Проанализируем ситуацию: покупатель перечислил оплату по счету с НДС 5%, продавец воспринял поступление как аванс, начислил НДС с полученной предоплаты, выставил счет-фактуру на аванс и зарегистрировал его в книге продаж. Позже первоначальный счет или договоренность отменили, деньги покупателю не вернули, а зачли их актом взаимозачета на другой договор, потому что у покупателя была задолженность.
Разберем, что делать с авансовым счетом-фактурой, каким периодом отражать операцию в декларации по НДС, нужно ли подавать уточненную декларацию и как проверить отражение операции в 1С.
Если на дату получения денег это действительно был аванс, то первоначальный авансовый счет-фактуру не нужно аннулировать задним числом. На дату поступления оплаты у продавца возникла обязанность начислить НДС с аванса и зарегистрировать авансовый счет-фактуру в книге продаж. Поэтому прошлый квартал, в котором деньги были получены и НДС был начислен, исправлять не нужно.
Дальше смотрим, что произошло позднее. Если первоначальный договор или счет отменили, а сумму аванса зачли в счет другого обязательства, то авансовый НДС можно закрыть через книгу покупок, но период зависит от экономического смысла зачета.
Если аванс зачли в погашение уже существующей задолженности покупателя по другому договору, то регистрируйте ранее выставленный счет-фактуру на аванс в книге покупок в квартале подписания акта взаимозачета. В декларации по НДС этот счет-фактура попадет в раздел 8 как запись книги покупок. Уточненные декларации за прошлые кварталы обычно не нужны, потому что ошибка в прошлом периоде не возникла.
Если аванс просто перенесли на другой договор как предоплату под будущую отгрузку, то более безопасный вариант — не заявлять вычет в момент переноса. В этом случае примите НДС с аванса к вычету тогда, когда произойдет отгрузка товаров, работ или услуг по новому договору, в счет которой будет зачтен этот аванс.
Если аванс вернули покупателю деньгами, то заявите вычет в квартале возврата аванса после отражения операции возврата в учете.
В рассматриваемой ситуации из описания следует, что покупатель имел задолженность, а сумма аванса была зачтена актом взаимозачета. Поэтому, если задолженность по другому договору уже была сформирована ранее, правильная логика такая: авансовый счет-фактуру оставляем в книге продаж того квартала, когда аванс был получен, а в квартале зачета регистрируем этот же счет-фактуру в книге покупок и принимаем ранее начисленный НДС к вычету.
Рассмотрим подробнее. На момент поступления денег продавец еще не знал, что счет или договор позже отменят. Деньги были получены в счет будущей поставки, выполнения работ или оказания услуг. Значит, для целей НДС это была предоплата.
При получении аванса продавец должен начислить НДС на дату поступления оплаты. Если применяется ставка НДС 5%, сумма налога с аванса рассчитывается по расчетной ставке 5/105. Например, если покупатель перечислил 105 000 руб. с учетом НДС 5%, сумма НДС с аванса составит:
105 000 × 5 / 105 = 5 000 руб.
Эта сумма отражается в книге продаж за квартал получения аванса. В 1С обычно формируется счет-фактура выданный на аванс, а НДС отражается по счету 76.АВ и счету 68.02.
Поэтому, если в момент получения денег аванс был оформлен верно, оснований аннулировать счет-фактуру на аванс в прошлом периоде нет. Не нужно сдавать уточненную декларацию только из-за того, что через два квартала стороны изменили порядок расчетов.
Выясним причину путаницы. В бухгалтерской практике часто говорят: «счет аннулировали», «счет-фактуру нужно откорректировать», «перенесли оплату на другой договор». Но для НДС важно различать несколько разных документов и операций.
Счет на оплату — это не первичный документ реализации и не налоговый документ по НДС. Если счет на оплату аннулировали, само по себе это не означает, что нужно аннулировать авансовый счет-фактуру.
Счет-фактура на аванс — это налоговый документ, который продавец выставил при получении предоплаты. Если на дату получения денег предоплата была реальной, этот счет-фактура был выставлен правомерно.
