Разберем ситуацию подробно. Организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», начисляет участнику — физическому лицу дивиденды, удерживает из них НДФЛ и перечисляет налог в бюджет. Возникает логичный вопрос: можно ли сумму перечисленного НДФЛ включить в расходы по УСН, ведь деньги фактически списываются с расчетного счета организации?
Ответ: нет. Ни сами дивиденды, ни НДФЛ, удержанный с дивидендов, не уменьшают налоговую базу по УСН «доходы минус расходы». При этом важно правильно понять причину, поскольку правило для НДФЛ с заработной платы другое: НДФЛ, удержанный из зарплаты работников, фактически учитывается в составе расходов на оплату труда. Поэтому переносить порядок учета зарплатного НДФЛ на дивиденды нельзя.
Рассмотрим подробнее, почему возникает такое различие, как правильно трактовать нормы НК РФ в 2026 году и как проверить отражение операции в «1С:Бухгалтерии 8».
В обсуждении на форуме был дан ответ: «ни сами дивиденды, ни НДФЛ с дивидендов в расходы при УСН “доходы минус расходы” не должны попадать». По существу этот вывод остается правильным.
Однако рассмотрим важное изменение законодательства. Раньше при разборе подобных вопросов обычно указывали, что перечень расходов при УСН, установленный статьей 346.16 НК РФ, является закрытым. Дивиденды в этом перечне прямо не назывались, поэтому их нельзя было учитывать.
С 2026 года формулировка изменилась. В пункт 1 статьи 346.16 НК РФ добавлены «иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ». То есть теперь недостаточно объяснять отказ только тем, что дивиденды отсутствуют в старом закрытом перечне.
Разберем действующий подход по шагам.
Сначала определим, можно ли отнести выплату к одному из прямо названных расходов статьи 346.16 НК РФ.
Если прямого основания нет, проверим возможность признания расхода по правилам главы 25 НК РФ.
Затем обязательно проверим ограничения статьи 270 НК РФ, в которой перечислены затраты, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
В пункте 1 статьи 270 НК РФ прямо закреплено, что при определении налоговой базы не учитываются суммы начисленных налогоплательщиком дивидендов и другие суммы распределяемого дохода.
Следовательно, переход в 2026 году к более широкому перечню расходов при УСН не сделал дивиденды разрешенным расходом. Дивиденды по-прежнему исключаются из налоговых расходов через правила главы 25 НК РФ и статью 270 НК РФ.
Именно поэтому актуальный вывод будет таким: не включайте выплаченные участникам дивиденды в расходы при расчете налога по УСН «доходы минус расходы», даже если выплата полностью произведена с расчетного счета и документально подтверждена.
Чтобы окончательно разобраться в логике учета, выясним экономическую природу дивидендов.
Дивиденды выплачиваются участникам организации не как оплата поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг или труда работников. Они представляют собой распределение прибыли общества между его участниками.
Проанализируем ситуацию на простом примере. Организация получила доход от своей деятельности, понесла расходы, сформировала финансовый результат и получила чистую прибыль. После этого участники общества принимают решение распределить определенную часть чистой прибыли между собой.
Выплачивая дивиденды, организация не несет новую затрату, которая была необходима для получения дохода от предпринимательской деятельности. Она распределяет между собственниками уже сформированный финансовый результат.
Поэтому дивиденды нельзя ставить в один ряд с арендной платой, стоимостью приобретенных товаров, услугами подрядчиков, банковской комиссией или заработной платой сотрудников.
Это различие хорошо видно и в бухгалтерском учете. Начисление дивидендов отражается через счет нераспределенной прибыли, а не через счета затрат организации.
Для участника, который не является работником организации, типовая логика учета выглядит следующим образом: при начислении дивидендов уменьшается нераспределенная прибыль по счету 84 и возникает задолженность перед участником по счету 75.02 «Расчеты по выплате доходов».
