Рассмотрим ситуацию подробно. У нас есть ООО, которое занимается оптовой торговлей импортными строительными материалами. Возникает вопрос: можно ли такому обществу применять автоматизированную упрощенную систему налогообложения, если товары закупаются за границей или у импортера, а затем перепродаются оптовым покупателям?
Разберем главный вывод сразу: сам факт оптовой торговли импортными строительными материалами не запрещает применять АУСН. Запрет появляется не из-за слова «оптовая торговля» и не из-за слова «импорт», а из-за конкретной схемы работы. Если ООО покупает товар для себя, принимает его к учету, становится собственником и затем продает покупателям от своего имени и за свой счет, такая деятельность не является посреднической. В этом случае применять АУСН можно, если одновременно соблюдены все остальные ограничения, установленные для этого спецрежима.
Теперь проанализируем, откуда возникает путаница. В вопросе приведена фраза с сайта: «оптовик действует как агент производителя, а на автоматизированной упрощенке запрещено работать по агентским договорам». Такая формулировка слишком обобщенная и может ввести в заблуждение. Оптовик не всегда является агентом производителя. В классической оптовой торговле организация покупает товар у поставщика и затем перепродает его своим клиентам. В этой схеме оптовик действует в собственных интересах, а не в интересах производителя. Агентская деятельность возникает только тогда, когда компания действует по агентскому договору, договору комиссии или договору поручения и получает вознаграждение за посредничество.
Посмотрим на обычную торговую схему. ООО заключает договор поставки с иностранным поставщиком или российским импортером. По договору товар переходит в собственность ООО. Далее организация продает строительные материалы другим компаниям, предпринимателям, подрядчикам, строительным организациям или магазинам. Доходом ООО является выручка от реализации товаров. Экономический результат формируется как разница между закупочной ценой, дополнительными расходами и продажной ценой.
В такой ситуации ООО не является агентом производителя. Оно не продает товар «в интересах производителя» и не получает агентское вознаграждение. Оно продает собственный товар, пусть даже этот товар был импортирован. Поэтому для целей применения АУСН важно не то, что товар импортный, а то, на каком основании ООО его реализует.
Разберем по шагам признаки обычной оптовой торговли, при которой сама по себе деятельность не запрещает АУСН:
ООО заключает с поставщиком договор поставки, купли-продажи или внешнеторговый контракт.
Право собственности на строительные материалы переходит к ООО.
ООО отражает товар в учете как собственный товар.
ООО само устанавливает цену реализации для покупателей, если иное не ограничено договором или законодательством.
ООО продает товар от своего имени.
ООО несет предпринимательский риск: риск не продать товар, риск изменения цены, риск претензий покупателя, риск расходов на хранение и логистику.
Доходом ООО является вся выручка от реализации товара, а не только комиссия или агентское вознаграждение.
Если эти признаки выполняются, рассматриваем деятельность как торговую, а не посредническую. В этом случае утверждение «оптовик всегда действует как агент производителя» применять нельзя. Это не юридическое правило, а ошибочное бытовое обобщение.
Теперь посмотрим на противоположную ситуацию. АУСН нельзя применять организациям и предпринимателям, которые ведут предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров. Речь идет о ролях поверенного, комиссионера или агента.
Проанализируем типичную посредническую схему. Производитель или поставщик не продает товар ООО в собственность, а поручает ООО найти покупателей, оформить продажи, принять оплату или организовать отгрузку. ООО действует не как самостоятельный продавец, а как посредник. За свою работу оно получает комиссию, агентское вознаграждение или вознаграждение поверенного. Именно такая модель несовместима с АУСН.
Посмотрим на признаки, которые указывают на посредничество:
В договоре прямо указано, что ООО является агентом, комиссионером или поверенным.
ООО действует по поручению принципала, комитента или доверителя.
Товар не становится собственностью ООО либо передается ООО только для реализации в интересах другого лица.
