Проанализируем ситуацию. Организация на УСН с НДС 5% начала принимать оплаты от физических лиц через онлайн-кассу, СБП и банковские карты. Покупатель оплачивает полную сумму заказа, но на расчетный счет организации поступает уже сумма за минусом комиссии онлайн-кассы, банка-эквайера или платежного агрегатора. В банковской выписке комиссия выделена, а в конце месяца поставщик услуг присылает УПД, где эта комиссия указана отдельными строками и выделен НДС.
Главный вопрос: нужно ли проводить УПД в 1С, если комиссия уже отражена во вкладке «Учет услуг банка» в документе поступления на расчетный счет?
Разберем сразу основной вывод. УПД проводить нужно, если это первичный документ поставщика услуг онлайн-кассы, платежного агрегатора или эквайринга, но нельзя второй раз списывать ту же самую комиссию в расходы. Если комиссия уже проведена в банковской выписке через вкладку Учет услуг банка на счет 91.02, а затем дополнительно провести УПД документом Поступление услуг на ту же сумму, расходы задвоятся. Поэтому выберите один из двух вариантов учета: либо отражайте комиссию через банковскую выписку и используйте УПД только как подтверждающий документ, либо отражайте комиссию по УПД, а в банковской выписке не списывайте ее в расходы напрямую.
Для ситуации, когда поставщик присылает УПД с НДС, более аккуратный вариант — отразить УПД как поступление услуг, а удержанную комиссию закрыть через расчеты с поставщиком. Тогда в учете будет видно, кто оказал услугу, на какую сумму, какой НДС указан в УПД, и за счет чего задолженность перед поставщиком погашена.
Рассмотрим подробнее, что на самом деле происходит в учете. В одной банковской строке бухгалтер часто видит только итог: покупатель заплатил, комиссия удержана, на расчетный счет поступил остаток. Но для правильного учета в 1С нужно разделить операцию на несколько частей.
Продажа покупателю-физлицу. Организация реализует рекламную продукцию или получает предоплату за заказ. Выручку отражаем на полную сумму, которую оплатил покупатель, а не на сумму, поступившую на расчетный счет после удержания комиссии.
Оплата покупателя через карту или СБП. Деньги сначала проходят через эквайера, банк или платежного агрегатора. В 1С для этого используется счет 57.03 «Продажи по платежным картам».
Комиссия посредника. Банк, платежный агрегатор, оператор онлайн-кассы или иной сервис удерживает свое вознаграждение. Это отдельная услуга, которую нужно признать в расходах на основании банковского документа или УПД.
Именно из-за этого возникает счет 57.03. Он нужен, чтобы показать разрыв между моментом оплаты покупателем и моментом фактического зачисления денег на расчетный счет. Покупатель заплатил, например, 90 000 руб., но на расчетный счет пришло 85 000 руб. Разница 5 000 руб. не исчезла: это комиссия посредников, которую нужно корректно закрыть.
Правильная логика: выручка и оплата покупателя отражаются на полную сумму платежа, поступление на расчетный счет отражается на фактически зачисленную сумму, комиссия отражается отдельно как расход.
Разберем важный принцип. Если физическое лицо оплатило заказ на 5 000 руб., то для организации сумма расчетов с покупателем составляет именно 5 000 руб. Даже если на расчетный счет пришло 4 900 руб., выручку нельзя признать только в размере 4 900 руб. Комиссия 100 руб. — это расход организации, а не скидка покупателю и не уменьшение цены заказа.
То же самое по оплате банковской картой на 90 000 руб. Если банк, онлайн-касса и платежный агрегатор удержали 5 000 руб., а на расчетный счет поступило 85 000 руб., выручка от покупателя все равно составляет 90 000 руб. Комиссию отражаем отдельно.
Для организации на УСН с НДС 5% дополнительно учитывайте НДС с реализации. Если цена для физлица включает НДС 5%, то в доходах для целей УСН сумма НДС не должна увеличивать налоговую базу по УСН. Поэтому особенно важно соблюдать правильную последовательность проведения документов в 1С: сначала отражаем продажу или оплату покупателя на полную сумму с НДС, а затем отражаем поступление от эквайера за минусом комиссии.
