Разберем ситуацию, когда организация или индивидуальный предприниматель уже использовали освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС по статье 145 НК РФ в 2023 году и теперь хотят продлить это право на 2024 год. Главный вопрос здесь такой: нужно ли подтверждать выручку только за последние три месяца 2023 года, например за октябрь, ноябрь и декабрь, или нужно представить данные за весь период применения освобождения?
Правильный ответ: при продлении освобождения от НДС нужно подтвердить выручку за весь 12-месячный период, в течение которого применялось освобождение, а не только за последние три месяца. Если освобождение действовало с января по декабрь 2023 года, подготовьте подтверждающие документы за весь 2023 год. При этом проверяйте не просто годовую сумму выручки, а каждый скользящий период из трех последовательных календарных месяцев внутри этих 12 месяцев.
Рассмотрим подробнее, почему так, как определить нужный период, какие документы подготовить и как проверить данные в 1С.
Проанализируем норму статьи 145 НК РФ. При первичном применении освобождения от НДС налогоплательщик подтверждает, что выручка за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила установленный лимит. Поэтому при первом уведомлении за 2023 год могли запрашиваться данные только за период перед началом применения освобождения, например за октябрь-декабрь 2022 года или иной фактический расчетный период.
Но при продлении освобождения логика другая. После того как налогоплательщик уже пользовался освобождением 12 календарных месяцев, он должен подтвердить, что в течение всего срока освобождения лимит выручки не был нарушен. Именно поэтому для продления на следующий год смотрим весь прошедший период применения освобождения, а не только последние три месяца.
Разберем по шагам. Если организация применяла освобождение с 1 января 2023 года по 31 декабря 2023 года, то к моменту продления на 2024 год нужно подтвердить данные за январь-декабрь 2023 года. В документах должна быть видна выручка за каждый месяц, чтобы налоговая инспекция могла проверить, что за каждые три последовательных календарных месяца сумма выручки без НДС не превысила 2 000 000 рублей.
Важно не путать два разных правила:
Первичное получение освобождения. Проверяем три месяца, предшествующие месяцу начала применения освобождения.
Продление освобождения. Проверяем весь прошедший 12-месячный срок освобождения, но контрольный лимит применяем к каждому блоку из трех последовательных месяцев.
Именно из-за этой разницы возникает типичная ошибка: бухгалтер видит формулировку «каждые 3 последовательных календарных месяца» и делает вывод, что для продления достаточно взять только последние три месяца года. На самом деле формулировка означает другое: внутри всего 12-месячного периода нужно проверить каждый трехмесячный отрезок.
Рассмотрим основной вариант. Если уведомление об освобождении было оформлено на 2023 год и освобождение применялось с 1 января 2023 года, то для продления на 2024 год подготовьте документы за период с 1 января 2023 года по 31 декабря 2023 года.
В такой ситуации ответ на вопрос автора будет следующим: предоставьте выписку за весь 2023 год, а не только за октябрь-декабрь 2023 года. Данные за октябрь-декабрь 2023 года являются только одним из контрольных трехмесячных периодов. Кроме него нужно проверить и другие трехмесячные периоды внутри года.
Посмотрим на пример контрольных периодов для 2023 года:
январь, февраль, март;
февраль, март, апрель;
март, апрель, май;
апрель, май, июнь;
май, июнь, июль;
июнь, июль, август;
июль, август, сентябрь;
август, сентябрь, октябрь;
сентябрь, октябрь, ноябрь;
октябрь, ноябрь, декабрь.
Если в любом из этих периодов сумма выручки от реализации товаров, работ или услуг без учета НДС превысила 2 000 000 рублей, право на освобождение считается утраченным с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Поэтому налоговой инспекции важно видеть не только последние три месяца, а всю картину за год.
Теперь разберем ситуацию шире. Не всегда освобождение начинается ровно с 1 января. Налогоплательщик может начать применять освобождение с любого месяца, если соблюдены условия статьи 145 НК РФ и уведомление подано в установленный срок.
В таком случае ориентируйтесь не на календарный год, а на фактические 12 календарных месяцев применения освобождения.