ООО получает не торговую наценку как самостоятельный продавец, а вознаграждение за посреднические действия.
Выручка от покупателя экономически принадлежит другому лицу, а ООО удерживает только свою комиссию.
ООО обязано представлять отчет агента, отчет комиссионера или отчет поверенного.
Договор содержит формулировки «действует за счет принципала», «действует в интересах комитента», «совершает сделки по поручению доверителя».
Если ООО выступает именно в такой роли, применять АУСН нельзя. Выясним причину: законодательство об АУСН исключает из круга налогоплательщиков тех, кто ведет деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров. Поэтому в такой ситуации проблему нельзя решить простым указанием кода ОКВЭД «оптовая торговля». Важен не только ОКВЭД, а реальное содержание договоров и операций.
Посмотрим на пример обычной оптовой торговли. ООО «СтройИмпорт» закупает у иностранного поставщика партию керамогранита. После ввоза товара в Россию организация приходует товар на склад и продает его строительной компании. Покупатель перечисляет оплату ООО «СтройИмпорт». В этой схеме ООО продает собственный товар. Оно не является агентом иностранного производителя. При соблюдении остальных условий ООО может применять АУСН.
Теперь рассмотрим другой пример. Иностранный производитель заключает с ООО договор, по которому ООО обязуется искать покупателей в России, заключать сделки или передавать заявки производителю, а за каждую сделку получает 5 процентов вознаграждения. Товар фактически реализуется в интересах производителя, а ООО получает агентскую комиссию. В такой схеме ООО выступает агентом. Применять АУСН нельзя.
Посмотрим еще один пример. ООО заключило с производителем договор комиссии. Производитель передает строительные материалы на реализацию, право собственности к ООО не переходит, а ООО продает товар покупателям и перечисляет производителю выручку за минусом комиссии. Здесь ООО является комиссионером. Такая деятельность также не подходит для АУСН.
Разберем третий пример. ООО нанимает таможенного представителя, логистическую компанию или брокера, чтобы оформить импорт, доставку и таможенные процедуры. Само ООО при этом покупает товар для себя и затем продает его как собственник. В этом случае ООО не становится посредником производителя. Наоборот, посредником может быть таможенный представитель или логистическая компания, которые оказывают услуги ООО. Сам факт привлечения таких исполнителей не делает торговое ООО агентом производителя и сам по себе не запрещает АУСН.
Отдельно разберем импорт. Импорт товаров не равен посредничеству. ООО может ввозить товары на территорию Российской Федерации, уплачивать таможенные платежи, оформлять декларацию на товары, принимать импортированные строительные материалы к учету и затем продавать их российским покупателям. Такая модель остается торговой, если ООО действует в своих интересах.
При этом импорт создает отдельные налоговые и таможенные обязанности. Важный момент: организации на АУСН по общему правилу не признаются плательщиками НДС по операциям реализации, но НДС при ввозе товаров в Россию все равно уплачивается. Это означает, что при импорте строительных материалов нужно отдельно учитывать ввозной НДС и таможенные платежи. АУСН не отменяет таможенное оформление и не освобождает от НДС, который подлежит уплате при ввозе товаров.
Рассмотрим подробнее. Если ООО ввозит строительные материалы из стран, не входящих в ЕАЭС, НДС обычно уплачивается при таможенном оформлении. Если товары ввозятся из стран ЕАЭС, порядок отличается: косвенные налоги уплачиваются через налоговый орган, а организация должна выполнить обязанности по отчетности по косвенным налогам. В любом случае импорт не запрещает АУСН, но требует корректного оформления документов.
Для практического вывода важно разделить два вопроса:
Можно ли применять АУСН при импорте? Да, если ООО соответствует ограничениям спецрежима и не ведет запрещенную деятельность.
Нужно ли платить НДС при ввозе? Да, если по правилам импорта возникает обязанность уплаты ввозного НДС.
