Рассмотрим ситуацию, когда организация приобрела 3 флага стоимостью около 10 000 рублей, планирует разместить их на территории предприятия, у входа, в офисе, в кабинете, на фасаде или в другом месте и использовать до физического износа. Разберем по шагам, как правильно подойти к учету такой покупки, какой счет выбрать, нужно ли сразу списывать стоимость на расходы, когда применять счет 10, когда использовать малоценные объекты, а когда допустим счет 91.02.
Сначала выясним главное: флаги приобретены не для перепродажи, не для передачи покупателям, не для рекламной акции и не для подарков. Их покупают для собственных нужд организации, чтобы разместить на предприятии и использовать до износа. Значит, рассматриваем их как имущество, которое будет находиться у организации и участвовать в ее деятельности не через продажу, а через использование.
Не начинаем учет с вопроса “91 или МЦ” изолированно. Сначала определим назначение флагов, срок использования, существенность стоимости и способ контроля за сохранностью. Только после этого выбираем схему отражения в бухгалтерском учете и в 1С.
В описанной ситуации флаги лучше не списывать напрямую на 91.02 в момент покупки без анализа назначения. Приобретенные флаги нужно сначала принять к учету как материальные ценности: либо как материалы на счете 10, либо как малоценные объекты в 1С, например через счет 10.21, если учетная политика и настройки программы предусматривают такой порядок.
Если флаги будут висеть на предприятии и использоваться до износа, рассмотрим два рабочих варианта:
Классический вариант: оприходуйте флаги на счет 10, например на субсчет для инвентаря и хозяйственных принадлежностей, а затем списывайте их по мере передачи в эксплуатацию или по мере фактического износа. Расходы относите на тот счет затрат, который соответствует назначению флагов: 26, 44, 20, 25 или 91.02, если это действительно прочие расходы.
Современный вариант для 1С: учитывайте флаги как малоценные объекты через вид номенклатуры Малоценное оборудование и запасы и счет 10.21. В этом случае стоимость в бухгалтерском учете может быть включена в расходы в момент приобретения или передачи для нужд организации, а контроль за фактическим наличием флагов ведите на забалансовом счете, например МЦ.04.
Главная идея: если флаги будут использоваться организацией, не продавайте их через учетную логику “прочий расход сразу”. Сначала оформите поступление ТМЦ, обеспечьте количественный учет 3 штук, затем оформите передачу в эксплуатацию или списание по фактическому основанию.
Счет 91.02 используется для прочих расходов. Его применяйте тогда, когда расход не относится к обычным видам деятельности организации или когда происходит выбытие материалов, порча, безвозмездная передача, списание имущества, не связанное напрямую с производственными, управленческими или коммерческими расходами.
Если флаг висит у входа в административное здание, в приемной, в кабинете руководителя, на проходной или на территории предприятия, он чаще всего обслуживает общие нужды организации. В такой ситуации логичнее рассмотреть счет 26 “Общехозяйственные расходы”. Если организация торговая и флаги размещены в торговом зале или на фасаде магазина для оформления места продаж, можно рассмотреть счет 44 “Расходы на продажу”. Если флаги используются непосредственно в производственном подразделении, применяйте счет 25 или 20 в зависимости от учетной политики и связи с производством.
Используйте 91.02 осторожно. Если флаги куплены именно для текущего оформления предприятия и используются в обычной деятельности, счет 91.02 может быть не самым точным вариантом. Он допустим, когда организация обосновывает, что расходы носят прочий характер, например флаги используются для разового мероприятия, не связанного с основной деятельностью, или списываются после порчи, утраты, ликвидации, демонтажа, морального устаревания.
Поэтому разберем по шагам: сначала приходуем флаги как ТМЦ, затем определяем момент и счет списания.
Рассмотрим классификацию. Флаг — это материальный объект. Он имеет физическую форму, количество, место использования и ответственное лицо. Значит, для учета важно понять, будет ли он использоваться меньше 12 месяцев или больше 12 месяцев.