Например, если освобождение применялось с 1 марта 2023 года по 29 февраля 2024 года, то для продления нужно подтвердить выручку именно за март 2023 года — февраль 2024 года. В этом случае выписка только за 2023 год будет неполной, потому что в 12-месячный срок входит еще январь и февраль 2024 года.
Посмотрим еще один пример. Если освобождение началось с 1 октября 2022 года и продолжалось по 30 сентября 2023 года, то по окончании срока нужно подтвердить период октябрь 2022 года — сентябрь 2023 года. Если далее оформляется продление на следующий 12-месячный срок, то новый срок будет считаться с октября 2023 года.
Поэтому сначала определите дату начала применения освобождения, указанную в уведомлении. Затем отсчитайте 12 последовательных календарных месяцев. Именно этот период и будет подтверждаться при продлении.
Разберем комплект документов. При продлении права на освобождение от НДС налогоплательщик представляет в налоговый орган два основных блока документов:
Уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев.
Документы, подтверждающие соблюдение лимита выручки за прошедший 12-месячный период освобождения.
Состав подтверждающих документов зависит от того, кто применяет освобождение: организация или индивидуальный предприниматель.
Для организации обычно подготавливают:
выписку из бухгалтерского баланса или иной подтверждающий документ с данными о выручке;
выписку из книги продаж;
расшифровку выручки по месяцам, чтобы было видно соблюдение лимита за каждые три последовательных календарных месяца.
Для индивидуального предпринимателя обычно подготавливают:
выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций;
выписку из книги продаж, если она ведется в связи с применением освобождения и выставлением счетов-фактур без НДС;
расшифровку помесячной выручки за весь период освобождения.
Если налогоплательщик ранее перешел с УСН на общий режим налогообложения, для подтверждения права может использоваться выписка из книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применявших УСН. В такой ситуации особенно важно показать, из каких регистров и за какой период сформирована выручка.
Практический вывод: если за 2023 год освобождение применялось все 12 месяцев, подготовьте выписку за весь 2023 год с помесячной расшифровкой. Не ограничивайтесь кварталом октябрь-декабрь, потому что он не подтверждает соблюдение лимита за январь-сентябрь и за скользящие трехмесячные периоды внутри года.
Рассмотрим подробнее расчет. Для освобождения по статье 145 НК РФ лимит составляет 2 000 000 рублей выручки от реализации товаров, работ или услуг без учета НДС за три последовательных календарных месяца.
При продлении освобождения нужно взять весь 12-месячный период и проверить его по скользящим трехмесячным интервалам. Это не квартальная проверка в смысле «I квартал, II квартал, III квартал, IV квартал». Нужно проверять именно последовательные месяцы, включая пересекающиеся периоды.
Посмотрим на пример. Допустим, выручка без НДС за 2023 год составила:
январь — 500 000 рублей;
февраль — 600 000 рублей;
март — 700 000 рублей;
апрель — 400 000 рублей;
май — 650 000 рублей;
июнь — 500 000 рублей;
июль — 450 000 рублей;
август — 550 000 рублей;
сентябрь — 600 000 рублей;
октябрь — 700 000 рублей;
ноябрь — 500 000 рублей;
декабрь — 600 000 рублей.
Проверим несколько периодов:
январь-март: 500 000 + 600 000 + 700 000 = 1 800 000 рублей;
февраль-апрель: 600 000 + 700 000 + 400 000 = 1 700 000 рублей;
март-май: 700 000 + 400 000 + 650 000 = 1 750 000 рублей;
октябрь-декабрь: 700 000 + 500 000 + 600 000 = 1 800 000 рублей.
Во всех приведенных периодах лимит не превышен. Но для уверенного продления нужно проверить все скользящие трехмесячные периоды, а не только отдельные кварталы.
Теперь рассмотрим другой пример. Допустим, за октябрь-декабрь 2023 года выручка составила только 1 500 000 рублей, но за май-июль была следующая сумма:
май — 800 000 рублей;
июнь — 750 000 рублей;
июль — 700 000 рублей.
Итого май-июль: 2 250 000 рублей. В этом случае лимит был превышен, даже если последние три месяца года укладываются в 2 000 000 рублей. Именно поэтому при продлении нельзя подтвердить только октябрь-декабрь. Нужно увидеть весь период освобождения.