Таким образом, импортные строительные материалы не делают ООО автоматически неподходящим для АУСН. Но при выборе режима нужно заранее оценить, насколько выгодна АУСН с учетом того, что ввозной НДС может стать частью затрат и не работает так же, как вычет НДС у плательщика на общей системе налогообложения.
Теперь разберем, какие условия нужно проверить, кроме вопроса с агентскими договорами. АУСН — это специальный налоговый режим с жесткими ограничениями. Даже если оптовая торговля импортными строительными материалами не запрещена, ООО сможет применять режим только при соблюдении всех обязательных критериев.
Проведем проверку по основным пунктам:
Доходы. Совокупный размер доходов не должен превышать установленный лимит для АУСН. Для этого режима применяется лимит 60 млн рублей. Для оптовой торговли это особенно важный критерий, потому что обороты могут быть большими даже при небольшой марже.
Численность работников. Средняя численность работников не должна превышать 5 человек. Если у торгового ООО есть склад, отдел продаж, логистика, бухгалтерия и руководитель, лимит по численности нужно проверить особенно внимательно.
Остаточная стоимость основных средств. Для организаций действует ограничение по остаточной стоимости основных средств — не более 150 млн рублей. Если у ООО есть собственный склад, транспорт, погрузочная техника или иное дорогостоящее имущество, рассмотрим этот критерий отдельно.
Филиалы и обособленные подразделения. Организации с филиалами или обособленными подразделениями не вправе применять АУСН. Для оптовой торговли это важно, если есть склады, офисы продаж или представительства в разных регионах.
Доля участия других организаций. Если в ООО доля участия других организаций превышает 25 процентов, право на АУСН может быть утрачено, если не применяются специальные исключения.
Расчетные счета. Счета должны быть открыты только в уполномоченных банках, участвующих в информационном обмене по АУСН. Если у ООО есть счет в банке, который не включен в соответствующий реестр, это может стать препятствием.
Выплата доходов физическим лицам. Зарплату и иные выплаты работникам нужно производить в безналичной форме. Наличные выплаты физическим лицам могут нарушить условия режима.
Запрет на совмещение режимов. АУСН нельзя совмещать с другими налоговыми режимами. ООО должно применять один режим по всей деятельности.
Запрещенные виды деятельности. Нужно проверить, не относится ли деятельность к запрещенным: производство подакцизных товаров, финансовые услуги, деятельность банков, страховщиков, ломбардов, азартные игры, добыча и реализация полезных ископаемых в запрещенных случаях, торговля отдельными изделиями из драгоценных металлов и другие ограничения.
Регион применения режима. АУСН действует в рамках эксперимента. Поэтому нужно проверить, введен ли режим в субъекте Российской Федерации, где организация состоит на учете.
Для ООО с оптовой торговлей строительными материалами чаще всего критичными становятся три пункта: лимит доходов, численность работников и характер договоров. Разберем это подробнее.
Оптовая торговля отличается тем, что выручка может быть значительной даже при небольшой наценке. Например, ООО может закупить строительные материалы на 50 млн рублей и продать их за 58 млн рублей. Формально прибыль может быть не очень большой, но для лимита АУСН важен именно размер доходов, а не только маржа.
Поэтому перед переходом на АУСН рассмотрим прогноз продаж. Необходимо оценить не только текущую выручку, но и ожидаемый рост. Если ООО работает с крупными строительными компаниями, подрядчиками или сетевыми клиентами, один крупный контракт может быстро приблизить организацию к лимиту. При превышении лимита организация утратит право на применение режима с установленного периода, и придется переходить на другой режим налогообложения.
Разберем практический подход:
Соберите данные о выручке за предыдущий календарный год.
Сравните выручку с лимитом АУСН.
Составьте прогноз выручки на год применения АУСН.
Отдельно учтите крупные контракты, предоплаты, сезонные продажи и разовые поставки.
Оцените риск превышения лимита не по прибыли, а по доходам.
