Рассмотрим ситуацию, когда продавец получил от покупателя аванс в декабре 2025 года по одним заказам клиента, отразил авансовый счет-фактуру в книге продаж, а в январе 2026 года по письму покупателя зачел этот аванс в счет задолженности по другим отгрузкам 2025 года. После проведения документа Взаимозачет задолженности в 1С:ERP программа сформировала записи книги покупок с кодом вида операции 22, но ИФНС направила требование по НДС с кодом ошибки 2. Разберем по шагам, как проверить такую операцию, какие графы книги покупок должны быть заполнены и когда достаточно направить пояснение в налоговую.
Сначала отделим налоговую суть операции от технической логики 1С. В декабре 2025 года организация получила деньги от покупателя. По тем заказам, к которым была привязана оплата, отгрузки не было. Поэтому в учете продавца возник полученный аванс, с которого нужно было начислить НДС, выставить авансовый счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж за 4 квартал 2025 года.
Далее у этого же покупателя существовала задолженность перед продавцом по другим заказам. Отгрузки по ним уже были в 2025 году, реализационные счета-фактуры были отражены в книге продаж за соответствующий квартал 2025 года, а долг покупателя оставался незакрытым. В январе 2026 года покупатель направил письмо с просьбой зачесть ранее перечисленный аванс в счет этой задолженности. На основании письма был оформлен документ Взаимозачет задолженности.
После зачета ранее полученная сумма перестала быть авансом. Она стала оплатой уже существующей задолженности покупателя. Поэтому у продавца возникает вопрос: можно ли принять к вычету НДС, который ранее был начислен с аванса, и как правильно показать этот вычет в книге покупок.
Ключевой вывод: если авансовый НДС был начислен в 4 квартале 2025 года, а в 1 квартале 2026 года этот аванс был зачтен в счет отгруженных товаров, работ или услуг, то продавец вправе заявить вычет авансового НДС в периоде зачета. В книге покупок такой вычет отражайте по авансовому счету-фактуре с кодом вида операции 22. При этом записи в книге продаж за 1 квартал 2026 года по этой же отгрузке может не быть, потому что сама отгрузка была в 2025 году.
Код вида операции 22 используется продавцом, когда он принимает к вычету НДС, ранее исчисленный с полученной оплаты, частичной оплаты или иных платежей в счет предстоящих поставок. То есть продавец регистрирует в книге покупок не новый счет-фактуру от покупателя, а свой же ранее выставленный авансовый счет-фактуру.
В рассматриваемой ситуации логика такая:
В декабре 2025 года продавец получил аванс от покупателя.
Продавец выставил Счет-фактура выданный (аванс).
Авансовый счет-фактура был зарегистрирован в книге продаж за 4 квартал 2025 года, обычно с кодом вида операции 02.
В январе 2026 года аванс был зачтен в счет задолженности по отгрузкам 2025 года.
После зачета авансовый НДС принимается к вычету.
В книге покупок за 1 квартал 2026 года регистрируется тот же авансовый счет-фактура с кодом вида операции 22.
Поэтому само наличие кода 22 в книге покупок за 1 квартал 2026 года не является ошибкой. Наоборот, именно этот код обычно и должен использоваться для вычета НДС с полученного аванса у продавца.
Важно понимать, что в книге покупок продавца в такой ситуации указываются собственные реквизиты продавца. Это нормально, потому что продавец регистрирует свой авансовый счет-фактуру. В графе с номером и датой счета-фактуры должен быть указан именно номер и дата авансового счета-фактуры, который ранее был зарегистрирован в книге продаж при получении аванса.
Код ошибки 2 в требовании по НДС обычно означает, что налоговая система не смогла корректно сопоставить данные книги покупок и книги продаж. При авансовых счетах-фактурах такие расхождения встречаются часто, потому что операция растянута по разным периодам.
В вашей ситуации налоговая видит в разделе 8 декларации за 1 квартал 2026 года запись книги покупок с кодом 22. Эта запись говорит: продавец принимает к вычету НДС по ранее полученному авансу. Дальше система пытается найти связанную запись. Но отгрузка была в 2025 году, а аванс был начислен в книге продаж за 4 квартал 2025 года. Поэтому в книге продаж за 1 квартал 2026 года действительно нет и не должно быть новой отгрузочной записи по этим реализациям.
