Рассмотрим ситуацию: ООО применяет АУСН, работает в программе 1С:Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0, базовая версия, и планирует передать товар в благотворительный фонд. Товар был куплен без НДС. Возникает вопрос: каким документом оформить такую передачу и подходит ли документ Безвозмездная передача.
Краткий ответ: да, для передачи товара в благотворительный фонд в 1С используйте документ Безвозмездная передача. Именно этот документ предназначен для отражения операций, когда организация передает товары, материалы или продукцию без оплаты: подарки, призы, рекламные материалы, товары на благотворительность и другие аналогичные активы.
Разберем подробнее, как оформить операцию в 1С, какие счета использовать, что указать по НДС, как отразить расходы при АУСН и какие документы собрать, чтобы передача действительно подтверждалась как благотворительная помощь, а не как обычная безвозмездная раздача.
Начнем с главного. В рассматриваемой ситуации товар передается благотворительному фонду без оплаты. Значит, обычная продажа не происходит: покупателя нет, выручки нет, встречного предоставления нет. Организация просто передает имущество другой стороне на безвозмездной основе.
Для такой операции в 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 предусмотрен документ Безвозмездная передача. Он находится в разделе Продажи и позволяет списать передаваемый товар со склада, отразить стоимость имущества в бухгалтерском учете и сформировать печатные формы для передачи.
Документ Безвозмездная передача удобен тем, что он не создает обычную реализацию с задолженностью покупателя. Это важно: если оформить передачу через документ Реализация товаров и услуг с нулевой ценой или через обычную продажу, можно получить лишние движения по расчетам с контрагентом, некорректную аналитику продаж и путаницу в отчетах.
Поэтому разберем правильную логику:
если товар передается покупателю за оплату, используем обычную реализацию;
если товар списывается из-за порчи, недостачи или внутреннего использования, используем документы списания или передачи в эксплуатацию в зависимости от ситуации;
если товар передается безвозмездно конкретному получателю, в том числе благотворительному фонду, используем Безвозмездная передача;
если передается основное средство, анализируем уже отдельные документы по ОС, потому что для основных средств порядок отличается от передачи товара со счета 41.
В вопросе речь идет именно о товаре, поэтому документ Безвозмездная передача подходит.
Разберем по шагам, где создать документ в программе.
Перейдите в раздел Продажи.
Откройте журнал Безвозмездная передача.
Нажмите Создать.
Заполните дату документа. Укажите дату фактической передачи товара фонду или дату подписания акта приема-передачи, если именно она подтверждает переход имущества.
Выберите организацию. В базовой версии обычно ведется учет одной организации, но поле все равно нужно проверить.
В поле Получатель выберите благотворительный фонд из справочника Контрагенты.
Укажите договор с фондом. Лучше создать отдельный договор с видом или наименованием, из которого понятно, что это договор пожертвования или договор оказания благотворительной помощи.
Для благотворительной передачи поле Получатель лучше заполнить обязательно. При рекламной раздаче неопределенному кругу лиц получателя иногда не указывают, но в благотворительности получатель конкретный: фонд принимает товар, подписывает документы и должен использовать имущество по целевому назначению.
Теперь посмотрим на заполнение табличной части. На вкладке Товары добавьте номенклатуру, которую передаете фонду.
Нажмите Добавить.
Выберите товар из справочника Номенклатура.
Укажите количество.
Проверьте счет учета. Для товаров это обычно 41.01. Если товар учитывается на другом субсчете, например на 41.02 или 10, выберите фактический счет учета.
Проверьте склад. Выберите тот склад, с которого реально передается товар.
Проверьте цену или стоимость, которую программа подставляет в документ. Для бухгалтерского списания важна учетная стоимость товара, а не сумма, которую фонд должен оплатить. Оплаты здесь нет.
В поле НДС укажите Без НДС, если программа выводит такую колонку или реквизит.
