Как МБУ начислить НДФЛ и страховые взносы по агентскому договору с физическим лицом?

Рассмотрим ситуацию, когда муниципальное бюджетное учреждение на общей системе налогообложения заключило агентский договор с физическим лицом. Основной вопрос бухгалтера: по какому КБК отражать НДФЛ с выплат по такому договору и нужно ли начислять страховые взносы. Разберем проблему по шагам, потому что правильный ответ зависит не только от названия договора, но и от статуса физического лица, предмета договора, места выполнения обязанностей и условий о страховании от несчастных случаев.

Сразу сформулируем базовый вывод. Если физическое лицо по агентскому договору не является индивидуальным предпринимателем и не применяет налог на профессиональный доход как самозанятый, то МБУ при выплате агентского вознаграждения выступает налоговым агентом по НДФЛ. НДФЛ удерживайте как с обычной выплаты физическому лицу по гражданско-правовому договору. Для КБК используйте общие КБК по НДФЛ налогового агента по прогрессивной шкале, то есть те же КБК, которые применяются для НДФЛ с выплат работникам, если физлицо является налоговым резидентом РФ и выполняет обязанности по договору в России.

Страховые взносы с агентского вознаграждения физическому лицу, которое не является ИП и не является самозанятым, начисляйте. Исключение касается взносов на травматизм: их начисляйте только тогда, когда обязанность страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний прямо предусмотрена агентским договором.

Сначала определим статус физического лица

Разберем по шагам. Перед начислением НДФЛ и страховых взносов не начинайте с КБК. Сначала выясните, в каком статусе действует физическое лицо. Это главный контрольный пункт.

1. Физическое лицо без статуса ИП и без НПД. В этом случае учреждение является налоговым агентом по НДФЛ и плательщиком страховых взносов с агентского вознаграждения.
2. Физическое лицо зарегистрировано как ИП. Если агентский договор заключен с ИП в рамках его предпринимательской деятельности, учреждение обычно не удерживает НДФЛ и не начисляет страховые взносы. ИП сам рассчитывает налоги и страховые взносы по своему режиму налогообложения.
3. Физическое лицо применяет НПД как самозанятый. Если договор заключен с самозанятым, деятельность разрешена для НПД, самозанятый выдал чек, а учреждение правильно оформило выплату, НДФЛ и страховые взносы не удерживайте и не начисляйте. Налог платит сам плательщик НПД.
4. Физическое лицо является налоговым нерезидентом РФ. В этом случае отдельно проверьте ставку НДФЛ и место выполнения обязанностей по договору. Для нерезидентов порядок может отличаться.
5. Физическое лицо выполняет обязанности за пределами РФ. Тогда отдельно анализируйте источник дохода и правила обложения НДФЛ и страховыми взносами. Для типовой ситуации, когда агент действует в России, используйте обычный порядок.

Главное правило: если перед нами обычное физическое лицо без статуса ИП и без статуса самозанятого, не относите выплату как расчет с контрагентом без налогов. Для учреждения такая выплата становится доходом физлица, с которого нужно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.

Какой КБК применять по НДФЛ с агентского вознаграждения физлицу

Рассмотрим подробнее вопрос с КБК. Для НДФЛ с агентского вознаграждения обычному физическому лицу применяйте общие КБК по НДФЛ налогового агента. Это не специальный КБК для агентских договоров. Агентское вознаграждение физлица не выделяется отдельным КБК. Поэтому используйте тот же подход, что и по НДФЛ с заработной платы и других выплат физическим лицам, если речь идет об обычной налоговой базе резидента РФ.

В 2026 году при заполнении уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ и расчета 6-НДФЛ важно разделять налог по КБК в зависимости от ставки и части налоговой базы. Для обычных доходов налогового резидента РФ применяйте пятиступенчатую шкалу. В типовой ситуации, если доход физического лица с начала года не превысил 2,4 млн руб., НДФЛ с агентского вознаграждения отражайте по КБК:

182 1 01 02010 01 1000 110 — НДФЛ по ставке 13% с части налоговой базы, не превышающей 2,4 млн руб. в год.

