Рассмотрим ситуацию, когда ИП зарегистрировался в 2026 году, применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», занимается перепродажей товаров, за первый квартал получил доход около 3 млн руб., от поставщиков получает УПД с НДС 22% и сам выставил покупателю УПД с выделенной суммой НДС. Разберем по шагам, есть ли право на вычет входящего НДС, нужно ли платить НДС в бюджет, с какой суммы его считать, что делать, если вычет уже заявлен, и как исправить учет в 1С.
ИП на УСН, зарегистрированный в 2026 году, при доходе менее 20 млн руб. в 2026 году освобожден от обязанности исчислять и уплачивать НДС. Такое освобождение действует автоматически. Пока доходы с даты регистрации в 2026 году не превысили 20 млн руб., предприниматель не должен начислять НДС по обычным операциям реализации, не должен выставлять счета-фактуры или УПД со статусом счета-фактуры с НДС и не имеет права принимать входящий НДС к вычету.
Входящий НДС по товарам от поставщика к вычету принимать нельзя. То, что поставщик выставил УПД с НДС 22%, не делает ИП на УСН плательщиком НДС с правом на вычеты. Для ИП на УСН с освобождением от НДС входной налог не принимается к вычету по декларации НДС. При объекте «доходы минус расходы» его нужно анализировать как расход по УСН, если выполнены условия признания расходов: товар принят к учету, оплачен, используется в предпринимательской деятельности и расход относится к перечню расходов, разрешенных главой 26.2 НК РФ.
Если ИП сам выставил покупателю УПД с выделенным НДС, то возникает отдельная обязанность: уплатить в бюджет именно тот НДС, который выделен в УПД покупателю. Но это не означает, что ИП стал обычным плательщиком НДС и получил право на вычет входящего НДС по поставщику. В такой ситуации НДС к уплате считается не со всего дохода ИП, а только по тем документам реализации, где предприниматель сам выделил НДС покупателю.
Поэтому ответ на вопрос из темы такой: нет, ИП с доходом менее 20 млн руб. в 2026 году не имеет права на вычет входящего НДС. Если он уже заявил вычет, нужно исправить декларацию по НДС, убрать входящий НДС из вычетов, оставить к уплате НДС, выделенный покупателю, доплатить налог и при необходимости пени.
С 2026 года правила НДС для плательщиков УСН изменились. Организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС, но для них предусмотрено освобождение от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС, если доходы не превышают установленный лимит.
Для 2026 года ключевой лимит — 20 млн руб. Если ИП зарегистрировался в 2026 году и его доходы в 2026 году не превышают 20 млн руб., обязанности начислять и платить НДС в 2026 году у него не возникает. Если доходы в течение 2026 года превысят 20 млн руб., НДС нужно будет исчислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Проанализируем ситуацию из вопроса:
ИП открылся в 2026 году.
Применяет УСН «доходы минус расходы».
Доход за первый квартал — 3 млн руб.
Доход с начала года меньше 20 млн руб.
Значит, ИП находится на автоматическом освобождении от НДС.
В такой ситуации не выбирайте ставку НДС 22%, 5% или 7% просто по желанию. Пока доход не превысил 20 млн руб., предприниматель освобожден от НДС. Он не должен начислять НДС в документах реализации, не должен вести книгу покупок для вычетов и не должен заявлять входящий НДС к вычету.
Рассмотрим подробнее термин «освобождение». Это не добровольная льгота, от которой можно отказаться в любой момент, чтобы начать работать «с НДС» и принимать вычеты. Для ИП на УСН с доходом ниже лимита освобождение действует автоматически. Подавать заявление или уведомление в налоговую инспекцию не нужно.
Автоматическое освобождение означает следующее:
Не начисляйте НДС по обычным реализациям товаров, работ и услуг.
Не выделяйте НДС в УПД, счетах, актах и накладных, если нет обязанности платить НДС.
Не выставляйте счета-фактуры с НДС покупателям.
Не заявляйте входящий НДС к вычету.
