Проанализируем ситуацию: 15.12.2025 покупатель получил от поставщика счет-фактуру на выданный аванс и зарегистрировал его в книге покупок с кодом вида операции 02. НДС с аванса был принят к вычету. Затем 18.05.2026 поставщик отправил через ЭДО документы реализации, датированные декабрем 2025 года, январем, февралем и мартом 2026 года. Покупатель подписал документы 19.05.2026, но в самом документе указана дата получения или приемки 25.12.2025. После этого поставщик получил требование от налоговой: у него отражены реализации и уменьшены авансы, а у покупателя в декларации виден только авансовый вычет.
Разберем по шагам, нужно ли покупателю сдавать корректировки, когда восстанавливать НДС с аванса, как действовать в 1С и что отвечать на требование ИФНС.
Если покупатель подписал документы с датой приемки прошлого периода и тем самым подтвердил, что товары, работы или услуги были приняты к учету в декабре 2025 года, январе, феврале или марте 2026 года, то безопасный вариант — восстановить НДС с аванса в тех периодах, на которые приходится зачет аванса, и сдать уточненные декларации по НДС за соответствующие кварталы.
То есть по документам декабря 2025 года восстановление авансового НДС должно попасть в 4 квартал 2025 года. По документам января, февраля и марта 2026 года восстановление должно попасть в 1 квартал 2026 года. В книге продаж покупателя нужно зарегистрировать тот авансовый счет-фактуру, по которому ранее был заявлен вычет, уже как восстановление НДС с выданного аванса. Для восстановления применяется код вида операции 21.
Но рассмотрим подробнее важную развилку. Одно дело — поставщик действительно только в мае отправил документы, а фактической приемки в прошлых периодах у покупателя не было. Другое дело — покупатель подписал документы, в которых указана прошлая дата приемки. Вторая ситуация намного рискованнее, потому что покупатель фактически подтвердил, что хозяйственная операция относится к прошлому периоду.
Посмотрим на логику деклараций по НДС у двух сторон сделки.
Когда поставщик получил аванс, он начислил НДС с аванса и зарегистрировал авансовый счет-фактуру в книге продаж.
Покупатель получил авансовый счет-фактуру от поставщика и зарегистрировал его в книге покупок. В результате покупатель заявил вычет НДС с выданного аванса.
Когда поставщик отгрузил товары, выполнил работы или оказал услуги, он отразил реализацию в книге продаж.
Одновременно поставщик должен был уменьшить ранее начисленный НДС с аванса, зарегистрировав авансовый счет-фактуру в книге покупок.
Покупатель, в свою очередь, после принятия товаров, работ или услуг к учету должен восстановить НДС, ранее принятый к вычету с аванса. Для этого авансовый счет-фактура регистрируется уже в книге продаж покупателя.
Если поставщик у себя показал реализацию и зачет аванса, а покупатель восстановление авансового НДС не показал, программа АСК НДС видит разрыв. У поставщика аванс уменьшился, а у покупателя по-прежнему висит только вычет по авансовому счету-фактуре. Именно поэтому налоговая направляет требование по расхождениям.
Разберем нормативную логику простыми словами. Покупатель вправе принять к вычету НДС с выданного аванса при наличии договора с условием об авансе, платежного документа и авансового счета-фактуры поставщика. После того как поставка, работа или услуга фактически закрывает этот аванс, авансовый вычет больше не должен оставаться у покупателя как самостоятельный вычет. Его нужно восстановить.
Восстановление выполняется в том налоговом периоде, в котором НДС по приобретенным товарам, работам или услугам подлежит вычету по общим правилам. То есть ориентируемся на принятие к учету, наличие первичных документов и счета-фактуры или УПД со статусом, позволяющим заявить вычет.
Важно: восстановление делаем не на всю сумму аванса автоматически, а на сумму НДС, которая относится к зачтенному авансу. Если реализация закрывает аванс частично, восстанавливаем НДС частично. Если поставщик закрывал аванс несколькими реализациями — декабрем, январем, февралем и мартом — восстановление также нужно распределить по этим реализациям.