Корректировочный счет-фактура применяется при изменении стоимости или количества уже отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг или переданных имущественных прав. Для простого зачета аванса корректировочный счет-фактура обычно не нужен.
Регистрация авансового счета-фактуры в книге покупок — это не аннулирование документа, а механизм принятия к вычету НДС, который ранее был начислен с полученного аванса.
Поэтому в нашей ситуации не корректируем первоначальный счет-фактуру задним числом, а закрываем авансовый НДС в том периоде, когда возникло право на вычет.
Разберем по шагам, какой период выбрать.
Квартал получения аванса. В этом квартале продавец начисляет НДС с аванса, выставляет счет-фактуру на аванс и регистрирует его в книге продаж. В декларации по НДС эта операция попадает в раздел 9 как сведения из книги продаж. Код вида операции обычно применяется для авансовых операций — 02.
Квартал зачета аванса. Если аванс зачтен в счет задолженности по другому договору и обязательство по первоначальному авансу прекращено, ранее начисленный НДС принимается к вычету в квартале зачета. Для этого тот же авансовый счет-фактура регистрируется в книге покупок. В декларации эта запись попадает в раздел 8. Код вида операции — 22.
Квартал будущей отгрузки по новому договору. Если сумма не погасила уже существующую задолженность, а стала авансом по новому договору, то безопаснее заявить вычет не на дату переноса, а на дату отгрузки по новому договору. Тогда авансовый счет-фактура попадет в книгу покупок и раздел 8 декларации в квартале отгрузки.
Вопрос автора звучит так: «Счет-фактура попала только в раздел 8, потому что в этом периоде нет реализаций по этому юрлицу. Это правильно?» Да, если в этом квартале отражается именно вычет НДС с ранее полученного аванса, то счет-фактура на аванс попадает в раздел 8 декларации как запись книги покупок. Отсутствие реализации по этому контрагенту в этом же квартале само по себе не делает отражение неправильным.
Раздел 8 декларации по НДС содержит сведения из книги покупок. Поэтому, когда продавец принимает к вычету ранее начисленный НДС с аванса, авансовый счет-фактура появляется именно там. В разделе 9 он уже был отражен ранее — в квартале получения аванса, когда был зарегистрирован в книге продаж.
Посмотрим на ситуацию с точки зрения исправлений. Уточненную декларацию нужно подавать, если в уже сданной декларации была ошибка, которая привела к занижению налога к уплате, либо если налогоплательщик сам хочет исправить ошибочные сведения.
В нашем случае в квартале получения аванса продавец действовал правильно: получил предоплату, начислил НДС, выставил авансовый счет-фактуру, зарегистрировал его в книге продаж. Значит, в прошлом квартале ошибки нет.
Когда через два квартала стороны отменили первоначальную договоренность и оформили зачет, возникло новое событие текущего периода. Его и нужно отразить в текущей декларации по НДС. Поэтому уточненную декларацию за квартал получения аванса подавать не нужно, если первоначальный аванс был отражен верно.
Уточненка может понадобиться только в других ситуациях:
если авансовый счет-фактура в квартале получения оплаты вообще не был выставлен и НДС с аванса не был начислен;
если сумма аванса, ставка НДС, ИНН, КПП, номер или дата счета-фактуры были отражены с ошибками, которые мешают налоговой идентифицировать операцию;
если в прошлом периоде ошибочно заявили вычет, хотя права на вычет еще не было;
если зачет фактически был оформлен раньше, но в декларации за тот период его не отразили.
Проанализируем вопрос: «Может быть, лучше дождаться полной оплаты задолженности и откорректировать счет-фактуру, чтобы меньше вопросов было у проверяющих?»
Ожидание полной оплаты задолженности не решает вопрос с авансовым счетом-фактурой. Для НДС важна не «полная оплата» сама по себе, а событие, которое прекращает судьбу первоначального аванса: возврат, зачет в оплату задолженности или отгрузка в счет этого аванса.
