Разберем ситуацию, когда организация на ОСНО рассчитывает налог на прибыль, по итогам отчетного периода получает сумму налога к уменьшению, а после расчета в 1С на счете 68.04.1 остается соответствующее сальдо. Возникает вопрос: нужно ли вручную переносить эту сумму на ЕНС и делать проводку со счета 68.04 на счет единого налогового счета.
Сразу отметим главное: расчеты по единому налоговому счету в «1С:Бухгалтерии 8» учитываются на счете 68.90 «Единый налоговый счет», а не на счете 69.90. Поэтому переносить налог на прибыль с 68.04 на 69.90 не следует. Счета группы 69 используются для расчетов по социальному страхованию и обеспечению, тогда как ЕНС в типовой «1С:Бухгалтерии» учитывается на 68.90.
Однако ответ на вопрос о том, какую именно операцию нужно выполнить, зависит от периода учета и версии конфигурации «1С:Бухгалтерия 8». Рассмотрим подробнее, потому что именно здесь часто возникает путаница. Совет из обсуждения на форуме соответствует механизму ЕНС, который применялся в программе в 2023 году. Начиная с 2024 года фирма «1С» изменила методику учета ЕНС, а в более новых версиях появилась еще и возможность отражать начисления непосредственно по данным ФНС.
Налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом. Поэтому сумма налога, рассчитанная за очередной отчетный период, может оказаться меньше авансовых платежей, которые организация начислила за предыдущие периоды.
Например, рассмотрим ситуацию. За предыдущие отчетные периоды организация начислила авансовые платежи по налогу на прибыль на общую сумму 500 000 рублей. После расчета налога на прибыль за 9 месяцев оказалось, что итоговая налоговая обязанность составляет только 420 000 рублей. Следовательно, ранее было начислено на 80 000 рублей больше, чем требуется по итогам 9 месяцев.
В декларации появляется сумма налога к уменьшению. В учете это означает не начисление нового налога и не самостоятельную уплату, а уменьшение ранее сформированной обязанности перед бюджетом.
Поэтому проанализируем две стороны этой операции:
На счете 68.04.1 необходимо правильно отразить расчеты по налогу на прибыль.
На счете 68.90 необходимо правильно отразить изменение совокупной налоговой обязанности по ЕНС.
Если ранее начисленная обязанность уже была перенесена на ЕНС, уменьшение налога должно уменьшить и обязательство, которое отражено на 68.90. Именно поэтому просто оставить сумму на 68.04.1 и никак не связать ее с учетом ЕНС в старой методике 2023 года было недостаточно.
В исходном вопросе указана версия 1С:Предприятие 8.3.24.1266. Обратим внимание: это версия технологической платформы «1С:Предприятие». По ней нельзя определить, какой механизм учета ЕНС используется в конкретной информационной базе.
Для ответа нам важнее версия конфигурации. Посмотрим в окне «О программе» строку наподобие:
Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0
и номер версии вида 3.0.xxx.xxx.
Это принципиально важно. Например, механизм учета ЕНС, использовавшийся в «1С:Бухгалтерии 8» в 2023 году, отличается от механизма, применяемого начиная с версии 3.0.147, а начиная с версии 3.0.191 появилась еще одна методика для организаций, подключенных к сервису 1С:ЕНС и Личному кабинету ФНС.
Поэтому разберем все варианты отдельно.
Если рассматриваем исходную ситуацию именно за 2023 год, то рекомендация из обсуждения в целом верная. Для уменьшения совокупной обязанности использовался документ Операция по ЕНС с видом операции Налоги (начисление).
В 2023 году последовательность действий была следующей.
Выполним расчет налога на прибыль за отчетный период.
Проверим декларацию по налогу на прибыль и суммы налога к уменьшению.
Отразим уменьшение ранее сформированной обязанности на ЕНС.
Если ранее перечисленные авансовые платежи действительно высвобождают деньги на ЕНС, отдельно отразим пополнение доступного остатка ЕНС по правилам старой методики.
