Рассмотрим ситуацию подробно. У организации есть объект недвижимого имущества, налоговая база по которому определяется по среднегодовой стоимости. Объект полностью самортизирован, его остаточная стоимость равна нулю. При этом в 1С он автоматически отражается в декларации по налогу на имущество. Организация небольшая: микропредприятие, сотрудников всего два. Возникает вопрос: что делать в программе, нужно ли сдавать декларацию, нужно ли списывать объект и какой алгоритм действий выбрать?
Разберем по шагам. Главный вывод такой: нулевая остаточная стоимость сама по себе не означает, что объект нужно исключить из декларации или списать с учета. Если недвижимость продолжает числиться на балансе как основное средство и организация продолжает ею владеть или пользоваться, объект остается объектом налогообложения по налогу на имущество. Просто налоговая база по нему может быть равна нулю, а сумма налога — тоже нулю.
Размер предприятия и количество сотрудников в этой ситуации не меняют общий порядок. То, что организация является микропредприятием и в штате всего два работника, не освобождает ее автоматически от обязанности проверять налог на имущество, вести учет основных средств и формировать декларацию, если у нее есть недвижимость, облагаемая по среднегодовой стоимости.
Начнем с самого важного этапа: выясним, какой именно объект попадает в декларацию. Это нужно сделать до любых исправлений в 1С. В обсуждаемой ситуации уточнили, что речь идет о недвижимом имуществе, налоговая база по которому определяется по среднегодовой стоимости.
Это принципиально. По налогу на имущество организаций порядок зависит от вида объекта:
Движимое имущество не является объектом налогообложения налогом на имущество организаций. Если в декларацию попадает движимое основное средство, значит, нужно проверить настройки карточки ОС и признак недвижимости.
Недвижимость по среднегодовой стоимости отражается в декларации. Налоговая база считается по остаточной стоимости, сформированной по данным бухгалтерского учета.
Недвижимость по кадастровой стоимости анализируется отдельно. Для российских организаций такие объекты с 2023 года в декларацию обычно не включаются, потому что по ним действует отдельный порядок администрирования.
В нашей задаче объект — недвижимость, база — среднегодовая стоимость. Значит, работаем именно с разделами декларации, которые предназначены для имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости.
Рассмотрим подробнее правовую логику. Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объекта основных средств, если налоговая база по нему определяется как среднегодовая стоимость.
То есть для налога важны не только цифры остаточной стоимости, но и сам факт наличия объекта на балансе. Если здание, помещение, сооружение или другой объект недвижимости числится на счете учета основных средств, продолжает принадлежать организации и не списан, он остается в зоне налога на имущество.
При этом налоговая база по среднегодовой стоимости считается по остаточной стоимости. Если остаточная стоимость на все расчетные даты равна нулю, налоговая база также будет равна нулю. Но это не означает, что самого объекта нет. Он есть, просто его стоимостная база для расчета налога нулевая.
Поэтому нулевая остаточная стоимость — это не основание удалить объект из декларации вручную. Сначала проверяем, правильно ли он числится в учете, правильно ли настроен в 1С и действительно ли он относится к недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости.
Разберем отдельный вопрос из ситуации: предприятие микро, сотрудников всего два. Может показаться, что для такой организации должен быть упрощенный порядок и декларацию можно не сдавать. Но для налога на имущество такой автоматической льготы нет.
Статус микропредприятия может давать организации право применять отдельные упрощенные способы бухгалтерского учета. Например, малые предприятия могут использовать упрощенные формы регистров, сокращенную бухгалтерскую отчетность и некоторые упрощения учетной политики. Но эти упрощения не отменяют сам налог на имущество, если у организации есть облагаемая недвижимость.
Поэтому рассуждаем так:
Если у микропредприятия нет недвижимости, признаваемой объектом налогообложения, декларация по налогу на имущество по среднегодовой стоимости не нужна.
Если у микропредприятия есть недвижимость, облагаемая по среднегодовой стоимости, оно должно рассчитать налоговую базу.
Если база равна нулю из-за полной амортизации, налог будет нулевой.
Но сам факт малого размера компании не исключает обязанность корректно заполнить и представить декларацию, если организация является плательщиком налога по такому объекту.