Разберем состав выручки. Для проверки лимита учитывайте выручку от реализации товаров, работ и услуг без учета НДС. Не нужно ориентироваться только на поступления денег на расчетный счет, потому что выручка и оплата — не одно и то же.
Выручку определяйте по правилам учета доходов от реализации. В расчет включайте реализацию товаров, работ и услуг, относящуюся к деятельности, по которой применяется освобождение. При этом важно исключить суммы, которые не являются выручкой от реализации для целей проверки лимита.
Как правило, в расчет не включайте:
НДС, если он был выделен в документах по каким-либо операциям;
полученные авансы и предоплаты, если они еще не признаны выручкой от реализации;
займы, кредиты и возвраты займов;
поступления, которые не связаны с реализацией товаров, работ или услуг;
суммы, полученные посредником в пользу принципала, комитента или доверителя, если налогоплательщик действует в рамках агентского, комиссионного или аналогичного договора;
операции, которые не должны включаться в расчет лимита по правилам статьи 145 НК РФ и разъяснениям контролирующих органов.
При этом каждую спорную сумму проанализируйте отдельно. Например, если организация получила оплату за реализованные товары, это выручка. Если организация получила возврат займа от контрагента, это не выручка от реализации. Если поступил аванс, но реализация еще не отражена, не смешивайте поступление денег с выручкой.
Главная ошибка при подготовке выписки — брать обороты по расчетному счету и считать их выручкой. Так делать нельзя без проверки. Обороты по банку могут содержать займы, возвраты, ошибочные поступления, переводы между счетами и другие суммы, которые не относятся к реализации.
Разберем практический порядок подготовки выписки. Цель выписки — показать налоговой инспекции, что в течение всего 12-месячного срока освобождения выручка без НДС за каждые три последовательных месяца не превысила 2 000 000 рублей.
Рекомендуем подготовить выписку в виде таблицы с помесячной расшифровкой. В ней удобно показать:
месяц;
сумму выручки от реализации без НДС за месяц;
сумму выручки за текущий и два предыдущих месяца;
отметку о соблюдении лимита;
при необходимости — пояснение по исключенным суммам.
Посмотрим на пример структуры такой таблицы:
январь 2023 — выручка за месяц;
февраль 2023 — выручка за месяц;
март 2023 — выручка за месяц и сумма январь-март;
апрель 2023 — выручка за месяц и сумма февраль-апрель;
май 2023 — выручка за месяц и сумма март-май;
и так далее до декабря 2023 года.
Такой формат удобен тем, что сразу показывает не только помесячные показатели, но и выполнение основного условия статьи 145 НК РФ. Если налоговый инспектор увидит только одну строку «выручка за 2023 год», этого может быть недостаточно, потому что закон требует контроля не годовой суммы, а суммы за каждые три последовательных месяца.
Теперь посмотрим на срок. По окончании 12 календарных месяцев применения освобождения уведомление о продлении и подтверждающие документы нужно представить не позднее 20-го числа следующего месяца.
Если освобождение применялось с 1 января 2023 года по 31 декабря 2023 года, то документы на продление на 2024 год нужно представить не позднее 20 января 2024 года.
Если освобождение применялось с 1 марта 2023 года по 29 февраля 2024 года, то документы нужно представить не позднее 20 марта 2024 года.
Если последний день подачи приходится на выходной или нерабочий праздничный день, применяйте общее правило переноса срока на ближайший следующий рабочий день. Но на практике не откладывайте подготовку документов на последний день, потому что может потребоваться сверка данных в учете, корректировка книги продаж или пояснение отдельных операций.
Проанализируем риск. Если налогоплательщик представит только выписку за октябрь-декабрь 2023 года, инспекция может посчитать комплект подтверждающих документов неполным. Такая выписка не доказывает, что в течение всего срока освобождения лимит не нарушался.
Например, даже если за октябрь-декабрь выручка составила 1 200 000 рублей, это ничего не говорит о периодах январь-март, февраль-апрель, март-май и так далее. А превышение могло возникнуть в любом из этих периодов.
Если налоговый орган установит, что подтверждающие документы не представлены или содержат недостоверные сведения, последствия могут быть существенными. Налогоплательщику могут доначислить НДС, пени и штрафы. Кроме того, при фактическом превышении лимита право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение.