То есть уже сама бухгалтерская природа операции показывает: перед нами распределение прибыли, а не расход по обычной деятельности.
Теперь рассмотрим основную часть вопроса. Часто бухгалтер соглашается с тем, что сами дивиденды нельзя учитывать в расходах, но предполагает, что перечисленный в бюджет НДФЛ можно признать отдельным налоговым расходом.
Так делать не следует.
Выясним причину. При выплате дивидендов физическому лицу организация исполняет обязанности налогового агента. Организация рассчитывает НДФЛ, удерживает его из дохода физического лица и перечисляет удержанную сумму в бюджет.
Это принципиальный момент: НДФЛ не начисляется организации дополнительно к сумме дивидендов как ее собственный налог. Он удерживается из дохода участника.
Посмотрим на пример.
Допустим, общее собрание участников приняло решение выплатить физическому лицу дивиденды в размере 1 000 000 рублей. Предположим для простоты, что вся рассматриваемая сумма облагается НДФЛ по ставке 13 процентов.
НДФЛ составит 130 000 рублей. На банковский счет участника организация перечислит 870 000 рублей, а 130 000 рублей перечислит в бюджет как налоговый агент.
Однако это не означает, что расход организации состоит из двух самостоятельных частей:
870 000 рублей — дивиденды;
130 000 рублей — налоговый расход организации.
Правильно рассматривать операцию иначе. Общая сумма дохода участника составляет 1 000 000 рублей. Из этой суммы 130 000 рублей организация удержала и вместо физического лица перечислила в бюджет.
Таким образом, перечисленный НДФЛ является частью расчетов по дивидендам. А поскольку сами дивиденды для целей УСН расходом не признаются, удержанная из них часть в виде НДФЛ также не превращается в расход организации.
Рассмотрим подробнее наиболее частую причину ошибки. В учете организации может быть настроено автоматическое включение НДФЛ с заработной платы в расходы по УСН. Бухгалтер видит, что НДФЛ перечисляется через ЕНП и участвует в налоговом учете, и предполагает, что точно так же должен учитываться НДФЛ с дивидендов.
Но экономическая природа двух выплат различается.
Заработная плата относится к расходам на оплату труда. Работнику начисляется, например, заработная плата 100 000 рублей. Из этой суммы работодатель удерживает НДФЛ и перечисляет работнику оставшуюся сумму.
Для целей расходов на оплату труда рассматривайте начисленную работнику сумму заработной платы целиком. То обстоятельство, что часть зарплаты работник получает непосредственно на банковский счет, а другая часть перечисляется работодателем в бюджет в виде удержанного НДФЛ, не меняет характера расхода.
С дивидендами ситуация другая. Исходная выплата — дивиденды — уже относится к суммам, которые не уменьшают налоговую базу организации. Поэтому и удержание налога из этой выплаты не создает разрешенный расход.
Запомним практическое правило:
НДФЛ с зарплаты рассматривайте вместе с самой заработной платой как часть расходов на оплату труда при соблюдении условий признания таких расходов.
НДФЛ с дивидендов не относите в расходы, поскольку он удержан из выплаты, которая сама не признается расходом при УСН.
Именно разделение этих двух ситуаций поможет избежать ошибки в КУДиР.
Разберем еще один возможный аргумент. В статье 346.16 НК РФ есть положения, позволяющие учитывать определенные налоги и сборы. Поэтому иногда возникает рассуждение: организация перечислила налог в бюджет, следовательно, его можно включить в расходы.
Но в данном случае такой подход применять нельзя.
Сначала определите, чей налог фактически перечисляется. При выплате дивидендов физическому лицу плательщиком НДФЛ является получатель дохода, а организация выполняет функции налогового агента: рассчитывает, удерживает и перечисляет налог.
Следовательно, не рассматривайте перечисление НДФЛ с дивидендов как уплату организацией собственного налога за счет собственных расходов.