Если товар был куплен без НДС и организация применяет АУСН, начислять НДС при такой передаче не нужно. Плательщики АУСН в общем случае не признаются плательщиками НДС, кроме отдельных случаев, например ввоза товаров или исполнения обязанностей налогового агента. Кроме того, сама благотворительная передача при соблюдении условий относится к операциям, освобождаемым от НДС. Но в данной ситуации основной практический вывод проще: ООО на АУСН передает товар без НДС, поэтому в документе указывайте Без НДС.
Рассмотрим вкладку или блок Счет затрат. По умолчанию 1С обычно предлагает отнести стоимость безвозмездно переданного имущества на счет 91.02 как прочие расходы.
Для благотворительной передачи товара такой вариант подходит. В бухгалтерском учете стоимость переданного товара отражается как прочий расход:
Дт 91.02 Кт 41.01 — списана учетная стоимость товара, переданного благотворительному фонду.
В аналитике к счету 91.02 используйте статью прочих доходов и расходов, по которой понятно, что это безвозмездная передача или благотворительная помощь. Например, можно использовать статью с наименованием Благотворительная помощь или типовую статью Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно и для собственных нужд.
В налоговом учете для АУСН стоимость безвозмездно переданного имущества не должна уменьшать налоговую базу. Это важно даже для объекта АУСН Доходы минус расходы. Закон об АУСН прямо запрещает учитывать расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества, работ, услуг, имущественных прав, а также расходы, связанные с такой передачей.
Поэтому в 1С настройте статью расходов так, чтобы она не попадала в принимаемые налоговые расходы. Если программа предлагает вариант учета для налогообложения, выбирайте вариант, который означает, что расход не принимается для целей налогового учета.
Посмотрим на типовые бухгалтерские движения для рассматриваемой операции. Если товар учитывался на счете 41.01, а передача отражается через прочие расходы, основная проводка будет такой:
Дт 91.02 Кт 41.01 — списана себестоимость товара, переданного благотворительному фонду.
Если товар был учтен как материал на счете 10, проводка будет аналогичной по смыслу:
Дт 91.02 Кт 10 — списана стоимость материалов, переданных в благотворительных целях.
Если организация применяет АУСН и товар куплен без НДС, проводки по начислению НДС обычно не будет. То есть не должно быть движения:
Дт 91.02 Кт 68.02
Такая проводка характерна для организаций, которые являются плательщиками НДС и отражают облагаемую безвозмездную передачу. В нашем случае ООО на АУСН, товар куплен без НДС, поэтому ориентируемся на передачу Без НДС.
После проведения документа откройте движения документа и проверьте:
товар списался с правильного счета учета;
списание прошло по правильному складу;
расход попал на 91.02;
не сформировалась задолженность благотворительного фонда перед вашей организацией;
не сформировались ошибочные движения по НДС;
расход не попал в принимаемые расходы АУСН.
Разберем НДС отдельно, потому что это частая причина ошибок. По общему правилу безвозмездная передача имущества для целей НДС может признаваться реализацией. Поэтому у организаций на общей системе или у упрощенцев, которые стали плательщиками НДС, вопрос НДС обычно требует отдельного анализа.
Но в рассматриваемой ситуации есть два важных обстоятельства:
организация применяет АУСН;
товар был куплен без НДС.
Плательщики АУСН не признаются плательщиками НДС, за исключением специальных случаев. Поэтому при обычной передаче товара благотворительному фонду НДС не начисляйте. Счет-фактуру на передачу товара также не выставляйте, если нет отдельной специальной обязанности.
Дополнительно учтем, что передача товаров в рамках благотворительной деятельности при выполнении условий относится к операциям, освобождаемым от НДС. Для обычного плательщика НДС это освобождение требует подтверждающих документов: договора, акта приема-передачи, документов о целевом использовании и других подтверждений. Для ООО на АУСН это не меняет общий вывод, но помогает правильно оформить правовую природу операции.