Не формируйте книгу покупок для целей вычета НДС.
Не сдавайте декларацию по НДС по обычным операциям, если не было документов с выделенным НДС или иных специальных оснований.
Если покупатель просит выставить УПД с НДС, объясните, что ИП применяет УСН и освобожден от НДС в связи с доходом ниже лимита. В документах реализации указывайте «Без НДС». Это правильный вариант для предпринимателя, который не утратил освобождение.
Теперь разберем ключевой вопрос темы: можно ли принять к вычету НДС, который поставщик указал в своем УПД. Ответ зависит не от того, что написал поставщик, а от статуса покупателя.
Право на вычет входящего НДС возникает у налогоплательщика НДС, который использует приобретенные товары, работы, услуги или имущественные права в операциях, облагаемых НДС, и выполняет условия статей 171 и 172 НК РФ. Если ИП на УСН освобожден от НДС, то он не использует товары в операциях, по которым сам должен начислять НДС. Поэтому входной НДС к вычету не принимается.
Посмотрим на пример. ИП купил товар для перепродажи:
Стоимость товара без НДС — 100 000 руб.
НДС поставщика 22% — 22 000 руб.
Итого к оплате поставщику — 122 000 руб.
Если бы покупатель был обычным плательщиком НДС на ОСНО или ИП на УСН, который после превышения лимита выбрал общеустановленную ставку НДС 22%, он мог бы при выполнении условий заявить 22 000 руб. к вычету. Но в нашей ситуации ИП освобожден от НДС. Значит, 22 000 руб. не заявляем в книге покупок и не уменьшаем на эту сумму НДС к уплате.
Для УСН «доходы минус расходы» входящий НДС рассматривайте не как вычет по НДС, а как расход по УСН. По товарам для перепродажи учитывайте его по правилам признания расходов при УСН: после оплаты поставщику, принятия товаров к учету и реализации товаров покупателю. В 1С это должно попасть не в вычет НДС, а в расходы по УСН и в книгу учета доходов и расходов.
Самая опасная часть ситуации — это не полученный от поставщика УПД с НДС, а собственный УПД, который ИП выставил покупателю с выделенной суммой НДС.
Разберем правило. Если лицо, освобожденное от НДС или не являющееся обычным плательщиком НДС, выставляет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, оно обязано исчислить и уплатить в бюджет именно эту сумму налога. УПД со статусом счета-фактуры и выделенным НДС работает по той же логике: если документ передан покупателю как документ с НДС, налог нужно заплатить.
При этом возникает важный нюанс: обязанность уплатить НДС по выставленному УПД не дает права на вычет входящего НДС. То есть нельзя сказать: «Мы выставили покупателю НДС 22%, значит теперь можем принять входной НДС по поставщику». Нет. В такой ситуации ИП должен уплатить НДС, который сам предъявил покупателю, но входящий НДС к вычету заявить не вправе.
Разберем на цифрах.
ИП купил товар у поставщика за 122 000 руб., в том числе НДС 22 000 руб.
ИП продал товар покупателю и ошибочно выставил УПД на 183 000 руб., в том числе НДС 33 000 руб.
Доход ИП за год меньше 20 млн руб., освобождение от НДС не утрачено.
ИП должен уплатить в бюджет 33 000 руб. НДС, выделенного покупателю.
ИП не вправе уменьшить эти 33 000 руб. на входящий НДС 22 000 руб.
Именно поэтому на форуме правильно уточнили: налог считается не со всего дохода ИП, а только по тем реализациям, где предприниматель сам выделил НДС в УПД покупателю. Если часть продаж была оформлена «Без НДС», по ним НДС из-за этой ошибки не возникает.
Нет, весь доход на 22% умножать не нужно. Это распространенная ошибка. Если ИП на УСН с освобождением от НДС ошибочно выставил один или несколько УПД с НДС, он обязан заплатить не НДС со всего оборота, а сумму НДС, указанную в конкретных выставленных документах.
Рассмотрим подробнее.
Ситуация 1. Все продажи оформлены без НДС.