Если у сторон уже есть акт взаимозачета, и по этому акту сумма аванса зачтена в счет реальной задолженности по другому договору, то событие уже произошло. В таком случае откладывать вычет только из-за опасений не обязательно. Наоборот, учет должен соответствовать оформленным документам.
Но если задолженность по другому договору еще не сформирована, реализации еще не было, а стороны просто перенесли оплату с одного договора на другой, то это уже не погашение задолженности, а новая предоплата. В такой ситуации безопаснее не заявлять вычет на дату переноса, а принять НДС к вычету при отгрузке по новому договору.
Разберем различие на простом примере.
Допустим, покупатель перечислил 105 000 руб. по договору № 1. Продавец выставил счет-фактуру на аванс с НДС 5%:
НДС = 105 000 × 5 / 105 = 5 000 руб.
В квартале получения оплаты продавец отразил аванс в книге продаж. Через два квартала стороны отменили поставку по договору № 1. При этом у покупателя была задолженность 105 000 руб. по договору № 2 за ранее оказанные услуги или отгруженные товары. Стороны подписали акт взаимозачета: обязательство продавца вернуть аванс по договору № 1 прекращается зачетом встречного требования к покупателю по договору № 2.
В этой ситуации рассмотрим порядок действий:
Не аннулируйте авансовый счет-фактуру в квартале получения оплаты.
Не подавайте уточненную декларацию за квартал получения аванса, если НДС был начислен верно.
В квартале подписания акта взаимозачета зарегистрируйте ранее выданный авансовый счет-фактуру в книге покупок.
Укажите код вида операции 22.
Проверьте, что сумма НДС попала в раздел 8 декларации по НДС.
Проверьте, что по счету 76.АВ закрылась сумма НДС, ранее начисленная с аванса.
В декларации текущего квартала вы увидите запись по авансовому счету-фактуре в разделе 8. Это нормально, даже если в этом квартале по этому контрагенту нет новой реализации.
Теперь рассмотрим другую ситуацию. Покупатель перечислил 105 000 руб. по договору № 1, продавец начислил НДС с аванса 5 000 руб. Позже договор № 1 отменили, деньги не вернули, а стороны договорились считать эту сумму авансом по договору № 2. При этом по договору № 2 отгрузки еще не было и задолженности покупателя перед продавцом еще нет.
В этом случае есть риск, что налоговая не согласится с вычетом на дату переноса аванса, потому что аванс фактически не возвращен и не зачтен в оплату уже существующего долга. Он продолжает оставаться предоплатой, только по другому договору.
Поэтому разберем безопасный порядок:
Оставьте авансовый счет-фактуру в книге продаж того квартала, когда деньги были получены.
Оформите дополнительное соглашение или иной документ, из которого видно, что сумма переносится на другой договор.
Не заявляйте вычет НДС с аванса на дату простого переноса, если по новому договору еще нет отгрузки.
Когда произойдет отгрузка по договору № 2, зачтите аванс в оплату этой реализации.
В квартале отгрузки зарегистрируйте авансовый счет-фактуру в книге покупок с кодом вида операции 22.
Отразите вычет в разделе 8 декларации по НДС.
Этот вариант обычно вызывает меньше вопросов, потому что право продавца на вычет НДС с полученного аванса прямо связано с отгрузкой товаров, выполнением работ или оказанием услуг, в оплату которых засчитывается ранее полученная предоплата.
Рассмотрим третий вариант. Покупатель перечислил аванс, продавец начислил НДС, но договор расторгли, и продавец вернул деньги покупателю на расчетный счет.
В этом случае порядок такой:
В квартале получения аванса оставьте счет-фактуру на аванс в книге продаж.
В квартале возврата аванса зарегистрируйте этот же счет-фактуру в книге покупок.
Примите ранее начисленный НДС к вычету.
Отразите запись в разделе 8 декларации по НДС.
При возврате аванса важно иметь документы: соглашение о расторжении или изменении условий договора, платежное поручение на возврат, бухгалтерские записи по возврату и закрытию расчетов.