Теперь разберем ключевой вопрос: документы пришли в ЭДО только 18.05.2026, покупатель подписал их 19.05.2026. Значит ли это, что восстановление можно сделать только во 2 квартале 2026 года?
Однозначно ответить можно только после анализа фактической приемки. Рассмотрим два варианта.
Если товары, работы или услуги были фактически получены и приняты в декабре 2025 года, январе, феврале или марте 2026 года, а поставщик только в мае поздно направил документы, то безопасная позиция такая: восстановление НДС с аванса нужно относить к тем кварталам, в которых произошла приемка и зачет аванса.
В этом случае нужно:
Разобрать документы поставщика по датам реализации и приемки.
Определить, какая часть аванса была зачтена по каждому документу.
По декабрьским документам восстановить НДС в 4 квартале 2025 года.
По документам января, февраля и марта восстановить НДС в 1 квартале 2026 года.
Сформировать дополнительные листы книги продаж за соответствующие кварталы.
Сдать уточненные декларации по НДС за 4 квартал 2025 года и 1 квартал 2026 года, если восстановление не было отражено ранее.
Именно этот вариант наиболее безопасен, если в документе указана прошлая дата приемки, например 25.12.2025, и покупатель этот документ подписал. Подписав такой документ, организация подтверждает не только получение файла в ЭДО в мае, но и содержание самого первичного документа, включая дату приемки.
Теперь рассмотрим другую ситуацию. Допустим, покупатель действительно не получал товар, не принимал работы или услуги в декабре 2025 года и в 1 квартале 2026 года. Поставщик направил в мае документы задним числом, а дата приемки 25.12.2025 в документе не соответствует реальности.
В таком случае не нужно механически соглашаться с прошлыми датами. Нужно запросить у поставщика исправление документов или оформление корректных первичных документов с фактической датой приемки. Иначе покупатель рискует подтвердить хозяйственную операцию прошлым периодом и получить обязанность восстановить НДС с аванса задним числом.
Если фактическая приемка произошла только в мае 2026 года, то восстановление авансового НДС логично отражать во 2 квартале 2026 года. Тогда уточненные декларации за 4 квартал 2025 года и 1 квартал 2026 года не требуются. Но эту позицию нужно подтвердить документально: перепиской с поставщиком, датами получения документов в ЭДО, внутренними документами приемки, складскими документами, актами, служебными записками и пояснениями.
Важный практический вывод: если организация не согласна с датой приемки прошлого периода, не подписывайте документ с такой датой без замечаний. Запросите исправленный документ. Если документ уже подписан, позиция «мы получили его только в мае» становится слабее, потому что подпись подтверждает согласие с содержанием документа.
Проанализируем исходные данные: документ отправлен 18.05.2026, утвержден 19.05.2026, но дата получения или приемки указана 25.12.2025. Это означает, что в ЭДО есть две группы дат.
Технические даты ЭДО: когда поставщик отправил файл, когда покупатель его получил и подписал.
Содержательная дата первичного документа: дата хозяйственной операции, дата передачи, дата приемки или дата оказания услуг.
Для НДС важна не только техническая дата отправки файла, но и дата операции, которую стороны подтвердили первичным документом. Если покупатель подписал документ, в котором приемка указана 25.12.2025, налоговая может считать, что товары, работы или услуги были приняты в 4 квартале 2025 года. Следовательно, аванс в этой части перестал быть авансом именно в 4 квартале 2025 года.
Поэтому в описанной ситуации рассмотрим такой порядок действий:
Сначала проверьте, действительно ли дата 25.12.2025 относится ко всем документам или только к одному документу за декабрь. По документам января, февраля и марта должны быть свои даты выполнения, отгрузки или приемки.
Сверьте суммы реализаций с суммой аванса, по которому 15.12.2025 был получен авансовый счет-фактура.
Определите сумму НДС, ранее принятую к вычету с аванса.
Распределите восстановление НДС по периодам зачета аванса.
Если документы подтверждают приемку в 4 квартале 2025 года и 1 квартале 2026 года, подготовьте уточненные декларации за эти периоды.