Не делайте так: не отражайте продажу физлицу сразу на сумму, поступившую на расчетный счет после удержания комиссии. Это приведет к занижению выручки, неправильному отражению НДС с реализации и искажению расчетов по счету 57.03.
Посмотрим на ситуацию с рекламной продукцией. Часто физлицо сначала оплачивает заказ, а изготовление и передача готовой продукции происходят позже. В таком случае платеж является предоплатой или авансом.
Разберем по шагам:
Физлицо оплатило заказ через СБП или банковскую карту.
Онлайн-касса пробивает чек на предоплату, если товар или работа еще не переданы.
В 1С отражаем оплату покупателя через документ Операция по платежной карте или через соответствующий механизм безналичной розничной оплаты.
Расчеты с покупателем учитываем как аванс, обычно с использованием счета 62.02, если реализация еще не оформлена.
После изготовления рекламной продукции оформляем документ реализации и зачитываем аванс.
При окончательной передаче продукции пробиваем чек с признаком расчета, соответствующим зачету предоплаты.
Если же продукция передана покупателю сразу, оплату можно связать с реализацией текущего периода. Тогда расчеты могут закрываться через счет 62.01. Но если это заказное производство рекламной продукции, чаще встречается именно схема с предоплатой.
В 1С используйте документы Реализация товаров и услуг, Операция по платежной карте, Поступление на расчетный счет. Если учет розничных продаж ведется сводно, можно использовать Отчет о розничных продажах с заполнением вкладки безналичных оплат. Конкретный вариант зависит от того, ведете ли вы учет по каждому физлицу как по отдельному контрагенту или используете обобщенного контрагента, например «Розничный покупатель».
Сначала рассмотрим простую типовую схему, которую обычно применяют для эквайринга, когда комиссия банка отражается прямо по банковской выписке и отдельный УПД на услугу не проводится.
Допустим, покупатель оплатил через СБП 5 000 руб., комиссия составила 100 руб., на расчетный счет поступило 4 900 руб..
Разберем документы:
Создайте документ Операция по платежной карте в разделе Банк и касса — Операции по платежным картам.
Укажите вид операции «Оплата от покупателя».
Укажите контрагента-покупателя или обобщенного розничного покупателя.
Укажите вид оплаты: СБП, банковская карта или другой способ оплаты.
Укажите сумму оплаты покупателя 5 000 руб., то есть полную сумму, а не сумму за минусом комиссии.
Проведите документ. Он должен сформировать движение по счету 57.03 на полную сумму оплаты.
После поступления денег по банковской выписке создайте документ Поступление на расчетный счет с видом операции «Поступление по платежным картам».
В поле суммы укажите фактически поступившую сумму 4 900 руб..
На вкладке Учет услуг банка укажите комиссию 100 руб. и счет затрат, например 91.02.
В результате по бухгалтерскому смыслу получатся такие движения:
Дт 57.03 Кт 62 — 5 000 руб., отражена оплата покупателя через карту или СБП.
Дт 51 Кт 57.03 — 4 900 руб., деньги поступили на расчетный счет.
Дт 91.02 Кт 57.03 — 100 руб., комиссия удержана посредником и списана в расходы.
После этого счет 57.03 закрывается: по дебету было 5 000 руб., по кредиту 4 900 руб. плюс 100 руб. Комиссия попадает в расходы один раз.
Такая схема удобна и проста. Но она не идеально подходит для ситуации, когда вам приходит полноценный УПД с НДС от онлайн-кассы или платежного агрегатора. Почему — разберем дальше.
Теперь проанализируем ситуацию из вопроса. В 1С уже сделано следующее:
по платежу СБП на 5 000 руб. в банк поступило 4 900 руб.;
комиссия 100 руб. указана на вкладке Учет услуг банка и списана на счет 91.02;
по платежу картой на 90 000 руб. в банк поступило 85 000 руб.;
комиссия 5 000 руб. также указана на вкладке Учет услуг банка и списана на счет 91.02;
счет 57.03 по ОСВ закрылся;
затем пришел УПД от онлайн-кассы с двумя строками комиссии и выделенным НДС.