Если доход физического лица по соответствующей налоговой базе превысит лимиты, применяйте КБК по соответствующим ступеням:

1. 182 1 01 02010 01 1000 110 — налог по ставке 13% с части налоговой базы до 2,4 млн руб.;
2. 182 1 01 02080 01 1000 110 — налог по ставке 15% с части налоговой базы свыше 2,4 млн руб. и до 5 млн руб.;
3. 182 1 01 02150 01 1000 110 — налог по ставке 18% с части налоговой базы свыше 5 млн руб. и до 20 млн руб.;
4. 182 1 01 02160 01 1000 110 — налог по ставке 20% с части налоговой базы свыше 20 млн руб. и до 50 млн руб.;
5. 182 1 01 02170 01 1000 110 — налог по ставке 22% с части налоговой базы свыше 50 млн руб.

Разберем важное отличие. Если учреждение перечисляет деньги единым налоговым платежом, в платежном поручении на ЕНП может использоваться КБК ЕНП. Но в уведомлении об исчисленных суммах НДФЛ и в 6-НДФЛ нужно указывать именно КБК конкретного НДФЛ. Поэтому, когда бухгалтер спрашивает «по какому КБК проводить НДФЛ», нужно разделить два действия:

1. для перечисления денег на ЕНС используйте порядок заполнения платежа на ЕНП;
2. для уведомления по НДФЛ и 6-НДФЛ используйте КБК НДФЛ по соответствующей ставке и налоговой базе.

Для обычного физлица-резидента с доходом до 2,4 млн руб. ключевой КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110. Это тот же КБК, который применяется по НДФЛ с обычных выплат физическим лицам по основной налоговой базе.

Когда удерживать НДФЛ по агентскому договору

Теперь разберем момент удержания налога. По общему правилу налоговый агент исчисляет и удерживает НДФЛ при фактической выплате дохода физическому лицу. Это значит, что НДФЛ удерживайте в день выплаты агентского вознаграждения.

Посмотрим на пример. МБУ начислило агентское вознаграждение физическому лицу в сумме 50 000 руб. Физлицо является налоговым резидентом РФ, доход с начала года не превысил 2,4 млн руб. НДФЛ составит:

50 000 × 13% = 6 500 руб.

Сумма к выплате физическому лицу:

50 000 - 6 500 = 43 500 руб.

В день выплаты вознаграждения перечислите физическому лицу 43 500 руб., а НДФЛ 6 500 руб. удержите и отразите в расчетах с бюджетом. Далее включите удержанный налог в уведомление по НДФЛ за соответствующий период и в расчет 6-НДФЛ.

Не перечисляйте физическому лицу всю сумму вознаграждения без удержания НДФЛ. Если договором предусмотрено вознаграждение 50 000 руб., то это сумма до удержания налога, если прямо не указано иное. НДФЛ удерживайте из дохода физлица, а не платите за счет учреждения.

Нужно ли начислять страховые взносы по агентскому договору с физлицом

Рассмотрим подробнее страховые взносы. Агентский договор является гражданско-правовым договором. Если по нему физическое лицо за вознаграждение выполняет юридические и иные действия для принципала, то такое вознаграждение относится к выплатам в пользу физического лица в рамках гражданско-правового договора. Для организации и учреждения такие выплаты входят в объект обложения страховыми взносами, если физлицо подлежит обязательному социальному страхованию.

Поэтому, если физлицо не ИП и не самозанятый, начисляйте страховые взносы по единому тарифу. Для бухгалтера это означает, что вознаграждение по агентскому договору нужно включить в базу по страховым взносам и отразить в РСВ.

Разберем пример. Учреждение начислило физлицу агентское вознаграждение 50 000 руб. НДФЛ удерживается из дохода физлица, а страховые взносы начисляются сверху на сумму вознаграждения. Если применяется общий единый тариф 30%, расчет будет таким:

50 000 × 30% = 15 000 руб.

Физическому лицу выплачивается 43 500 руб. после удержания НДФЛ, а страховые взносы 15 000 руб. учреждение начисляет за свой счет как обязательство страхователя. Не уменьшайте выплату физлицу на сумму страховых взносов. Взносы не удерживаются из вознаграждения исполнителя.

НДФЛ удерживайте из дохода физлица, а страховые взносы начисляйте сверх вознаграждения за счет учреждения. Это принципиально разные платежи.