Посмотрим на типовой порядок отражения в 1С:Бухгалтерии. Названия документов могут немного отличаться в зависимости от релиза, настроек учета и конфигурации, но логика остается одинаковой.
Когда покупатель перечислил аванс, в 1С обычно оформляют документ Поступление на расчетный счет. После этого формируют авансовый счет-фактуру через документ Счет-фактура выданный с видом операции «На аванс» либо через обработку регистрации счетов-фактур на аванс.
При начислении НДС с аванса в учете обычно появляются движения:
по расчетам с покупателем — аванс отражается на счете 62.02;
по НДС с авансов — используется счет 76.АВ;
по расчетам с бюджетом — используется счет 68.02;
в налоговых регистрах формируется запись для книги продаж.
Если затем оформляется взаимозачет, используйте документ Корректировка долга. В зависимости от ситуации выберите подходящий вид операции: зачет задолженности, зачет авансов или прочая корректировка. Важно, чтобы документ корректно закрыл задолженность по одному договору и аванс по другому договору.
После отражения зачета сформируйте регламентные операции по НДС. Для принятия НДС с аванса к вычету в 1С используется документ Формирование записей книги покупок. В нем заполняется вкладка, связанная с полученными авансами. После проведения документа программа должна сформировать запись в регистре НДС Покупки и проводку по закрытию НДС с аванса.
Типовая проводка для принятия НДС к вычету по зачтенному авансу:
Дт 68.02 Кт 76.АВ — принят к вычету НДС, ранее начисленный с полученного аванса.
При зачете самого аванса по расчетам с покупателем часто используется проводка:
Дт 62.02 Кт 62.01 — зачтен аванс покупателя в счет задолженности.
Если зачет выполняется между разными договорами одного контрагента, обязательно проверьте аналитику по договору, документу расчетов и контрагенту. Ошибка в аналитике может привести к тому, что в оборотно-сальдовой ведомости аванс останется висеть по одному договору, а задолженность — по другому.
Разберем по шагам контрольные проверки.
Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 62 в разрезе контрагента и договоров. Убедитесь, что аванс по старому договору закрыт, а задолженность по новому договору погашена или корректно перенесена.
Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.АВ. Проверьте, что сумма НДС по авансовому счету-фактуре закрылась после принятия к вычету.
Откройте отчет Книга продаж за квартал получения аванса. В нем должен быть авансовый счет-фактура с суммой НДС 5%.
Откройте отчет Книга покупок за квартал зачета или отгрузки. В нем должен быть тот же авансовый счет-фактура с кодом вида операции 22.
Сформируйте декларацию по НДС. Проверьте, что в разделе 8 отражена запись книги покупок по авансовому счету-фактуре.
Проверьте раздел 3 декларации. Сумма вычета по авансовому НДС должна попасть в строку, предназначенную для НДС, исчисленного продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащего вычету.
Запустите Анализ учета по НДС или аналогичный отчет проверки учета НДС. Убедитесь, что программа не показывает незакрытый аванс или расхождение между книгой покупок и книгой продаж.
Если счет-фактура попал только в раздел 8 декларации в квартале зачета, это не ошибка. Он не обязан повторно попадать в раздел 9 текущего квартала, потому что в книге продаж он уже был отражен в периоде получения аванса.
Чтобы уменьшить вопросы при камеральной проверке, подготовьте комплект документов. Рассмотрим, что должно быть в наличии.
Платежное поручение от покупателя, подтверждающее получение аванса.
Первоначальный счет, договор или переписка, из которых видно, за что поступили деньги.
Счет-фактура на аванс, выставленный при получении оплаты.
Книга продаж за квартал получения аванса, где отражен авансовый счет-фактура.
Соглашение об отмене счета, изменении условий или расторжении первоначального договора. Если отдельного договора не было, оформите письменное соглашение сторон или письмо контрагента с подтверждением изменения назначения платежа.