Если теперь провести УПД как обычное поступление услуг на сумму 5 100 руб. или на соответствующие суммы комиссий, программа еще раз сформирует расход. Например, будет дополнительная проводка вида Дт 91.02 Кт 60.01. Тогда одна и та же комиссия окажется в расходах дважды: первый раз через банковскую выписку, второй раз через УПД.
Именно поэтому описанных операций достаточно только для закрытия счета 57.03, но недостаточно для аккуратного учета первичного документа с НДС. Если УПД является первичным документом поставщика услуги, его нужно учесть, но нужно убрать задвоение комиссии.
Выбирайте один из вариантов:
Вариант А: оставьте комиссию в банковской выписке, а УПД используйте как подтверждающий документ и не проводите его повторно в расходах.
Вариант Б: уберите комиссию из вкладки Учет услуг банка, проведите УПД как поступление услуг и отдельной операцией закройте задолженность перед поставщиком за счет удержанной комиссии.
С точки зрения детализации и контроля расчетов с поставщиками услуг онлайн-кассы и платежного агрегатора более правильным является вариант Б.
Рассмотрим подробнее схему, которую лучше использовать, если в конце месяца приходит УПД с НДС. В этой схеме комиссия не списывается напрямую через вкладку Учет услуг банка, а отражается документом поставщика услуг.
Разберем на примере оплаты через СБП:
Покупатель оплатил 5 000 руб..
Комиссия онлайн-кассы и платежного агрегатора составила 100 руб..
На расчетный счет поступило 4 900 руб..
Поставщик услуг прислал УПД на 100 руб., в том числе НДС, если он выделен в документе.
Порядок действий в 1С:
Создайте Операция по платежной карте на полную сумму оплаты покупателя 5 000 руб..
Проверьте, что документ формирует движение по счету 57.03 на полную сумму платежа.
Создайте Поступление на расчетный счет с видом операции «Поступление по платежным картам» на сумму фактического зачисления 4 900 руб..
Не заполняйте вкладку Учет услуг банка на сумму той комиссии, которая будет отражена по УПД. Иначе расход задвоится.
Создайте документ Поступление услуг или Поступление (акт, накладная, УПД) от поставщика услуг онлайн-кассы или платежного агрегатора.
В табличной части укажите услугу, например «Услуги платежного агрегатора» или «Услуги онлайн-кассы».
Укажите сумму комиссии по УПД и ставку НДС так, как она указана в документе поставщика.
В качестве счета затрат укажите 91.02, 44.01, 26 или другой счет согласно вашей учетной политике.
Затем закройте задолженность перед поставщиком услуг за счет удержанной комиссии. Для этого используйте Корректировка долга или Операция, введенная вручную с проводкой по смыслу Дт 60.01 Кт 57.03.
В итоге получаем правильную картину:
покупатель оплатил полную сумму;
на расчетный счет пришла сумма за минусом комиссии;
поставщик услуг выставил УПД;
расход признан по первичному документу;
задолженность перед поставщиком закрыта удержанием из денег покупателя;
счет 57.03 закрыт без списания комиссии напрямую через банковскую выписку;
расход не задвоен.
Посмотрим на конкретный пример из вопроса. Оплата через СБП — 5 000 руб.. Комиссия всего — 100 руб., из них условно 40 руб. комиссия онлайн-кассы и 60 руб. комиссия платежного агрегатора. На расчетный счет поступило 4 900 руб..
Если пришел УПД с этими комиссиями, действуйте так:
Документ Операция по платежной карте: сумма оплаты 5 000 руб., счет расчетов 57.03.
Документ Поступление на расчетный счет: сумма поступления 4 900 руб., вид операции «Поступление по платежным картам», счет расчетов 57.03. Комиссию на вкладке Учет услуг банка не указывайте, если она будет отражена по УПД.