Если флаг предполагается использовать не более 12 месяцев, его можно рассматривать как запас или материал. В этом случае применяйте счет 10. Например, учитывайте флаги как хозяйственный инвентарь или прочие материалы. После передачи в использование списывайте стоимость на расходы.
Если флаг предполагается использовать больше 12 месяцев, формально он может иметь признаки основного средства: материальная форма, использование в деятельности организации, срок полезного использования более 12 месяцев. Но при стоимости 10 000 рублей за всю покупку или за единицу, как правило, речь идет о несущественном объекте. По учетной политике организация может установить лимит существенности и не признавать такие объекты основными средствами, а включать их стоимость в расходы периода с организацией контроля за сохранностью.
Разберем практический подход: если стоимость флагов несущественна для отчетности, не усложняйте учет через основные средства. Используйте порядок учета малоценных объектов или материалов. При этом обязательно закрепите подход в учетной политике: какие объекты считаются несущественными, как они списываются, на каких счетах отражаются и как контролируется их фактическое наличие.
Посмотрим на варианты назначения и соответствующий учет.
Флаги куплены, чтобы повесить на предприятии для собственного использования. Примите их как материалы или малоценные объекты. Используйте счет 10, 10.09 или 10.21 в зависимости от рабочего плана счетов и настроек 1С. Затем спишите на расходы при передаче в эксплуатацию или по мере износа.
Флаги куплены для перепродажи. Учитывайте их как товары на счете 41. В этом случае счет 10 не подходит, потому что объект предназначен для продажи покупателю.
Флаги куплены для разового мероприятия. Можно оприходовать их на счет 10, а затем списать на расходы по акту после проведения мероприятия. Счет затрат выбирайте по смыслу мероприятия: 26, 44 или 91.02.
Флаги куплены для подарков, безвозмездной передачи или вручения партнерам. Сначала примите их к учету как ТМЦ, затем оформите передачу. В зависимости от ситуации может возникнуть прочий расход, налоговые последствия и необходимость отдельного документального обоснования.
Флаги являются частью рекламного оформления. Если они привлекают внимание покупателей, используются в торговой точке или на мероприятии для продвижения, рассмотрите счет 44. Если реклама связана с конкретной кампанией, дополнительно оформите документы, подтверждающие рекламный характер расхода.
В нашей ситуации флаги приобретаются для размещения на предприятии и будут использоваться до износа. Поэтому основной рабочий вариант — учет как материалы или малоценные объекты с последующим списанием на расходы по назначению.
Рассмотрим первый вариант, который подходит для организаций, ведущих учет флагов как материалов. Он прост, понятен и близок к обсуждению на форуме: флаги приходим на счет 10, а затем списываем, когда они переданы в использование или фактически износились.
В 1С используйте документ Поступление (акт, накладная, УПД). В табличной части укажите номенклатуру, количество 3 штуки, цену, сумму, ставку НДС при необходимости и счет учета. Для флагов можно создать отдельную номенклатурную позицию, например “Флаг для оформления территории предприятия”. Вид номенклатуры выберите в соответствии с учетной политикой: материалы, инвентарь, хозяйственные принадлежности или иной подходящий вариант.
Если в рабочем плане счетов используется субсчет 10.09 “Инвентарь и хозяйственные принадлежности”, рассмотрите его для флагов. Флаг не является сырьем, не является материалом для производства продукции, не является товаром для перепродажи. По смыслу он ближе к хозяйственному инвентарю или прочим материальным ценностям, используемым для нужд организации.
Типовые проводки при поступлении могут выглядеть так:
Дт 10 Кт 60.01 — приняты к учету флаги от поставщика без учета НДС или с учетом НДС в зависимости от налогового режима и права на вычет.
Дт 19 Кт 60.01 — отражен входной НДС, если организация является плательщиком НДС и поставщик предъявил налог.
Дт 68.02 Кт 19 — принят НДС к вычету при выполнении условий для вычета.