Поэтому действуйте безопасно: при продлении подавайте документы за весь 12-месячный срок освобождения и показывайте помесячную расшифровку.
Рассмотрим, как подойти к проверке в 1С. В типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия 8 данные для уведомления и подтверждающих выписок обычно формируются на основании учетных данных организации. Конкретный путь может отличаться в зависимости от релиза, интерфейса и подключенной отчетности, но общий порядок проверки сохраняется.
Сначала проверьте настройку освобождения от НДС. Обычно ее ищут в разделе Главное — Налоги и отчеты — НДС. В настройках должно быть указано, что организация освобождена от уплаты НДС, а также месяц, с которого применяется освобождение.
Затем сформируйте регламентированное уведомление. В типовом интерфейсе используйте раздел Отчеты — Регламентированные отчеты или Уведомления, сообщения и заявления. Далее выберите группу по НДС и создайте уведомление об освобождении от уплаты НДС. При повторном создании уведомления для продления программа может заполнить данные за 12 месяцев с расшифровкой выручки по месяцам.
Если в базе есть все документы реализации за 2023 год, программа сможет использовать учетные данные. Если учет велся не полностью, была свертка базы, переход из другой программы или часть периода отражалась вручную, показатели придется проверить и при необходимости заполнить вручную.
Для контроля выручки используйте стандартные отчеты 1С:
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90.01.1 — для анализа выручки от продаж по основной деятельности;
Анализ счета 90 — для проверки структуры доходов и сопоставления выручки с начисленным НДС;
Книга продаж — для сверки операций реализации и счетов-фактур с пометкой «Без НДС»;
Универсальный отчет — для дополнительной расшифровки данных по документам реализации, контрагентам и договорам;
Регламентированные отчеты — для формирования уведомления и печатных форм, если они доступны в релизе программы.
При анализе оборотов по счету 90.01.1 учитывайте, что не все доходы могут автоматически подходить для расчета лимита по статье 145 НК РФ. Например, отдельные операции могут отражаться на счете 91.01, а операции, не относящиеся к реализации товаров, работ и услуг для целей лимита, нужно анализировать отдельно.
Также проверьте счет 90.03, если в периоде были операции с выделенным НДС. При применении освобождения исходящие счета-фактуры обычно оформляются с пометкой «Без НДС». Если по ошибке был выставлен счет-фактура с НДС, такую ситуацию нужно разобрать отдельно, потому что налог, выделенный в счете-фактуре, может подлежать уплате в бюджет.
Разберем практический алгоритм работы в 1С по шагам.
Проверьте дату начала освобождения. Откройте настройки налогов и отчетов по организации и убедитесь, с какого месяца установлено освобождение от НДС. Именно от этой даты считайте 12 месяцев.
Сформируйте обороты по выручке. Используйте отчеты по счету 90.01.1 за весь 12-месячный период. Если освобождение действовало весь 2023 год, сформируйте отчет за январь-декабрь 2023 года.
Сверьте книгу продаж. Сформируйте Книга продаж за проверяемый период и убедитесь, что операции отражены корректно.
Разложите выручку по месяцам. Подготовьте таблицу, где по каждому месяцу указана выручка без НДС.
Проверьте скользящие трехмесячные периоды. Сложите январь-март, февраль-апрель, март-май и так далее. Убедитесь, что каждый период не превышает 2 000 000 рублей.
Сформируйте уведомление о продлении. Используйте регламентированную форму уведомления в 1С, если она доступна в вашей версии программы.
Подготовьте подтверждающие выписки. Для организации подготовьте выписку из бухгалтерских данных и книги продаж. Для ИП подготовьте выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций, а также другие применимые подтверждающие документы.
Проверьте печатные формы. Убедитесь, что в них указан правильный период, правильная дата начала продления и корректная цель подачи уведомления.
Передайте документы в налоговую инспекцию. Направьте комплект по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика, почтой или представьте иным допустимым способом, применимым на дату подачи.
Если используете 1С-Отчетность, проверьте актуальность релиза конфигурации и регламентированной отчетности. Формы уведомлений менялись, поэтому перед отправкой убедитесь, что программа обновлена и использует действующий формат для соответствующего периода подачи.