Акт взаимозачета, где четко указаны оба обязательства: обязанность продавца вернуть аванс по первоначальному договору и задолженность покупателя по другому договору.
Документы по другому договору, в счет которого зачли сумму: акт, накладная, УПД, счет-фактура на реализацию или иной документ, подтверждающий задолженность.
Книга покупок за квартал зачета, где авансовый счет-фактура отражен с кодом вида операции 22.
Бухгалтерская справка, если нужно пояснить, почему вычет заявлен именно в этом квартале.
Особое внимание уделите акту взаимозачета. В нем не должно быть расплывчатой формулировки «перенести оплату на другой договор», если фактически вы хотите подтвердить именно зачет в счет задолженности. Лучше указывать, какие встречные требования прекращаются, на какую сумму, по каким договорам и с какой даты.
Посмотрим на пример формулировки, которую можно использовать как ориентир. Это не код 1С, а пример делового текста для первичного документа.
В акте можно указать:
«Стороны подтверждают, что по договору № 1 у продавца возникло обязательство по возврату покупателю ранее полученной предварительной оплаты в размере 105 000 руб., в том числе НДС 5% — 5 000 руб., в связи с отменой поставки. Одновременно по договору № 2 у покупателя имеется задолженность перед продавцом в размере 105 000 руб. Стороны договорились прекратить встречные однородные обязательства зачетом на сумму 105 000 руб. Датой зачета считать дату подписания настоящего акта».
Такая формулировка показывает, что сумма не просто «переехала» на новый договор как будущий аванс, а погасила конкретную задолженность. Это важно для обоснования периода вычета.
Если же задолженности еще нет, а сумма действительно становится предоплатой по новому договору, формулировка будет другой:
«Стороны договорились считать сумму предварительной оплаты, перечисленную по договору № 1, предварительной оплатой по договору № 2».
При такой формулировке лучше не торопиться с вычетом НДС с аванса, а дождаться отгрузки по договору № 2.
Код вида операции 22 в книге покупок используется продавцом, когда он принимает к вычету НДС, ранее начисленный с полученного аванса. Налоговая при камеральной проверке сопоставляет данные деклараций и смотрит, был ли ранее начислен НДС с аванса.
Поэтому возможны вопросы, если:
в разделе 8 текущей декларации есть вычет с кодом 22, но в прошлых периодах не было авансового счета-фактуры в разделе 9;
номер или дата авансового счета-фактуры в книге покупок отличаются от номера или даты, которые были отражены в книге продаж;
сумма НДС к вычету больше суммы НДС, ранее начисленной с аванса;
контрагент, договор или документ расчетов в 1С заполнены некорректно;
по документам видно не погашение задолженности, а простой перенос аванса на будущий договор без отгрузки.
Чтобы снизить риск требования, проверьте соответствие реквизитов. В книге покупок по коду 22 указывайте тот же счет-фактуру на аванс, который ранее был зарегистрирован в книге продаж. Собственные реквизиты продавца должны быть отражены корректно, потому что продавец регистрирует в книге покупок свой же авансовый счет-фактуру.
Рассмотрим типовую проблему. Бухгалтер сделал документ Корректировка долга, но при формировании книги покупок авансовый счет-фактура не заполняется автоматически. Причины могут быть такими:
не сформирован или не проведен авансовый счет-фактура в квартале получения оплаты;
в документе поступления оплаты указан один договор, а в документе зачета — другой договор без корректной связи расчетов;
в документе Корректировка долга выбран не тот вид операции;
не выполнены регламентные операции по НДС;
не заполнен документ Формирование записей книги покупок;
по счету 76.АВ нет остатка НДС, потому что он уже был закрыт ранее другой операцией;
используется ручная корректировка, которая закрыла бухгалтерские счета, но не сформировала движения по регистрам НДС.
Разберем порядок проверки:
Откройте документ поступления оплаты и убедитесь, что он отражен как аванс покупателя.
Проверьте авансовый счет-фактуру: он должен быть проведен и зарегистрирован в книге продаж.