Нужно ли начислять взносы на травматизм

Отдельно разберем взносы на травматизм. По гражданско-правовым договорам взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются не всегда. Их начисляйте только тогда, когда такая обязанность прямо предусмотрена договором.

Проверьте текст агентского договора. Если в нем есть условие, что физическое лицо подлежит страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, начисляйте взносы на травматизм по тарифу, установленному учреждению. Если такого условия нет, взносы на травматизм с агентского вознаграждения не начисляйте.

Разберем два варианта:

1. В договоре нет условия о травматизме. Начисляйте НДФЛ и страховые взносы по единому тарифу, но взносы на травматизм не начисляйте.
2. В договоре есть условие о страховании от несчастных случаев. Помимо НДФЛ и страховых взносов по единому тарифу начисляйте взносы на травматизм по тарифу учреждения.

Практический совет: не вставляйте условие о травматизме в договор автоматически. Сначала оцените, действительно ли учреждение хочет и должно включить такое условие. Если условие появилось в договоре, бухгалтер обязан будет начислять и уплачивать взносы на травматизм.

Если физлицо является ИП

Теперь рассмотрим другой вариант. Если агентский договор заключен не с обычным физическим лицом, а с индивидуальным предпринимателем, порядок меняется. ИП действует самостоятельно, получает предпринимательский доход и сам отвечает за свои налоги и взносы. В таком случае МБУ обычно не является налоговым агентом по НДФЛ по выплатам в рамках предпринимательской деятельности ИП.

Разберем порядок проверки:

1. Запросите у физлица подтверждение регистрации в качестве ИП.
2. Проверьте, что договор заключен именно с ИП, а не с гражданином без статуса предпринимателя.
3. Укажите в договоре ОГРНИП, ИНН, налоговый режим и реквизиты ИП.
4. Получайте от ИП закрывающие документы по договору.
5. Не удерживайте НДФЛ и не начисляйте страховые взносы, если выплата относится к предпринимательской деятельности ИП.

Не ориентируйтесь только на устные слова физлица. Если человек говорит, что он ИП, но договор оформлен как с обычным гражданином, а документы ИП не представлены, для учреждения возникает риск признания выплаты доходом обычного физлица с обязанностью удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.

Если физлицо является самозанятым

Рассмотрим вариант с самозанятым. Если агент применяет налог на профессиональный доход, учреждение может не удерживать НДФЛ и не начислять страховые взносы при соблюдении условий. Но для этого нужно правильно оформить расчеты.

Проверьте следующие условия:

1. физлицо действительно зарегистрировано как плательщик НПД на дату выплаты;
2. вид деятельности по агентскому договору не запрещен для НПД;
3. между учреждением и физлицом нет отношений, которые могут быть признаны трудовыми;
4. самозанятый сформировал чек на сумму полученного дохода;
5. чек получен учреждением и сохранен в учетных документах;
6. в договоре указано, что исполнитель применяет НПД и обязан сообщить об утрате этого статуса.

Если самозанятый не выдал чек, утратил статус НПД или договор фактически прикрывает трудовые отношения, у учреждения могут возникнуть налоговые риски. В таком случае выплату могут переквалифицировать в выплату обычному физлицу с доначислением НДФЛ, страховых взносов, пеней и штрафов.

Как отличить агентское вознаграждение от возмещения расходов агента

Проанализируем важный практический нюанс. По агентскому договору физическое лицо может получать не только вознаграждение, но и суммы на расходы, которые оно несет в интересах принципала. Например, агент может оплатить госпошлину, доставку, услуги третьих лиц или иные расходы по поручению учреждения. Для налогообложения важно разделять:

1. агентское вознаграждение — доход физического лица;
2. возмещение документально подтвержденных расходов — сумма, которую физлицо получает не как доход, а как компенсацию затрат, произведенных в интересах принципала;
3. транзитные суммы — деньги, которые агент получает для исполнения поручения и должен подтвердить отчетом агента.

Если все суммы по договору провести одной строкой как агентское вознаграждение, база по НДФЛ и страховым взносам может быть завышена. Если же ошибочно не обложить фактическое вознаграждение, база будет занижена. Поэтому организуйте учет так, чтобы вознаграждение агента и возмещаемые расходы были разделены в договоре, акте, отчете агента и учетной системе.