Кроме того, нельзя искусственно отделить НДФЛ от операции, из которой он возник. Если исходная сумма представляет собой распределяемую участникам прибыль, исключаемую из расходов, удержание части этой суммы в качестве НДФЛ не меняет ее налоговую природу.
Факт перечисления денежных средств в бюджет сам по себе еще не означает возникновения расхода, уменьшающего налоговую базу УСН.
Теперь перейдем от налоговой теории к практике и разберем, как правильно организовать отражение операции в 1С.
В актуальных версиях «1С:Бухгалтерии 8» для начисления дивидендов используйте специальный документ Начисление дивидендов. Не оформляйте дивиденды как обычную заработную плату, премию или прочее начисление сотруднику только потому, что участник одновременно работает в организации.
Это особенно важно при УСН «доходы минус расходы»: если неправильно определить экономический вид операции, можно создать предпосылки для неправильного налогового учета.
Разберем последовательность действий.
Оформите корпоративное решение о распределении чистой прибыли в соответствии с законодательством и учредительными документами организации.
В 1С создайте документ Начисление дивидендов.
Укажите организацию, участника — физическое лицо, период, за который распределяется прибыль, и сумму начисленных дивидендов.
Проверьте расчет НДФЛ с дохода физического лица.
Оформите выплату участнику банковским или кассовым документом в зависимости от фактического способа выплаты.
При банковской выплате используйте соответствующий вид операции Перечисление дивидендов, а не операцию перечисления заработной платы или обычной оплаты поставщику.
Отдельно обеспечьте корректное отражение обязанности по НДФЛ и его перечисления через механизм ЕНС и ЕНП, применяемый организацией.
После проведения операций сформируйте Книгу учета доходов и расходов УСН и убедитесь, что ни начисленная сумма дивидендов, ни удержанный с нее НДФЛ не увеличили налоговые расходы.
В бухгалтерском учете для расчетов с участниками используется, в частности, счет 75.02 «Расчеты по выплате доходов». Начисление дивидендов связано с уменьшением нераспределенной прибыли на счете 84. Удержанный НДФЛ уменьшает задолженность перед участником и одновременно формирует обязательство перед бюджетом.
Обратите внимание: проводка по счетам бухгалтерского учета и признание расхода при УСН — разные вещи. Наличие бухгалтерской проводки и списания денег с расчетного счета еще не означает, что операция должна попасть в графу расходов КУДиР.
Рассмотрим подробнее контрольный результат.
Организация на УСН «доходы минус расходы» формирует налоговую базу на основании признаваемых доходов и расходов. В разделе I КУДиР в графе расходов должны отражаться только суммы, которые действительно соответствуют правилам налогового учета УСН.
Если организация выплатила участнику дивиденды и перечислила удержанный НДФЛ, не включайте эти суммы в показатель расходов, уменьшающих налоговую базу.
Предположим, что за квартал организация получила учитываемые доходы в размере 5 000 000 рублей и имеет обычные подтвержденные расходы в размере 3 000 000 рублей. Дополнительно участникам выплачено 800 000 рублей дивидендов, из которых удержан НДФЛ.
При расчете базы по УСН не делайте расчет следующим образом:
5 000 000 рублей минус 3 000 000 рублей минус 800 000 рублей дивидендов.
Правильная налоговая база до учета других возможных корректировок составляет:
5 000 000 рублей минус 3 000 000 рублей = 2 000 000 рублей.
Выплаченные 800 000 рублей дивидендов не уменьшают этот показатель. Не уменьшает его и та часть 800 000 рублей, которая была перечислена в бюджет в качестве НДФЛ.
Теперь разберем практическую проблему. Допустим, сформировали КУДиР и обнаружили, что сумма, связанная с дивидендами или НДФЛ с дивидендов, появилась в расходах.
Не исправляйте итоговую сумму КУДиР вслепую. Сначала выясним причину.