Документ Поступление услуг от онлайн-кассы: сумма 40 руб., счет затрат, например 91.02 или 44.01, НДС — по УПД.
Документ Поступление услуг от платежного агрегатора: сумма 60 руб., счет затрат, например 91.02 или 44.01, НДС — по УПД.
Документ Корректировка долга или Операция, введенная вручную: закройте удержанную комиссию проводками по смыслу Дт 60.01 Кт 57.03 на 40 руб. и 60 руб..
После этих действий счет 57.03 должен закрыться:
дебет 57.03 — 5 000 руб.;
кредит 57.03 — 4 900 руб. поступление на расчетный счет;
кредит 57.03 — 100 руб. удержание комиссии в оплату услуг поставщиков;
остаток по 57.03 — 0 руб.
Такой вариант показывает реальный экономический смысл: покупатель заплатил 5 000 руб., организация получила на расчетный счет 4 900 руб., а 100 руб. фактически направлены на оплату услуг посредников.
Теперь разберем второй платеж. Покупатель оплатил банковской картой 90 000 руб.. Общая комиссия составила 5 000 руб.. Внутри нее указаны: 1 500 руб. комиссия онлайн-кассы, 3 000 руб. комиссия платежного агрегатора и 500 руб. НДС. На расчетный счет поступило 85 000 руб..
Порядок действий аналогичный:
Создайте Операция по платежной карте на 90 000 руб.. Это полная сумма, оплаченная физлицом.
Создайте Поступление на расчетный счет на 85 000 руб. с видом операции «Поступление по платежным картам».
Не списывайте эти 5 000 руб. через вкладку Учет услуг банка, если хотите провести УПД как первичный документ поставщика услуг.
Проведите УПД от онлайн-кассы и платежного агрегатора через Поступление услуг. Суммы, ставки НДС и строки услуг перенесите из УПД.
Закройте расчеты с поставщиками услуг за счет удержанной комиссии проводкой по смыслу Дт 60.01 Кт 57.03 на общую сумму 5 000 руб. или отдельными суммами по каждому поставщику.
Проверим счет 57.03:
по дебету 57.03 отражена оплата покупателя 90 000 руб.;
по кредиту 57.03 отражено поступление на расчетный счет 85 000 руб.;
по кредиту 57.03 отражено удержание комиссии 5 000 руб.;
остаток по счету 57.03 равен нулю.
Если УПД содержит одну строку с общей комиссией и НДС, проведите одну услугу. Если УПД содержит две строки — отдельно онлайн-касса и платежный агрегатор, перенесите их двумя строками. Если документы пришли от разных контрагентов, создайте два отдельных документа Поступление услуг.
Теперь разберем самый тонкий момент. Организация применяет УСН и исчисляет НДС по специальной ставке 5%. Для таких налогоплательщиков действует особый порядок: при применении специальных ставок НДС 5% или 7% право на вычет входного НДС, как правило, не применяется. Это означает, что НДС, предъявленный поставщиком услуг в УПД, нельзя просто принять к вычету как на общей системе с обычными ставками.
Поэтому в 1С не нужно отражать входной НДС по УПД от онлайн-кассы или платежного агрегатора как НДС к вычету, если организация применяет специальную ставку НДС 5%. Такой НДС включайте в стоимость услуги или в сумму расхода в порядке, применяемом в вашей учетной политике и настройках 1С.
Разберем по смыслу:
поставщик услуг выставил УПД с НДС;
для поставщика это его реализация с НДС;
для вашей организации это входной НДС;
при УСН с НДС 5% входной НДС обычно не принимается к вычету;
сумму услуги вместе с НДС учитывайте как расход, если объект УСН и условия признания расходов позволяют это сделать.
Если в 1С при проведении Поступление услуг программа предлагает зарегистрировать счет-фактуру полученный или отразить НДС к вычету, проверьте настройки налогового учета. Для УСН со специальной ставкой НДС 5% не формируйте вычет входного НДС по таким услугам. Входной НДС должен попасть в стоимость услуги или в расходы, а не в книгу покупок как налог к возмещению.