Если товар был приобретен без НДС, восстанавливать входной НДС не нужно. Восстанавливать можно только тот НДС, который ранее был принят к вычету. Если НДС в покупке не было или организация на АУСН не принимала НДС к вычету, восстанавливать нечего.
Рассмотрим дополнительную ситуацию, чтобы не пропустить переходные случаи. Иногда организация сейчас применяет АУСН, но товар мог быть куплен раньше, например на другом налоговом режиме, или у поставщика с НДС. Если входной НДС по этому товару ранее принимался к вычету, при передаче товара в благотворительных целях может потребоваться восстановить НДС.
В таком случае разберите историю приобретения товара:
по какому документу товар поступил;
был ли НДС в счете-фактуре поставщика;
принимала ли организация НДС к вычету;
на каком налоговом режиме организация была в момент покупки;
не был ли НДС включен в стоимость товара сразу при поступлении.
Если НДС к вычету не принимался, восстановление не делайте. Если НДС принимался к вычету до перехода на АУСН или в иной ситуации, проверьте необходимость восстановления отдельно. В 1С для восстановления НДС обычно используют документ Отражение начисления НДС, но в исходной задаче он не нужен, потому что товар куплен без НДС.
Теперь проанализируем налоговый учет при АУСН. На АУСН возможны два объекта налогообложения:
Доходы — ставка 8%;
Доходы минус расходы — ставка 20%.
Если у организации объект Доходы, расходы вообще не уменьшают налог. Поэтому стоимость товара, переданного фонду, никак не снижает налог АУСН. В бухгалтерском учете расход будет, но в расчете налога он не участвует.
Если у организации объект Доходы минус расходы, ситуация тоже не приводит к налоговой выгоде. При АУСН расходы учитываются только при соблюдении условий и при отсутствии прямого запрета. Стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, прямо относятся к расходам, которые не учитываются при определении объекта налогообложения.
Поэтому при любом объекте АУСН благотворительная передача товара не уменьшает налог АУСН. Разница только в объяснении: при объекте Доходы расходы не учитываются в принципе, а при объекте Доходы минус расходы стоимость безвозмездно переданного имущества запрещена к учету как расход.
Рассмотрим важный практический момент. При АУСН налог рассчитывает ФНС автоматически на основании данных банка, ККТ и сведений из личного кабинета налогоплательщика. Если товар покупался через расчетный счет и организация применяет объект Доходы минус расходы, банковская операция по оплате поставщику могла быть передана в налоговую как расход.
Но если приобретенный товар затем передан в благотворительный фонд, его стоимость не должна уменьшать налоговую базу по АУСН. Поэтому проверьте, не попала ли оплата поставщику в учитываемые расходы.
Разберем порядок контроля:
Откройте личный кабинет налогоплательщика по АУСН или интерфейс уполномоченного банка, через который передаются операции.
Найдите операцию оплаты поставщику, по которой был приобретен переданный товар.
Проверьте категорию операции: учитывается ли она в расходах АУСН или отмечена как не учитываемая.
Если операция попала в расходы, а товар фактически передан безвозмездно, скорректируйте классификацию операции, если сервис позволяет это сделать.
Если часть товара продана, а часть передана фонду, распределите сумму: в расходах должна остаться только та часть, которая связана с деятельностью, направленной на получение дохода, если она соответствует правилам АУСН.
Сохраните расчет распределения и первичные документы.
Не ограничивайтесь только документом в 1С. При АУСН расчет налога делает ФНС, поэтому важно, чтобы данные в личном кабинете АУСН и в банковской классификации операций не противоречили бухгалтерскому учету.
Теперь разберем документальное оформление. Для 1С важен документ Безвозмездная передача, но для юридического и налогового подтверждения нужны первичные документы.
Подготовьте комплект:
Решение или приказ руководителя о передаче товара в благотворительных целях. В документе укажите, что организация передает товар конкретному благотворительному фонду, перечислите номенклатуру, количество, ориентировочную стоимость и цель передачи.