Если прогноз показывает, что доходы могут превысить лимит, АУСН может оказаться неудобным режимом для оптовика. В этом случае стоит сравнить АУСН с УСН или общей системой налогообложения.
Рассмотрим еще один важный момент. Налоговый режим определяется не только заявленным кодом ОКВЭД. ОКВЭД может называться «торговля оптовая строительными материалами», но реальные договоры могут быть посредническими. И наоборот: у организации может быть оптовый ОКВЭД, но она работает исключительно по договорам поставки и продает собственный товар.
Поэтому при ответе на вопрос «можно ли применять АУСН» разберем не формальное название деятельности, а комплект документов. В первую очередь посмотрите:
договоры с иностранными поставщиками;
договоры с российскими поставщиками или импортерами;
договоры с покупателями;
договоры с производителями, если есть эксклюзивная дистрибуция;
договоры с маркетплейсами, электронными площадками, дилерами и представителями;
договоры комиссии, агентирования, поручения, если они заключались;
отчеты агента, комиссионера или поверенного, если они используются;
первичные документы по поступлению и реализации товаров;
документы таможенного оформления;
условия перехода права собственности на товар.
Если в договорах фигурируют слова «агент», «принципал», «комиссионер», «комитент», «поверенный», «доверитель», не делаем вывод автоматически. Разберем роль ООО. Сейчас важно определить, кем является именно ООО: посредником или лицом, в интересах которого действует посредник.
Отдельно рассмотрим ситуацию, когда посреднический договор есть, но ООО не является посредником. Например, ООО продает собственный товар через маркетплейс, электронную площадку, агента или комиссионера. В такой модели ООО может быть принципалом, комитентом или доверителем, а посредник действует в интересах ООО.
С 2025 года правила стали более благоприятными для таких ситуаций: режим доступен доверителям, комитентам и принципалам, если они соблюдают остальные условия АУСН. Это важно для продавцов, которые используют маркетплейсы, торговые площадки, агентов по продажам или иных посредников для реализации собственного товара.
Разберем пример. ООО импортирует строительные материалы и размещает часть ассортимента на электронной площадке. Площадка удерживает комиссию и перечисляет ООО сумму за минусом своего вознаграждения. Если ООО продает собственный товар и выступает принципалом, а площадка является агентом, то само ООО не становится агентом. В таком случае наличие агентской схемы с площадкой не обязательно запрещает АУСН для ООО. Но нужно корректно учитывать доходы, комиссии и взаимозачеты.
Однако если ООО само оказывает услуги агента другому производителю или поставщику, ситуация меняется. Тогда ООО является посредником, а это уже запрещенная роль для АУСН.
На практике часто встречается термин «дистрибьютор». Посмотрим внимательно: дистрибьютор может быть обычным покупателем-перепродавцом, а может выполнять функции агента. Само слово «дистрибьютор» не решает вопрос.
Разберем признаки дистрибьютора-перепродавца:
дистрибьютор покупает товар у производителя в собственность;
производитель выставляет дистрибьютору документы на продажу товара;
дистрибьютор сам продает товар покупателям;
дистрибьютор получает доход в виде торговой выручки;
дистрибьютор несет риск непродажи товара;
дистрибьютор не составляет отчет агента производителю.
Такой дистрибьютор по сути является оптовым продавцом. Применение АУСН возможно при соблюдении остальных условий.
Теперь посмотрим признаки дистрибьютора-агента:
дистрибьютор не покупает товар в собственность;
дистрибьютор ищет покупателей для производителя;
дистрибьютор действует по поручению производителя;
дистрибьютор получает процент от сделок;
дистрибьютор отчитывается перед производителем как агент или комиссионер;
выручка по существу принадлежит производителю, а не дистрибьютору.
В такой модели ООО выступает посредником. Для АУСН это риск утраты права на режим.