Проверим счет 68.90, счет 68.04.1 и данные ЕНС.
Рассмотрим каждый этап подробнее.
Сначала выполним стандартное закрытие отчетного периода. В «1С:Бухгалтерии 8» расчет налога на прибыль выполняется регламентной операцией Расчет налога на прибыль, входящей в обработку Закрытие месяца.
Не будем пытаться исправлять сальдо ручными бухгалтерскими проводками до правильного расчета налога. Сначала убедимся, что налог рассчитан корректно, все документы проведены, расходы и доходы попали в соответствующий период, а регламентные операции выполнены последовательно.
Если налог к уменьшению возник из-за изменения финансового результата организации, это нормальная ситуация. Само наличие дебетового остатка по расчетам с бюджетом после уменьшения налога еще не означает ошибку.
Далее сформируем декларацию и посмотрим, действительно ли в ней присутствуют суммы налога к уменьшению. Для формы декларации, применявшейся в рассматриваемом периоде, суммы налога к уменьшению отражались, в частности, по строкам 280 и 281 Листа 02.
Особое внимание обратим на распределение между бюджетами. Налог на прибыль учитывается в разрезе соответствующих бюджетов, поэтому уменьшение также необходимо отражать не одной произвольной общей суммой, а в соответствии с показателями декларации.
Например, предположим, что декларация показывает:
налог к уменьшению по одному бюджету — 15 000 рублей;
налог к уменьшению по другому бюджету — 65 000 рублей;
общая сумма уменьшения — 80 000 рублей.
В операциях ЕНС будем ориентироваться именно на эти данные, а не просто на итоговый остаток счета 68.04.1.
Здесь важно не смешивать налог на прибыль с налогами, по которым налоговая обязанность передавалась в ФНС с помощью уведомлений об исчисленных суммах.
При обычном расчете налога на прибыль сведения об исчисленных суммах поступают налоговому органу из декларации. Поэтому отдельное уведомление только ради отражения суммы налога на прибыль, указанной в декларации, формировать не требовалось.
Именно поэтому в старой методике 1С перенос между расчетами по конкретному налогу и учетом ЕНС выполнялся специальной учетной операцией в самой программе.
Для методики 2023 года откроем раздел Операции, перейдем к операциям по единому налоговому счету и создадим документ Операция по ЕНС.
Выберем вид операции Налоги (начисление).
Сумму налога на прибыль, которую необходимо уменьшить, укажем со знаком минус. Если уменьшение относится к нескольким бюджетам, заполним суммы в соответствующем разрезе.
На нашем условном примере укажем:
по первому бюджету — минус 15 000 рублей;
по второму бюджету — минус 65 000 рублей.
Так мы сообщаем учетной системе не о дополнительном начислении налога, а об уменьшении ранее отраженной совокупной обязанности.
При проведении такой операции 1С формировала сторнировочное движение по счетам:
СТОРНО Дебет 68.04.1 Кредит 68.90 — сумма налога на прибыль к уменьшению.
Экономически такое сторно уменьшает задолженность, которая ранее была перенесена с расчетов по налогу на прибыль на единый налоговый счет.
Иными словами, если ранее положительной проводкой было увеличено обязательство перед ЕНС, то отрицательной проводкой это обязательство уменьшается.
Поэтому делать самостоятельный «перенос переплаты» произвольной ручной проводкой с 68.04 на какой-либо другой счет не нужно. Для старого механизма 2023 года используем предусмотренный 1С документ Операция по ЕНС.
Разберем смысл отрицательной суммы подробнее. Обычное начисление обязанности по налогу на прибыль отражалось в сторону кредита 68.90. Счет ЕНС тем самым показывал увеличение совокупной налоговой обязанности.
Когда декларация показывает налог к уменьшению, нам необходимо сделать противоположное — снизить эту обязанность.
Поэтому в документе Операция по ЕНС с видом Налоги (начисление) сумма указывается отрицательной. В результате ранее сформированное начисление частично сторнируется.