Договор пожертвования или договор оказания благотворительной помощи. В договоре укажите получателя, предмет передачи, цель использования имущества, обязанность фонда принять товар и использовать его по назначению.
Акт приема-передачи. В акте перечислите переданные товары, количество, единицы измерения, стоимость по данным учета или оценочную стоимость, дату передачи, подписи сторон.
Накладную или УПД без НДС, если фонд просит товаросопроводительный документ. В 1С печатные формы можно сформировать из документа Безвозмездная передача, но следите, чтобы документ не выглядел как продажа с оплатой.
Письмо или заявка фонда, если фонд сам запросил помощь. Это не всегда обязательно, но такой документ усиливает подтверждение деловой и благотворительной цели.
Документы о целевом использовании, если фонд может их предоставить после передачи. Например, отчет, акт, письмо о распределении товара конечным получателям или иной документ, подтверждающий, что имущество использовано в благотворительных целях.
Уставные или регистрационные сведения фонда, если нужно подтвердить, что получатель действительно является некоммерческой организацией или благотворительным фондом.
Особенно важно прописать цель передачи. Если просто передать товар без указания благотворительной цели, операция будет выглядеть как обычная безвозмездная передача. Для бухгалтерского списания это не критично, но для подтверждения благотворительного характера операции лучше оформить документы аккуратно.
Рассмотрим подробнее договор. Для передачи товара благотворительному фонду обычно используют договор пожертвования. Пожертвование отличается от обычного дарения тем, что имущество передается для общеполезной цели. В договоре можно указать назначение пожертвования, например помощь подопечным фонда, обеспечение благотворительной программы, передача товаров нуждающимся лицам, поддержка медицинского, социального или иного проекта фонда.
В договор включите следующие условия:
наименование вашей организации;
наименование благотворительного фонда;
перечень передаваемого товара;
количество и единицы измерения;
стоимость для целей бухгалтерского учета, если стороны решили ее указать;
условие о безвозмездности;
благотворительную или общеполезную цель передачи;
порядок передачи товара;
обязанность фонда использовать имущество по назначению;
порядок подтверждения целевого использования, если он нужен;
подписи сторон.
Не указывайте в договоре обязанность фонда оплатить товар. Если появится встречное предоставление, операция перестанет быть безвозмездной и ее придется рассматривать как реализацию или иную возмездную сделку.
Акт приема-передачи нужен, чтобы подтвердить факт передачи товара. В нем зафиксируйте, что товар фактически передан фондом и принят фондом.
В акт включите:
дату и место составления;
реквизиты договора пожертвования или договора благотворительной помощи;
наименование передающей стороны;
наименование получателя;
перечень товаров;
количество;
единицу измерения;
состояние товара, если это важно;
стоимость товара по данным учета или согласованную оценку;
указание, что передача осуществляется безвозмездно;
подписи уполномоченных представителей сторон.
Акт можно приложить к документу в 1С как файл, если в вашей базе используется функциональность хранения присоединенных файлов. Это удобно для последующей проверки и сверки.
Разберем еще один практический вопрос. При передаче товара благотворительному фонду организация не получает оплату. Значит, расчета с покупателем нет. Онлайн-касса применяется при расчетах, а здесь деньги не поступают, аванс не принимается, электронное средство платежа не предъявляется.
Поэтому при безвозмездной передаче товара благотворительному фонду кассовый чек не формируйте. Операцию подтверждайте договором, актом и документом передачи, а не кассовым чеком.
У передающей стороны дохода не возникает, потому что организация ничего не получает взамен. Нет оплаты, нет встречного имущества, нет зачета долга, нет экономической выгоды в виде поступления активов.
Поэтому в 1С не должно возникать выручки по счету 90.01 и дебиторской задолженности фонда по счету 62. Если после оформления операции вы видите такие движения, значит, выбран не тот документ или документ заполнен как обычная реализация.