Проверьте счет 76.АВ: по авансовому счету-фактуре должна быть сумма НДС, которую можно принять к вычету.
Откройте документ Корректировка долга и проверьте договоры, документы расчетов и вид операции.
Перезаполните документ Формирование записей книги покупок за нужный квартал.
После заполнения проверьте вкладку по полученным авансам и сумму НДС.
Сформируйте книгу покупок и декларацию по НДС заново.
Если после этого запись все равно не появляется, проверьте движения документов по регистрам НДС Продажи и НДС Покупки. Иногда бухгалтерская проводка есть, но налоговый регистр НДС не заполнен. Для декларации по НДС важны именно регистры книги покупок и книги продаж.
В описанной ситуации корректировочный счет-фактура обычно не нужен. Разберем почему.
Корректировочный счет-фактура оформляется, когда после отгрузки изменились стоимость или количество товаров, работ, услуг или имущественных прав. В нашем случае речь идет не об изменении стоимости уже реализованных товаров, а об авансе, который был получен, а затем зачтен или перенесен.
Если реализации по первоначальному счету не было, то корректировать отгрузочный счет-фактуру нечего. Авансовый счет-фактура не корректируется из-за отмены счета на оплату. Он регистрируется в книге покупок, когда возникает основание для вычета.
Поэтому правильная формулировка задачи не «откорректировать счет-фактуру», а «зарегистрировать ранее выставленный авансовый счет-фактуру в книге покупок и принять к вычету НДС с аванса».
Так как в вопросе указана ставка НДС 5%, отдельно разберем расчет. Ставка 5% применяется в специальных случаях, в частности у организаций и ИП на УСН, которые исполняют обязанности налогоплательщика НДС и выбрали специальную ставку.
При получении аванса сумма НДС рассчитывается не как 5% сверху, а расчетным методом из суммы оплаты. Если в платеж включен НДС, применяем формулу:
НДС с аванса = Сумма аванса × 5 / 105
Примеры:
Аванс 10 500 руб. НДС = 10 500 × 5 / 105 = 500 руб.
Аванс 105 000 руб. НДС = 105 000 × 5 / 105 = 5 000 руб.
Аванс 210 000 руб. НДС = 210 000 × 5 / 105 = 10 000 руб.
При последующем вычете сумма НДС не должна превышать сумму налога, ранее начисленного с этого аванса. Если аванс зачтен частично, то и НДС к вычету принимается пропорционально зачтенной сумме.
Рассмотрим пример частичного зачета. Покупатель перечислил аванс 210 000 руб., в том числе НДС 5% — 10 000 руб. Позже стороны зачли только 105 000 руб. в счет задолженности по другому договору.
Тогда НДС к вычету составит:
105 000 × 5 / 105 = 5 000 руб.
Оставшаяся часть НДС с аванса — 5 000 руб. — продолжит числиться на счете 76.АВ до тех пор, пока оставшаяся часть аванса не будет возвращена, зачтена или закрыта отгрузкой.
В книге покупок отражайте только ту сумму, по которой возникло право на вычет. Не принимайте к вычету весь авансовый НДС, если зачтена только часть аванса.
Отсутствие реализации в текущем квартале не мешает отражению вычета по авансовому счету-фактуре, если право на вычет возникло из-за зачета или возврата аванса. Декларация по НДС строится не по принципу «по каждому контрагенту должна быть и продажа, и покупка в одном квартале», а по данным книг покупок и продаж за конкретный налоговый период.
Если в текущем квартале была только операция зачета ранее полученного аванса, то в декларации может появиться только запись в разделе 8. Это нормальная ситуация. Раздел 9 по этому контрагенту в текущем квартале может отсутствовать, потому что книга продаж в этом квартале по нему не формировалась.
Главное, чтобы в прошлом периоде был отражен авансовый счет-фактура в книге продаж, а в текущем периоде были документы, подтверждающие право на вычет.
Есть ситуации, где лучше выбрать более консервативный вариант учета.
Нет акта взаимозачета. Если есть только устная договоренность или переписка, вычет лучше не заявлять до оформления документов.