Если дата приемки в документах ошибочная, запросите у поставщика исправление документов и готовьте пояснения в ИФНС с указанием фактической даты получения и приемки.
Уточненку за 4 квартал 2025 года нужно сдавать, если по документам поставщика часть реализации и зачета аванса относится к декабрю 2025 года и покупатель подписал документы с датой приемки в декабре 2025 года.
В уточненной декларации нужно отразить восстановление НДС с выданного аванса. Для этого в книге продаж регистрируется авансовый счет-фактура поставщика, по которому ранее НДС был принят к вычету в книге покупок. В декларации восстановление попадет в раздел 3 по строкам восстановления НДС и в раздел 9 как запись книги продаж.
Если одновременно у покупателя есть право заявить входной НДС по декабрьскому документу реализации, разберем этот вопрос отдельно. Вычет по отгрузочному счету-фактуре или УПД можно заявить при выполнении условий для вычета. Но позднее получение документа после срока сдачи декларации создает отдельный вопрос: заявлять вычет в уточненке за прошлый период или в текущем периоде получения. На практике для восстановления авансового НДС безопаснее не затягивать восстановление, а по вычету отгрузочного НДС выбрать вариант с учетом учетной политики, сроков получения счета-фактуры и готовности защищать позицию.
Если из-за уточненки увеличивается сумма НДС к уплате за 4 квартал 2025 года, сначала рассчитайте налог и пени, уплатите недоимку и пени, затем подавайте уточненную декларацию. Такой порядок снижает риск штрафа по статье 81 НК РФ.
Уточненку за 1 квартал 2026 года нужно сдавать, если реализации января, февраля и марта 2026 года закрывают аванс, по которому ранее был заявлен вычет, а документы подтверждают принятие товаров, работ или услуг в 1 квартале 2026 года.
В этой уточненке нужно восстановить НДС с аванса в части, приходящейся на январские, февральские и мартовские закрывающие документы. Если аванс закрывался поэтапно, восстановление делаем поэтапно. Не переносите всю сумму восстановления на последний документ, если фактически аванс зачитывался частями.
По документам 2026 года отдельно проверьте ставку НДС. Если аванс был перечислен в декабре 2025 года, а отгрузка произошла в 2026 году, возможна ситуация со сменой ставки НДС. В таком случае восстановлению у покупателя подлежит НДС, ранее принятый к вычету с аванса. А входной НДС по реализации 2026 года заявляется по счету-фактуре или УПД поставщика с той ставкой, которая указана в документе реализации за 2026 год. Не смешивайте сумму восстановленного авансового НДС и сумму входного НДС по реализации: это разные операции.
Теперь посмотрим, как решить задачу в 1С. Названия команд могут немного отличаться в зависимости от конфигурации и релиза, но в типовой 1С:Бухгалтерия 8 логика обычно такая.
Проверьте, что аванс поставщику отражен документом оплаты и что по нему был зарегистрирован полученный авансовый счет-фактура. Обычно в учете участвуют счета 60.02 и 76.ВА.
Проверьте, что авансовый счет-фактура действительно попал в книгу покупок за 4 квартал 2025 года с кодом операции 02 или тем кодом, который используется в вашей базе для регистрации авансового счета-фактуры у покупателя.
Введите документы поступления от поставщика: Поступление (акт, накладная, УПД). Даты документов должны соответствовать принятому решению: либо прошлые периоды, если вы признаете приемку прошлым периодом, либо фактическая дата, если поставщик исправляет документы.
Проверьте зачет аванса в документе поступления. В форме расчетов должен быть выбран корректный способ зачета аванса, например автоматический зачет по договору. При проведении поступления обычно формируется движение по зачету аванса: Дт 60.01 Кт 60.02.
Зарегистрируйте счет-фактуру полученный или УПД поставщика. Для УПД проверьте статус документа и реквизиты счета-фактуры.
Откройте раздел Операции — Регламентные операции НДС и создайте документ Формирование записей книги продаж за нужный квартал.
На вкладке восстановления по авансам нажмите Заполнить. Программа должна подобрать авансовый счет-фактуру, по которому ранее был принят НДС к вычету, и сформировать восстановление.