Далее определите момент списания. Если флаги сразу вывесили на территории предприятия, оформите передачу в эксплуатацию. Если один флаг повесили сразу, а два оставили на складе как запасные, списывайте только фактически переданный флаг. Оставшиеся два флага продолжайте учитывать на складе до момента передачи.
Для списания используйте документ Расход материалов (Требования-накладные) или Требование-накладная, в зависимости от интерфейса и версии 1С. В документе укажите склад, номенклатуру, количество, подразделение, счет затрат и статью затрат.
Если флаги используются для административных нужд предприятия, применяйте проводку:
Дт 26 Кт 10 — списана стоимость флагов на общехозяйственные расходы.
Если флаги используются в торговой деятельности, например для оформления торговой точки, применяйте:
Дт 44 Кт 10 — списана стоимость флагов на расходы на продажу.
Если организация действительно относит такие расходы к прочим, например флаги списываются после износа, порчи или демонтажа и это не связано с обычными расходами подразделения, применяйте:
Дт 91.02 Кт 10 — списана стоимость флагов в состав прочих расходов.
Обратите внимание: при использовании счета 91.02 важно иметь обоснование, почему расход не относится к обычной деятельности. Если флаг размещен на предприятии постоянно и нужен для оформления здания, чаще выбирайте счет затрат по функции использования, например 26 или 44.
На форуме предложен вариант: учесть флаги как материалы на счете 10 и списывать по мере износа с отнесением стоимости на 91.02. Рассмотрим подробнее, когда такая логика удобна.
Если организация не хочет списывать все три флага сразу, потому что они не все одновременно используются, разделите учет по количеству. Например, куплены 3 штуки. Один флаг повесили у входа, второй оставили как запасной, третий планируется использовать позже. В этом случае не списывайте все 3 штуки в расходы сразу. Передайте в эксплуатацию только фактически использованный флаг.
Разберем пример:
Приобретены 3 флага по цене 3 333,33 рубля каждый, всего 10 000 рублей без НДС.
Один флаг вывешен у входа в административное здание.
Два флага хранятся на складе как запасные.
В этом случае сделайте так:
Оприходуйте 3 штуки на счет 10.
Оформите списание 1 штуки документом Расход материалов (Требования-накладные).
Укажите счет затрат 26, если флаг используется для общехозяйственных нужд.
Оставшиеся 2 штуки оставьте на счете 10 до передачи в эксплуатацию.
Когда первый флаг износится и будет заменен вторым, оформите списание следующей 1 штуки.
Такой подход дает правильный количественный контроль. Мы видим, что на складе осталось 2 флага, затем 1 флаг, затем 0. Если списать все 3 штуки сразу, учет не покажет фактический остаток, и контролировать наличие флагов придется вне программы.
Если все 3 флага одновременно вывешиваются на территории предприятия, можно списать все 3 штуки одновременно при передаче в эксплуатацию. Но тогда желательно организовать забалансовый или внутренний количественный контроль, потому что физически флаги продолжают существовать и использоваться.
Теперь рассмотрим современный вариант, который часто удобнее в 1С:Бухгалтерия 8. Если флаги имеют срок использования более 12 месяцев, но их стоимость несущественна для бухгалтерской отчетности, организация может не признавать их основными средствами, а учитывать как малоценные объекты. Для этого в 1С используется вид номенклатуры Малоценное оборудование и запасы и счет 10.21.
У счета 10.21 в типовой методике 1С обычно используются субсчета:
10.21.1 — приобретение малоценного оборудования и запасов.
10.21.2 — выбытие малоценного оборудования и запасов.
Рассмотрим смысл этой схемы. На 10.21.1 программа показывает поступление объекта, количество и стоимость. Через 10.21.2 отражается списание стоимости в расходы. При передаче в эксплуатацию субсчета закрываются между собой, а контроль за объектом можно продолжить на забалансовом счете, например МЦ.04 “Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации”.