В этой задаче не требуется писать программный код 1С. Решение выполняется через настройки, стандартные отчеты и регламентированную отчетность. Тем не менее полезно понимать, какие элементы 1С участвуют в проверке.
Используйте следующие разделы и объекты:
Организации — для проверки выбранной организации и ее учетных параметров;
Налоги и отчеты — для проверки настройки освобождения от НДС;
НДС — для настройки параметров учета НДС;
Реализация товаров и услуг — для проверки документов, формирующих выручку;
Счета-фактуры выданные — для проверки оформления счетов-фактур с пометкой «Без НДС»;
Книга продаж — для подтверждения операций реализации;
Оборотно-сальдовая ведомость — для контроля бухгалтерских оборотов;
Анализ счета — для расшифровки показателей по счетам учета;
Регламентированные отчеты — для создания уведомления;
Универсальный отчет — для детальной проверки документов и регистров при необходимости.
Если в базе есть доработки, обмены с другими системами или нестандартный учет реализации, дополнительно проверьте, из каких документов формируется выручка. Например, реализация может попадать в учет через документы Реализация товаров и услуг, Оказание производственных услуг, Отчет комиссионера, Поступление на расчетный счет с последующим закрытием авансов и другие документы. Сама по себе банковская выписка не заменяет анализ выручки.
Рассмотрим, как можно усилить комплект документов. Помимо обязательных форм, удобно приложить пояснение или расшифровку, где прямо указано, что выручка проверена за весь срок освобождения.
В пояснении можно написать в деловом стиле:
«В подтверждение права на продление освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, представлена расшифровка выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС за период с 01.01.2023 по 31.12.2023. За каждые три последовательных календарных месяца в указанном периоде сумма выручки не превысила 2 000 000 рублей».
Такое пояснение не заменяет подтверждающие документы, но помогает инспектору быстро понять логику расчета. Особенно полезно приложить таблицу, где отдельно видны скользящие трехмесячные суммы.
Теперь разберем проблемную ситуацию. Если при проверке выяснилось, что в каком-либо трехмесячном периоде выручка превысила 2 000 000 рублей, просто подать уведомление о продлении уже недостаточно. Нужно определить месяц, в котором возникло превышение, и оценить последствия утраты права на освобождение.
Например, если превышение выявлено за период июнь-август 2023 года, нужно определить, в каком месяце сумма за три последовательных месяца стала больше лимита. Право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. После этого нужно начислять и уплачивать НДС в установленном порядке до окончания срока освобождения.
В такой ситуации разберите:
с какого месяца утрачено право на освобождение;
какие реализации прошли после утраты права;
были ли выставлены счета-фактуры с пометкой «Без НДС»;
нужно ли исправлять документы реализации;
какие суммы НДС подлежат восстановлению или уплате;
нужно ли представить декларации по НДС за соответствующие налоговые периоды;
какие пени и штрафные риски возникают.
Если превышение обнаружено до подачи уведомления о продлении, не подавайте документы формально. Сначала проанализируйте налоговые последствия и подготовьте корректный порядок исправления. При необходимости согласуйте позицию с налоговым консультантом.
Рассмотрим частую техническую проблему. В базе 1С может не быть всех данных за период освобождения. Например, организация перешла на 1С в середине года, сделала свертку базы, перенесла остатки без документов реализации или часть учета велась в другой программе.
В этом случае не ограничивайтесь тем, что автоматически заполнила программа. Если 1С видит только часть периода, автоматическая выписка может быть неполной. Подготовьте недостающие данные вручную на основании первичных документов, старой учетной базы, бухгалтерских регистров, книги продаж, книги учета доходов и расходов или иных документов, подтверждающих выручку.
Действуйте так:
определите полный 12-месячный период освобождения;
проверьте, за какие месяцы данные есть в текущей базе 1С;
найдите источник данных за отсутствующие месяцы;
сформируйте единую помесячную таблицу выручки;
проверьте все трехмесячные периоды;
приложите к уведомлению выписку, которая охватывает весь срок освобождения.
Если часть показателей внесена вручную, сохраните документы, на основании которых они рассчитаны. Это поможет ответить на возможные требования налоговой инспекции.
В исходной ситуации автор указывает, что при оформлении освобождения на 2023 год предоставлялась выписка КУДиР за октябрь-ноябрь 2022 года. Разберем, почему при продлении подход другой.