Рассмотрим пример. Агент получил от учреждения 70 000 руб., из них:

1. 50 000 руб. — агентское вознаграждение;
2. 20 000 руб. — возмещение расходов по документам, произведенных в интересах учреждения.

НДФЛ и страховые взносы начисляйте с 50 000 руб. вознаграждения. Сумму 20 000 руб. не включайте в доход агента, если она документально подтверждена, предусмотрена договором и действительно является компенсацией расходов принципала, а не дополнительным вознаграждением.

Разделяйте вознаграждение и компенсацию расходов в первичных документах. Это один из главных способов избежать ошибок в НДФЛ, РСВ и бухгалтерском учете.

Какой код дохода НДФЛ указать

Для выплат физическим лицам по гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг обычно применяется код дохода 2010. Агентский договор по своей природе является гражданско-правовым договором, а агентское вознаграждение отражается как доход физлица от выполнения обязанностей по договору.

В 1С и отчетности проверьте, чтобы вид начисления был настроен как доход по договору гражданско-правового характера, а не как заработная плата. Это важно для правильного заполнения 6-НДФЛ, РСВ и аналитики расчетов.

Если договор имеет особый предмет и выплата не похожа на стандартное вознаграждение за услуги, дополнительно проверьте код дохода по справочнику доходов НДФЛ. Но для типового агентского вознаграждения физлицу используйте подход для договоров ГПХ.

Как отразить выплату в 6-НДФЛ

Рассмотрим отчетность. Выплату агентского вознаграждения обычному физическому лицу включайте в 6-НДФЛ. В отчете отразите сумму начисленного и выплаченного дохода, исчисленный НДФЛ, удержанный НДФЛ и срок перечисления налога.

Разберем пошагово:

1. На дату выплаты вознаграждения определите фактически полученный доход физического лица.
2. Исчислите НДФЛ по ставке, которая соответствует налоговому статусу физлица и размеру налоговой базы.
3. Удержите НДФЛ из суммы выплаты.
4. Отразите удержанный налог в уведомлении об исчисленных суммах.
5. Включите доход и налог в 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период.
6. Проверьте КБК в 6-НДФЛ: он должен соответствовать ставке и части налоговой базы.

Если физлицо получает от учреждения также зарплату, учитывайте доходы по соответствующей налоговой базе совокупно в рамках правил прогрессивной шкалы. В этом случае агентское вознаграждение может повлиять на переход к следующей ставке НДФЛ.

Как отразить выплату в РСВ

Теперь посмотрим на расчет по страховым взносам. Если физлицо не ИП и не самозанятый, агентское вознаграждение включайте в РСВ. Отразите физическое лицо в персонифицированных сведениях раздела 3 РСВ, покажите сумму выплат и базу для начисления страховых взносов.

Разберем порядок:

1. Начислите агентское вознаграждение на дату, определенную договором и первичными документами.
2. Включите сумму вознаграждения в базу по страховым взносам.
3. Начислите взносы по применяемому тарифу.
4. Отразите физлицо в разделе 3 РСВ.
5. Проверьте, что суммы выплат по физлицу совпадают с аналитикой начислений в 1С.
6. Не включайте в базу документально подтвержденные компенсации расходов агента, если они не являются доходом физлица.

Если учреждение применяет пониженные тарифы или специальные правила, проверьте их отдельно. Но сам факт, что учреждение является МБУ и находится на общей системе налогообложения, не освобождает от взносов по агентскому договору с обычным физическим лицом.

Нужно ли сдавать ЕФС-1 по агентскому договору

Рассмотрим еще один важный отчет. По гражданско-правовым договорам с физическими лицами учреждение может быть обязано подать подраздел 1.1 формы ЕФС-1. Если договор относится к договорам ГПХ, по которым начисляются страховые взносы, сведения о начале и окончании договора отражайте в ЕФС-1.

Проверьте предмет договора. Если это обычный агентский договор с физлицом, по которому агент выполняет юридические и иные действия за вознаграждение, безопасно рассматривать его как гражданско-правовой договор, по которому нужно подать кадровые сведения в ЕФС-1 при начале и окончании договора.