Отсутствие записи в книге продаж за 1 квартал 2026 года само по себе не означает ошибку. Если реализация была в 2025 году, повторно отражать ее в книге продаж за 1 квартал 2026 года нельзя. В 1 квартале 2026 года отражается только вычет авансового НДС, потому что именно в этом периоде произошел зачет аванса.
Но требование ИФНС нельзя игнорировать. Разберем, что нужно проверить перед подготовкой ответа.
Проверьте, что авансовый счет-фактура действительно отражен в книге продаж за 4 квартал 2025 года.
Проверьте, что номер и дата авансового счета-фактуры в книге покупок за 1 квартал 2026 года полностью совпадают с номером и датой авансового счета-фактуры в книге продаж за 4 квартал 2025 года.
Проверьте, что ИНН, КПП, наименование продавца и покупателя заполнены одинаково и без технических отличий.
Проверьте сумму аванса и сумму НДС, принимаемого к вычету. Если аванс зачтен частично, к вычету принимайте только НДС с зачтенной части.
Проверьте, что по отгрузкам 2025 года реализационные счета-фактуры были зарегистрированы в книге продаж 2025 года.
Проверьте, что документ Взаимозачет задолженности действительно закрыл аванс и задолженность покупателя, а не только перенес аванс между заказами.
Проверьте, восстановил ли покупатель НДС с выданного аванса, если он ранее принимал этот авансовый НДС к вычету.
Вопрос автора особенно важен: нужно ли в графе книги покупок “номер и дата документа, подтверждающего уплату налога” указать номер и дату документа Взаимозачет задолженности?
В общем случае при вычете НДС с полученного аванса у продавца по операции зачета в счет отгрузки графа с документом, подтверждающим уплату налога, не является основной связующей графой. Для кода 22 главными реквизитами являются авансовый счет-фактура, собственные реквизиты продавца, стоимость по счету-фактуре и сумма НДС, принимаемая к вычету.
Документ Взаимозачет задолженности подтверждает факт зачета расчетов с покупателем, но не является документом, подтверждающим уплату налога в бюджет. Поэтому не нужно автоматически считать, что эту графу обязательно надо заполнить именно взаимозачетом.
Разберем аккуратно:
Если вычет заявляется потому, что аванс зачтен в счет отгруженных товаров, работ или услуг, то основной документ для книги покупок — авансовый счет-фактура. Документ зачета храните в подтверждающем комплекте и используйте для пояснений.
Если вычет заявляется при возврате аванса в связи с изменением условий или расторжением договора, тогда платежный документ на возврат аванса может иметь значение для заполнения графы о документе, подтверждающем уплату или возврат.
Если вместо денежного возврата стороны оформили зачет, то документ зачета может использоваться как доказательство прекращения обязательства, но это не делает его обычным “платежным документом” для всех случаев заполнения книги покупок.
Поэтому в вашей ситуации не начинайте исправление с механического заполнения графы “номер документа, подтверждающего уплату налога” номером взаимозачета. Сначала проверьте, по какому основанию программа сформировала вычет: как вычет при зачете аванса в счет отгрузки или как вычет при возврате аванса. Для зачета в счет отгрузки важнее правильно связать авансовый счет-фактуру с отгрузочными счетами-фактурами.
С 2026 года в книге покупок появилась дополнительная графа 7а. Она предназначена для продавца, который регистрирует в книге покупок авансовый счет-фактуру и принимает к вычету НДС, ранее начисленный с полученной предоплаты. В этой графе указывают номер и дату счета-фактуры, выставленного при отгрузке товаров, работ, услуг или имущественных прав в счет ранее полученной оплаты.
Именно эта новая графа может быть причиной дополнительных вопросов ИФНС. Если в книге покупок за 1 квартал 2026 года указан авансовый счет-фактура с кодом 22, но не заполнена графа 7а, налоговая система хуже понимает, с какой отгрузкой связан вычет авансового НДС.
В стандартной ситуации все просто: сначала был аванс, потом была отгрузка, и в графе 7а указывают номер и дату отгрузочного счета-фактуры. Но у автора ситуация сложнее: отгрузки были в 2025 году, а зачет аванса проведен в январе 2026 года. Несмотря на это, для пояснения связи лучше указать в графе 7а реквизиты тех отгрузочных счетов-фактур 2025 года, задолженность по которым была закрыта зачетом аванса.