Такой вариант особенно удобен, если организация хочет:
сразу признать стоимость малоценного объекта в расходах;
не принимать объект к учету как основное средство;
сохранить контроль за количеством и ответственными лицами;
видеть флаги в эксплуатации до момента фактического списания.
В 1С порядок действий обычно такой:
Создайте номенклатуру “Флаг”.
Укажите вид номенклатуры Малоценное оборудование и запасы, если используете методику малоценных объектов.
Оформите документ Поступление (акт, накладная, УПД).
Проверьте счет учета 10.21.1.
Укажите счет затрат, на который программа должна отнести стоимость: 26, 44, 20, 25 или 91.02.
Передайте флаги в эксплуатацию документом, предусмотренным вашей конфигурацией, например Передача материалов в эксплуатацию или Расход материалов (Требования-накладные).
Проверьте отражение флагов на забалансовом счете МЦ.04, если ведете контроль инвентаря в эксплуатации.
Проводки при таком варианте могут выглядеть следующим образом:
Дт 10.21.1 Кт 60.01 — поступили малоценные объекты.
Дт 26 Кт 10.21.2 — стоимость флагов признана в расходах по назначению.
Дт 10.21.2 Кт 10.21.1 — объект передан в эксплуатацию, субсчета закрыты между собой.
Дт МЦ.04 — флаг отражен в эксплуатации для контроля, если применяется забалансовый учет.
Практический вывод: если в 1С используется методика малоценных объектов, не нужно вручную “ломать” учет через счет 91.02. Правильнее оформить номенклатуру как малоценный объект, указать счет затрат по назначению и обеспечить забалансовый контроль.
Разберем, чем отличаются два подхода.
Счет 10 применяйте, если флаги учитываются как обычные материалы или хозяйственный инвентарь. Пока флаги не переданы в использование, они числятся на складе. При передаче в эксплуатацию их стоимость списывается на расходы. Этот вариант понятен и подходит, если организация хочет признавать расход именно при фактической передаче флагов.
Счет 10.21 применяйте, если флаги рассматриваются как малоценные объекты, несущественные для бухгалтерской отчетности. В этом варианте в бухгалтерском учете стоимость может попадать в расходы быстрее, но программа сохраняет специальную аналитику и позволяет контролировать объект до фактического выбытия.
Если учетная политика прямо говорит, что активы со сроком использования более 12 месяцев и стоимостью ниже установленного лимита признаются расходами периода, используйте вариант с малоценными объектами. Если учетная политика говорит, что хозяйственный инвентарь списывается при передаче в эксплуатацию, используйте счет 10 и документ списания материалов.
Не смешивайте подходы без необходимости. Если один и тот же тип флагов в одном месяце учитывается как материалы на 10, а в следующем — как малоценные объекты на 10.21, возникнет путаница в аналитике, закрытии месяца и контроле остатков. Закрепите единый порядок в учетной политике и настройках 1С.
Посмотрим, куда относить стоимость флагов после оприходования. Выбор счета затрат зависит не от названия предмета, а от того, для чего он используется.
Счет 26. Используйте для флагов, размещенных в административном здании, приемной, кабинете руководства, на проходной, у входа на территорию предприятия, если они относятся к общехозяйственным нуждам.
Счет 44. Используйте для флагов, которые оформляют торговую точку, витрину, зал продаж, место обслуживания покупателей или иным образом связаны с продажами.
Счет 20. Используйте, если флаги непосредственно относятся к основному производству. На практике для флагов такой вариант встречается редко, но возможен, если объект используется именно в производственном процессе или в рамках выполнения конкретного заказа.
Счет 25. Используйте, если флаги относятся к общепроизводственным нуждам подразделения.
Счет 91.02. Используйте для прочих расходов, списания при выбытии, порче, утрате, демонтаже, безвозмездной передаче или в иных случаях, когда расход не связан с обычной деятельностью.
Для исходной ситуации наиболее вероятный вариант — 26 или 10.21 с отнесением на 26, если флаги размещены для оформления предприятия и относятся к административным нуждам. Счет 91.02 применяйте только при наличии обоснования, что это именно прочий расход.