Доход за квартал — 3 000 000 руб.
Все УПД выставлены «Без НДС».
Доход меньше 20 млн руб.
НДС к уплате нет.
Входящий НДС к вычету не принимаем.
Ситуация 2. Один УПД ошибочно выставлен с НДС.
Доход за квартал — 3 000 000 руб.
Один УПД покупателю — 610 000 руб., в том числе НДС 110 000 руб.
Остальные продажи оформлены «Без НДС».
К уплате в бюджет — 110 000 руб., указанные в УПД с НДС.
Входящий НДС от поставщиков к вычету не принимаем.
Ситуация 3. Все продажи за квартал ошибочно оформлены с НДС.
ИП выставил все УПД покупателям с выделенным НДС.
НДС к уплате равен сумме НДС, указанной во всех этих УПД.
Вычеты по входящему НДС не применяются.
Если документы можно исправить и покупатели согласны, рассмотрите исправление УПД на документы «Без НДС».
Таким образом, формула «общий доход × 22%» неверна. Работайте с конкретными документами, в которых НДС был предъявлен покупателю.
Разберем практический порядок действий. Сначала выясните, можно ли исправить документы без налоговых последствий. Здесь важны дата, статус документа, действия покупателя и то, была ли уже сдана декларация по НДС.
Вариант 1. УПД с НДС выставили ошибочно, но покупатель еще не принял его к учету.
В этом случае попробуйте заменить документ. Согласуйте с покупателем исправление, аннулируйте ошибочный УПД с НДС и выставьте корректный УПД «Без НДС». В новом документе не выделяйте НДС отдельной строкой. В договоре, счете и первичных документах также приведите цену к варианту «Без НДС».
Разберем по шагам:
Свяжитесь с покупателем и объясните, что ИП применяет УСН и освобожден от НДС.
Согласуйте замену ошибочного УПД.
Оформите исправительный УПД или новый корректный документ по правилам вашего документооборота.
Попросите покупателя не отражать ошибочный УПД в книге покупок.
В 1С исправьте реализацию и установите ставку Без НДС.
Вариант 2. УПД с НДС уже принят покупателем, но декларации еще не сданы.
Здесь тоже можно попытаться исправить документы, но действуйте аккуратно. Покупатель на ОСНО мог рассчитывать на вычет. Если вы уберете НДС из документа, покупатель потеряет право на вычет по этой покупке. Поэтому сначала согласуйте исправление с покупателем. Если он согласен, оформите исправительный документ и убедитесь, что покупатель не включит ошибочный НДС в книгу покупок.
Вариант 3. УПД с НДС уже принят покупателем, покупатель заявил вычет, а ИП подал декларацию по НДС.
Это самый сложный вариант. Если покупатель уже заявил вычет, а ИП хочет убрать НДС, возникнет расхождение в системе контроля НДС. Покупателю придется корректировать свой вычет, а ИП — свои документы и декларацию. Если покупатель не готов исправляться, безопаснее оставить документ с НДС и уплатить НДС в бюджет без применения входящих вычетов.
Главное правило: не пытайтесь просто удалить НДС из своей базы 1С, если электронный УПД уже отправлен и принят покупателем. Сначала урегулируйте документооборот с контрагентом.
Теперь рассмотрим ситуацию из вопроса: ИП уже применил вычет. Это означает, что в декларации по НДС была отражена книга покупок или раздел 8 с входящим НДС по УПД поставщика, и налог к уплате был уменьшен на этот входной НДС.
Так делать нельзя, если ИП не утратил освобождение от НДС и не перешел на уплату НДС по общеустановленной ставке с правом на вычеты. Поэтому нужно исправлять декларацию.
Разберем по шагам:
Поднимите все УПД реализации за квартал и определите, где вы сами выделили НДС покупателям.
Поднимите все УПД поставщиков, по которым входящий НДС был принят к вычету.
Исключите входящий НДС из книги покупок и из раздела 8 декларации по НДС.