Если одним авансом закрыто несколько отгрузок, укажите несколько номеров и дат отгрузочных счетов-фактур через разделитель, предусмотренный формой и форматом. Обычно для нескольких счетов-фактур используется точка с запятой. Например: “№ 154 от 15.11.2025; № 176 от 03.12.2025; № 181 от 12.12.2025”.
Практический вывод: если 1С:ERP не заполнила графу 7а автоматически, проверьте возможность ручной корректировки записи книги покупок или расшифровки раздела 8 декларации. Для вашей ситуации заполнение графы 7а реквизитами отгрузочных счетов-фактур 2025 года может снизить риск повторных требований, потому что налоговая увидит связь между авансовым вычетом и реализациями, задолженность по которым была погашена.
Теперь разберем самый важный контрольный блок. В 4 квартале 2025 года аванс должен был быть отражен в книге продаж. Если эта запись есть и реквизиты совпадают, то продавец может объяснить ИФНС, что вычет в 1 квартале 2026 года относится к ранее начисленному авансовому НДС.
Проверьте в 1С следующие документы и движения:
Поступление безналичных денежных средств или другой документ оплаты от покупателя за декабрь 2025 года.
Счет-фактура выданный (аванс), созданный на основании оплаты или через рабочее место по НДС.
Запись книги продаж за 4 квартал 2025 года по авансовому счету-фактуре.
Проводку по начислению НДС с аванса: обычно Дт 76.АВ Кт 68.02.
Сальдо по счету 76.АВ на 31.12.2025 по этому покупателю и авансовому счету-фактуре.
Если авансовый счет-фактура в книге продаж за 4 квартал 2025 года есть, то в книге покупок за 1 квартал 2026 года должен использоваться именно этот счет-фактура. Не создавайте новый счет-фактуру на зачет. Не меняйте дату авансового счета-фактуры на январь 2026 года. Не отражайте повторную реализацию в 1 квартале 2026 года.
Также проверьте ставку НДС. Если аванс был получен в декабре 2025 года и по нему был начислен НДС по ставке, действовавшей в 2025 году, то при вычете в 2026 году принимайте к вычету именно ранее начисленную сумму НДС по этому авансовому счету-фактуре. Не пересчитывайте декабрьский аванс по новой ставке только потому, что зачет произошел в 2026 году.
Документ Взаимозачет задолженности должен не просто переместить аванс между заказами, а закрыть две встречные позиции расчетов: аванс покупателя и задолженность покупателя по отгрузкам. В 1С это особенно важно, потому что расчеты ведутся по Заказам клиента, хотя договор один.
Разберем по шагам, что нужно увидеть после проведения взаимозачета:
По заказам, на которые поступил аванс, должно уменьшиться или закрыться сальдо аванса.
По заказам, по которым была задолженность покупателя за отгрузки 2025 года, должно уменьшиться или закрыться сальдо долга.
В регламентированном учете должна сформироваться проводка зачета аванса, например Дт 62.02 Кт 62.01, если используется классическая схема счетов расчетов с покупателем.
По НДС должна появиться возможность принять к вычету ранее начисленный авансовый НДС, обычно через движение Дт 68.02 Кт 76.АВ.
В книге покупок должна появиться запись по авансовому счету-фактуре с кодом 22.
Если документ в 1С только перенес аванс с одного заказа клиента на другой, но не зачел его в счет отгрузки, программа может некорректно определить момент вычета НДС. В этом случае проверьте вид операции документа Взаимозачет задолженности, аналитику расчетов, заказ клиента, договор, соглашение, организацию и валюту взаиморасчетов.
В 1С:ERP для таких ситуаций особенно важна аналитика расчетов. Если отгрузка висит на одном Заказе клиента, а аванс — на другом, программа может считать, что аванс не был зачтен автоматически, пока вы не оформите взаимозачет. Поэтому документ зачета в январе 2026 года является не просто бухгалтерской формальностью, а основанием для закрытия авансового НДС в учете.
Разберем рекомендуемое заполнение книги покупок за 1 квартал 2026 года по авансовому вычету у продавца.