Разберем порядок:

1. При заключении договора проверьте необходимость подать ЕФС-1 с мероприятием о начале договора ГПХ.
2. При прекращении договора или завершении исполнения обязательств проверьте необходимость подать ЕФС-1 с мероприятием об окончании договора ГПХ.
3. Сверьте даты договора, акта, отчета агента и выплаты.
4. Не отражайте агента как штатного работника, если трудовой договор не заключался.
5. Не забывайте, что ЕФС-1 и РСВ решают разные задачи: ЕФС-1 отражает сведения для СФР, а РСВ — базу и суммы страховых взносов для налоговой инспекции.

Если договор заключен с ИП или самозанятым, порядок сдачи ЕФС-1 может отличаться. Поэтому снова возвращаемся к первому шагу: правильно определите статус исполнителя.

Как отразить агентский договор с физлицом в 1С

Теперь разберем отражение в 1С. Для МБУ чаще всего используется 1С:Бухгалтерия государственного учреждения, иногда вместе с зарплатной конфигурацией. Конкретный набор документов зависит от используемой базы, но логика учета сохраняется.

В 1С проверьте следующие объекты и настройки:

1. Физические лица — карточка агента как физического лица;
2. Контрагенты — используйте только если в вашей методике расчет с физлицом отражается через контрагента, но не теряйте налоговую аналитику по НДФЛ и страховым взносам;
3. Договоры — договор с физическим лицом, в котором указан вид договора ГПХ или агентский договор;
4. Начисления — вид начисления для вознаграждения по договору ГПХ;
5. Способы отражения зарплаты в учете — настройка проводок и аналитики расходов;
6. Операция учета НДФЛ — используйте при необходимости ручного отражения дохода и налога;
7. Операция учета взносов — используйте при необходимости ручного отражения базы и взносов;
8. Отражение зарплаты в бухучете — документ для передачи начислений, НДФЛ и взносов в бухгалтерский учет;
9. Бухгалтерская справка — используйте для ручной корректировки, если типовой документ не закрывает ситуацию;
10. Регламентированные отчеты — раздел для формирования 6-НДФЛ, РСВ и ЕФС-1.

Если начисление ведется в зарплатной подсистеме, создайте договор ГПХ или соответствующее начисление физлицу. Укажите сумму вознаграждения, дату выплаты, код дохода НДФЛ 2010, порядок обложения страховыми взносами и способ отражения расходов. После начисления проверьте расчет НДФЛ и страховых взносов.

Если учет ведется в 1С:Бухгалтерия государственного учреждения без полноценной зарплатной подсистемы, используйте документы и операции, предусмотренные вашей конфигурацией для расчетов с физическими лицами по договорам ГПХ. Важно не просто сделать проводку на выплату, а обеспечить попадание дохода в НДФЛ-отчетность и взносов в РСВ.

Какие счета и аналитика могут использоваться в учете МБУ

Разберем учетную логику для учреждения. По агентскому договору с физлицом у учреждения возникают:

1. расходы по агентскому вознаграждению;
2. кредиторская задолженность перед физическим лицом;
3. обязательство по удержанному НДФЛ;
4. обязательство по страховым взносам;
5. при необходимости — обязательство по взносам на травматизм.

В бюджетном учете для расчетов по налогам и взносам применяются соответствующие счета раздела расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, включая счета по НДФЛ и страховым взносам. Для расчетов с физическим лицом по договору ГПХ используйте счета расчетов с кредиторами по работам, услугам или прочим расчетам в зависимости от настроек плана счетов и учетной политики учреждения.

Для экономической классификации расходов ориентируйтесь на предмет договора. Если агент оказывает услуги или выполняет действия в интересах учреждения, вознаграждение обычно анализируется как оплата работ, услуг. Но для МБУ дополнительно проверьте КВР и КОСГУ по плану ФХД, договору, предмету закупки и действующей таблице соответствия КВР и КОСГУ. НДФЛ при этом не является отдельным расходом учреждения: это часть дохода физлица, удержанная из выплаты. Страховые взносы начисляются сверх вознаграждения и отражаются отдельно.

Не подбирайте КОСГУ только по названию «агентский договор». Смотрите экономическое содержание: что именно делает агент, какие услуги оказывает, есть ли возмещение расходов, есть ли транзитные суммы и как договор предусмотрен в плане ФХД.