Правильная логика такая:
доход по АУСН не возникает;
выручка в бухгалтерском учете не отражается;
дебиторская задолженность фонда не формируется;
списывается только стоимость переданного товара;
расход отражается в бухгалтерском учете, но не уменьшает налог АУСН.
В редакции 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 документ Безвозмездная передача должен быть доступен. В версии 3.0.195.40 он тем более должен присутствовать, так как этот документ появился в более ранних релизах.
Если вы не видите документ, разберем возможные причины:
откройте раздел Продажи и проверьте полный список документов;
используйте строку поиска по командам и введите Безвозмездная передача;
проверьте права пользователя: возможно, у текущего пользователя нет доступа к нужному журналу;
проверьте интерфейс и настройки панели разделов;
убедитесь, что база действительно обновлена до заявленного релиза;
если документ недоступен из-за ограничений конкретной настройки, используйте ручную операцию только как запасной вариант.
Запасной вариант — документ Операция, введенная вручную. Им можно сделать проводку Дт 91.02 Кт 41.01. Но этот способ хуже, потому что ручная операция не так удобно работает со складским учетом, печатными формами и контролем остатков. Поэтому сначала используйте штатный документ Безвозмездная передача.
Рассмотрим случаи, когда ручная операция может понадобиться. Обычно это нестандартные ситуации, например:
товар уже списан другим документом, а нужно только скорректировать бухгалтерскую аналитику;
в базе отключен или недоступен документ Безвозмездная передача;
передается имущество, которое не отражается как обычный товар на складе;
нужно сделать корректировку после ошибочного оформления;
операция относится к периоду, закрытому по складскому учету, и исправление согласовано отдельно.
Если используете ручную операцию, обязательно проверьте остатки товара. Ручная бухгалтерская проводка может не сформировать нужные складские движения так, как это делает типовой документ. Поэтому для товаров со склада штатный документ предпочтительнее.
После проведения документа разберем контроль. Не ограничивайтесь тем, что документ проведен без ошибок. Проверьте отчеты.
Сформируйте Оборотно-сальдовая ведомость по счету 41.01 и убедитесь, что количество и стоимость товара списались со склада.
Сформируйте Оборотно-сальдовая ведомость по счету 91.02 и проверьте, что сумма отражена в прочих расходах.
Откройте карточку счета 91.02 и посмотрите аналитику статьи расходов.
Проверьте, что по счету 62 нет задолженности благотворительного фонда.
Проверьте, что по счету 90.01 не появилась выручка.
Проверьте, что по счету 68.02 не появилось начисление НДС, если организация на АУСН и операция оформлена без НДС.
Проверьте налоговую классификацию расходов, если в базе ведется детализация для АУСН.
Если в отчетах появилась реализация, выручка или дебиторская задолженность, вернитесь к документу и проверьте, не была ли передача оформлена через обычную реализацию.
Из документа Безвозмездная передача можно сформировать печатные документы, которые подтверждают передачу имущества. Конкретный набор печатных форм зависит от релиза и настроек базы, но обычно можно использовать накладную, требование-накладную, УПД или другие доступные формы.
Для благотворительного фонда чаще всего достаточно договора и акта приема-передачи. Если фонд просит накладную, сформируйте ее из 1С и проверьте содержание:
получатель указан правильно;
номенклатура и количество совпадают с фактической передачей;
НДС указан как Без НДС;
нет условий оплаты;
нет признаков обычной продажи, если передача оформляется именно как пожертвование.
Если стандартная печатная форма не подходит, акт можно оформить отдельным документом вне 1С, а в 1С провести хозяйственную операцию документом Безвозмездная передача. Главное, чтобы данные совпадали: дата, получатель, номенклатура, количество и стоимость.
Перед созданием документа проверьте карточку фонда в справочнике Контрагенты. Укажите полное наименование, ИНН, КПП, юридический адрес и банковские реквизиты, если они нужны для договора. Даже если оплаты нет, корректные реквизиты важны для договора и первичных документов.