Исключение: если организация на УСН выбрала не специальную ставку 5%, а общеустановленные ставки НДС с правом на вычеты, порядок будет другим. Тогда УПД с НДС нужно регистрировать как документ для вычета при выполнении условий главы 21 НК РФ. Но это не тот случай, который описан в вопросе, потому что указана ставка НДС 5%.
Рассмотрим, на какой счет относить комиссию. В вопросе комиссия отражена на счете 91.02. Это распространенный вариант для банковских комиссий и услуг посредников. Но возможны и другие подходы.
Счет 91.02. Используйте, если учетная политика относит комиссии банка, эквайера, платежного агрегатора и онлайн-сервисов к прочим расходам.
Счет 44.01. Используйте, если комиссия непосредственно связана с продажами и организация относит такие расходы к расходам на продажу.
Счет 26. Используйте, если комиссия учитывается как общехозяйственный расход.
Для ООО, которое изготавливает рекламную продукцию, чаще всего применяют 91.02 или 44.01. Выбранный вариант закрепите в учетной политике и применяйте последовательно. Если все комиссии по платежам физлиц отражаются на 91.02, продолжайте использовать этот счет, если он соответствует вашей учетной политике и принятому порядку учета.
Для целей УСН также проверьте объект налогообложения. Если у организации УСН «доходы», комиссия не уменьшает налоговую базу по УСН, но в бухгалтерском учете расход все равно отражается. Если УСН «доходы минус расходы», комиссия может учитываться в расходах при соблюдении условий признания: расход должен быть экономически обоснован, документально подтвержден, оплачен и относиться к перечню расходов, разрешенных для УСН.
Теперь разберем практическую ситуацию: документы уже проведены, счет 57.03 закрылся, комиссия списана через вкладку Учет услуг банка, но пришел УПД с НДС.
Есть два рабочих варианта исправления.
Вариант 1. Оставьте проведенные банковские документы и не проводите УПД как новый расход.
Этот вариант можно использовать, если вам не нужно вести расчеты с поставщиком услуг по счету 60, не нужно регистрировать входной НДС к вычету, а УПД нужен только как первичный документ, подтверждающий комиссию. Тогда приложите УПД к банковской операции или храните его в комплекте документов по эквайрингу. Но не вводите второй документ Поступление услуг на ту же сумму, иначе расходы задвоятся.
Минусы этого варианта:
в 1С не будет аналитики по поставщику услуг онлайн-кассы или платежного агрегатора;
не будет привычного отражения УПД через расчеты с контрагентом;
сложнее сверяться с поставщиком услуг;
если в будущем появится право на вычет НДС или изменится режим НДС, такой способ станет неудобным.
Вариант 2. Перепроведите учет по правильной схеме через УПД.
Этот вариант предпочтительнее, если хотите, чтобы УПД был отражен в 1С как первичный документ поставщика услуг.
Сделайте так:
Откройте документ Поступление на расчетный счет, где была указана комиссия.
Уберите с вкладки Учет услуг банка ту комиссию, которая подтверждается УПД.
Перепроведите документ. После этого по счету 57.03 появится остаток на сумму удержанной комиссии.
Введите УПД через документ Поступление услуг или Поступление (акт, накладная, УПД).
Отразите сумму услуги и НДС по УПД. При УСН с НДС 5% не принимайте входной НДС к вычету, а включайте его в стоимость услуги или расход.
Закройте задолженность перед поставщиком за счет удержанной комиссии документом Корректировка долга или Операция, введенная вручную с проводкой по смыслу Дт 60.01 Кт 57.03.
Сформируйте ОСВ по счетам 57.03, 60.01, 91.02 или выбранному счету затрат и проверьте, что остатков и задвоений нет.