Итог: количество работников и статус микропредприятия не являются основанием удалить недвижимость из декларации.
Посмотрим на расчет. Для имущества, которое облагается по среднегодовой стоимости, налоговая база определяется как среднегодовая стоимость объекта. Она считается по остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца налогового периода и на последнее число налогового периода.
Для года берется остаточная стоимость:
на 1 января;
на 1 февраля;
на 1 марта;
на 1 апреля;
на 1 мая;
на 1 июня;
на 1 июля;
на 1 августа;
на 1 сентября;
на 1 октября;
на 1 ноября;
на 1 декабря;
на 31 декабря.
Все эти значения складываются и делятся на 13. Если на каждую из этих дат остаточная стоимость равна нулю, среднегодовая стоимость также будет равна нулю.
Посмотрим на пример.
У организации есть здание. Первоначальная стоимость — 1 200 000 руб. Начисленная амортизация — 1 200 000 руб. Остаточная стоимость на 1 января, на каждое 1-е число месяца и на 31 декабря равна 0 руб.
Расчет будет таким:
Сумма остаточной стоимости за все расчетные даты: 0 руб.
Количество расчетных дат: 13.
Среднегодовая стоимость: 0 / 13 = 0 руб.
Налоговая база: 0 руб.
Сумма налога: 0 руб.
В такой ситуации налог к уплате не возникает. Но если объект продолжает числиться на балансе и не выбыл, его наличие в декларации само по себе не является ошибкой.
Важно не ограничиваться остаточной стоимостью на 31 декабря. Разберем частую ошибку. Бухгалтер видит, что на конец года остаточная стоимость равна нулю, и делает вывод, что налог за год тоже нулевой. Это не всегда так.
Для налога по среднегодовой стоимости важны остатки на все расчетные даты в течение года. Если в начале года остаточная стоимость еще была положительной, а к концу года стала нулевой, среднегодовая стоимость может быть больше нуля.
Посмотрим на пример.
Здание полностью самортизировалось в июле. Остаточная стоимость была такой:
на 1 января — 120 000 руб.;
на 1 февраля — 100 000 руб.;
на 1 марта — 80 000 руб.;
на 1 апреля — 60 000 руб.;
на 1 мая — 40 000 руб.;
на 1 июня — 20 000 руб.;
на 1 июля — 0 руб.;
далее до 31 декабря — 0 руб.
В этом случае сумма остаточной стоимости за расчетные даты не равна нулю. Значит, среднегодовая стоимость тоже будет больше нуля, и налог может возникнуть.
Поэтому в 1С обязательно формируем справку-расчет, а не проверяем только остаток на конец года.
Теперь разберем главный практический вопрос: нужно ли оформлять списание объекта, если остаточная стоимость равна нулю?
Ответ: нет, списывать объект только из-за нулевой остаточной стоимости нельзя. Полностью самортизированное основное средство может продолжать использоваться в деятельности организации. В этом случае оно остается на счете учета основных средств с первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией, равной первоначальной стоимости.
Списание оформляем только тогда, когда есть реальное основание:
объект ликвидирован физически;
объект продан;
объект передан другой организации;
объект утрачен;
объект непригоден к дальнейшему использованию;
организация утратила право собственности;
есть решение комиссии о списании и подтверждающие документы.
Если объект стоит, используется, принадлежит организации и отражен в бухгалтерском учете, оставляем его на балансе. В 1С в этом случае не нужен документ Списание ОС. Нужны проверка настроек и корректное формирование декларации.
Если же объект фактически уже не существует или выбыл, тогда оформляем списание или передачу в зависимости от причины выбытия. Для этого используем документы Списание ОС, Передача ОС, при необходимости Подготовка к передаче ОС. Но сначала оформляем первичные документы: приказ, решение комиссии, акт осмотра, акт списания, документы о выбытии права собственности.
Теперь разберем пошаговый алгоритм для 1С. Будем исходить из того, что объект — недвижимость, облагаемая по среднегодовой стоимости, остаточная стоимость равна нулю, но объект продолжает числиться на балансе и используется организацией.