Оставьте в книге продаж и разделе 9 декларации только те документы реализации, где НДС был предъявлен покупателю.
Пересчитайте НДС к уплате без вычетов.
Доплатите налог в бюджет.
Если срок уплаты уже прошел, рассчитайте и уплатите пени.
Подайте уточненную декларацию по НДС.
Если ошибка привела к занижению НДС к уплате, сначала доплатите налог и пени, а затем сдавайте уточненную декларацию. Это снижает риск штрафа за неуплату или неполную уплату налога.
Если ИП на УСН с освобождением от НДС заявил входящий НДС к вычету, налоговая инспекция при камеральной проверке декларации по НДС, скорее всего, увидит проблему. Декларации по НДС проверяются автоматически, данные продавца и покупателя сопоставляются по счетам-фактурам и УПД.
Возможные последствия:
Отказ в вычете. Налоговая исключит входящий НДС из вычетов, потому что ИП не имеет права на такой вычет при освобождении от НДС.
Доначисление НДС к уплате. Если вы уменьшили НДС, выделенный покупателям, на входной НДС поставщиков, инспекция потребует доплатить налог.
Пени. Если налог должен был быть уплачен раньше, начислят пени за просрочку.
Штраф. Если налог занижен и ошибка не исправлена добровольно до обнаружения налоговым органом, возможен штраф за неполную уплату налога.
Требования по пояснениям. Инспекция может запросить пояснения по декларации, книгам покупок и продаж, УПД и статусу применения УСН.
Расхождения с покупателями. Если покупатель принял НДС к вычету по вашему УПД, а вы не отразили этот НДС к уплате, система контроля НДС покажет разрыв.
Поэтому исправляйте ошибку как можно раньше. Не ждите требования из ИФНС, если уже ясно, что входящий НДС заявлен неправомерно.
Теперь посмотрим, что делать с НДС поставщика, если к вычету его принять нельзя. Для ИП на УСН «доходы минус расходы» входящий НДС не пропадает автоматически. Его можно учитывать в расходах по УСН, если выполнены условия главы 26.2 НК РФ.
Для перепродажи товаров порядок обычно такой:
Получите от поставщика товар и УПД.
Оплатите товар поставщику.
Примите товар к учету.
Реализуйте товар покупателю.
Признайте расходы на приобретение товара и относящийся к нему входящий НДС в расходах по УСН.
Разберем пример.
ИП купил товар для перепродажи за 122 000 руб., в том числе НДС 22 000 руб.
Товар оплачен поставщику.
Товар принят к учету.
Товар продан покупателю.
В расходах по УСН учитываем стоимость товара и входящий НДС по правилам УСН, а не как вычет по декларации НДС.
В 1С важно не путать два механизма:
Вычет НДС — отражается через книгу покупок и декларацию по НДС. В нашей ситуации его применять нельзя.
Расход УСН — отражается в книге учета доходов и расходов. Входящий НДС может попасть в расходы по УСН при выполнении условий признания расходов.
То есть входящий НДС по поставщику не заявляйте в разделе 8 декларации по НДС, но проверьте, правильно ли он учитывается в Книга учета доходов и расходов.
Право на вычет может появиться не сейчас, а позже, если ИП превысит лимит доходов и начнет платить НДС по общеустановленной ставке.
В 2026 году, если доходы ИП на УСН с начала года превысят 20 млн руб., обязанность исчислять НДС появится с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Например, если доход превысил 20 млн руб. в июле 2026 года, НДС по операциям реализации нужно начислять с 1 августа 2026 года.
После превышения лимита у предпринимателя обычно есть выбор:
применять общеустановленную ставку НДС 22%, 10% или 0% при наличии оснований и получить право на вычеты;
применять специальные ставки НДС 5% или 7%, но без права на вычет входящего НДС.
Если предприниматель выберет ставку 22%, то по приобретениям, которые используются в операциях, облагаемых НДС после утраты освобождения, можно будет анализировать право на вычет. В том числе отдельные суммы входящего НДС по товарам, приобретенным до утраты освобождения, могут быть приняты к вычету, если эти товары используются после утраты освобождения в операциях, облагаемых НДС по общеустановленной ставке, и выполнены условия для вычета.