Если период уже закрыт и перепроведение банковских документов нежелательно, используйте корректировочную операцию. Сторнируйте ранее признанную комиссию через банковскую выписку и затем проведите УПД. По смыслу нужно убрать эффект проводки Дт 91.02 Кт 57.03, затем признать услугу по УПД Дт 91.02 Кт 60.01 и закрыть удержание Дт 60.01 Кт 57.03. Перед таким исправлением обязательно проверьте закрытые периоды, отчетность и учетную политику.
После ввода документов сформируйте контрольные отчеты. Рассмотрим, что именно нужно проверить.
ОСВ по счету 57.03. По каждому платежу счет должен закрыться. Если висит дебетовое сальдо, значит, комиссия не закрыта или поступление на расчетный счет отражено не полностью. Если висит кредитовое сальдо, значит, списали больше, чем было оплачено покупателем.
ОСВ по счету 60.01. Если УПД проведен от поставщика услуг, задолженность должна закрыться удержанной комиссией или оплатой. Если по поставщику висит кредиторская задолженность, значит, удержание комиссии не отражено как оплата услуг.
ОСВ по счету 91.02, 44.01 или 26. Комиссия должна попасть в расходы один раз. Сравните сумму расходов с УПД и банковской выпиской.
Книга учета доходов и расходов при УСН. Проверьте, что доходы отражены без суммы НДС, если организация применяет УСН с НДС, и что расходы по комиссии попали в КУДиР только при объекте «доходы минус расходы» и при выполнении условий признания.
Книга продаж и НДС с реализации. Проверьте, что НДС 5% с продаж физлицам начислен с полной суммы реализации или аванса, а не с суммы, поступившей на расчетный счет за минусом комиссии.
Особенно внимательно проверяйте последовательность документов. Сначала должна быть отражена оплата покупателя или розничная продажа, затем поступление денег на расчетный счет. Если сначала провести банковскую выписку, а потом документ оплаты покупателя, 1С может некорректно заполнить регистры УСН и расчеты по счету 57.03.
Разберем, какой документ выбрать в 1С. В типовой 1С:Бухгалтерии 3.0 есть несколько вариантов отражения оплат от физических лиц.
Используйте Операция по платежной карте, если:
вы отражаете оплату конкретного покупателя;
у вас есть заказ, счет или реализация по конкретному контрагенту;
оплата поступила как предоплата за изготовление рекламной продукции;
нужно связать оплату с документом расчетов по счету 62.
Используйте Отчет о розничных продажах, если:
вы ведете розничные продажи сводно за день или смену;
не ведете индивидуальные расчеты с каждым физлицом в разрезе договоров;
реализация и оплата происходят в рамках розничной схемы;
нужно отразить наличные и безналичные розничные оплаты одним документом.
Для изготовления рекламной продукции под заказ чаще удобнее использовать связку Счет покупателю, Операция по платежной карте, Реализация товаров и услуг и Поступление на расчетный счет. Если же заказы мелкие, массовые и не ведется детальная аналитика по каждому физлицу, можно использовать розничную схему.
Посмотрим на настройку Виды оплат. Для корректного учета эквайринга и СБП создайте отдельные виды оплат, например:
«СБП через платежного агрегатора»;
«Банковская карта через агрегатора»;
«Эквайринг банк»;
«Онлайн-оплата сайт».
В карточке вида оплаты обычно указывают:
тип оплаты — платежная карта или иной безналичный способ;
контрагента — банк-эквайер или платежный агрегатор;
договор эквайринга или договор с платежным агрегатором;
счет расчетов — 57.03;
процент комиссии, если используете автоматическое отражение комиссии через банковскую выписку.
Если вы переходите на схему учета комиссии по УПД, не полагайтесь только на процент комиссии в виде оплаты. Процент может помочь рассчитать удержание, но первичным документом будет УПД. Поэтому контролируйте, чтобы комиссия не списывалась автоматически и затем не повторялась в документе Поступление услуг.
Разберем вопрос отдельно. Иногда бухгалтер рассуждает так: если организация на УСН с НДС 5% не имеет права на вычет входного НДС, значит, УПД можно не проводить. Это не совсем верно.