Проверьте карточку организации. Откройте данные организации и убедитесь, что заполнены ИНН, КПП, налоговый орган, ОКТМО и регистрационные сведения. Это важно для корректного заполнения титульного листа и раздела 1 декларации.
Проверьте карточку основного средства. Откройте Справочник Основные средства и найдите объект недвижимости. Проверьте наименование, инвентарный номер, группу учета ОС, признак недвижимости, код ОКОФ и сведения о регистрации.
Проверьте, что объект действительно недвижимый. В карточке ОС должен быть корректно указан признак Недвижимое имущество. Если объект движимый, а в программе он ошибочно отмечен как недвижимость, декларация будет заполняться неправильно.
Проверьте порядок налогообложения. В карточке ОС или настройках налога откройте ссылку Налог на имущество. Для объекта по среднегодовой стоимости не нужно указывать кадастровую базу. Если объект ошибочно настроен как кадастровый или как объект с особым порядком налогообложения, исправьте настройки.
Проверьте ставку и льготы. Откройте раздел Главное, затем Налоги и отчеты, затем Налог на имущество. Убедитесь, что ставка указана в соответствии с региональным законом, а льготы заполнены только при наличии реального права на них.
Закройте месяцы года. Выполните Закрытие месяца за все месяцы налогового периода. Особое внимание уделите регламентной операции начисления амортизации. Если амортизация не начислена или начислена с ошибкой, остаточная стоимость будет неверной.
Выполните расчет налога. В составе закрытия месяца выполните регламентную операцию Расчет налога на имущество. По итогам года такая операция обычно выполняется при закрытии декабря.
Сформируйте справку-расчет. Используйте Справка-расчет налога на имущество. В ней проверьте остаточную стоимость по датам, среднегодовую стоимость, ставку и сумму налога.
Сформируйте декларацию. Откройте Регламентированные отчеты, создайте отчет Декларация по налогу на имущество за нужный год и нажмите Заполнить.
Проверьте разделы декларации. В Раздел 2 должны попасть показатели по имуществу, облагаемому по среднегодовой стоимости. В Раздел 2.1 должна быть информация об объекте недвижимости: код номера объекта, кадастровый или условный номер, ОКОФ и остаточная стоимость на 31 декабря.
Если сумма налога равна нулю, не удаляйте объект вручную. Нулевой налог при полностью самортизированном объекте — нормальная ситуация, если расчет подтверждается данными учета.
Проверьте контрольные соотношения. Перед отправкой декларации выполните проверку. Если программа выдает предупреждение по нулевой стоимости, подготовьте пояснение для налоговой на случай запроса.
Рассмотрим, какие конкретные объекты и отчеты 1С помогут проверить ситуацию.
Справочник Основные средства — используем для проверки карточки объекта, группы учета, признака недвижимости, инвентарного номера и сведений об объекте.
Налог на имущество — используем для проверки порядка налогообложения конкретного объекта и общих настроек налога.
Объекты с особым порядком налогообложения — используем, если по объекту установлены особенности: кадастровая база, льгота, отдельная ставка, особое место постановки на учет.
Закрытие месяца — используем для выполнения регламентных операций, влияющих на остаточную стоимость и расчет налога.
Амортизация и износ основных средств — проверяем, корректно ли начислена амортизация по объекту.
Расчет налога на имущество — используем для автоматического расчета налоговой базы и суммы налога.
Справка-расчет налога на имущество — используем как основной проверочный отчет перед декларацией.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 — проверяем, числится ли объект на балансе.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 02 — проверяем сумму начисленной амортизации.
Анализ субконто — используем для проверки движения конкретного объекта ОС.
Инвентарная карточка ОС — используем для документальной проверки первоначальной стоимости, амортизации и состояния объекта.
Декларация по налогу на имущество — используем для формирования отчетности.
Этот набор отчетов позволяет понять, почему объект попал в декларацию и корректно ли программа его отразила.
Разберем, как выглядит логика заполнения декларации. Если объект недвижимости облагается по среднегодовой стоимости, декларация включает сведения по такому имуществу. При этом нулевая остаточная стоимость не означает, что объект нужно автоматически исключать из всех разделов.