Нет задолженности по другому договору. Если сумма просто стала авансом по новому договору, заявляйте вычет при отгрузке по новому договору.
В акте написано только «перенести оплату». Такая формулировка больше похожа на перенос предоплаты, а не на зачет встречных требований.
Суммы по договорам не совпадают. При частичном зачете рассчитывайте НДС к вычету только с зачтенной части.
В 1С закрыты бухгалтерские счета, но не заполнены регистры НДС. В декларацию попадают данные книги покупок и книги продаж, поэтому одних бухгалтерских проводок недостаточно.
Покупатель принимал НДС с аванса к вычету. У покупателя могут возникнуть свои обязанности по восстановлению НДС. Это не отменяет порядок продавца, но расхождения по НДС могут привести к требованию пояснений.
Если налоговая запросит пояснения по вычету с кодом 22, подготовьте короткое объяснение. Рассмотрим пример логики ответа.
Укажите, что в таком-то квартале от покупателя была получена предоплата по договору или счету. С полученной суммы был исчислен НДС по расчетной ставке 5/105, выставлен счет-фактура на аванс и отражен в книге продаж. Позднее стороны отменили первоначальную поставку и подписали акт взаимозачета, по которому сумма аванса зачтена в счет задолженности покупателя по другому договору. На дату зачета обязательство по возврату аванса прекращено, поэтому ранее начисленный НДС принят к вычету путем регистрации авансового счета-фактуры в книге покупок с кодом вида операции 22.
К пояснению можно приложить:
платежное поручение на поступление аванса;
авансовый счет-фактуру;
акт взаимозачета;
документы по договору, задолженность по которому погашена зачетом;
карточку счета 62 по контрагенту;
карточку счета 76.АВ;
фрагменты книги продаж и книги покупок.
Соберем решение в пошаговый алгоритм.
Проверьте, что в квартале получения оплаты авансовый счет-фактура был выставлен и отражен в книге продаж. Если да, прошлый период не трогаем.
Определите, что именно произошло через два квартала: зачет в счет уже существующей задолженности или перенос аванса на другой договор под будущую отгрузку.
Если это зачет в счет задолженности, оформите или проверьте акт взаимозачета. В нем должны быть указаны оба обязательства и дата зачета.
В 1С проведите документ Корректировка долга так, чтобы закрылись расчеты по старому и новому договору.
Сформируйте документ Формирование записей книги покупок за квартал зачета.
Проверьте, что авансовый счет-фактура попал в книгу покупок с кодом вида операции 22.
Сформируйте декларацию по НДС. Убедитесь, что запись попала в раздел 8.
Не подавайте уточненную декларацию за квартал получения аванса, если начисление НДС с аванса тогда было сделано правильно.
Если это не зачет задолженности, а перенос аванса на новый договор, дождитесь отгрузки по новому договору и заявите вычет в квартале отгрузки.
Таким образом, в типовой ситуации с реальным взаимозачетом авансовый счет-фактуру отражайте в книге покупок текущим кварталом — кварталом зачета. В декларации он должен попасть в раздел 8. Уточненки по НДС за прошлые кварталы не нужны, если аванс при получении был отражен верно.
Если контрагент оплатил счет, вы начислили НДС 5% с аванса и выставили авансовый счет-фактуру, а через два квартала счет отменили и сумму зачли актом взаимозачета в счет задолженности по другому договору, то не аннулируйте авансовый счет-фактуру задним числом. Зарегистрируйте этот счет-фактуру в книге покупок в квартале взаимозачета и примите НДС к вычету. В декларации по НДС запись отразится в разделе 8. Отсутствие реализации по этому контрагенту в текущем квартале не является ошибкой. Уточненную декларацию подавать не нужно, если в квартале получения аванса НДС был начислен правильно.
Если же сумма не погасила задолженность, а просто стала авансом по другому договору, безопаснее заявить вычет позже — в квартале отгрузки по новому договору.
Информация носит справочный характер