Проверьте движения документа. Для восстановления НДС с выданного аванса должна формироваться проводка Дт 76.ВА Кт 68.02.
Проверьте регистр НДС Продажи. В книге продаж должна появиться запись по авансовому счету-фактуре с кодом вида операции 21.
Сформируйте отчет Книга продаж за квартал восстановления и убедитесь, что сумма НДС к восстановлению отражена правильно.
Контрольный признак правильного учета: после полного зачета аванса сальдо по счету 76.ВА по этому авансовому счету-фактуре должно закрыться. Если аванс закрыт частично, на 76.ВА должна остаться только та часть НДС, которая относится к незакрытому авансу.
Разберем на условном примере. Допустим, аванс поставщику составил 120 000 руб., в том числе НДС 20 000 руб. Покупатель в 4 квартале 2025 года принял к вычету 20 000 руб. по авансовому счету-фактуре. Затем поставщик закрыл аванс реализациями:
декабрь 2025 года — закрыто 60 000 руб. аванса, НДС с аванса к восстановлению 10 000 руб.;
январь 2026 года — закрыто 30 000 руб. аванса, НДС с аванса к восстановлению 5 000 руб.;
февраль 2026 года — закрыто 30 000 руб. аванса, НДС с аванса к восстановлению 5 000 руб.
В этом примере в 4 квартале 2025 года нужно восстановить 10 000 руб., а в 1 квартале 2026 года — 10 000 руб. Если покупатель ничего не восстановил, потребуется уточненка за оба периода.
Если аванс был перечислен в 2025 году, а реализация прошла в 2026 году с новой ставкой НДС, восстановление все равно ограничивается суммой НДС, ранее принятой к вычету именно с аванса. Нельзя восстановить больше, чем было принято к вычету по авансовому счету-фактуре.
Не путайте две операции:
Восстановление НДС с аванса — это обязанность покупателя вернуть в начисления тот НДС, который ранее был принят к вычету по авансовому счету-фактуре.
Вычет входного НДС по поступлению — это право покупателя принять к вычету НДС по счету-фактуре или УПД на реализацию.
В идеальной ситуации эти операции отражаются в одном периоде: приняли поступление, заявили входной НДС по реализации и восстановили НДС с аванса. Но при позднем получении документов возникает разрыв по времени. Восстановление авансового НДС налоговая обычно контролирует жестко, потому что это обязанность. А вычет по поступлению покупатель может заявлять с учетом правил переноса вычета в пределах установленного срока.
Поэтому при подготовке уточненки нужно решить, отражаете ли вы в ней только восстановление авансового НДС или одновременно заявляете вычет по документам поступления. Если документы уже получены и оформлены корректно, часто практичнее показать обе стороны операции, чтобы налоговая видела полную картину. Но перед этим проверьте, не приведет ли уточненка к возмещению или дополнительным вопросам по срокам получения документов.
Если требование пришло поставщику, а не покупателю, поставщик может запросить у покупателя информацию: когда покупатель восстановит НДС с аванса и в каком периоде. Покупателю лучше подготовить позицию заранее.
Если вы признаете документы прошлыми периодами и будете сдавать уточненки, можно использовать такую логику пояснения:
Пояснение: организация получила от поставщика документы реализации через ЭДО 18.05.2026 и подписала их 19.05.2026. После сверки установлено, что реализации закрывают аванс, по которому ранее был принят к вычету НДС на основании авансового счета-фактуры от 15.12.2025. НДС с аванса будет восстановлен в периодах зачета аванса. По операциям декабря 2025 года будет представлен уточненный расчет по НДС за 4 квартал 2025 года, по операциям января — марта 2026 года будет представлен уточненный расчет по НДС за 1 квартал 2026 года. В книге продаж будет отражен авансовый счет-фактура с кодом вида операции 21.