В Раздел 2 отражается расчет налоговой базы и суммы налога по имуществу, облагаемому по среднегодовой стоимости. Если остаточная стоимость на все расчетные даты равна нулю, показатели базы и налога будут нулевыми.
В Раздел 2.1 отражается информация об объекте недвижимого имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость. По объекту указывают код номера, номер объекта, код ОКОФ и остаточную стоимость на 31 декабря налогового периода. Если остаточная стоимость на 31 декабря равна нулю, в соответствующей строке будет ноль.
Если объект выбыл до 31 декабря, раздел 2.1 по нему не заполняется. Но если объект на 31 декабря числится на балансе, полностью самортизирован и используется, его отражение в разделе 2.1 с нулевой остаточной стоимостью может быть правильным.
В Раздел 1 отражается сумма налога к уплате в бюджет. Если налоговая база нулевая, сумма налога к уплате будет ноль.
Если 1С автоматически включает объект в декларацию, не исправляйте отчет вручную сразу. Сначала выясним причину. В большинстве случаев программа включает объект потому, что он числится в справочнике ОС как недвижимость и относится к имуществу, облагаемому по среднегодовой стоимости.
Разберем правильный порядок проверки:
Откройте объект в Справочник Основные средства.
Проверьте группу учета ОС. Для зданий, сооружений и других объектов недвижимости группа должна соответствовать реальному виду объекта.
Проверьте признак Недвижимое имущество.
Проверьте ссылку Налог на имущество. Если указано, что особенности не установлены, объект обычно облагается по общему порядку, то есть по среднегодовой стоимости, если это недвижимость на счете ОС.
Проверьте, не указан ли объект как кадастровый. Если объект должен облагаться по среднегодовой стоимости, кадастровую настройку не применяем.
Сформируйте Справка-расчет налога на имущество и проверьте, почему сумма налога равна нулю.
Если все расчетные остатки нулевые и объект реально полностью самортизирован, оставляем объект в декларации и сдаем отчет с нулевой суммой налога.
Автоматическое отражение полностью самортизированной недвижимости в декларации не является ошибкой само по себе. Ошибка возникает только тогда, когда объект вообще не должен относиться к налогу на имущество: например, он движимый, уже списан, продан, ошибочно создан как недвижимость или настроен с неправильной налоговой базой.
Рассмотрим альтернативную ситуацию. Если после проверки выясняется, что объект не является недвижимостью, а относится к движимому имуществу, тогда он не должен облагаться налогом на имущество организаций.
В этом случае действуем так:
Откройте карточку объекта в Справочник Основные средства.
Проверьте группу учета ОС. Возможно, выбрана группа, которая в 1С автоматически установила признак недвижимости.
Проверьте флаг Недвижимое имущество. Если объект движимый, признак недвижимости должен быть снят.
Проверьте настройки Налог на имущество. Для движимого имущества не должно быть настройки, из-за которой объект включается в расчет налога на имущество.
Перепроведите документы, если изменение настроек влияет на расчет.
Повторно выполните Закрытие месяца и Расчет налога на имущество.
Перезаполните декларацию.
Здесь важно не решать вопрос вручную в декларации. Если удалить строку только в отчете, но оставить неправильную карточку ОС, ошибка повторится в следующем периоде.
Еще одна возможная причина ошибки — объект настроен как облагаемый по среднегодовой стоимости, хотя фактически должен облагаться по кадастровой. Например, это может быть административно-деловой центр, торговый центр, офисное помещение, помещение общественного питания или другой объект, включенный в региональный перечень кадастровой недвижимости.
В такой ситуации алгоритм другой:
Проверьте региональный перечень объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.
Проверьте кадастровый номер объекта.
Проверьте кадастровую стоимость на 1 января налогового периода или на дату внесения сведений, если объект поставлен на кадастровый учет в течение года.
В 1С откройте Главное, затем Налоги и отчеты, затем Налог на имущество.
Перейдите в Объекты с особым порядком налогообложения.
Создайте или проверьте запись по объекту.
Укажите, что налоговая база определяется по кадастровой стоимости, если это действительно так.
Заполните кадастровый номер, кадастровую стоимость, ставку, место постановки на учет и дату начала применения порядка.