Не создавайте положительное начисление на эту же сумму. Положительная сумма даст обратный результат: вместо уменьшения обязательства мы еще раз его увеличим.
В старой методике 1С 2023 года существовал еще один важный нюанс. Если авансовые платежи по налогу на прибыль ранее были фактически обеспечены денежными средствами на ЕНС, а после декларации часть ранее начисленной обязанности уменьшилась, соответствующая сумма становилась доступной для погашения других налоговых обязательств.
Для отражения такого высвобождения денежных средств в учетной модели 1С 2023 года использовалась еще одна Операция по ЕНС.
Выбирался вид операции Корректировка счета, а вид движения — Пополнение.
В табличной части указывалась сумма высвободившихся денежных средств и счет 68.90.
При проведении программа формировала техническую проводку:
Дебет 68.90 Кредит 68.90.
На первый взгляд такая проводка кажется бессмысленной, поскольку дебет и кредит совпадают. Но в старой методике важен был не только бухгалтерский счет. Документ одновременно формировал движения в специальных регистрах накопления, которые использовались для аналитического учета ЕНС.
Поэтому эта операция позволяла старому механизму 1С увидеть сумму как доступное пополнение ЕНС и затем использовать ее при распределении единого налогового платежа.
Здесь остановимся на принципиальном моменте. Наличие суммы налога к уменьшению в бухгалтерском учете и наличие реального положительного сальдо ЕНС — не всегда одно и то же.
Если предыдущие авансовые платежи были фактически перечислены и учтены ФНС, уменьшение обязанности действительно может высвободить соответствующую сумму на ЕНС.
Но если на счете 68.04.1 получился дебетовый остаток только вследствие бухгалтерского расчета, это еще не означает, что можно произвольно увеличить доступные денежные средства на ЕНС.
Поэтому перед корректировкой проанализируем:
Какие авансовые платежи по налогу на прибыль ранее были начислены?
Какие суммы ранее были перенесены на 68.90?
Какие суммы ЕНП действительно перечислялись?
Как эти суммы были распределены налоговым органом?
Какое сальдо отражено в Личном кабинете ФНС?
Не будем создавать фиктивную переплату в программе только ради того, чтобы закрыть счет 68.04.1. Наша задача — не механически обнулить счета, а привести учет в соответствие с реальной налоговой обязанностью.
В методике 2023 года для распределения доступного ЕНП применялась регламентная операция Зачет аванса по единому налоговому счету, входившая в Закрытие месяца.
После отражения уменьшения обязанности и, при необходимости, пополнения доступного остатка программа могла использовать высвободившуюся сумму при зачете ЕНП в счет других налогов и взносов.
Поэтому для базы, в которой ведется учет операций 2023 года по старой методике, важно было не ограничиваться только бухгалтерской проводкой, а корректно формировать документы ЕНС и движения соответствующих регистров.
Теперь рассмотрим подробнее актуальную методику. С 2024 года фирма «1С» существенно упростила учет расчетов на ЕНС в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0.
Начиная с версии 3.0.147 была введена новая схема, при которой специальные регистры старой методики перестали использоваться для аналитического учета ЕНС, а основным источником анализа стали бухгалтерские счета.
В программу была добавлена регламентная операция Начисление налогов на единый налоговый счет, выполняемая в составе Закрытия месяца.
Для налогов, рассчитываемых программой автоматически, в том числе для налога на прибыль, задолженность стала переноситься на 68.90 автоматически.
Поэтому в современной методике создавать вручную старый документ «Операция по ЕНС» для каждого обычного начисления или уменьшения налога на прибыль уже не требуется.
Рассмотрим стандартную ситуацию. Организация выполняет закрытие сентября. Регламентная операция Расчет налога на прибыль определяет итоговые суммы за 9 месяцев. Оказывается, что ранее начисленные авансовые платежи превышают итоговую сумму налога.
В результате возникает налог на прибыль к уменьшению.