Но в ситуации из вопроса доход за первый квартал только 3 млн руб., лимит 20 млн руб. не превышен. Поэтому право на вычет сейчас не возникло.
Рассмотрим порядок работы в 1С:Бухгалтерии 8. Названия разделов могут немного отличаться в зависимости от релиза и настроек интерфейса, но общая логика сохраняется.
Сначала проверьте настройки налогов:
Откройте раздел Главное.
Перейдите в Налоги и отчеты.
Проверьте систему налогообложения: УСН, объект Доходы минус расходы.
Проверьте настройки НДС. Если доход меньше 20 млн руб. и освобождение не утрачено, не включайте режим полноценного учета НДС с вычетами.
Проверьте ставки НДС в карточках номенклатуры. Для продаж в период освобождения используйте Без НДС.
Далее проверьте документы реализации:
Откройте документ Реализация товаров и услуг или Реализация: Товары, услуги, комиссия.
Проверьте колонку ставки НДС.
Если документ должен быть без НДС, установите ставку Без НДС.
Проверьте печатную форму УПД: в ней не должно быть выделенной суммы НДС.
Если документ уже отправлен через ЭДО, не меняйте его односторонне без согласования с покупателем.
При необходимости оформите Исправление реализации или исправительный УПД.
Если УПД с НДС остается в силе и НДС нужно уплатить, проверьте формирование книги продаж:
Убедитесь, что документ с выделенным НДС попадает в Книга продаж.
Проверьте Декларация по НДС.
В декларации должен быть отражен НДС, предъявленный покупателю.
Не включайте входящий НДС от поставщика в Книга покупок для вычета.
Если ранее был сформирован документ Формирование записей книги покупок или входящий НДС попал в книгу покупок автоматически, отмените неправомерный вычет и перепроведите документы. После этого заново сформируйте декларацию по НДС.
Теперь посмотрим на поступления. Сам по себе УПД поставщика с НДС не является ошибкой. Поставщик на ОСНО или УСН с обязанностью платить НДС вправе выставить вам УПД с НДС. Ошибка возникает тогда, когда вы принимаете этот НДС к вычету.
В документе Поступление товаров и услуг проверьте следующие моменты:
Ставка НДС поставщика может быть указана 22%, если так оформил поставщик.
Не регистрируйте входящий счет-фактуру для вычета, если ИП освобожден от НДС и не имеет права на вычет.
Проверьте, как сумма НДС учитывается в расходах УСН.
Проверьте регистр Книга учета доходов и расходов.
Проверьте отчеты по УСН, чтобы НДС поставщика не ушел в книгу покупок вместо расходов УСН.
Если в базе уже зарегистрирован Счет-фактура полученный и НДС попал в вычет, исправьте это. Обычно нужно отменить регистрацию вычета, перепровести поступление и проверить, что входящий НДС не попадает в Книга покупок. После этого сформируйте заново Декларация по НДС и Книга учета доходов и расходов.
Если программа настроена так, что входящий НДС автоматически предлагается к вычету, значит, в настройках НДС выбран режим, не соответствующий фактическому освобождению. Вернитесь к настройкам Налоги и отчеты и проверьте учетную политику.
Если декларация по НДС за первый квартал уже сдана и в ней ошибочно заявлен входящий НДС к вычету, подайте уточненную декларацию.
Разберем алгоритм:
Сформируйте корректную налоговую позицию: ИП освобожден от НДС, вычет входящего НДС не применяется.
Определите сумму НДС, которую нужно оставить к уплате по УПД, выставленным покупателям с НДС.
Исключите из декларации входящий НДС, который был заявлен к вычету.
Пересчитайте налог к уплате.
Если сумма налога увеличилась, сначала доплатите НДС и пени.
Сформируйте уточненную декларацию с номером корректировки.
Отправьте декларацию в электронном виде через оператора ЭДО или сервис сдачи отчетности.