Пример расчета по агентскому договору

Посмотрим на полный пример. МБУ заключило агентский договор с физическим лицом-резидентом РФ. Физлицо не является ИП и не применяет НПД. По акту агенту начислено вознаграждение 60 000 руб. Документально подтвержденных возмещаемых расходов нет. Доход физлица с начала года не превысил 2,4 млн руб. В договоре нет условия о взносах на травматизм.

Разберем расчет:

1. Агентское вознаграждение — 60 000 руб.
2. НДФЛ 13% — 7 800 руб.
3. Сумма к выплате физлицу — 52 200 руб.
4. Страховые взносы по единому тарифу 30% — 18 000 руб.
5. Взносы на травматизм — 0 руб., потому что в договоре нет такого условия.

В уведомлении по НДФЛ и в 6-НДФЛ налог 7 800 руб. отразите по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. В РСВ включите выплату 60 000 руб. и страховые взносы 18 000 руб. В ЕФС-1 проверьте необходимость отражения начала и окончания договора ГПХ.

Теперь изменим пример. Пусть в договоре прямо указано, что физическое лицо подлежит страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Тогда дополнительно начислите взносы на травматизм по тарифу учреждения. Если тариф учреждения, например, 0,2%, сумма взносов на травматизм составит:

60 000 × 0,2% = 120 руб.

В этом случае учреждение начислит страховые взносы по единому тарифу и отдельно взносы на травматизм.

Пример с возмещением расходов агента

Рассмотрим еще один пример. По отчету агента учреждение должно выплатить физлицу 80 000 руб., из них:

1. 50 000 руб. — агентское вознаграждение;
2. 30 000 руб. — возмещение расходов, подтвержденных документами и произведенных в интересах учреждения.

В таком случае НДФЛ и страховые взносы рассчитывайте с 50 000 руб., если 30 000 руб. действительно являются компенсацией расходов, а не дополнительным вознаграждением. Расчет будет таким:

1. НДФЛ: 50 000 × 13% = 6 500 руб.
2. Сумма агентского вознаграждения к выплате после НДФЛ: 43 500 руб.
3. Возмещение расходов: 30 000 руб.
4. Общая сумма к перечислению физлицу: 43 500 + 30 000 = 73 500 руб.
5. Страховые взносы по единому тарифу: 50 000 × 30% = 15 000 руб.

В 1С разделите строки начисления. Не проводите всю сумму 80 000 руб. как облагаемое вознаграждение, если часть суммы является подтвержденным возмещением расходов. И наоборот, не относите вознаграждение к компенсации расходов без документов.

Что проверить в агентском договоре

Перед выплатой агентского вознаграждения откройте договор и проанализируйте его условия. Разберем контрольный список.

1. Укажите, кто является агентом: обычное физлицо, ИП или самозанятый.
2. Опишите предмет договора: какие юридические и иные действия выполняет агент.
3. Отдельно пропишите размер агентского вознаграждения.
4. Отдельно пропишите порядок возмещения расходов агента.
5. Установите обязанность агента представлять отчет и подтверждающие документы.
6. Определите дату начисления и выплаты вознаграждения.
7. Укажите, что НДФЛ удерживается налоговым агентом из дохода физлица, если агент — обычное физическое лицо.
8. Отдельно решите вопрос о страховании от несчастных случаев. Если не планируете начислять травматизм, не включайте такое условие в договор.
9. Если агент самозанятый, пропишите обязанность выдать чек и уведомить об утрате статуса НПД.
10. Если агент ИП, укажите предпринимательские реквизиты и налоговый режим.

Хорошо составленный договор облегчает учет. Если в договоре все суммы смешаны, бухгалтеру трудно определить базу по НДФЛ и страховым взносам. Поэтому разделите вознаграждение, компенсации и транзитные расходы уже на этапе договора.

Типовые ошибки при учете агентского договора с физлицом

Проанализируем частые ошибки, чтобы не повторить их в учете МБУ.