Если вы не признаете прошлую дату приемки и считаете документы ошибочными, пояснение должно быть другим:
Пояснение: документы поставщика поступили в ЭДО 18.05.2026 и были рассмотрены покупателем в мае 2026 года. Фактическая приемка товаров, работ или услуг в 4 квартале 2025 года и 1 квартале 2026 года покупателем не подтверждается. В связи с расхождением дат у поставщика запрошены исправленные документы. Восстановление НДС с аванса будет отражено в том налоговом периоде, в котором будут выполнены условия для принятия товаров, работ или услуг к учету и зачета аванса.
Но еще раз подчеркнем: если документ уже подписан покупателем с датой приемки прошлого периода, вторую позицию защищать сложнее. Тогда нужно смотреть, можно ли оформить исправление, аннулирование или корректное переоформление ЭДО-документа.
Разберем типовые ошибки, которые нужно проверить в базе 1С.
Авансовый счет-фактура принят к вычету, но не восстановлен. Это самая частая причина требования. В книге покупок есть аванс, а в книге продаж нет записи восстановления с кодом 21.
Поступление введено, но аванс не зачелся. Например, в документе поступления выбран другой договор, другой контрагент, другой счет расчетов или ручной порядок зачета аванса. В результате программа не понимает, что поступление закрывает аванс.
Документы поставщика введены текущей датой, хотя дата приемки относится к прошлому кварталу. Это может привести к неправильному периоду восстановления.
Восстановление сформировано не через регламентную операцию НДС. Если сделать только бухгалтерскую проводку вручную, запись в книге продаж и в разделе 9 декларации может не появиться.
Восстановлена неверная сумма. Например, восстановили весь НДС с аванса, хотя аванс закрыт частично, или наоборот восстановили только часть при полном зачете.
Перепутаны коды видов операций. Для восстановления НДС с выданного аванса у покупателя в книге продаж обычно применяется код 21, а не код авансового вычета из книги покупок.
Если принимаем решение сдавать уточненки, действуем аккуратно. Рассмотрим порядок исправления.
Сделайте копию базы или сохраните архив перед изменением закрытых периодов.
Проверьте, закрыты ли месяцы и кварталы. Если период закрыт, согласуйте с главным бухгалтером порядок внесения изменений.
Введите документы поступления датами соответствующих периодов или отразите их через механизм исправлений, если в вашей учетной политике закрытые периоды не перепроводятся напрямую.
Проверьте зачет аванса по каждому документу поступления.
Сформируйте Формирование записей книги продаж за 4 квартал 2025 года и за 1 квартал 2026 года.
Проверьте вкладку восстановления авансов. Если строки не заполнились автоматически, проверьте аналитику расчетов: контрагент, договор, документ расчетов, счет учета аванса.
Сформируйте книгу продаж и убедитесь, что в ней появился авансовый счет-фактура с кодом 21.
Сформируйте декларацию по НДС за уточняемый период с номером корректировки.
Проверьте раздел 3, раздел 9 и при необходимости раздел 8.
Если сумма налога к уплате увеличилась, сначала уплатите недоимку и пени, затем отправьте уточненную декларацию.
После отправки уточненки сохраните расчет распределения аванса, расшифровку счета 76.ВА, карточку счета 60.02, книгу продаж и документы ЭДО. Эти материалы пригодятся, если налоговая запросит пояснения.
Посмотрим на основные счета, которые помогают быстро найти ошибку.
60.02 — авансы, выданные поставщикам. По этому счету проверяем, когда и в какой сумме был выдан аванс, а также когда он зачелся.
60.01 — расчеты с поставщиками по поступлениям. По этому счету видим задолженность по закрывающим документам.
76.ВА — НДС по авансам и предоплатам выданным. По кредиту обычно отражается принятие НДС с аванса к вычету, по дебету — восстановление НДС при зачете аванса.
68.02 — расчеты по НДС. По этому счету проверяем влияние восстановления на налог к уплате.
Для проверки сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.ВА с детализацией по контрагенту, договору и счету-фактуре. Если аванс закрыт полностью, а на 76.ВА осталась сумма, значит восстановление не сформировано или сформировано не полностью.
Если документ Формирование записей книги продаж не подбирает авансовый счет-фактуру на вкладке восстановления, разберем основные причины.
Поступление оформлено по одному договору, а аванс был оплачен по другому договору.