При первичном применении освобождения налогоплательщик доказывает, что он имеет право начать пользоваться освобождением. Для этого анализируется выручка за предшествующий период. Если налогоплательщик только недавно перешел на общий режим, начал деятельность или имел неполный период учета, инспекция могла принимать выписку за фактически имеющийся период с учетом конкретных обстоятельств.
При продлении налогоплательщик уже пользовался освобождением. Поэтому нужно подтвердить, что в течение периода применения освобождения он не нарушил условия. Именно это и требует данные за весь срок освобождения.
Иными словами, выписка за октябрь-ноябрь 2022 года могла подтверждать право начать применять освобождение с 2023 года. Но для продления на 2024 год она уже не имеет значения. Теперь нужно подтвердить, что в 2023 году лимит соблюдался в течение всего срока освобождения.
Сформулируем итоговое решение для ситуации из вопроса.
Если уведомление об освобождении от НДС было оформлено на 2023 год и освобождение применялось весь 2023 год, то при подаче уведомления на продление на 2024 год предоставьте выписку и подтверждающие документы за весь 2023 год.
Выписку за октябрь-декабрь 2023 года отдельно можно использовать только как часть общей расшифровки. Она не заменяет данные за январь-сентябрь и не подтверждает соблюдение лимита за все скользящие трехмесячные периоды.
Правильная логика такая:
берем весь срок освобождения — 12 календарных месяцев;
раскладываем выручку от реализации без НДС по месяцам;
проверяем каждые три последовательных месяца;
убеждаемся, что ни один трехмесячный период не превысил 2 000 000 рублей;
формируем уведомление о продлении на следующие 12 месяцев;
прикладываем подтверждающие выписки.
Короткий практический ответ: для продления освобождения на 2024 год подготовьте документы за весь 2023 год, если освобождение действовало с января по декабрь 2023 года. Если освобождение началось не с января, подготовьте документы за фактические 12 месяцев применения освобождения.
Перед отправкой уведомления и выписок в налоговую инспекцию пройдитесь по контрольному списку. Это поможет избежать отказов, требований и уточнений.
Проверьте дату начала применения освобождения от НДС.
Определите полный 12-месячный период, который нужно подтвердить.
Сформируйте помесячную выручку от реализации без НДС.
Исключите суммы, которые не являются выручкой от реализации.
Проверьте каждый скользящий трехмесячный период.
Убедитесь, что нигде нет превышения 2 000 000 рублей.
Сверьте показатели с книгой продаж.
Проверьте обороты по счету 90.01.1 и при необходимости другие счета учета доходов.
Проверьте, не было ли реализации подакцизных товаров.
Проверьте, не выставлялись ли покупателям счета-фактуры с выделенным НДС.
Сформируйте уведомление о продлении использования права на освобождение.
Подготовьте выписки, подтверждающие выручку за весь период.
Проверьте актуальность формы уведомления в 1С или другой программе отчетности.
Передайте документы не позднее 20-го числа месяца, следующего за окончанием 12-месячного срока освобождения.
Проанализируем ситуацию окончательно. Вопрос возник из-за фразы «за каждые 3 последовательных календарных месяца». Эту фразу нужно понимать не как указание предоставить только последние три месяца, а как правило проверки лимита внутри всего периода освобождения.
При продлении освобождения от НДС подтверждаем не только октябрь-декабрь 2023 года. Подтверждаем весь срок, в течение которого налогоплательщик пользовался освобождением. Если этот срок совпадает с календарным 2023 годом, готовим выписку за январь-декабрь 2023 года и показываем помесячную выручку.
В 1С для проверки используем настройки НДС, регламентированное уведомление, книгу продаж, обороты по счету 90.01.1, анализ счета 90 и при необходимости Универсальный отчет. Программный код для решения этой задачи не нужен, потому что задача решается через учетные данные, стандартные отчеты и корректное оформление подтверждающих документов.
Главное правило: при продлении освобождения от НДС на следующий 12-месячный период представляем документы за весь прошедший 12-месячный срок освобождения и подтверждаем, что за каждые три последовательных календарных месяца выручка без НДС не превышала 2 000 000 рублей.
Информация носит справочный характер