Затем регламентная операция Начисление налогов на единый налоговый счет переносит результат расчетов на 68.90. Причем проводки по налогу на прибыль могут быть отрицательными, если ранее начисленные авансовые платежи превышают текущую сумму исчисленного налога.
Таким образом, при правильно настроенной и обновленной «1С:Бухгалтерии 8» нам обычно не требуется самостоятельно создавать проводку для переноса переплаты с 68.04.1 на 68.90.
Выполним штатное Закрытие месяца и проверим результат автоматической регламентной операции.
Проведем все первичные документы за отчетный период.
Выполним Закрытие месяца.
Проверим регламентную операцию Расчет налога на прибыль.
Сформируем и проверим декларацию по налогу на прибыль.
Выполним регламентную операцию Начисление налогов на единый налоговый счет, если именно эта методика используется в нашей базе.
Посмотрим сформированные проводки по 68.04.1 и 68.90.
Сформируем стандартный отчет Анализ счета по счету 68.90.
Сверим состояние расчетов с данными ФНС.
Если все операции сформировались автоматически и уменьшение налога уже отразилось на 68.90, не будем дополнительно вводить ручную операцию. Иначе одна и та же сумма уменьшения будет отражена дважды.
Еще одна особенность современной методики состоит в том, что проводка по переносу налоговой обязанности на ЕНС может иметь дату, отличающуюся от даты выполнения самого закрытия месяца.
1С ориентируется на установленный срок исполнения налоговой обязанности. Поэтому при закрытии периода программа может сформировать проводки по счету 68.90 будущей датой, соответствующей сроку уплаты.
Например, при закрытии отчетного квартала расчет налога выполняется последним днем отчетного периода, а проводка по отражению соответствующей обязанности на ЕНС формируется на установленную дату ее исполнения.
Поэтому при проверке счета 68.90 обращайте внимание не только на сумму, но и на период отчета и даты проводок. Если сформировать анализ счета только на последний день отчетного квартала, проводку со сроком исполнения в следующем месяце можно просто не увидеть.
В актуальных версиях «1С:Бухгалтерии 8» для проверки результата можно использовать справку-расчет Начисление налогов на единый налоговый счет.
Она помогает понять, какие налоговые обязательства программа перенесла на 68.90, на какую дату и в какой сумме.
Поэтому, если после закрытия месяца нас смущает сальдо по 68.04.1, сначала проанализируем справку-расчет и проводки регламентной операции, а не создадим ручную бухгалтерскую операцию.
Если налог на прибыль рассчитан, декларация содержит сумму к уменьшению, но ожидаемой операции по ЕНС нет, выясним причину по шагам.
Убедимся, что действительно используем 1С:Бухгалтерию 8 редакции 3.0, а не другую конфигурацию.
Проверим номер версии конфигурации, а не только платформы 1С:Предприятие 8.3.
Проверим последовательность закрытия месяца.
Перепроведем регламентные операции после исправления ошибок учета.
Посмотрим дату проводки: она может относиться к следующему месяцу.
Проверим, подключен ли сервис 1С:ЕНС и используется ли учет начислений непосредственно по данным ФНС.
Сверим состояние ЕНС в программе с данными налогового органа.
Только после такой проверки будем решать, нужна ли ручная корректировка.
После перехода на новую методику старый документ Операция по ЕНС, применявшийся для регулярных операций 2023 года, перестал использоваться в прежнем виде.
Для необходимых ручных исправлений появился документ Корректировка ЕНС.
В нем предусмотрены специализированные виды операций, например Начисление налога, Возмещение налога, начисление пеней и штрафов, прочее увеличение или уменьшение сальдо.
Но не будем применять Корректировку ЕНС для обычного налога на прибыль к уменьшению только потому, что увидели остаток на 68.04.1. Для налога на прибыль автоматическое отражение на ЕНС поддерживается штатными механизмами программы.
Ручная корректировка нужна прежде всего тогда, когда необходимо исправить данные ЕНС, которые по объективной причине не могут быть сформированы автоматически либо должны быть приведены в соответствие с фактическими данными налогового органа.