Проверьте документ выплаты. Убедитесь, что списание денежных средств оформлено именно как перечисление дивидендов. Если операция ошибочно отражена как заработная плата, прочая выплата сотруднику, оплата контрагенту или другой вид признаваемого расхода, исправьте исходный документ.
Проверьте документ начисления. Используйте Начисление дивидендов, а не обычное начисление заработной платы. Особенно внимательно проверьте ситуацию, когда участник одновременно является сотрудником организации.
Проверьте движения документа. Посмотрите, какие записи сформированы для целей УСН. Нас интересует не только бухгалтерская проводка, но и записи в специальных регистрах налогового учета.
Сформируйте КУДиР повторно после исправления документов. Если ошибка возникла из-за неправильного вида операции, перепроведение корректных документов обычно позволяет восстановить правильную логику учета.
Проверьте хронологию документов. При автоматизированном налоговом учете имеет значение не только содержание, но и корректная последовательность проведения связанных операций.
Не включайте НДФЛ с дивидендов вручную. Если программа автоматически не признала его расходом, это в рассматриваемой ситуации является правильным результатом, а не ошибкой программы.
Если в базе ранее выполнялись ручные корректировки регистров УСН, дополнительно проверьте их. Иногда причина неправильной КУДиР находится не в текущей банковской операции, а в созданной ранее ручной записи.
В 1С существует документ Запись книги доходов и расходов УСН, предназначенный для отражения операций, признание которых не автоматизировано. Не используйте его для искусственного включения НДФЛ с дивидендов в расходы. Если документ уже создавался для такой корректировки, проанализируйте основание записи и при необходимости исправьте налоговый учет.
Рассмотрим еще одну типичную ошибку. Бухгалтер открывает банковскую выписку и видит реальное уменьшение денежных средств организации:
часть суммы перечислена участнику;
часть суммы перечислена на ЕНС в составе платежей в бюджет.
Возникает ощущение, что обе суммы являются расходами, потому что деньги ушли с расчетного счета.
Но для УСН кассовый метод не означает принцип «все, что списано с расчетного счета, является расходом».
Кассовый метод определяет момент признания уже допустимого расхода. Сначала расход должен соответствовать требованиям НК РФ, и только после этого анализируем момент его оплаты и дополнительные условия признания.
Например, если организация оплатила экономически необоснованную личную покупку участника, одно лишь списание денег не создаст автоматически расход УСН. Точно так же перечисление дивидендов не становится налоговым расходом только потому, что денежные средства фактически перечислены.
Всегда применяйте два этапа проверки:
определите, разрешено ли учитывать конкретный вид затраты;
только затем определите дату и условия ее признания.
Для дивидендов проверка заканчивается уже на первом этапе: суммы распределяемой прибыли исключаются из расходов.
Посмотрим на более подробный пример.
ООО применяет УСН «доходы минус расходы». По решению участников физическому лицу — налоговому резиденту РФ начислены дивиденды в размере 1 500 000 рублей. Предположим, что с учетом налоговой базы этого физического лица рассматриваемая сумма облагается по ставке 13 процентов.
Рассчитаем НДФЛ:
1 500 000 × 13 % = 195 000 рублей.
Участнику перечисляется:
1 500 000 − 195 000 = 1 305 000 рублей.
195 000 рублей организация удерживает и перечисляет в бюджет в установленном порядке как налоговый агент.
Теперь проанализируем налоговый учет организации.
1 500 000 рублей начисленных дивидендов не включаем в расходы по УСН.
1 305 000 рублей, фактически перечисленные участнику, отдельно в расходы не включаем.
195 000 рублей НДФЛ с дивидендов отдельно в расходы не включаем.
В КУДиР налоговая база организации не уменьшается ни на одну из этих сумм.
Обратите внимание, что сумма 1 305 000 рублей плюс 195 000 рублей снова дает 1 500 000 рублей. Это хорошо показывает экономическую суть операции: НДФЛ является удержанной частью дохода участника, а не дополнительной затратой организации поверх дивидендов.