Рассмотрим практический аспект. Если ООО работает как самостоятельный оптовик, договоры должны отражать именно торговую модель. Не нужно искусственно маскировать посреднические отношения под поставку, но если отношения действительно являются поставкой, важно оформить их корректно.
В договоре поставки обычно должны быть понятны следующие условия:
поставщик передает товар в собственность ООО;
ООО оплачивает товар поставщику;
переход права собственности определен договором;
ООО вправе реализовывать товар покупателям от своего имени;
доход ООО формируется от продажи товара;
нет обязанности перечислять производителю выручку от покупателей за минусом комиссии;
нет отчета агента, отчета комиссионера или отчета поверенного.
Если договор называется «дистрибьюторским», проанализируем его содержание. Иногда дистрибьюторский договор фактически является договором поставки с дополнительными условиями о территории, ассортименте, минимальных закупках, маркетинговой поддержке и стандартах продвижения. Само по себе это не делает его агентским. Но если в договоре появляются поручения совершать сделки в интересах производителя и вознаграждение за такие действия, нужно оценить риск посреднической квалификации.
Чтобы снизить налоговые риски, разберем, какие документы подтверждают обычную торговую модель. Для импортных строительных материалов особенно важна прослеживаемость: от закупки до продажи.
Рекомендуем проверить наличие и содержание следующих документов:
Внешнеторговый контракт или договор поставки. Он должен показывать, что ООО приобретает товар, а не только оказывает услуги по поиску покупателей.
Инвойсы и товаросопроводительные документы. Они подтверждают стоимость, номенклатуру и поставщика.
Таможенная декларация или документы по ввозу из ЕАЭС. Они подтверждают факт ввоза и оформление импортной операции.
Документы об уплате таможенных платежей и ввозного НДС. Они важны для подтверждения затрат и выполнения обязанностей импортера.
Документы складского учета. Они подтверждают поступление товара на склад ООО.
Договоры поставки с покупателями. Они показывают, что ООО продает товар от своего имени.
УПД, товарные накладные, счета, акты сверки. Они подтверждают реализацию собственных товаров.
Банковские выписки. Они нужны для автоматического расчета налога на АУСН и подтверждения поступлений.
Документы по ККТ, если расчеты требуют применения кассы. Они передаются в налоговые органы и участвуют в формировании налоговой базы.
Чем яснее документы показывают, что ООО покупает и продает товар как собственник, тем ниже риск того, что деятельность будет ошибочно воспринята как посредническая.
На АУСН можно выбрать объект «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». Рассмотрим, что важнее для оптовой торговли импортными строительными материалами.
При объекте «доходы» налог считается по ставке 8 процентов с доходов. Этот вариант проще, но для оптовой торговли он часто может быть невыгодным, потому что закупочная стоимость товара, доставка, таможенные платежи, хранение и прочие расходы могут быть значительными. Если маржа небольшая, налог с полной выручки может оказаться слишком высоким.
При объекте «доходы минус расходы» налог считается по ставке 20 процентов с разницы между доходами и расходами. Для торговой организации этот вариант часто требует более аккуратного учета расходов, но может быть экономически разумнее. При этом нужно помнить о минимальном налоге, если он применим по правилам режима.
Разберем пример без сложных расчетов. ООО закупило импортные строительные материалы, оплатило доставку, таможенные платежи, складские услуги и продало товар с небольшой наценкой. Если выбрать объект «доходы», налог будет считаться со всей суммы продаж. Если выбрать объект «доходы минус расходы», налоговая база может быть ближе к реальному финансовому результату. Поэтому для оптовой торговли обычно стоит заранее сравнить оба варианта на цифрах.
При этом не забывайте: на АУСН налог рассчитывает налоговый орган на основании данных ККТ, уполномоченных банков, операторов электронных площадок и сведений, внесенных через личный кабинет. Поэтому важно, чтобы операции были правильно размечены и подтверждены.