Перезаполните расчет и декларацию.
Но в нашей исходной ситуации пользователь уточнил, что недвижимость облагается именно по среднегодовой стоимости. Поэтому кадастровый порядок рассматриваем только как проверочную развилку.
Рассмотрим самый вероятный вариант. Объект недвижимости полностью самортизирован, но организация продолжает его использовать. Например, это старое помещение, склад, гараж, производственное здание или офис.
В этом случае делаем так:
Не оформляйте Списание ОС, если объект фактически существует и используется.
Не удаляйте объект из справочника ОС.
Не убирайте объект вручную из декларации без основания.
Проверьте правильность начисления амортизации.
Проверьте, что остаточная стоимость действительно равна нулю на все расчетные даты.
Сформируйте нулевой расчет налога.
Сдайте декларацию с нулевой суммой налога, если организация является плательщиком по этому объекту.
Полностью самортизированный объект может оставаться в учете годами. Это нормальная ситуация. Нулевая остаточная стоимость означает, что стоимость объекта уже полностью перенесена через амортизацию на расходы, но не означает, что объект перестал существовать.
Теперь рассмотрим другой вариант. Объект полностью самортизирован и уже не используется. Но одного неиспользования тоже недостаточно для автоматического списания. Нужно понять, почему он не используется и что с ним будет дальше.
Если объект временно не используется, но организация планирует использовать его позже, сдавать в аренду, ремонтировать или законсервировать, он может продолжать числиться в составе основных средств. В такой ситуации налог на имущество анализируем по общим правилам.
Если объект непригоден, разрушен, ликвидирован или больше не способен приносить экономические выгоды, тогда нужно оформить выбытие. Разберем алгоритм:
Создайте комиссию или оформите решение руководителя о проверке состояния объекта.
Проведите инвентаризацию или технический осмотр.
Подготовьте акт о непригодности или акт списания.
Оформите приказ руководителя о списании.
В 1С создайте документ Списание ОС.
Укажите объект, причину списания, счет списания расходов и дату списания.
Проведите документ и проверьте движения по счетам 01 и 02.
Перепроведите закрытие месяца и расчет налога на имущество.
Перезаполните декларацию.
Если объект выбыл до 31 декабря, раздел 2.1 по нему за год может не заполняться, но остаточная стоимость за период до выбытия все равно учитывается в расчете среднегодовой стоимости, если она была ненулевой на расчетные даты. Если остаточная стоимость была нулевой весь период, налоговая база останется нулевой.
Если полностью самортизированная недвижимость не списывается, а продается или передается другому лицу, используем не Списание ОС, а документы выбытия через реализацию.
В 1С для этого обычно применяем:
Подготовка к передаче ОС — если нужно отразить подготовительный этап перед продажей или передачей;
Передача ОС — для отражения реализации основного средства;
Поступление на расчетный счет — для отражения оплаты от покупателя;
Счет-фактура выданный — если операция облагается НДС и организация является плательщиком НДС;
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 и Оборотно-сальдовая ведомость по счету 02 — для проверки выбытия объекта и списания амортизации.
После передачи объекта нужно снова выполнить Закрытие месяца и Расчет налога на имущество. Декларацию формируем уже с учетом даты выбытия.
Перед сдачей декларации проверим не только итоговую цифру, но и историю объекта. Для этого сформируем несколько отчетов.
Сформируйте Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 по субконто «Основные средства». Убедитесь, что первоначальная стоимость объекта отражена корректно.
Сформируйте Оборотно-сальдовая ведомость по счету 02 по тому же объекту. Убедитесь, что начисленная амортизация равна первоначальной стоимости, если остаточная стоимость действительно ноль.
Сформируйте Анализ субконто по объекту ОС. Проверьте движение стоимости и амортизации за год.
Откройте Инвентарная карточка ОС. Проверьте дату принятия к учету, срок полезного использования, способ начисления амортизации и состояние объекта.
Сформируйте Справка-расчет налога на имущество. Проверьте остаточную стоимость по каждой расчетной дате.
Если все отчеты показывают, что остаточная стоимость на все расчетные даты равна нулю, сумма налога будет нулевая. Если хотя бы на одной расчетной дате остаточная стоимость положительная, программа может рассчитать среднегодовую стоимость и налог.