В графе “код вида операции” укажите 22.
В графе “номер и дата счета-фактуры продавца” укажите номер и дату авансового счета-фактуры, выставленного в декабре 2025 года.
В графах с реквизитами продавца укажите собственные реквизиты вашей организации.
В графе стоимости укажите стоимость по авансовому счету-фактуре с учетом НДС. Если программа заполняет полную сумму авансового счета-фактуры, а к вычету принимается только часть НДС, проверьте, что сумма НДС в графе вычета соответствует именно зачтенной части аванса.
В графе суммы НДС укажите сумму НДС, принимаемую к вычету в 1 квартале 2026 года.
В графе 7а “номер и дата счета-фактуры при отгрузке в счет ранее полученной оплаты” укажите реквизиты отгрузочного счета-фактуры или нескольких счетов-фактур 2025 года, задолженность по которым закрыта зачетом.
Графу “номер и дата документа, подтверждающего уплату налога” не заполняйте механически номером взаимозачета, если вычет заявляется как вычет НДС с аванса при зачете в счет отгрузки. Документ взаимозачета лучше использовать как подтверждающий документ в пояснении.
Если 1С не позволяет заполнить графу 7а автоматически, рассмотрите ручную корректировку перед отправкой декларации или уточненной декларации. Но сначала оцените, является ли отсутствие графы 7а технической ошибкой именно в вашем релизе и формате отчетности. Если декларация уже сдана и требование получено, действуйте аккуратно: либо подайте пояснение, если суммы и реквизиты правильные, либо уточненную декларацию, если действительно есть ошибка в реквизитах, суммах или связях счетов-фактур.
Не каждое требование ИФНС означает, что нужно сразу сдавать уточненную декларацию. Разберем два варианта.
Вариант 1: суммы, счета-фактуры и период вычета отражены правильно. В этом случае чаще всего достаточно направить пояснение. В пояснении укажите, что авансовый счет-фактура был зарегистрирован в книге продаж за 4 квартал 2025 года, а в 1 квартале 2026 года аванс был зачтен в счет задолженности по отгрузкам 2025 года на основании письма покупателя и документа взаимозачета. Поэтому в книге продаж за 1 квартал 2026 года нет соответствующей отгрузки, так как она была отражена ранее.
Вариант 2: в книге покупок есть техническая ошибка. Например, неверно указан номер авансового счета-фактуры, дата, ИНН, КПП, сумма НДС, код операции или не заполнена графа 7а при необходимости ее заполнения. В этом случае лучше исправить запись и подать уточненную декларацию, если ошибка влияет на раздел 8 и контрольные сопоставления.
Перед выбором варианта сравните три блока данных:
Книга продаж за 4 квартал 2025 года: авансовый счет-фактура на полученный аванс.
Книга продаж за 2025 год: отгрузочные счета-фактуры по задолженности покупателя.
Книга покупок за 1 квартал 2026 года: вычет авансового НДС по коду 22.
Если все три блока связаны между собой документально, а ошибка возникла только из-за межпериодного зачета, направляйте пояснение. Если связь не прослеживается или в книге покупок действительно не хватает обязательного реквизита, исправляйте запись.
Рассмотрим пример формулировки пояснения. Его нужно адаптировать под свои номера документов, суммы и даты.
В пояснении можно указать следующее:
“В разделе 8 декларации по НДС за 1 квартал 2026 года отражен вычет НДС с ранее полученного аванса по счету-фактуре № ___ от __.__.2025 с кодом вида операции 22. Указанный авансовый счет-фактура был зарегистрирован организацией в книге продаж за 4 квартал 2025 года при получении оплаты от покупателя. В январе 2026 года на основании письма покупателя № ___ от __.__.2026 и документа взаимозачета № ___ от __.__.2026 сумма аванса была зачтена в счет задолженности покупателя по отгрузкам 2025 года. Реализация по указанным отгрузкам была отражена в книге продаж за 2025 год по счетам-фактурам № ___ от __.__.2025, № ___ от __.__.2025. Повторное отражение отгрузки в книге продаж за 1 квартал 2026 года не производится, так как налоговая база по реализации была определена ранее. Вычет НДС с аванса заявлен в периоде зачета аванса в счет задолженности покупателя. Ошибка носит характер контрольного межпериодного расхождения. Сумма НДС к вычету соответствует сумме НДС, ранее исчисленной с полученного аванса в части зачтенной оплаты.”