Рассмотрим еще один важный современный вариант. Начиная с версии 3.0.191 в «1С:Бухгалтерии 8» расширена интеграция с Личным кабинетом ФНС.
Если организация подключена к сервису 1С:ЕНС, начисление совокупной обязанности может отражаться в учете непосредственно по данным ФНС.
Для таких организаций используется документ Операции ЕНС.
Название важно: начиная с версии 3.0.191 существовавший ранее документ Корректировка ЕНС переименован в Операции ЕНС. При этом документ получил табличную часть, позволяющую отражать несколько операций ЕНС за один день.
Если применяется методика начислений по данным ФНС, документы Операции ЕНС могут формироваться автоматически при обновлении данных Личного кабинета ЕНС.
При этом регламентная операция Начисление налогов на единый налоговый счет для такой организации больше не используется для формирования соответствующих проводок.
Поэтому в современной базе сначала определим, какая именно методика ЕНС включена.
Если организация не подключена к новой методике учета начислений по данным сервиса 1С:ЕНС, продолжает применяться механизм учета по данным бухгалтерской программы.
В этом случае налог на прибыль рассчитывается средствами 1С, а его перенос на 68.90 отражается штатными документами и регламентными операциями программы.
Для обычного квартального расчета налога к уменьшению вручную создавать старую Операцию по ЕНС образца 2023 года не нужно.
Если организация использует новую методику, начиная с установленной даты перехода программа ориентируется на фактические операции налогового органа.
При обновлении данных Личного кабинета ФНС соответствующие начисления и уменьшения отражаются документом Операции ЕНС.
Такой подход особенно важен при корректировочных декларациях, поскольку момент отражения уменьшения налоговой обязанности в бухгалтерской программе может отличаться от момента, когда уменьшение признает налоговый орган.
Очень важно различать обычную декларацию за отчетный период и уточненную декларацию, уменьшающую ранее заявленную сумму налога.
Если мы просто получили налог к уменьшению в очередной декларации из-за расчета налога нарастающим итогом, это штатная ситуация по налогу на прибыль.
Другое дело — когда сначала сдали декларацию с большей суммой налога, а затем обнаружили ошибку, увеличили расходы или иным образом пересчитали налог и подали уточненную декларацию на уменьшение.
В этом случае налоговое законодательство предусматривает специальный порядок отражения уменьшения на ЕНС.
Если подаем уточненную декларацию и уменьшаем ранее заявленную налоговую обязанность, налоговый орган не обязан немедленно увеличивать положительное сальдо ЕНС на эту сумму.
Такое уменьшение отражается налоговым органом после проведения камеральной проверки в установленном порядке.
Из-за этого возможна ситуация:
в бухгалтерском учете мы уже пересчитали налог;
счет 68.04.1 уже содержит исправленные данные;
по учетным данным программа уже видит уменьшение;
но ФНС еще не уменьшила начисление на ЕНС, поскольку камеральная проверка уточненной декларации не закончена.
Это не обязательно означает ошибку.
Именно подобные временные расхождения стали одной из причин развития интеграции 1С:ЕНС с данными ФНС.
Если используем версию 3.0.191 или выше и учет начислений по данным ФНС, рассмотрим последовательность.
Сначала в учете исправляем данные и пересчитываем налог на прибыль.
Представляем уточненную декларацию в ФНС.
ФНС проводит камеральную проверку.
После окончания проверки налоговый орган отражает уменьшение начисления на ЕНС.
При обновлении данных 1С:ЕНС соответствующее уменьшение загружается в программу.
Документ Операции ЕНС отражает сторнирование ранее сформированной обязанности по налогу на прибыль.
Так учет на 68.90 максимально приближается к фактическому состоянию ЕНС в информационной системе ФНС.
Теперь вернемся непосредственно к исходной ситуации: ООО на ОСНО, по итогам 3 квартала налог на прибыль получился к уменьшению, а на счете 68.04 возникло соответствующее сальдо.
Разберем решение в зависимости от периода.