Право на вычет НДС и обязанность отразить первичный документ — разные вещи. УПД подтверждает факт оказания услуги и размер комиссии. Даже если входной НДС не принимается к вычету, сама услуга должна быть документально подтверждена. Поэтому УПД полезно отразить в учете, особенно если он пришел через ЭДО и нужен для сверки с поставщиком.
Но при отражении УПД соблюдайте правило: одна комиссия — один расход. Если сумма уже списана через вкладку Учет услуг банка, УПД не должен создавать второй расход. Если хотите видеть УПД в 1С как поступление услуги, уберите расход из банковской выписки и закройте комиссию через расчеты с поставщиком.
Для УСН с НДС 5% входной НДС из УПД включайте в сумму расхода, если расход учитывается для целей УСН. Не отражайте его как НДС к вычету. Если программа формирует движения по счету 19, проверьте настройки и дальнейшее списание НДС в стоимость или расходы. Не оставляйте зависший остаток на счете 19, если вычет не применяется.
Теперь посмотрим на НДС с реализации. Организация на УСН с НДС 5% при реализации товаров, работ или услуг физическим лицам начисляет НДС с полной стоимости реализации или полученной предоплаты, если операция облагается НДС.
Например, физлицо оплатило заказ на 90 000 руб.. Если цена включает НДС 5%, то НДС рассчитывается расчетным методом из суммы оплаты. Комиссия посредника 5 000 руб. не уменьшает базу по НДС с реализации. Она является расходом организации.
В 1С проверьте:
в документах реализации или розничной продажи указана ставка НДС 5%;
чек онлайн-кассы сформирован на полную сумму оплаты покупателя;
НДС с аванса начислен, если сначала получена предоплата;
при последующей реализации выполнен зачет аванса;
комиссия не уменьшает сумму реализации и сумму НДС с реализации.
Если оплата и реализация произошли в одном квартале, все равно соблюдайте корректную последовательность документов, чтобы 1С правильно сформировала регистры НДС и УСН. При ставке 5% особенно важно не смешивать сумму оплаты, сумму НДС и сумму комиссии посредника.
Чтобы в дальнейшем не спорить по каждой банковской выписке, закрепите порядок учета комиссий в учетной политике или внутренней инструкции. Рассмотрим пример формулировки.
«Оплаты физических лиц, поступающие через СБП, банковские карты и платежных агрегаторов, отражаются в бухгалтерском учете в полной сумме, уплаченной покупателем. Суммы, удержанные банком-эквайером, платежным агрегатором, оператором онлайн-кассы или иным посредником, признаются расходами организации. Если поставщик услуг предоставляет УПД или иной первичный документ, комиссия отражается на основании такого документа через расчеты с поставщиком. Сумма удержанной комиссии закрывается проводкой через счет 57.03 как оплата услуг поставщика. Повторное списание комиссии через банковскую выписку не производится».
Такой порядок позволяет избежать задвоения расходов и делает учет прозрачным:
покупатель оплатил полную сумму;
организация признала выручку полностью;
посредник удержал комиссию;
комиссия подтверждена УПД;
задолженность перед посредником закрыта удержанием;
НДС по УПД обработан по правилам УСН с НДС 5%.
Разберем типовые ошибки, которые возникают при первых оплатах от физических лиц через онлайн-кассу, СБП и банковские карты.
Ошибка 1. Отражать выручку только по сумме, поступившей на расчетный счет. Нужно отражать полную сумму оплаты покупателя. Комиссия посредника — отдельный расход.
Ошибка 2. Проводить комиссию дважды. Если комиссия списана через Учет услуг банка, не проводите УПД как новый расход без сторно или корректировки.
Ошибка 3. Не проводить УПД, хотя он нужен для расчетов с поставщиком. Если поставщик услуг выставляет УПД, лучше отражать его через Поступление услуг и закрывать задолженность удержанием комиссии.
Ошибка 4. Принимать входной НДС к вычету при УСН с НДС 5%. При специальной ставке 5% входной НДС обычно не принимается к вычету, а включается в стоимость услуги или расход.