В платежном документе и в поступлении отличаются документы расчетов.
Аванс зачтен вручную не тем документом или не на ту сумму.
Авансовый счет-фактура не был зарегистрирован в 1С как полученный счет-фактура на аванс.
НДС с аванса не был принят к вычету через книгу покупок, а был отражен ручной операцией без движения по нужным регистрам НДС.
Период формирования записей книги продаж выбран неверно.
Исправляйте не только проводки, но и регистры НДС. Для декларации важны не сами бухгалтерские проводки, а корректные записи книги покупок, книги продаж и регистров, из которых 1С формирует разделы 8 и 9 декларации по НДС.
Разберем этот вариант отдельно, потому что он часто возникает на практике. Организация говорит: «Документы пришли только 18.05.2026, мы их раньше не видели, значит восстановим НДС во 2 квартале 2026 года». Такая позиция возможна только тогда, когда фактическая приемка тоже относится ко 2 кварталу 2026 года или когда есть основания считать документы поставщика за прошлые периоды ошибочными.
Если же документы подписаны с датами приемки прошлого периода, отказ от уточненок может привести к претензиям. Налоговая может указать, что покупатель подтвердил приемку задним числом, а значит обязанность восстановить НДС возникла в прошлых кварталах. В таком случае простое пояснение «мы получили документы только в мае» может не снять вопрос.
Поэтому перед решением не сдавать уточненки выполните проверку:
Есть ли у вас доказательства, что фактической приемки в 2025 году и 1 квартале 2026 года не было?
Есть ли складские документы, акты, переписка или внутренние документы, подтверждающие майскую приемку?
Согласен ли поставщик исправить даты документов?
Не подписаны ли уже документы с прошлыми датами приемки?
Не отражены ли эти поступления в бухгалтерском учете прошлых периодов?
Если ответ на эти вопросы не в пользу покупателя, безопаснее сдать уточненные декларации и закрыть расхождения.
Соберем решение в короткий практический алгоритм.
Выгрузите из ЭДО документы поставщика и проверьте все даты: дату составления, дату отгрузки, дату приемки, дату отправки, дату получения и дату подписания.
Разделите технические даты ЭДО и дату хозяйственной операции. Не подменяйте одно другим.
Сверьте документы реализации с авансовым счетом-фактурой от 15.12.2025.
Определите, какие реализации закрывают аванс и на какие кварталы приходится зачет аванса.
Если приемка подтверждена прошлым периодом, восстановите НДС с аванса в 4 квартале 2025 года и 1 квартале 2026 года в соответствующих суммах.
В 1С сформируйте документы поступления, проверьте зачет аванса и выполните Формирование записей книги продаж за нужные кварталы.
Проверьте проводку Дт 76.ВА Кт 68.02 и запись в книге продаж с кодом 21.
Подготовьте уточненные декларации по НДС за периоды, где восстановление не было отражено.
Если налог к уплате увеличивается, уплатите недоимку и пени до подачи уточненки.
Если даты поставщика ошибочные, запросите исправленные документы и готовьте пояснение о фактической дате приемки.
Да, корректировки, скорее всего, нужны, если вы подписали документы с датами приемки декабря 2025 года, января, февраля и марта 2026 года. Восстановление НДС с авансового счета-фактуры нужно отразить в тех кварталах, где аванс был зачтен поставкой, работами или услугами. По декабрю 2025 года — в 4 квартале 2025 года. По январю, февралю и марту 2026 года — в 1 квартале 2026 года.
Если документы реально поступили только в мае, но содержат прошлую дату приемки и уже подписаны, сам факт поздней отправки через ЭДО не всегда спасает от уточненок. Дата отправки файла подтверждает, когда документ попал к покупателю технически, но подписанная дата приемки подтверждает период хозяйственной операции.
Если дата приемки 25.12.2025 указана ошибочно и фактической приемки в прошлом периоде не было, действуйте иначе: запросите у поставщика исправление документов, не признавайте прошлую приемку и восстанавливайте НДС во 2 квартале 2026 года после корректного оформления поступления. Но эту позицию нужно подтвердить документами.
Информация носит справочный характер