Рассмотрим ситуацию, когда 1С заполнила декларацию, объект отражен, но налог к уплате нулевой. Это рабочий вариант. Действуем так:
Проверяем, что объект действительно является недвижимостью.
Проверяем, что он облагается по среднегодовой стоимости, а не по кадастровой.
Проверяем, что объект числится на балансе на 31 декабря.
Проверяем, что остаточная стоимость на все расчетные даты нулевая.
Проверяем раздел 1: сумма налога к уплате должна быть ноль.
Проверяем раздел 2: среднегодовая стоимость и налоговая база должны соответствовать расчету.
Проверяем раздел 2.1: объект недвижимости должен быть идентифицирован правильно.
Выполняем проверку контрольных соотношений.
Отправляем декларацию в налоговый орган.
Нулевая декларация по налогу на имущество в такой ситуации допустима, если объект есть, но налоговая база равна нулю.
Проанализируем типовые ошибки, из-за которых декларация может заполняться неправильно.
Движимое имущество ошибочно отмечено как недвижимое. В этом случае объект не должен попадать в расчет налога на имущество. Исправляем карточку ОС и перезаполняем декларацию.
Неверно указана группа учета ОС. Например, объект выбран как здание или сооружение, хотя фактически это оборудование. Группа учета может повлиять на признак недвижимости.
Не заполнен кадастровый номер или условный номер. Для раздела 2.1 нужна корректная идентификация объекта. Если кадастрового номера нет, проверяем условный или инвентарный номер и адрес.
Объект должен быть кадастровым, но настроен как среднегодовой. Проверяем региональный перечень и настройки Объекты с особым порядком налогообложения.
Амортизация начислена не за все месяцы. Тогда остаточная стоимость может быть завышена, а налог — рассчитан неверно.
Объект списан в реальности, но не списан в 1С. Тогда программа продолжает считать его находящимся на балансе.
Объект числится в 1С, но право собственности уже прекращено. Нужно оформить выбытие и проверить дату перехода права.
Ручные исправления в декларации не совпадают с учетными регистрами. Лучше исправлять первичные настройки и документы, а не только отчетную форму.
Иногда налоговая инспекция может запросить пояснения, почему в декларации отражен объект недвижимости с нулевой остаточной стоимостью или почему сумма налога равна нулю. В этом нет ничего необычного.
Подготовим пояснение заранее. В нем можно указать:
объект недвижимости числится на балансе организации;
объект принят к учету как основное средство;
первоначальная стоимость объекта полностью погашена через амортизацию;
остаточная стоимость на расчетные даты равна нулю;
среднегодовая стоимость объекта равна нулю;
сумма налога к уплате равна нулю;
объект продолжает числиться на балансе и не списывался, потому что оснований для списания нет.
К пояснению можно приложить бухгалтерские регистры: Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01, Оборотно-сальдовая ведомость по счету 02, Инвентарная карточка ОС, Справка-расчет налога на имущество.
Посмотрим на пример формулировки, которую можно использовать во внутренней бухгалтерской справке. Это не код 1С, а текстовое пояснение для учета.
Пример: «Объект недвижимого имущества продолжает числиться на балансе организации в составе основных средств. По состоянию на расчетные даты налогового периода первоначальная стоимость объекта полностью погашена начисленной амортизацией. Остаточная стоимость объекта равна нулю. В связи с этим среднегодовая стоимость имущества для целей налога на имущество организаций равна нулю, сумма налога к уплате отсутствует. Оснований для списания объекта с бухгалтерского учета не имеется, так как объект продолжает существовать и не выбыл из владения организации».
Такую справку можно сохранить вместе с расчетом и декларацией, чтобы при запросе быстро подтвердить позицию организации.
Разберем важный практический момент. В 1С регламентированную отчетность можно редактировать вручную, но для налога на имущество это нужно делать осторожно. Если объект попал в декларацию автоматически, значит, программа взяла его из учетных данных. Если просто удалить строку из декларации, причина не исчезнет.
Правильный подход такой:
Сначала исправьте карточку ОС, настройки налога или документы учета.