Используем механизм, действовавший в 2023 году.
Проверим расчет налога на прибыль и декларацию.
Определим суммы налога к уменьшению отдельно по соответствующим бюджетам.
Откроем раздел операций по ЕНС.
Создадим Операцию по ЕНС с видом Налоги (начисление).
Укажем налог на прибыль и суммы к уменьшению со знаком минус.
Проведем документ и проверим сторнировочные движения между 68.04.1 и 68.90.
Если ранее уплаченные авансы действительно высвобождаются на ЕНС, отразим предусмотренное старой методикой пополнение через Операцию по ЕНС с видом Корректировка счета и движением Пополнение.
Выполним необходимые регламентные операции ЕНС и сверим результат.
На счет 69.90 ничего переносить не нужно. Правильный счет ЕНС — 68.90.
Не копируем механически совет с форума, относящийся к старой методике.
В современной «1С:Бухгалтерии 8» сначала выполним Закрытие месяца. Налог на прибыль к доплате или к уменьшению должен отражаться на 68.90 штатным механизмом программы.
Проверим:
Расчет налога на прибыль;
декларацию;
Начисление налогов на единый налоговый счет, если используется методика начислений по данным учета;
проводки по 68.04.1 и 68.90;
состояние счета 68.90 стандартным отчетом.
Если уменьшение уже сформировано автоматически, дополнительных документов не создаем.
Проверим обновление данных сервиса 1С:ЕНС и документы Операции ЕНС.
В такой схеме операции по единому налоговому счету отражаются по данным налогового органа. Поэтому не будем одновременно вручную создавать дублирующие операции только ради закрытия 68.04.1.
Если программа показывает расхождения между учетом и ФНС, используем механизм сверки и предусмотренную возможность отразить данные налогового органа в учете.
Экономический смысл такой проводки действительно похож на уменьшение ранее начисленной обязанности. Поэтому может возникнуть желание открыть обычную ручную операцию и самостоятельно перенести остаток.
Но такой способ лучше не использовать без необходимости.
Во-первых, в разных версиях 1С документы ЕНС кроме бухгалтерских проводок могут участвовать в специальных механизмах учета и сверки.
Во-вторых, ручная проводка может продублировать движение, которое позднее автоматически сформирует Закрытие месяца, Операции ЕНС или обмен с ФНС.
В-третьих, произвольная дата ручной операции может не соответствовать дате возникновения обязанности на ЕНС.
В-четвертых, после обновления программы или повторного закрытия периода автоматические операции могут измениться, а вручную введенная проводка останется.
Поэтому используем предусмотренные типовой конфигурацией объекты: Расчет налога на прибыль, Начисление налогов на единый налоговый счет, Операции ЕНС или, для исторического учета 2023 года, Операция по ЕНС.
Посмотрим на условный пример. Организация ранее начислила авансовые платежи по налогу на прибыль. После расчета налога за 9 месяцев декларация показывает уменьшение:
20 000 рублей — по одному бюджету;
60 000 рублей — по другому бюджету.
Общая сумма уменьшения составляет 80 000 рублей.
В Операции по ЕНС с видом Налоги (начисление) укажем соответственно минус 20 000 и минус 60 000 рублей.
При проведении программа сформирует сторнировочные движения по связке 68.04.1 и 68.90.
Если соответствующие 80 000 рублей ранее действительно были внесены как часть ЕНП и после уменьшения налоговой обязанности стали доступными на ЕНС, в старой методике дополнительно отражалось пополнение ЕНС документом Операция по ЕНС с видом Корректировка счета и движением Пополнение.
После этого сумма могла участвовать в дальнейшем распределении ЕНП на другие налоговые обязательства.
Теперь рассмотрим те же исходные данные в актуальной версии.
По итогам 9 месяцев программа рассчитала налог на прибыль и определила уменьшение на 80 000 рублей.
Не создадим сразу никакую ручную проводку.
Выполним Закрытие месяца и посмотрим результаты регламентных операций. Если используется учет начислений по данным программы, Начисление налогов на единый налоговый счет должно автоматически отразить налог на прибыль с учетом уменьшения.