Ошибка 5. Не закрывать счет 57.03. Если на счете 57.03 остаются суммы комиссий, значит, удержание не отражено до конца.
Ошибка 6. Неправильно выбирать контрагента. Покупатель-физлицо, банк-эквайер, платежный агрегатор и оператор онлайн-кассы — это разные участники операции. Не смешивайте их в одной аналитике.
Ошибка 7. Не разделять комиссию по поставщикам. Если УПД пришел от онлайн-кассы и отдельно от платежного агрегатора, отражайте расходы по соответствующим контрагентам.
Ошибка 8. Не контролировать регистры УСН. При УСН с НДС важно, чтобы в доходы УСН попадала сумма без НДС, а комиссия отражалась в расходах только при объекте «доходы минус расходы» и при выполнении условий признания.
Теперь применим вывод к вопросу автора. Сейчас документы проведены так: поступления по выписке отражены с видом операции «Поступление по платежным картам», в поле суммы указана сумма за минусом комиссии, счет расчетов 57.03, а на вкладке Учет услуг банка указана вся комиссия со счетом затрат 91.02. Затем созданы документы Операция по платежной карте на полные суммы оплат. По ОСВ счет 57.03 закрылся.
Это означает, что с точки зрения закрытия денежных расчетов схема уже сработала. Но если теперь провести УПД как поступление услуг, расходы задвоятся.
Поэтому выберите один из двух вариантов:
Если хотите оставить текущий учет без переделки: не проводите УПД как отдельное поступление услуг на те же суммы. Используйте его как первичный документ, подтверждающий комиссию, и приложите к банковским операциям. Проверьте, что входной НДС не заявлен к вычету.
Если хотите вести учет строго по УПД: исправьте банковские поступления, убрав комиссии из вкладки Учет услуг банка. Затем проведите УПД через Поступление услуг и закройте удержанную комиссию через Корректировка долга или Операция, введенная вручную проводкой по смыслу Дт 60.01 Кт 57.03.
Для дальнейшей работы лучше использовать второй вариант. Он удобнее для ЭДО, сверок с поставщиками, контроля входного НДС, аналитики по контрагентам и подтверждения расходов.
Сформулируем итог. Оплаты от физических лиц через СБП и банковские карты отражайте в 1С на полную сумму, которую заплатил покупатель. Сумму, поступившую на расчетный счет за минусом комиссии, отражайте документом Поступление на расчетный счет с видом операции «Поступление по платежным картам». Счет 57.03 используйте для учета денег в пути по карточным и аналогичным оплатам.
Если комиссии подтверждаются только банковской выпиской и отдельного УПД не используется, можно списывать комиссию на вкладке Учет услуг банка на счет 91.02 или другой счет затрат. В этом случае счет 57.03 закроется автоматически.
Если же онлайн-касса, платежный агрегатор или иной поставщик присылает УПД с НДС, лучше отражать комиссию через документ Поступление услуг. Тогда в банковской выписке не списывайте эту же комиссию через Учет услуг банка. Удержанную сумму закройте через расчеты с поставщиком проводкой по смыслу Дт 60.01 Кт 57.03.
Ответ на главный вопрос: УПД проводить нужно, если вы хотите отразить первичный документ поставщика услуг в 1С, но только после того, как уберете задвоение комиссии. Если комиссия уже списана через банковскую выписку, проведение УПД на ту же сумму без корректировки приведет к двойному расходу. При УСН с НДС 5% входной НДС из УПД обычно не принимайте к вычету, а включайте в стоимость услуги или расход в соответствии с настройками 1С и учетной политикой.
Для следующих платежей используйте единый порядок: Операция по платежной карте на полную сумму оплаты покупателя, Поступление на расчетный счет на фактически зачисленную сумму, Поступление услуг по УПД на комиссию, затем Корректировка долга или Операция, введенная вручную для закрытия удержанной комиссии через счет 57.03. После проведения документов обязательно проверяйте ОСВ по счетам 57.03, 60.01 и выбранному счету затрат.
Информация носит справочный характер