Сохраните квитанцию о приеме и протокол проверки.
В 1С используйте раздел Отчеты или Регламентированная отчетность. Откройте Декларация по НДС, создайте корректирующий отчет за первый квартал, укажите номер корректировки и заполните декларацию после исправления документов учета.
Особое внимание уделите разделам декларации:
Раздел 9 — сведения из книги продаж по документам, где вы предъявили НДС покупателю.
Раздел 8 — сведения из книги покупок. В рассматриваемой ситуации входящий НДС поставщиков для вычета здесь отражаться не должен.
Раздел 1 — итоговая сумма НДС к уплате.
Если после исправления раздел 8 стал пустым, это нормально: у освобожденного ИП на УСН нет права на вычет входящего НДС.
Возникает дополнительный вопрос: что делать с НДС, который ИП обязан заплатить в бюджет из-за ошибочного выставления УПД с НДС. Для УСН важно корректно определить доходы и расходы.
Если ИП предъявил покупателю НДС и обязан перечислить его в бюджет, такую сумму не нужно рассматривать как обычный экономический доход предпринимателя. Она подлежит уплате в бюджет. При этом порядок отражения в книге учета доходов и расходов зависит от настроек программы и конкретной ситуации. На практике проверьте, чтобы в доходах УСН не произошло двойного завышения налоговой базы за счет суммы НДС, предъявленной покупателю и перечисленной в бюджет.
Разберем осторожный подход:
В документах реализации определите сумму оплаты от покупателя и сумму НДС, выделенную в УПД.
Проверьте, как 1С отражает эту сумму в доходах УСН.
Проверьте, попадает ли уплаченный НДС в расходы или исключается из доходов по правилам учета УСН.
Сверьте данные с Книга учета доходов и расходов.
Если сумма существенная, подготовьте бухгалтерскую справку с описанием причины: НДС уплачен по пункту 5 статьи 173 НК РФ из-за выставления УПД с НДС при сохранении освобождения от НДС.
Главная задача — не смешивать НДС к уплате по ошибочно выставленному документу и входящий НДС поставщика. Первое нужно заплатить, второе нельзя принять к вычету.
Рассмотрим практическую сторону перепродажи. Часто покупатели на ОСНО просят поставщика на УСН выставить документы с НДС, потому что хотят принять налог к вычету. Но для ИП с доходом меньше 20 млн руб. это приводит к невыгодной ситуации: НДС придется заплатить в бюджет, а входящий НДС к вычету принять нельзя.
Поэтому заранее настройте договоры и документооборот:
В договоре указывайте цену с формулировкой «НДС не облагается в связи с применением УСН и освобождением от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС».
В счетах указывайте ставку Без НДС.
В УПД не выделяйте сумму НДС.
В карточке контрагента и договоре в 1С проверьте настройки цены и НДС.
В карточке номенклатуры для продаж в период освобождения используйте корректную ставку Без НДС.
Если покупатель настаивает на НДС, заранее рассчитайте экономику сделки. Возможно, цена должна быть увеличена на сумму НДС, которую придется заплатить в бюджет. Но даже в этом случае входящий НДС к вычету не появится, пока ИП не утратил освобождение и не применяет общеустановленную ставку НДС.
Посмотрим на ситуацию на будущее. Если в течение 2026 года доход ИП превысит 20 млн руб., с 1-го числа следующего месяца он начнет исполнять обязанности плательщика НДС. Тогда предприниматель должен будет выбрать подход к НДС.
Возможны два основных режима:
Общеустановленные ставки НДС 22%, 10% или 0%. При таком варианте предприниматель начисляет НДС по реализации и может применять вычеты по входящему НДС при выполнении условий НК РФ.
Специальные ставки НДС 5% или 7% для УСН. При таком варианте налог считается по специальной ставке, но входящий НДС к вычету не принимается.