К пояснению приложите или будьте готовы представить следующие документы:
Платежное поручение покупателя на аванс от декабря 2025 года.
Авансовый счет-фактуру, выставленный в декабре 2025 года.
Фрагмент книги продаж за 4 квартал 2025 года с этим авансовым счетом-фактурой.
Письмо покупателя о зачете аванса.
Документ Взаимозачет задолженности или акт зачета взаимных требований.
Отгрузочные счета-фактуры 2025 года, задолженность по которым закрыта зачетом.
Фрагмент книги продаж за период 2025 года, в котором отражены эти отгрузочные счета-фактуры.
Оборотно-сальдовую ведомость по счетам расчетов с покупателем, например 62.01 и 62.02.
Оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.АВ у продавца.
Такое пояснение должно показать налоговой, что вычет не заявлен “из ниоткуда”: он связан с авансом, который был ранее обложен НДС, и с задолженностью по отгрузкам, по которым НДС с реализации уже был начислен.
В сообщениях темы правильно обратили внимание на покупателя. Если покупатель в 4 квартале 2025 года принял к вычету НДС с выданного аванса, то после зачета аванса в счет отгрузки он должен восстановить этот НДС. У покупателя такая сумма обычно контролируется по счету 76.ВА.
Если покупатель не восстановил НДС в 1 квартале 2026 года, у налоговой системы может возникнуть дополнительное расхождение. Формально право продавца на вычет авансового НДС не должно зависеть от того, насколько корректно покупатель отразил восстановление. Но на практике расхождения по авансовым счетам-фактурам часто всплывают именно из-за несинхронности учета у двух сторон.
Поэтому запросите у покупателя:
Подтверждение, принимал ли он к вычету НДС с выданного аванса в 4 квартале 2025 года.
ОСВ по счету 76.ВА на 31.12.2025 и за 1 квартал 2026 года.
Фрагмент книги продаж за 1 квартал 2026 года, если он восстанавливал НДС с аванса.
Подтверждение, что зачет аванса отражен у покупателя тем же периодом и на ту же сумму.
Если покупатель не восстановил НДС, попросите его исправить учет. Но даже если покупатель пока не исправил свою декларацию, продавцу все равно нужно ответить на требование ИФНС и подтвердить свою операцию документами.
Теперь посмотрим на практическую проверку в 1С:ERP. Названия разделов могут отличаться в зависимости от релиза, настроек интерфейса и прав пользователя, но общий порядок будет таким.
Откройте документ поступления оплаты от покупателя за декабрь 2025 года. Проверьте организацию, контрагента, договор, заказ клиента, ставку НДС и аналитику расчетов.
Откройте Счет-фактура выданный (аванс). Проверьте номер, дату, сумму, ставку НДС, покупателя и основание.
Сформируйте книгу продаж за 4 квартал 2025 года. Найдите авансовый счет-фактуру и убедитесь, что он зарегистрирован корректно.
Откройте документы реализации 2025 года по заказам, задолженность по которым была закрыта. Проверьте счета-фактуры на реализацию и книгу продаж за соответствующий период 2025 года.
Откройте документ Взаимозачет задолженности за январь 2026 года. Проверьте, какие объекты расчетов он закрывает: аванс по одному заказу и долг по другим заказам.
Проверьте движения документа по счетам расчетов. В классической логике должен быть зачет аванса в счет задолженности, например Дт 62.02 Кт 62.01.
Откройте рабочее место Помощник по учету НДС или регламентные операции НДС. Проверьте, как сформировалась запись вычета по полученному авансу.
Сформируйте книгу покупок за 1 квартал 2026 года. Проверьте запись с кодом 22.
Проверьте расшифровку раздела 8 декларации по НДС. Сравните данные раздела 8 с книгой покупок.
Проверьте, есть ли возможность заполнить графу 7а отгрузочными счетами-фактурами 2025 года.