Посмотрим на практический пример. Организация купила 3 флага на общую сумму 10 000 рублей без НДС. Один флаг сразу вывесили у входа, два оставили на складе.
Откройте раздел Покупки.
Создайте документ Поступление (акт, накладная, УПД).
Выберите поставщика и договор.
Добавьте номенклатуру “Флаг”.
Укажите количество 3 штуки.
Выберите счет учета 10.09 или другой субсчет счета 10, который используется для хозяйственного инвентаря.
Проведите документ.
После проведения проверьте остаток по счету 10. В учете должно быть 3 штуки флагов. Затем оформите передачу одного флага в эксплуатацию:
Откройте раздел Склад или Производство, в зависимости от интерфейса.
Создайте документ Расход материалов (Требования-накладные).
Выберите склад, с которого списывается флаг.
Укажите номенклатуру “Флаг”.
Укажите количество 1 штука.
На вкладке счета затрат выберите счет 26, подразделение и статью затрат.
Проведите документ.
В результате в учете останется 2 штуки на складе, а стоимость одной штуки будет списана на расходы. Когда следующий флаг будет вывешен вместо изношенного, оформите новый документ списания на 1 штуку.
Если все 3 флага одновременно вывешены на предприятии, оформите списание всех 3 штук. Но обязательно решите, как будете контролировать их наличие: через забалансовый счет, инвентарную ведомость, ответственное лицо или внутренний реестр.
Теперь посмотрим на пример с использованием малоценных объектов. Организация решила по учетной политике, что объекты стоимостью ниже установленного лимита и несущественные для отчетности не признаются основными средствами. Флаги используются больше 12 месяцев, но их стоимость несущественна. Значит, учитываем их как малоценные объекты.
Создайте или откройте карточку номенклатуры “Флаг”.
Укажите вид номенклатуры Малоценное оборудование и запасы.
Оформите документ Поступление (акт, накладная, УПД).
Убедитесь, что счет учета установлен как 10.21.1.
Укажите количество 3 штуки и стоимость.
Заполните счет затрат, например 26, если флаги используются для общехозяйственных нужд.
Проведите документ.
Оформите передачу в эксплуатацию, если это предусмотрено вашим процессом учета.
Проверьте отражение объектов на забалансовом счете МЦ.04.
При таком варианте расходы признаются по методике малоценных объектов, а количество и ответственное лицо помогают контролировать фактическое наличие флагов. Это особенно удобно, если флаги не просто “израсходованы”, а продолжают висеть и использоваться.
Разберем документальное оформление. Для подтверждения покупки нужны документы поставщика: накладная, УПД, счет-фактура при наличии НДС, договор или счет, платежные документы. Для подтверждения передачи в эксплуатацию или списания нужен внутренний документ организации.
Используйте один из вариантов:
Требование-накладная. Подходит для передачи флагов со склада в подразделение или ответственному лицу.
Акт списания материалов. Подходит, если флаги фактически израсходованы, испорчены, пришли в негодность или демонтированы.
Ведомость передачи в эксплуатацию. Подходит для малоценного имущества, которое продолжает использоваться после списания стоимости на расходы.
Приказ или распоряжение руководителя. Полезен, если нужно обосновать размещение флагов на территории предприятия, назначить ответственное лицо и определить место установки.
Внутренний документ должен содержать наименование объекта, количество, стоимость, подразделение, место использования, ответственное лицо, основание передачи и дату. Если флаг списывается из-за износа, укажите причину: физический износ, невозможность дальнейшего использования, повреждение ткани, утрата внешнего вида, демонтаж.
Не ограничивайтесь одной бухгалтерской проводкой. Чтобы расход был понятен при проверке и инвентаризации, оформите первичный документ, который объясняет, куда делись 3 флага: один вывешен, два на складе; либо все три переданы в эксплуатацию; либо часть списана после износа.
Рассмотрим, что желательно прописать в учетной политике. Это особенно важно, если организация регулярно покупает флаги, таблички, стенды, вывески, баннеры, хозяйственный инвентарь и другие недорогие объекты длительного использования.