Для торговли и перепродажи часто важно сравнить варианты. Если у ИП много закупок с НДС, общеустановленная ставка 22% с вычетами может быть экономически выгоднее, чем ставка 5% или 7% без вычетов. Но такой выбор нужно считать заранее, с учетом маржи, структуры поставщиков, покупателей, остатков товаров и договорных цен.
В рассматриваемой теме делать такой выбор еще рано: доход за первый квартал 3 млн руб., лимит 20 млн руб. не превышен, обязанность платить НДС не наступила.
Посмотрим на подробный пример.
ИП на УСН «доходы минус расходы» зарегистрировался в январе 2026 года. За первый квартал доход составил 3 000 000 руб. Поставщик выставил ИП УПД на товар:
Товар без НДС — 1 000 000 руб.
НДС 22% — 220 000 руб.
Итого — 1 220 000 руб.
ИП продал часть товара покупателю и ошибочно выставил УПД:
Стоимость без НДС — 1 500 000 руб.
НДС 22% — 330 000 руб.
Итого — 1 830 000 руб.
Предприниматель ошибочно решил, что может уменьшить НДС к уплате 330 000 руб. на входящий НДС 220 000 руб. и заплатить 110 000 руб.
Разберем правильное решение:
Доход ИП меньше 20 млн руб., освобождение от НДС действует.
Право на вычет входящего НДС 220 000 руб. отсутствует.
Так как ИП выставил покупателю УПД с НДС 330 000 руб., эту сумму нужно уплатить в бюджет.
В уточненной декларации нужно убрать вычет 220 000 руб.
К доплате получится 220 000 руб., если ранее было уплачено только 110 000 руб.
Если срок уплаты прошел, дополнительно рассчитайте пени.
Входящий НДС поставщика учитывайте не как вычет, а как расход по УСН при выполнении условий признания расходов.
Если покупатель согласен заменить УПД на документ «Без НДС» и еще не заявил вычет, можно рассмотреть исправление реализации. Тогда НДС 330 000 руб. к уплате может не возникнуть, если ошибочный документ надлежащим образом исправлен и не используется покупателем для вычета. Но если покупатель уже принял НДС к вычету и не готов исправляться, безопаснее уплатить НДС, указанный в УПД.
Перед сдачей декларации и отчетности по УСН проведите контрольную проверку. Рассмотрим чек-лист.
Откройте Оборотно-сальдовая ведомость и проверьте счета учета НДС.
Проверьте, есть ли суммы на счете 19 по входящему НДС.
Проверьте, не закрывается ли счет 19 на вычет через книгу покупок.
Откройте Книга покупок и убедитесь, что входящий НДС не заявлен к вычету неправомерно.
Откройте Книга продаж и проверьте только те реализации, где НДС действительно был выделен покупателю.
Сформируйте Декларация по НДС и проверьте разделы 1, 8 и 9.
Сформируйте Книга учета доходов и расходов и проверьте расходы по товарам и входящему НДС.
Проверьте документы Поступление товаров и услуг, Реализация товаров и услуг, Счет-фактура полученный, Счет-фактура выданный, Формирование записей книги покупок и Формирование записей книги продаж.
Если используете ЭДО, сверяйте учетные данные с фактически отправленными и подписанными УПД.
Если в 1С включен полноценный учет НДС, хотя ИП находится на освобождении, программа может автоматически формировать лишние записи книги покупок. Исправьте настройки до формирования отчетности. После изменения настроек перепроведите документы квартала и заново сформируйте регламентные операции.
Чтобы ошибка не повторилась, используйте единые формулировки в договоре, счете и УПД. Например:
В договоре: «Цена товара НДС не облагается в связи с применением продавцом упрощенной системы налогообложения и освобождением от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС».
В счете: «Без НДС».
В УПД: ставка НДС — Без НДС, сумма НДС не выделяется.
В письме покупателю: «ИП применяет УСН и в 2026 году не превысил лимит доходов 20 млн руб., поэтому реализация оформляется без предъявления НДС».
Не пишите в документах «в том числе НДС 22%», если предприниматель не обязан начислять НДС. Такая строка создает обязанность перечислить налог в бюджет.