Отдельно разберем распространенную ситуацию: учредитель или участник ООО одновременно работает в этой организации и получает заработную плату.
В таком случае особенно важно разделять два вида доходов физического лица:
заработную плату за выполнение трудовых обязанностей;
дивиденды как доход от участия в капитале организации.
Не объединяйте эти выплаты только потому, что получателем является один человек.
Заработную плату отражайте соответствующими зарплатными документами 1С. Расходы на оплату труда признавайте по правилам УСН. Удержанный НДФЛ рассматривайте в составе расчетов по заработной плате.
Дивиденды оформляйте отдельно через Начисление дивидендов и соответствующую выплату дивидендов. Не относите их на расходы по оплате труда.
Статус сотрудника не превращает дивиденды в заработную плату. Основанием выплаты дивидендов является участие в обществе и решение о распределении прибыли, а не трудовой договор.
При проверке документа Начисление дивидендов учитывайте действующие правила расчета НДФЛ.
Для доходов от долевого участия налоговых резидентов действует отдельная двухступенчатая шкала. В общем случае к соответствующей налоговой базе в пределах 2,4 млн рублей за налоговый период применяется ставка 13 процентов, а к части базы, превышающей 2,4 млн рублей, — ставка 15 процентов.
Поэтому не закладывайте в учет жестко правило «НДФЛ с дивидендов всегда 13 процентов». При значительной сумме дохода программа должна учитывать превышение установленного порога.
Посмотрим на условный пример. Если соответствующая налоговая база по дивидендам составляет 3 000 000 рублей, расчет производится по двум частям:
2 400 000 рублей облагаются по ставке 13 процентов;
600 000 рублей превышения облагаются по ставке 15 процентов.
При этом изменение ставки НДФЛ никак не меняет ответ на основной вопрос статьи. Ни сумма налога по ставке 13 процентов, ни сумма налога по ставке 15 процентов не становится расходом организации по УСН.
Если учет ведется в «1С:Бухгалтерии 8», разберем небольшой контрольный список.
Проверьте, что для организации действительно установлена УСН с объектом «доходы минус расходы».
Начисляйте дивиденды через Начисление дивидендов.
Проверяйте получателя дохода и его данные, необходимые для корректного учета НДФЛ.
Проверяйте сумму начисленных дивидендов до удержания налога.
Контролируйте автоматически рассчитанный НДФЛ, особенно при достижении пороговой суммы налоговой базы.
При перечислении физическому лицу выбирайте вид операции Перечисление дивидендов.
Не заменяйте выплату дивидендов документами, предназначенными для выплаты зарплаты.
После проведения документов проверяйте бухгалтерские расчеты по счету 75.02 и обязательства по НДФЛ.
Сформируйте Книгу учета доходов и расходов УСН и убедитесь в отсутствии дивидендов и НДФЛ с дивидендов среди уменьшающих налоговую базу расходов.
Если обнаружена неправильная запись, сначала исправляйте первичный документ и его вид операции, а не итоговый отчет.
При корректно оформленных документах специальную ручную операцию для включения дивидендов в расходы создавать не нужно. Соответственно, не нужно и специально формировать расход для НДФЛ с дивидендов.
Если программа показывает правильный бухгалтерский учет дивидендов, но в налоговом учете УСН расход не возникает, воспринимайте это как нормальный результат.
Если же суммы действительно появились в расходах КУДиР, выясните источник записи.
Откройте документ, который сформировал движение, и проверьте его вид операции. Затем проанализируйте движения документа по регистрам налогового учета. При необходимости перепроведите документы в правильной последовательности и повторно сформируйте КУДиР.
Если ошибка появилась после ручного вмешательства в налоговые регистры, восстановите обоснованный налоговый учет. Используйте ручные корректировки только тогда, когда понимаете, какую именно запись исправляете и на основании какого документа.