1. Не удерживают НДФЛ, потому что договор назван агентским. Название договора не отменяет обязанность налогового агента. Если выплату получает обычное физлицо, НДФЛ удерживайте.
2. Используют специальный КБК, которого нет для агентского договора. Для обычного агентского вознаграждения физлицу применяйте общие КБК НДФЛ по прогрессивной шкале.
3. Начисляют НДФЛ по одному КБК, а в уведомлении ставят другой. В 2026 году это может привести к расхождениям и задвоению начислений на ЕНС.
4. Не начисляют страховые взносы по ГПХ. Если физлицо не ИП и не самозанятый, агентское вознаграждение включайте в базу по страховым взносам.
5. Автоматически начисляют травматизм. По ГПХ взносы на травматизм начисляйте только при наличии условия в договоре.
6. Смешивают вознаграждение и возмещение расходов. Разделяйте облагаемый доход и компенсации, подтвержденные документами.
7. Оформляют самозанятого, но не получают чек. Без чека по НПД у учреждения возникают риски по НДФЛ и взносам.
8. Не отражают физлицо в РСВ. Если начислены страховые взносы, физлицо должно попасть в соответствующие разделы расчета.
9. Забывают про ЕФС-1. По договорам ГПХ может потребоваться передача сведений о начале и окончании договора.
10. Отражают выплату только бухгалтерской проводкой. Для НДФЛ и страховых взносов важно, чтобы данные попали в регистры налогового учета и отчетность.

Пошаговый алгоритм для бухгалтера МБУ

Разберем практический порядок действий от договора до отчетности.

1. Получите у физлица документы и определите его статус: обычное физлицо, ИП или самозанятый.
2. Проверьте предмет агентского договора и место выполнения обязанностей.
3. Отдельно выделите агентское вознаграждение и возмещаемые расходы.
4. Если агент — обычное физлицо, настройте в 1С начисление как выплату по договору ГПХ.
5. Укажите код дохода НДФЛ 2010, если выплата соответствует доходу по гражданско-правовому договору на выполнение работ или оказание услуг.
6. Рассчитайте НДФЛ по статусу физлица и размеру налоговой базы.
7. Для дохода резидента до 2,4 млн руб. используйте КБК НДФЛ 182 1 01 02010 01 1000 110.
8. Удержите НДФЛ при выплате вознаграждения.
9. Начислите страховые взносы по единому тарифу с суммы агентского вознаграждения.
10. Проверьте договор на условие о травматизме. Если условия нет, взносы на травматизм не начисляйте.
11. Отразите выплату в 6-НДФЛ.
12. Отразите выплату и взносы в РСВ.
13. Проверьте необходимость сдачи ЕФС-1 по началу и окончанию договора ГПХ.
14. Сверьте счета расчетов с физлицом, НДФЛ, страховыми взносами и ЕНС.
15. Проверьте КВР и КОСГУ по предмету договора и плану ФХД.

Какой вариант выбрать в рассматриваемой ситуации

Если в вопросе речь идет об агентском договоре МБУ с физическим лицом, которое не является ИП и не является самозанятым, выберите следующий порядок:

1. НДФЛ удерживайте при выплате агентского вознаграждения.
2. КБК по НДФЛ применяйте общий по прогрессивной шкале, как по выплатам работникам и другим физлицам. Для резидента с доходом до 2,4 млн руб. используйте 182 1 01 02010 01 1000 110.
3. Страховые взносы начисляйте по единому тарифу с суммы агентского вознаграждения.
4. Взносы на травматизм начисляйте только при прямом условии в агентском договоре.
5. В 1С отражайте выплату не как обычный расчет с поставщиком, а как выплату физлицу с налоговым учетом по НДФЛ и страховым взносам.
6. Включайте сумму в 6-НДФЛ и РСВ.
7. Проверьте необходимость ЕФС-1 по договору ГПХ.

Если позднее выяснится, что физическое лицо является ИП или самозанятым, порядок изменится. В таком случае не применяйте автоматически правила для обычного физлица. Проверьте договор, документы, чеки НПД или предпринимательские реквизиты и только после этого определяйте, нужно ли удерживать НДФЛ и начислять взносы.

Итоговый вывод: по агентскому договору с обычным физическим лицом МБУ удерживает НДФЛ по общим КБК налогового агента и начисляет страховые взносы. Травматизм начисляйте только при наличии соответствующего условия в договоре. Статус учреждения как МБУ и применение ОСНО не освобождают от этих обязанностей.

Информация носит справочный характер