Проводка между 68.04.1 и 68.90 может оказаться отрицательной, поскольку ранее сформированное налоговое обязательство уменьшается.
Если же используется учет ЕНС непосредственно по данным ФНС, дождемся отражения соответствующей операции налоговым органом и проверим автоматически сформированный документ Операции ЕНС.
Таким образом, старую двухэтапную схему с отрицательной Операцией по ЕНС и техническим «пополнением» 68.90 в современной методике воспроизводить вручную не требуется.
После выполнения операций сформируем Оборотно-сальдовую ведомость по счету или Анализ счета по 68.04.1.
Посмотрим начальное сальдо, начисленный налог, ранее сформированные авансы, уменьшение текущего периода и движения на 68.90.
Не будем оценивать правильность учета только по принципу «счет должен обязательно закрыться в ноль». Остаток необходимо анализировать с учетом характера расчетов, дат начислений, сроков исполнения обязанности и операций следующего периода.
Затем сформируем Анализ счета по 68.90.
В современных версиях именно стандартные бухгалтерские отчеты по 68.90 являются одним из основных инструментов контроля расчетов по ЕНС.
Рекомендуем включить детализацию по дням, особенно если проверяем квартальное закрытие. Это позволит увидеть проводки, дата которых соответствует сроку исполнения обязанности, а не последнему дню квартала.
Проанализируем:
перенесенные налоговые обязательства;
уменьшения обязательств;
перечисление ЕНП;
операции корректировки;
сальдо счета.
ЕНС — это не просто внутренний бухгалтерский счет организации. Фактическое состояние расчетов определяется учетом налогового органа.
Поэтому после отражения существенного уменьшения налога желательно сравнить состояние 68.90 с данными ЕНС в ФНС.
Особенно внимательно выполним такую сверку, если:
ранее существовало отрицательное сальдо ЕНС;
были пени или штрафы;
ЕНП распределялся на несколько налогов;
подавались уточненные декларации;
налог к уменьшению получился после исправления ошибок;
в программе отражена переплата, которой нет по данным ФНС;
организация недавно меняла методику учета ЕНС или подключала сервис 1С:ЕНС.
Если данные отличаются, сначала выясним источник расхождения. Не будем устранять его произвольными проводками.
Если счет 68.04.1 после расчета и отражения ЕНС все равно вызывает вопросы, разберем учет последовательно.
Проверим начальное сальдо на начало года.
Проверим начисление налога за каждый отчетный период.
Проверим ежемесячные авансовые платежи, если организация их уплачивает.
Проверим, переносились ли соответствующие обязанности на 68.90.
Проверим декларацию за предыдущий отчетный период.
Проверим декларацию за текущий период.
Сопоставим сумму к доплате или уменьшению с проводками 1С.
Проверим дату формирования движений по ЕНС.
Сравним данные с ФНС.
Такой анализ обычно позволяет определить, действительно ли перед нами нормальное уменьшение авансов либо в прошлых периодах был пропущен перенос налоговой обязанности на ЕНС.
Еще раз зафиксируем этот момент отдельно, поскольку он присутствует непосредственно в исходном вопросе.
В типовой «1С:Бухгалтерии 8» счет ЕНС — 68.90 «Единый налоговый счет».
Поэтому вариант «перенести переплату с 68.04 на 69.90» неверен.
Если требуется отражение уменьшения налога на прибыль на ЕНС, взаимодействуют счета учета налога на прибыль и 68.90.
Инструкции по ЕНС необходимо всегда читать с учетом даты публикации. В 2023 году в 1С использовались документы и регистры, которые позднее были заменены новой методикой.
Если сейчас в обновленной базе создать вручную старые операции по аналогии с инструкцией 2023 года, можно получить двойное отражение налога.
Поэтому сначала посмотрим версию конфигурации и существующие регламентные операции.
Если программа сама формирует Начисление налогов на единый налоговый счет, позволим штатному механизму выполнить перенос.