Установите лимит существенности для объектов, которые имеют признаки основных средств, но не признаются основными средствами из-за несущественной стоимости.
Опишите, что такие объекты признаются расходами периода или списываются при передаче в эксплуатацию.
Укажите счета учета: 10, 10.09, 10.21, МЦ.04.
Определите, какие документы используются для передачи и списания: Поступление (акт, накладная, УПД), Расход материалов (Требования-накладные), Передача материалов в эксплуатацию, акт списания.
Опишите порядок контроля: материально ответственное лицо, место эксплуатации, инвентаризация, забалансовый учет.
Укажите порядок выбора счетов затрат: 26 для административных нужд, 44 для торговых и коммерческих нужд, 91.02 для прочих расходов.
Такой порядок снижает риск споров. Бухгалтеру не нужно каждый раз заново решать, списывать флаг на 91.02 или учитывать как МЦ. Организация заранее определяет единый подход.
Если организация применяет общий режим налогообложения и является плательщиком НДС, рассмотрим входной НДС по приобретенным флагам. Если флаги используются в деятельности, облагаемой НДС, и поставщик оформил счет-фактуру или УПД с выделенным НДС, входной НДС можно принять к вычету при выполнении обычных условий.
В 1С при поступлении отражайте НДС через счет 19, затем принимайте к вычету через книгу покупок. Если организация применяет УСН или не имеет права на вычет, НДС включается в стоимость флагов или учитывается в расходах по правилам применяемого налогового режима.
Не выбирайте счет затрат только из-за НДС. Счет затрат определяется назначением флагов, а НДС учитывается отдельно по правилам налогового режима.
Рассмотрим налоговый учет в общем виде. Для признания расходов важно подтвердить экономическую обоснованность и документальное оформление. Флаги должны использоваться в деятельности организации, а не для личных целей сотрудников или руководителя. Подтвердите это местом размещения, приказом, актом передачи, требованием-накладной или иным внутренним документом.
Если стоимость флагов не превышает критерии амортизируемого имущества для налогового учета и объект не признается амортизируемым имуществом, расходы обычно учитываются как материальные или прочие расходы в зависимости от назначения и налогового режима. В налоговом учете ориентируйтесь на момент передачи в эксплуатацию, оплаты и правила применяемой системы налогообложения.
Для ОСНО расходы можно признавать при наличии связи с деятельностью, направленной на получение дохода, и надлежащих документов. Для УСН порядок зависит от объекта налогообложения и факта оплаты. Если применяется УСН “доходы минус расходы”, проверяйте, входит ли такой расход в закрытый перечень расходов и выполнены ли условия оплаты и получения.
Практически безопасный подход: оформите покупку, передачу в эксплуатацию и назначение использования. Тогда расход выглядит не как произвольная покупка, а как хозяйственная операция для нужд организации.
Разберем ситуацию, когда бухгалтер уже отразил покупку проводкой сразу на 91.02. Не всегда это критичная ошибка, но нужно проверить содержание операции.
Проанализируйте:
Флаги действительно относятся к прочим расходам или используются в обычной деятельности?
Все 3 флага переданы в эксплуатацию сразу или часть осталась на складе?
Есть ли документы, подтверждающие списание?
Не нужно ли вести количественный контроль за флагами?
Существенна ли сумма для отчетности?
Если сумма небольшая и все флаги фактически переданы в эксплуатацию, можно оставить учет как есть при наличии обоснования. Но для методически более аккуратного учета лучше использовать счет затрат по назначению, например 26 или 44, а не автоматически 91.02.
Если часть флагов осталась на складе, прямое списание всех 3 штук на расходы некорректно с точки зрения контроля остатков. В этом случае исправьте учет: восстановите неиспользованные флаги на счете 10 или оформите сторнировочную операцию и примите остаток к учету. Затем списывайте их по мере фактической передачи.