Если расчеты ведутся по заказам клиента, уделите особое внимание аналитике Заказ клиента. Ваша налоговая позиция строится на том, что договор один и стороны письменно согласовали зачет аванса в счет задолженности по другим заказам. Но для 1С разные заказы могут быть разными объектами расчетов. Поэтому без документа взаимозачета программа не всегда сама видит, что аванс закрывает старую задолженность.
Для проверки используйте не только книгу покупок и книгу продаж, но и оборотные отчеты. Разберем полезный набор.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62. Проверьте, как закрылись расчеты по покупателю, договору и заказам клиента.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.АВ. Проверьте начисление НДС с аванса в 2025 году и его принятие к вычету в 2026 году.
Книга продаж за 4 квартал 2025 года. Найдите авансовый счет-фактуру.
Книга продаж за период отгрузок 2025 года. Найдите счета-фактуры по реализациям, задолженность по которым закрыта.
Книга покупок за 1 квартал 2026 года. Проверьте запись с кодом 22.
Анализ учета НДС или аналогичный отчет по НДС в вашей конфигурации. Проверьте, не осталось ли зависших авансовых сумм.
Помощник по учету НДС. Проверьте, нет ли незавершенных операций по авансам, счетам-фактурам и регламентным документам.
Если после взаимозачета на счете 76.АВ осталась сумма по авансу, который должен быть полностью зачтен, значит вычет НДС мог сформироваться не полностью. Если счет 76.АВ закрылся, но книга покупок заполнена без нужной аналитики, проблема может быть в заполнении регламентированной отчетности, а не в самом бухгалтерском учете.
Если аванс был зачтен не полностью, к вычету принимайте только ту часть НДС, которая относится к зачтенной сумме. Остальная часть аванса продолжает числиться как предоплата, и НДС по ней остается на счете 76.АВ до будущей отгрузки, возврата или другого основания для вычета.
Посмотрим на пример. Покупатель перечислил аванс 1 200 000 руб., в том числе НДС 200 000 руб. В январе 2026 года стороны зачли 600 000 руб. в счет задолженности по отгрузкам 2025 года. В этом случае продавец принимает к вычету НДС только с 600 000 руб., то есть 100 000 руб. Оставшиеся 100 000 руб. авансового НДС продолжают числиться до следующего зачета, отгрузки или возврата.
В книге покупок при частичном зачете проверьте две суммы: стоимость по авансовому счету-фактуре и сумму НДС к вычету. В некоторых программах стоимость может подтягиваться по счету-фактуре полностью, а НДС к вычету — только в части зачета. Это не всегда ошибка, но при требовании ИФНС нужно быть готовыми объяснить расчет.
Иногда после анализа документов выясняется, что платеж в декабре 2025 года вообще не должен был считаться авансом. Например, если в платежном поручении не было указания на будущие заказы, договор один, а на дату оплаты уже существовала задолженность покупателя по отгрузкам, то экономически платеж мог быть обычной оплатой долга, а не предоплатой.
В этом случае возможен другой путь: исправить учет 4 квартала 2025 года, убрать ошибочный авансовый счет-фактуру из книги продаж и отразить оплату как погашение дебиторской задолженности. Но это более сложный и рискованный вариант, потому что он затрагивает уже сданную декларацию за 4 квартал 2025 года.
Такой подход имеет смысл рассматривать только если документы действительно подтверждают, что аванса не было. Например:
В платежном поручении было указано “оплата по договору” без привязки к будущим поставкам.
На дату платежа уже была просроченная задолженность покупателя.
Договор позволяет засчитывать поступающие платежи в счет наиболее ранней задолженности.
Стороны не оформляли платеж как предоплату по конкретным будущим заказам.
Но в описанной теме платеж был получен по заказам, по которым отгрузок не было, а письмо о зачете появилось только в январе 2026 года. Поэтому безопаснее исходить из того, что в декабре аванс действительно был, а право на вычет возникло в январе после зачета.
Чтобы позиция была убедительной, оформите не только документ в 1С, но и юридическое основание зачета. Одного внутреннего документа Взаимозачет задолженности может быть недостаточно, если налоговая запросит подтверждение согласия покупателя.
Соберите следующий комплект:
Письмо покупателя с просьбой зачесть аванс в счет задолженности по конкретным отгрузкам.
Акт зачета взаимных требований или соглашение о зачете, если ваша договорная практика предусматривает двустороннее оформление.