Если база работает по данным ФНС, проверим Операции ЕНС.
Только если штатного движения действительно нет и установлена причина, будем использовать корректирующий документ.
Не ставим задачу механически получить нулевой остаток на счете.
Бухгалтерский счет должен отражать экономический смысл расчетов. Сальдо может зависеть от даты налоговой обязанности, авансовых платежей, результатов текущего отчетного периода и последующих операций.
Поэтому правильный контроль строим не по формуле «68.04 должен быть равен нулю», а через сопоставление:
расчета налога;
декларации;
движений 68.04.1;
движений 68.90;
состояния ЕНС по данным ФНС.
Налог к уменьшению не означает, что налоговая автоматически перечислит соответствующую сумму на расчетный счет организации.
В первую очередь уменьшается налоговая обязанность. Если в результате на ЕНС образуется положительное сальдо, эти средства учитываются в рамках единого налогового счета и могут использоваться для погашения других обязательств либо распоряжение ими осуществляется в предусмотренном законодательством порядке.
Поэтому разделяем понятия:
уменьшение начисленного налога;
положительное сальдо ЕНС;
возврат денежных средств организации.
Это три связанных, но не тождественных события.
Подведем итог и сформируем практический алгоритм.
Проверим не только платформу 1С:Предприятие 8.3, но и точную версию конфигурации Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0.
Выполним Расчет налога на прибыль и убедимся, что декларация действительно содержит сумму к уменьшению.
Не используем счет 69.90. Для ЕНС в типовой бухгалтерии применяется 68.90.
Если исправляем учет 2023 года, используем Операцию по ЕНС с видом Налоги (начисление) и указываем суммы налога к уменьшению со знаком минус.
Для старой методики 2023 года при фактическом высвобождении ранее уплаченных авансов при необходимости отражаем Корректировку счета с движением Пополнение.
Если ведем учет начиная с 2024 года в современной версии, сначала выполняем Закрытие месяца: налог на прибыль к уменьшению должен переноситься на 68.90 автоматически.
Если используется сервис 1С:ЕНС и начисления по данным ФНС, проверяем документ Операции ЕНС и результаты синхронизации с налоговым органом.
Не создаем дублирующую ручную проводку, если соответствующее уменьшение уже сформировано штатным механизмом 1С.
При уточненной декларации к уменьшению учитываем, что данные ЕНС в ФНС могут измениться только после завершения камеральной проверки.
В конце обязательно сверяем 68.04.1, 68.90, декларацию и фактическое состояние ЕНС.
Если по итогам 3 квартала налог на прибыль оказался к уменьшению, оставлять изменение налоговой обязанности исключительно на счете 68.04.1 без учета ЕНС в старой методике 2023 года было неправильно. Уменьшение необходимо было отразить через предусмотренную 1С Операцию по ЕНС с видом Налоги (начисление), указав суммы по соответствующим бюджетам со знаком минус. При проведении формировалось сторно по связке счетов 68.04.1 и 68.90.
Если ранее уплаченные авансовые платежи после такого уменьшения высвобождали средства на ЕНС, в методике 2023 года дополнительно применялась Операция по ЕНС с видом Корректировка счета и движением Пополнение.
Но если работаем в современной «1С:Бухгалтерии 8», не повторяем эту схему автоматически. Начиная с 2024 года налог на прибыль, в том числе суммы к уменьшению, штатно отражается на 68.90 средствами закрытия месяца. А в новых версиях при подключенной интеграции 1С:ЕНС начисления могут отражаться непосредственно по данным ФНС через документ Операции ЕНС.
Поэтому правильное решение начинаем не с ручной проводки, а с определения версии конфигурации и используемой методики ЕНС. Затем проверяем расчет налога, декларацию, операции закрытия месяца, счет 68.90 и данные налогового органа. Такой подход позволит правильно отразить налог на прибыль к уменьшению и избежать двойного переноса или искусственной переплаты на ЕНС.
Информация носит справочный характер