Разберем распространенные ошибки, чтобы их не повторять.
Считают, что УСН «доходы минус расходы» автоматически дает право на вычет НДС. Это неверно. Объект УСН влияет на расчет налога по УСН, но не создает право на вычет НДС.
Принимают к вычету НДС только потому, что поставщик выставил УПД с НДС. Поставщик может выделить НДС, но покупатель на УСН с освобождением не вправе заявить его к вычету.
Выставляют покупателям УПД с НДС по просьбе покупателя. Если ИП освобожден от НДС, это приводит к обязанности заплатить НДС без права на входной вычет.
Умножают весь доход на 22%. Если ошибка только в отдельных УПД, платить нужно НДС, указанный именно в этих УПД, а не со всего оборота.
Путают специальные ставки 5% и 7% с освобождением. Ставки 5% и 7% применяются после возникновения обязанности платить НДС. При доходе меньше 20 млн руб. в 2026 году действует освобождение.
Думают, что выставление одного УПД с НДС переводит ИП на НДС полностью. Нет. Оно создает обязанность уплатить налог по этому документу, но не дает права на вычеты и не отменяет режим УСН.
Не исправляют книгу покупок. Если входящий НДС попал в книгу покупок, декларация будет неверной.
Исправляют документы в 1С без согласования с покупателем. Если УПД уже отправлен через ЭДО и принят покупателем, одностороннее исправление может создать расхождения.
Не проверяют КУДиР. Входящий НДС должен анализироваться как расход УСН, а не как вычет НДС.
Для ситуации из вопроса рекомендуем действовать так:
Подтвердите доход с начала 2026 года. Если он составляет 3 млн руб. и не превышает 20 млн руб., ИП освобожден от НДС.
Проверьте все реализации за первый квартал. Найдите УПД, где выделен НДС 22%.
Проверьте, можно ли заменить ошибочные УПД. Если покупатель согласен и не заявил вычет, оформите исправление на вариант «Без НДС».
Если УПД с НДС остается в силе, начислите НДС к уплате только по этим документам. Не начисляйте НДС на продажи, оформленные без НДС.
Уберите входящий НДС из вычетов. Не включайте УПД поставщиков в книгу покупок для вычета.
Перенастройте 1С. Проверьте Налоги и отчеты, карточки номенклатуры, договоры, документы реализации и поступления.
Сформируйте корректную декларацию по НДС. Если декларация уже сдана с вычетом, подготовьте уточненную декларацию.
Доплатите налог и пени, если возникла недоимка. Сделайте это до подачи уточненной декларации, если ошибка привела к занижению налога.
Проверьте КУДиР. Убедитесь, что входящий НДС поставщиков учитывается по правилам УСН, а не как вычет по НДС.
ИП на УСН «доходы минус расходы», зарегистрированный в 2026 году, с доходом 3 млн руб. за первый квартал не имеет обязанности платить НДС по обычным операциям, потому что доход не превысил лимит 20 млн руб. Освобождение от НДС действует автоматически.
Входящий НДС по УПД поставщика с НДС 22% к вычету принимать нельзя. Этот НДС можно анализировать только как расход по УСН при соблюдении условий признания расходов. В книгу покупок и в раздел 8 декларации по НДС его включать не нужно.
Если ИП сам выставил покупателю УПД с выделенным НДС, он обязан уплатить в бюджет сумму НДС, указанную в этом УПД. Но платить нужно не НДС со всего дохода, а только НДС, который был предъявлен покупателям в конкретных документах. При этом входящий НДС поставщиков не уменьшает эту сумму.
Если вычет уже заявлен, исправьте ошибку: уберите входящий НДС из книги покупок, пересчитайте декларацию, доплатите НДС и пени при необходимости, затем подайте уточненную декларацию. В 1С проверьте настройки Налоги и отчеты, документы Поступление товаров и услуг, Реализация товаров и услуг, Книга покупок, Книга продаж, Декларация по НДС и Книга учета доходов и расходов.
Информация носит справочный характер