Рассмотрим подробнее этот вопрос, потому что именно здесь могут появляться новые ошибки при чтении старых форумов и консультаций.
До 2026 года ответ часто строился очень коротко: «расходов нет в закрытом перечне статьи 346.16 — значит, учитывать нельзя».
С 2026 года такой универсальный аргумент использовать уже недостаточно. Появилась возможность учитывать и иные расходы, определяемые в порядке главы 25 НК РФ.
Но это не означает, что теперь в расходы УСН разрешено включать любое списание с расчетного счета.
Проверяйте нормы главы 25 полностью. Если конкретная сумма относится к расходам, которые статья 270 НК РФ запрещает учитывать при налогообложении прибыли, включить ее через новый подпункт об «иных расходах» также нельзя.
Именно такая ситуация складывается с дивидендами.
Получаем следующую цепочку:
в статье 346.16 появилась возможность учитывать иные расходы по правилам главы 25;
переходим к правилам главы 25;
проверяем статью 270 НК РФ;
видим прямое исключение для начисленных дивидендов и других сумм распределяемого дохода;
не признаем дивиденды расходом по УСН;
не признаем отдельным расходом и НДФЛ, удержанный из этих дивидендов.
Таким образом, вывод старого обсуждения сохраняется, но современное нормативное обоснование следует формулировать с учетом изменений 2026 года.
Иногда участник общества одновременно оказывает организации услуги, предоставляет имущество в аренду или выполняет работу по трудовому договору. В таких случаях организация действительно может иметь учитываемые расходы, но только по соответствующему хозяйственному основанию.
Например, если участник является директором и получает заработную плату, анализируйте заработную плату как расход на оплату труда.
Если участник предоставляет обществу помещение в аренду, отдельно анализируйте арендные платежи.
Если участник оказывает услуги организации по гражданско-правовому договору, проверяйте возможность учета стоимости этих услуг по правилам УСН и главы 25 НК РФ.
Но если в решении участников прямо указано распределение чистой прибыли и выплата дивидендов, не переименовывайте эту сумму для целей налогового учета в «вознаграждение», «прочие расходы» или «выплату физическому лицу».
Налоговый учет определяется экономическим содержанием операции, а не только названием строки в банковской выписке или выбранной статьей движения денежных средств.
Рассмотрим дополнительную ситуацию. Банк может удержать комиссию за проведение платежа. Нужно ли исключать из расходов и ее только потому, что платеж связан с дивидендами?
Здесь не объединяйте разные экономические операции автоматически.
Сами дивиденды и НДФЛ с дивидендов не учитываем. А банковскую комиссию анализируйте отдельно как плату банку за расчетно-кассовое обслуживание или проведение банковской операции.
Если такая банковская комиссия соответствует условиям признания расходов при УСН и правилам главы 25 НК РФ, у нее может быть самостоятельное основание для учета.
То есть применяйте принцип раздельного анализа:
дивиденды — не расход;
НДФЛ, удержанный с дивидендов, — не отдельный расход;
услуга банка — самостоятельная хозяйственная операция, которую проверяем отдельно.
Это полезное правило применяйте и в других ситуациях: не определяйте налоговый статус сопутствующей затраты исключительно по статусу основной выплаты.
Нет. Не пытайтесь обойти ограничение выбором общей статьи расходов в 1С или бухгалтерском учете.
Например, если при заполнении банковского документа выбрать произвольную статью движения денежных средств с названием «Прочие расходы», это не превращает дивиденды в налоговый расход.
То же самое относится к ручному внесению суммы в КУДиР.
Классификация операции в интерфейсе программы должна следовать нормам законодательства, а не заменять их.
Поэтому сначала определите правовую и экономическую сущность выплаты, затем выберите соответствующий документ и вид операции в 1С.
Если при проверке прошлых периодов обнаружили, что дивиденды или НДФЛ с дивидендов были включены в расходы, проанализируем последствия.