Расшифровку, какие именно авансы и какие именно отгрузки закрываются.
Копии счетов-фактур на отгрузку 2025 года.
Копию авансового счета-фактуры декабря 2025 года.
Оборотно-сальдовую ведомость по покупателю до и после зачета.
Карточку счета 76.АВ, где видно начисление и вычет авансового НДС.
В письме или соглашении о зачете лучше прямо указать, что сумма аванса по таким-то заказам засчитывается в счет задолженности по таким-то реализациям и счетам-фактурам. Чем точнее связаны документы, тем проще объяснить операцию ИФНС.
Если требование уже пришло, не исправляйте декларацию вслепую. Сначала определите, что именно указано в требовании: несовпадение номера счета-фактуры, даты, суммы, ИНН, КПП, кода операции или именно отсутствие связующего документа.
Дальше примените такой порядок:
Если все обязательные реквизиты заполнены правильно, а расхождение связано только с тем, что аванс начислен в 2025 году, отгрузка была в 2025 году, а зачет прошел в 2026 году, подготовьте пояснение.
Если в книге покупок не заполнена графа 7а, а ваш формат отчетности и релиз 1С должны были ее заполнить, проверьте возможность корректировки. Если графа 7а влияет на контрольные соотношения, подайте уточненную декларацию с заполненной графой.
Если в книге покупок указан неверный авансовый счет-фактура, неверная дата или сумма НДС, исправьте декларацию.
Если покупатель не восстановил НДС с аванса, запросите у него корректировку, а в своем ответе ИФНС поясните собственную часть операции.
Если вы решите подать уточненную декларацию только для заполнения графы 7а, проверьте, не изменится ли сумма налога к уплате. Если сумма не меняется, уточнение будет техническим. Но даже техническое уточнение должно быть согласовано внутри бухгалтерии, потому что оно заменяет ранее представленные сведения раздела 8.
В рассматриваемой ситуации сама логика 1С, которая сформировала вычет НДС с полученного аванса на основании документа Взаимозачет задолженности, в целом понятна и обоснована. Аванс был начислен в книге продаж в 4 квартале 2025 года, а в 1 квартале 2026 года перестал быть авансом, потому что был зачтен в счет задолженности по отгрузкам. Поэтому продавец отражает в книге покупок авансовый счет-фактуру с кодом 22.
Но нужно доработать контрольную связку для ИФНС. В первую очередь проверьте совпадение реквизитов авансового счета-фактуры между книгой продаж 4 квартала 2025 года и книгой покупок 1 квартала 2026 года. Затем проверьте заполнение новой графы 7а: в ней желательно указать номера и даты отгрузочных счетов-фактур 2025 года, задолженность по которым закрыта зачетом. Документ Взаимозачет задолженности используйте как подтверждение зачета в пояснении, но не считайте его автоматически обязательным документом для графы “номер документа, подтверждающего уплату налога”.
Если суммы и реквизиты правильные, а проблема возникла из-за того, что отгрузка была в 2025 году, а зачет аванса — в 2026 году, направьте в ИФНС пояснение. В пояснении подробно распишите межпериодную связь: аванс начислен в 4 квартале 2025 года, отгрузки отражены в 2025 году, зачет проведен в январе 2026 года, вычет заявлен в 1 квартале 2026 года. Приложите письмо покупателя, документ взаимозачета, авансовый счет-фактуру, отгрузочные счета-фактуры и расшифровки по счетам 62 и 76.АВ.
Также запросите у покупателя ОСВ по счету 76.ВА за 1 квартал 2026 года и подтверждение восстановления НДС с выданного аванса. Это поможет понять, не связано ли требование ИФНС с тем, что покупатель не отразил зеркальную операцию у себя.
Итог: запись в книге покупок с кодом 22 в 1 квартале 2026 года правомерна, если аванс действительно был ранее обложен НДС и в январе 2026 года зачтен в счет задолженности по отгрузкам. Запись в книге продаж за 1 квартал 2026 года по этой отгрузке не нужна, потому что реализация была в 2025 году. Для снижения риска повторных требований заполните связующие реквизиты, особенно графу 7а, и направьте в ИФНС пояснение с документами по зачету.
Информация носит справочный характер