Иногда ООО работает не только как оптовик, но и оказывает дополнительные услуги. Например, организация продает строительные материалы, а также получает вознаграждение за поиск покупателей для стороннего производителя. В такой ситуации нужно быть особенно внимательными.
АУСН нельзя совмещать с другим налоговым режимом. Поэтому нельзя сказать: «торговлю оставим на АУСН, а агентское вознаграждение обложим отдельно на другом режиме». Если ООО применяет АУСН, оно должно соответствовать ограничениям по всей деятельности. Если в деятельности появляется запрещенная посредническая роль, это может привести к утрате права на режим.
Разберем по шагам, что сделать при смешанных операциях:
Составьте список всех договоров ООО.
Отдельно выделите договоры поставки, купли-продажи и внешнеторговые контракты.
Отдельно выделите агентские договоры, договоры комиссии и договоры поручения.
По каждому посредническому договору определите роль ООО.
Если ООО является агентом, комиссионером или поверенным, оцените необходимость отказа от АУСН или изменения модели работы.
Если ООО является принципалом, комитентом или доверителем, проверьте актуальные правила и правильность учета доходов и расходов.
Зафиксируйте выводы во внутренней учетной политике или рабочей справке, чтобы при проверке было понятно, почему организация считает себя вправе применять режим.
Если посредническая деятельность существенная и отказаться от нее нельзя, лучше заранее выбрать другой налоговый режим. Если же посреднические формулировки случайно попали в договор, хотя фактически товар продается как собственный, договор нужно привести в соответствие с реальной экономической моделью.
Теперь вернемся к исходной фразе. Рассмотрим ее критически. В налоговом праве нельзя автоматически считать любого оптовика агентом производителя. Агент — это не экономическое прозвище, а конкретная договорная роль. Чтобы назвать ООО агентом, нужно установить, что оно действует по агентскому договору в интересах принципала и получает агентское вознаграждение.
Обычный оптовик может быть:
покупателем у производителя;
импортером;
дистрибьютором-перепродавцом;
поставщиком для российских покупателей;
владельцем товара;
самостоятельным продавцом.
Во всех этих ролях он не обязательно является агентом. Поэтому правильный ответ на вопрос с форума такой: ООО с оптовой торговлей импортными строительными материалами может применять АУСН, если оно не выступает агентом, комиссионером или поверенным и соблюдает остальные ограничения режима.
Разберем по шагам, как автору вопроса проверить свою компанию.
Определите, как закупается товар. Если ООО покупает импортные строительные материалы по договору поставки или внешнеторговому контракту и товар переходит в собственность ООО, это аргумент в пользу обычной торговли.
Проверьте договоры с производителями. Если производитель назначил ООО дистрибьютором, нужно прочитать условия. Если ООО покупает товар и перепродает его, это не агентская схема. Если ООО ищет покупателей за вознаграждение, это посредничество.
Проверьте договоры с покупателями. Если ООО продает товар покупателям от своего имени и покупатели платят ООО как продавцу, это соответствует торговой модели.
Проверьте, есть ли отчеты агента или комиссионера. Наличие таких отчетов может указывать на посредническую деятельность. Важно определить, кто составляет отчет и в чьих интересах совершаются сделки.
Проверьте лимит доходов. Для оптовика это ключевой риск. Сравните фактическую и прогнозную выручку с лимитом АУСН.
Проверьте численность работников. Если работников больше пяти, АУСН применять нельзя.
Проверьте счета в банках. На АУСН счета должны быть только в уполномоченных банках.
Проверьте наличие филиалов и обособленных подразделений. Для ООО с несколькими складами это особенно важно.
Проверьте импортные обязанности. Убедитесь, что ввозной НДС, таможенные платежи и отчетность по импорту оформляются корректно.
Сравните налоговую нагрузку. Для оптовой торговли не всегда выгоден объект «доходы», поэтому рассчитайте оба варианта АУСН и сравните их с УСН или ОСНО.