Излишнее включение таких сумм в расходы уменьшает налоговую базу. Следовательно, авансовый платеж или итоговый налог по УСН мог быть рассчитан в меньшем размере.
Разберем действия по порядку.
Определите период, в котором сумма ошибочно была отражена в налоговых расходах.
Установите документ 1С, сформировавший неправильную запись.
Исправьте классификацию операции и восстановите корректные движения налогового учета.
Переформируйте Книгу учета доходов и расходов УСН за соответствующий период.
Повторно рассчитайте налоговую базу и налог.
Если ошибка затрагивает уже представленную налоговую декларацию, отдельно оцените необходимость ее исправления по правилам НК РФ.
Проверьте состояние расчетов с бюджетом и ЕНС.
Не ограничивайтесь удалением одной строки из печатной формы КУДиР. Важно устранить источник ошибочного движения в информационной базе, иначе неправильная сумма может снова появиться при следующем формировании отчета или расчете налога.
Чтобы быстро принимать решение по аналогичным операциям, используем универсальный алгоритм.
Определим основание выплаты. Если это решение участников о распределении прибыли, перед нами дивиденды.
Определим получателя. Если получатель — физическое лицо, организация должна проверить обязанности налогового агента по НДФЛ.
Отделим бухгалтерский учет от налогового. Начисление обязательства и перечисление денег отражаются в бухгалтерском учете, но это еще не означает наличия расхода по УСН.
Проверим статью 346.16 НК РФ и правила главы 25.
Проверим статью 270 НК РФ. Для дивидендов получим прямое ограничение.
Не включаем дивиденды в расходы.
Не выделяем удержанный НДФЛ как самостоятельный расход.
В 1С используем специализированные документы. Начисление оформляем через Начисление дивидендов, выплату отражаем как Перечисление дивидендов.
Контролируем результат в КУДиР. Дивиденды и НДФЛ с них не должны уменьшать базу УСН.
Проанализируем всю ситуацию еще раз.
Организация на УСН «доходы минус расходы» может выплатить участнику дивиденды из чистой прибыли и обязана при выплате физическому лицу выполнить функции налогового агента по НДФЛ.
Однако сумму начисленных и выплаченных дивидендов не включайте в расходы при расчете УСН. Это правило сохраняется и после изменения статьи 346.16 НК РФ с 2026 года, поскольку правила главы 25 и статья 270 НК РФ исключают начисленные дивиденды и другие суммы распределяемого дохода из учитываемых расходов.
НДФЛ, удержанный с дивидендов, также не включайте в расходы. Организация перечисляет его как налоговый агент за счет удержания из дохода участника. Налог является частью расчетов по дивидендам и не создает самостоятельного расхода организации, уменьшающего налоговую базу УСН.
Не переносите на дивиденды порядок учета НДФЛ с заработной платы. НДФЛ с зарплаты рассматривается вместе с расходами на оплату труда, поскольку сама зарплата относится к признаваемым расходам. Дивиденды имеют другую экономическую природу: это распределение чистой прибыли между собственниками.
В «1С:Бухгалтерии 8» оформляйте начисление через Начисление дивидендов, а перечисление участнику — с корректным видом операции Перечисление дивидендов. Проверяйте расчеты по счету 75.02, обязательства по НДФЛ и итоговую Книгу учета доходов и расходов УСН.
Если дивиденды или НДФЛ с дивидендов неожиданно появились в расходах КУДиР, не добавляйте и не удаляйте суммы механически. Сначала выясните, каким документом и каким видом операции сформирована запись, исправьте первичную классификацию и повторно сформируйте налоговый учет.
Основное правило запомним так: выплата денег еще не означает возникновения расхода по УСН. Дивиденды — это распределение прибыли, поэтому ни сумма, перечисленная участнику, ни удержанный из нее НДФЛ налоговую базу по УСН «доходы минус расходы» не уменьшают.
Информация носит справочный характер