Создайте договор с понятным названием, например Договор пожертвования или Договор благотворительной помощи. Если в вашей версии 1С нужно выбрать вид договора, используйте наиболее подходящий вариант для расчетов с прочими контрагентами, но следите, чтобы документ передачи не формировал оплату и задолженность.
В комментарии к договору или документу можно указать назначение передачи: благотворительная помощь по договору, передача для уставной благотворительной деятельности фонда, пожертвование на конкретную программу фонда.
Разберем важное различие. В 1С документ может быть один и тот же — Безвозмездная передача. Но экономический смысл и подтверждающие документы могут отличаться.
Обычная безвозмездная передача — это любая передача без оплаты: подарок, бонус, раздача образцов, передача имущества контрагенту. Благотворительная передача — это передача в рамках благотворительной деятельности, с общеполезной целью и с получателем, который использует имущество по назначению.
Поэтому для благотворительности добавьте в документы формулировки:
передача осуществляется безвозмездно;
передача является пожертвованием или благотворительной помощью;
имущество передается для целей, соответствующих благотворительной деятельности;
получатель обязуется использовать товар по назначению;
получатель подтверждает принятие товара актом.
Если получатель — благотворительный фонд, проверьте, чтобы передача соответствовала его уставным целям. Например, если фонд занимается помощью детям, животным, больницам или социально незащищенным гражданам, в договоре лучше связать передаваемый товар с соответствующей программой.
Теперь посмотрим на ошибки, которые часто возникают при оформлении таких операций.
Не оформляйте передачу как обычную реализацию с оплатой. Иначе появится выручка, задолженность и искажение учета.
Не ставьте цену продажи как сумму к оплате. При благотворительной передаче оплаты нет. Стоимость нужна для учета списания, а не для формирования долга фонда.
Не начисляйте НДС автоматически, если организация на АУСН и товар куплен без НДС. Проверьте реквизит НДС в документе.
Не относите стоимость товара в принимаемые расходы АУСН. Стоимость безвозмездно переданного имущества не уменьшает налоговую базу.
Не забывайте про документы фонда. Одного документа в 1С недостаточно, если нужно подтвердить благотворительный характер передачи.
Не оставляйте покупку товара в расходах АУСН, если товар передан безвозмездно. Проверьте личный кабинет АУСН и классификацию банковской операции.
Не формируйте кассовый чек. При безвозмездной передаче расчета нет.
Посмотрим на пример. ООО на АУСН передает благотворительному фонду 10 единиц товара. Товар учитывается на счете 41.01. Учетная стоимость одной единицы — 1 500 рублей. Общая стоимость товара по данным учета — 15 000 рублей. Товар был приобретен без НДС.
В 1С создаем документ Безвозмездная передача:
дата — дата передачи товара;
организация — ООО на АУСН;
получатель — благотворительный фонд;
договор — договор пожертвования;
товар — нужная номенклатура;
количество — 10;
счет учета — 41.01;
НДС — Без НДС;
счет затрат — 91.02;
статья расходов — благотворительная помощь или расходы по безвозмездной передаче, не принимаемые для налогового учета.
После проведения документа ожидаем проводку:
Дт 91.02 Кт 41.01 — 15 000 рублей.
В налоговом учете по АУСН эта сумма не уменьшает налог. Если ранее оплата поставщику этого товара попала в учитываемые расходы АУСН, проверьте и скорректируйте классификацию операции в личном кабинете или в банке.
Рассмотрим похожую ситуацию. Если организация передает не товар со счета 41.01, а материалы со счета 10, документ Безвозмездная передача также может подойти, если программа позволяет выбрать соответствующую номенклатуру и счет учета.
Проводка будет не по счету 41.01, а по счету материалов:
Дт 91.02 Кт 10 — списана стоимость материалов, переданных благотворительному фонду.