Затем повторите Закрытие месяца и Расчет налога на имущество.
После этого перезаполните декларацию.
Только если ситуация нетиповая и автоматическое заполнение не может корректно отразить данные, используйте ручную корректировку с бухгалтерской справкой.
Не используйте ручное удаление объекта как основной способ решения проблемы. Иначе в следующем году ошибка появится снова, а данные декларации могут не совпасть с регистрами 1С.
Если в ходе проверки выяснили, что объект давно не существует или право собственности прекращено, но в 1С он продолжает числиться, нужно исправить учет. Разберем алгоритм.
Поднимите документы по объекту: правоустанавливающие документы, акты, договоры, документы о ликвидации или продаже.
Определите дату фактического выбытия.
Определите причину выбытия: списание, продажа, передача, ликвидация, утрата.
Оформите недостающие первичные документы.
В 1С введите документ Списание ОС или Передача ОС.
Проведите документ и проверьте движения.
Перепроведите закрытие месяца с даты выбытия.
Пересчитайте налог на имущество.
При необходимости сформируйте уточненную декларацию за прошлые периоды.
Если ошибка относится к прошлым годам, действуйте особенно аккуратно. Сначала оцените, привела ли ошибка к занижению налога. Если налог был нулевым из-за нулевой остаточной стоимости, уточнение может не повлиять на сумму налога, но может повлиять на состав сведений в декларации.
Перед сдачей декларации по налогу на имущество пройдем контрольный список.
Объект действительно является недвижимым имуществом.
Объект учитывается на балансе как основное средство.
Налоговая база по объекту определяется по среднегодовой стоимости.
Объект не включен в региональный перечень кадастровой недвижимости или по нему не применяется кадастровый порядок.
В карточке ОС правильно указаны группа учета, признак недвижимости, ОКОФ и инвентарные данные.
Кадастровый, условный или инвентарный номер заполнен корректно.
Амортизация начислена за все нужные месяцы.
Остаточная стоимость на расчетные даты проверена.
Справка-расчет налога на имущество сформирована и сохранена.
Декларация по налогу на имущество заполнена автоматически после расчета.
Контрольные соотношения проверены.
Если налог нулевой, подготовлено пояснение на случай запроса.
Соберем решение в один понятный алгоритм.
Подтвердите, что объект является недвижимым имуществом, а не движимым ОС.
Подтвердите, что налоговая база по объекту определяется по среднегодовой стоимости.
Проверьте, что объект числится на балансе и не выбыл.
Если объект используется или продолжает существовать, не списывайте его только из-за нулевой остаточной стоимости.
В 1С проверьте Справочник Основные средства, признак Недвижимое имущество, группу учета ОС и настройки Налог на имущество.
Проверьте общие настройки через Главное — Налоги и отчеты — Налог на имущество.
Выполните Закрытие месяца за весь год.
Выполните регламентную операцию Расчет налога на имущество.
Сформируйте Справка-расчет налога на имущество.
Проверьте остаточную стоимость на все расчетные даты.
Если среднегодовая стоимость равна нулю, сумма налога будет нулевая.
Сформируйте Декларация по налогу на имущество.
Проверьте Раздел 2, Раздел 2.1 и Раздел 1.
Сдайте декларацию, если организация является плательщиком налога по такому объекту.
Подготовьте пояснение, если налоговая запросит причину нулевой остаточной стоимости.
Если недвижимость полностью самортизирована, но продолжает числиться на балансе организации, ее нулевая остаточная стоимость не является основанием для автоматического списания или удаления из декларации. В 1С такой объект может корректно попадать в декларацию по налогу на имущество, если он является недвижимым имуществом, облагаемым по среднегодовой стоимости.
Если остаточная стоимость на все расчетные даты равна нулю, налоговая база и сумма налога будут нулевыми. Но декларацию по объекту недвижимости, облагаемому по среднегодовой стоимости, нужно сформировать и проверить.
Списывайте объект только при реальном выбытии, ликвидации, продаже, передаче или непригодности, подтвержденной документами. В остальных случаях оставляйте объект в учете, проверяйте настройки в 1С и сдавайте декларацию с нулевыми показателями, если расчет это подтверждает.
Информация носит справочный характер