рассмотрим НДС отдельно. Если ИП с 01.01.2026 должен применять УСН с НДС, нужно организовать учет так, как требует выбранный вариант налогообложения.
Проверьте следующие вопросы:
Какая ставка НДС выбрана: специальная 5% или общеустановленные ставки.
Как оформлены договоры с покупателями: цена включает НДС или НДС начисляется сверх цены.
Нужно ли выставлять счета-фактуры или УПД.
Нужно ли исправлять документы за январь — май 2026 года.
Как отражать НДС в книге продаж.
Нужно ли сдавать декларацию по НДС.
Есть ли право на вычеты, если применяется общий порядок, или вычеты запрещены при специальной ставке.
При специальной ставке 5% входной НДС к вычету не принимается. Это нужно учитывать при выборе режима работы с НДС, особенно если у ИП существенные расходы на топливо, ремонт, аренду, лизинг, запчасти или услуги сторонних перевозчиков.
Разберем сложную, но частую ситуацию. Предприниматель с января по апрель 2026 года выставлял документы без НДС, потому что считал, что работает на патенте. В мае выяснилось, что патент применять нельзя и нужно работать на УСН с НДС.
Действуйте поэтапно:
Составьте реестр всех реализаций с 01.01.2026.
Разделите покупателей на плательщиков НДС и неплательщиков НДС.
Проверьте условия договоров по цене: указана цена «без НДС», «НДС не облагается», «в том числе НДС» или просто фиксированная стоимость.
Определите, можно ли согласовать изменение цены с покупателями.
Если покупатель согласен, оформите исправленные или корректировочные документы.
Если покупатель не согласен, рассчитайте НДС из уже полученной суммы, если договорная цена не подлежит увеличению.
Отразите операции в книге продаж и декларации по НДС.
Не исправляйте документы механически без анализа договоров. Вопрос «НДС сверху или внутри цены» зависит от условий сделки и переписки с покупателем.
Если по патенту 2026 года уже была произведена оплата, ее нужно сверить с налоговой инспекцией. Поскольку патент не должен применяться, возможна переплата по ПСН.
Разберем действия:
Проверьте начисления по патенту в личном кабинете ИП.
Проверьте уплаты на едином налоговом счете.
После подачи заявления или пояснения дождитесь корректировки начислений.
Если образуется положительное сальдо ЕНС, решите, нужно ли оставить его в счет будущих налогов или подать заявление на возврат.
Сверьте данные ИФНС с данными 1С.
Не считайте оплату патента налогом по УСН или НДС автоматически. Зачет происходит через ЕНС, но налоговые обязательства по УСН и НДС нужно рассчитать отдельно и корректно отразить в учете.
Разберем профилактические действия. Поскольку предприниматель сам обнаружил превышение дохода за 2025 год и обратился за исправлением, важно действовать быстро и документально подтверждать свои шаги.
Подайте заявление или пояснение в ИФНС как можно быстрее после выявления превышения.
Пересчитайте налоги с 01.01.2026.
Доплатите УСН, если авансовые платежи были занижены.
Рассчитайте НДС с начала 2026 года, если обязанность возникла.
Исправьте документы покупателям, если это необходимо.
Сохраните все расчеты, пояснения и подтверждения отправки документов.
Чем быстрее предприниматель исправит ситуацию, тем ниже риск споров с налоговой и контрагентами.
Теперь соберем все в единый алгоритм.
Подтвердите сумму дохода за 2025 год. Сформируйте регистры, КУДиР, выписки банка и отчеты по патентной деятельности. Убедитесь, что итоговый доход действительно составляет 23 млн рублей.
Зафиксируйте превышение лимита 20 млн рублей. Для применения ПСН в 2026 году доход за 2025 год не должен превышать установленный лимит. В нашем случае лимит превышен.
Признайте, что ПСН с 01.01.2026 применять нельзя. Доходы по деятельности, которая планировалась на патенте, нужно учитывать на УСН.
Подайте заявление или пояснение в ИФНС. Если инспекция просит заявление об утрате права на ПСН, подайте его или уточните форму документа. Цель — закрыть патент 2026 года в налоговой системе.
Перенесите доходы с ПСН на УСН с 01.01.2026. Не с мая, а именно с начала 2026 года.
Пересчитайте авансовые платежи по УСН. Учтите все доходы, ошибочно отнесенные к патенту.
Настройте НДС на УСН. Доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, значит, с 01.01.2026 освобождения от НДС нет.
Определите ставку НДС. Для дохода 23 млн рублей ориентировочно применяется специальная ставка 5% без вычетов, если предприниматель выбирает специальный порядок.
Проверьте документы покупателям. Исправьте реализацию и первичку, если она была оформлена как патентная или без учета НДС.
Сверьте расчеты с ИФНС. Проверьте патент, УСН, НДС и ЕНС.
Разберем вопрос автора напрямую.
Нужно ли подать заявление об утрате патента с 2026 года? Практически — да, если ИФНС просит подать заявление, его лучше подать или направить пояснение, чтобы налоговая прекратила действие патента 2026 года и скорректировала начисления. При этом по сути ситуация состоит не в том, что ИП превысил лимит в 2026 году и утратил право в мае, а в том, что из-за дохода 23 млн рублей за 2025 год он не имел права применять ПСН в 2026 году с самого начала.
С какого момента применять УСН? С 01.01.2026. Доходы по деятельности, которая ошибочно считалась патентной, нужно включить в базу по УСН с начала 2026 года.
Нужно ли платить НДС? Да, если доход за 2025 год составил 23 млн рублей, то он превысил лимит 20 млн рублей для освобождения от НДС на УСН в 2026 году. Поэтому с 01.01.2026 ИП на УСН не освобождается от НДС. Для такого уровня дохода обычно рассматривается ставка 5% по специальному порядку без права на вычет входного НДС либо общие ставки НДС, если предприниматель выбирает общий порядок.
Верно ли, что ИП не платит НДС, если в 2026 году не превысит 15 млн рублей? Нет, неверно. В данной ситуации для начала 2026 года смотрим доход за 2025 год. Он составил 23 млн рублей, то есть превысил 20 млн рублей. Поэтому НДС возникает с 01.01.2026.
Подведем итог. Если ИП на УСН + ПСН получил в 2025 году доход 23 млн рублей, то за 2025 год нужно отдельно проверить, не было ли нарушения лимитов, действовавших в 2025 году. Но для 2026 года вывод уже однозначный: применять ПСН нельзя, потому что доход за 2025 год превысил 20 млн рублей.
Патент, полученный на период с 01.01.2026 по 30.06.2026, нужно урегулировать с ИФНС. Если налоговая просит заявление, подайте заявление или пояснение, чтобы прекратить применение патента и скорректировать начисления. Доходы с 01.01.2026 перенесите на УСН.
Одновременно настройте НДС. При доходе 23 млн рублей за 2025 год предприниматель на УСН с 01.01.2026 не освобождается от НДС. Поэтому нужно выбрать порядок применения НДС, проверить документы покупателям, рассчитать налог и при необходимости исправить учет в 1С.
Практически правильное решение: с 01.01.2026 учитывайте транспортные услуги на УСН, не применяйте патент, подайте в ИФНС документ для закрытия патента 2026 года, пересчитайте УСН и НДС с начала 2026 года, а в 1С уберите отнесение доходов к ПСН и перенесите их в учет по УСН.
Информация носит справочный характер