Логика НДС, АУСН и документов остается такой же: передача без оплаты, НДС не начисляем при АУСН, стоимость в налоговые расходы АУСН не включаем, подтверждающие документы собираем.
Если объект передачи — не товар, а основное средство, используйте другой подход. Для основных средств применяются документы по выбытию ОС: например, Передача ОС, Списание ОС или другой документ в зависимости от конкретной операции, релиза и налоговых настроек.
Не переносите автоматически порядок для товаров на основные средства. У основных средств есть первоначальная стоимость, амортизация, остаточная стоимость, инвентарный номер, событие ОС и отдельная аналитика. Поэтому при передаче ОС разберите ситуацию отдельно.
В исходном вопросе речь идет о товаре, поэтому для него используем Безвозмездная передача.
Рассмотрим частую ситуацию: бухгалтер уже создал документ Реализация товаров и услуг на фонд, поставил нулевую цену или указал стоимость, а затем понял, что это благотворительная передача.
Разберем порядок исправления:
Проверьте, какие движения сформировала реализация: выручка, задолженность, списание товара, НДС.
Если период открыт, отмените проведение ошибочного документа или пометьте его на удаление после согласования.
Создайте правильный документ Безвозмездная передача.
Проверьте остатки товара, чтобы не списать его дважды.
Проверьте счет 62, чтобы не осталось задолженности фонда.
Проверьте счет 90, чтобы не осталось ошибочной выручки.
Проверьте НДС, если ошибочная реализация сформировала движения по счету 68.02.
Проверьте личный кабинет АУСН, чтобы ошибочная операция не повлияла на налоговые данные.
Если период уже закрыт, не исправляйте документы без анализа последствий. Возможно, потребуется сторно или корректировочная операция текущим периодом.
Важно понимать: 1С отражает бухгалтерскую операцию, но налог по АУСН рассчитывает ФНС. Поэтому правильный документ в 1С — это только часть работы.
Для полного контроля сделайте три сверки:
Сверка склада. Товар должен списаться с остатков в 1С.
Сверка бухгалтерского результата. Сумма должна попасть в прочие расходы бухгалтерского учета по счету 91.02.
Сверка АУСН. Стоимость товара и связанные расходы не должны уменьшать налоговую базу АУСН.
Если организация применяет объект Доходы, налоговая база не зависит от расходов. Если объект Доходы минус расходы, отдельно контролируйте банковские операции и ручные корректировки, чтобы покупка товара, который затем передан фонду, не осталась в учитываемых расходах.
Подведем итог.
Для передачи товара в благотворительный фонд в 1С используйте документ Безвозмездная передача. В программе 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 он предназначен именно для таких операций: безвозмездная передача товаров, материалов, продукции, подарков, призов, рекламных материалов и имущества на благотворительные цели.
В документе укажите благотворительный фонд как получателя, добавьте передаваемые товары, проверьте счет учета товара, склад, количество, счет затрат 91.02 и статью прочих расходов. По НДС укажите Без НДС, так как организация применяет АУСН, а товар был куплен без НДС.
В бухгалтерском учете стоимость товара спишите на прочие расходы. Ожидаемая проводка: Дт 91.02 Кт 41.01. Если товар учитывался не на счете 41.01, используйте фактический счет учета.
В налоговом учете по АУСН стоимость переданного товара не учитывайте в расходах. При объекте Доходы расходы не уменьшают налог в принципе. При объекте Доходы минус расходы стоимость безвозмездно переданного имущества и связанные с передачей расходы прямо не принимаются для расчета налога.
Соберите подтверждающие документы: приказ или решение руководителя, договор пожертвования или благотворительной помощи, акт приема-передачи, накладную при необходимости, документы фонда и подтверждение целевого использования, если фонд может его предоставить.
Так мы оформим операцию корректно: товар будет списан со склада, выручка и задолженность не появятся, НДС не будет начислен, а расходы не будут ошибочно уменьшать налоговую базу по АУСН.
Информация носит справочный характер