Проанализируем полезные сообщения из обсуждения. Во втором сообщении правильно указано, что при АУСН действительно нельзя быть посредником по агентскому договору, договору комиссии или договору поручения. Но также правильно сказано, что оптовая торговля не обязательно связана с посредничеством. Можно покупать товар для себя и продавать его от своего имени. В такой ситуации запрет на посредников не применяется.
Дополнительно уточним актуальный нюанс: если ООО само является принципалом, комитентом или доверителем, то есть посредник действует в интересах ООО, это не то же самое, что ООО выступает агентом. Например, если ООО продает собственные импортные строительные материалы через электронную площадку, а площадка удерживает комиссию, нужно анализировать договор, но сам факт комиссии площадки не означает, что ООО стало запрещенным посредником.
Поэтому итоговый ответ нужно формулировать не как «оптовикам нельзя применять АУСН» и не как «импортерам нельзя применять АУСН», а точнее:
ООО, которое занимается оптовой торговлей импортными строительными материалами, может применять АУСН, если оно продает собственный товар, не ведет деятельность как агент, комиссионер или поверенный в интересах другого лица и соблюдает все лимиты и ограничения спецрежима.
Разберем случаи, когда даже при формальном праве на АУСН режим может быть невыгодным или рискованным.
Высокая выручка при низкой марже. Для оптовой торговли это частая ситуация. Если объект «доходы» приводит к высокой налоговой нагрузке, нужно рассмотреть объект «доходы минус расходы» или другой режим.
Постоянный риск превышения лимита доходов. Если компания быстро растет или заключает крупные контракты, лимит АУСН может быть превышен.
Большое количество сотрудников. Если для склада, продаж, логистики и документооборота нужно больше пяти работников, АУСН не подойдет.
Покупатели хотят входной НДС. Организации на ОСНО часто заинтересованы в поставщиках с НДС. При продаже на АУСН НДС с реализации обычно не предъявляется, что может влиять на коммерческие условия.
Сложный импорт и значительный ввозной НДС. Нужно заранее оценить, как ввозной НДС и таможенные платежи повлияют на себестоимость и цену продажи.
Наличие агентских или комиссионных доходов. Если ООО получает вознаграждение как агент, комиссионер или поверенный, АУСН применять нельзя.
Несколько банковских счетов в разных банках. Если часть счетов открыта в банках, не участвующих в режиме АУСН, это нужно исправить до перехода.
Таким образом, правовой ответ «можно» не всегда означает, что режим экономически выгоден. Рассмотрим налоговую нагрузку на цифрах, прежде чем переходить.
Сформулируем решение для страницы сайта. ООО, осуществляющее оптовую торговлю импортированными строительными материалами, может применять АУСН, если его деятельность является обычной торговлей: организация покупает товар в собственность и затем продает его от своего имени. В этом случае ООО не является агентом производителя, даже если продает товары конкретного бренда, имеет статус дистрибьютора или закупает продукцию у иностранного поставщика.
Запрет возникает тогда, когда ООО само выступает посредником: агентом, комиссионером или поверенным. Если компания действует в интересах производителя, поставщика или другого лица, получает агентское или комиссионное вознаграждение и не продает товар как собственник, применять АУСН нельзя.
Импорт также не является самостоятельным запретом. Но при ввозе товаров нужно выполнять обязанности по таможенному оформлению, уплате ввозного НДС и, при необходимости, представлению отчетности по косвенным налогам. АУСН освобождает от ряда налогов и отчетности, но не отменяет обязанности, связанные с импортом.
Поэтому действуем так: сначала определяем реальную договорную модель, затем проверяем ограничения АУСН, после этого считаем налоговую нагрузку. Если ООО покупает строительные материалы для себя, продает их как собственный товар, укладывается в лимит доходов, имеет не более пяти работников, не имеет запрещенных счетов, филиалов и других ограничений, то применение АУСН возможно.
Информация носит справочный характер