Когда флаг пришел в негодность, оформите его списание. Если стоимость уже была списана на расходы при передаче в эксплуатацию, в бухгалтерском учете может потребоваться только снятие с забалансового контроля. Если флаг числился на счете 10, спишите его стоимость на соответствующий счет расходов.
Порядок действий:
Составьте акт на списание флага.
Укажите причину: физический износ, повреждение, потеря внешнего вида, невозможность дальнейшего использования.
Укажите количество, место эксплуатации и ответственное лицо.
Оформите документ списания в 1С.
Если флаг числится на МЦ.04, снимите его с забалансового учета.
Если вместо изношенного флага вывешивается новый, оформите две операции: списание старого флага из эксплуатации и передачу нового флага со склада или из состава малоценных объектов.
Разберем типичные ошибки, чтобы избежать их в работе.
Списывают все флаги сразу, хотя часть осталась на складе. В результате в учете нет остатков, но физически флаги есть. Правильно списывайте только фактически переданные или израсходованные флаги.
Автоматически используют 91.02. Сначала определяйте назначение расхода. Для административных нужд чаще подходит 26, для торговых — 44.
Не назначают ответственное лицо. Если флаг продолжает использоваться после списания стоимости, организуйте контроль: ответственное лицо, место эксплуатации, забалансовый учет.
Не закрепляют порядок в учетной политике. Из-за этого одни и те же объекты учитываются по-разному, что создает путаницу.
Не оформляют акт списания при износе. Если объект пришел в негодность, подтвердите это документально.
Путают материалы, товары и основные средства. Если флаг куплен для продажи — это товар. Если для собственного использования — это материал, хозяйственный инвентарь или малоценный объект. Если объект существенный и используется больше 12 месяцев — анализируйте признаки основного средства.
Для исходных данных выберем наиболее практичное решение. Флаги приобретены для размещения на предприятии и использования до износа. Стоимость небольшая. Перепродажи нет. Значит, не учитываем их как товары и не принимаем как полноценные основные средства, если учетная политика позволяет признавать такие объекты несущественными.
Рекомендуемый порядок:
Оприходуйте флаги документом Поступление (акт, накладная, УПД).
Выберите вариант учета: 10 как материалы или 10.21 как малоценные объекты.
Если флаги не все используются сразу, оставьте неиспользованные штуки на складе.
При передаче в эксплуатацию оформите Расход материалов (Требования-накладные) или Передача материалов в эксплуатацию.
Счет затрат выбирайте по назначению: чаще всего 26 для административных нужд или 44 для торговой организации.
Если используете методику малоценных объектов, организуйте контроль на МЦ.04.
При износе оформите акт списания и снимите флаг с учета или забалансового контроля.
Если нужно дать короткий ответ: флаги для размещения на предприятии оприходуйте как ТМЦ, а не списывайте безусловно сразу на 91.02. Используйте счет 10 или методику малоценных объектов через 10.21. Списывайте стоимость при передаче в эксплуатацию или по мере износа, выбирая счет затрат по назначению. Счет 91.02 применяйте только тогда, когда расход действительно является прочим или оформляется выбытие.
Проанализируем ситуацию окончательно. Флаги куплены для собственного использования на предприятии. Они будут висеть до износа. Поэтому сначала примите их к учету как материальные ценности. Если используете обычный учет материалов, применяйте счет 10, например субсчет для хозяйственного инвентаря. Если используете современную методику малоценных объектов в 1С, применяйте счет 10.21 и забалансовый контроль МЦ.04.
Не списывайте автоматически все 3 флага на 91.02 в момент покупки. Если все флаги сразу переданы в эксплуатацию, спишите их на расходы по назначению. Если часть осталась на складе, оставьте ее на учете до фактической передачи. При износе оформляйте акт списания.
Для административного размещения на предприятии чаще выбирайте счет 26. Для торгового оформления — 44. Для прочих случаев, не связанных с обычной деятельностью, допускайте 91.02, но только при понятном документальном обосновании.
Информация носит справочный характер