Рассмотрим ситуацию, когда ООО приобрело нежилое помещение в 2025 году для последующей сдачи в аренду, а в 2026 году выполняло работы по доведению объекта до состояния, пригодного к использованию. Организация оплачивает установку окон, отопление, строительные материалы и другие работы или услуги. При проведении таких платежей банк удерживает комиссию. Возникает вопрос: нужно ли эту банковскую комиссию включать в первоначальную стоимость нежилого помещения вместе с расходами на доведение объекта до готовности?
Разберем по шагам. В бухгалтерском учете первоначальная стоимость основного средства формируется из капитальных вложений, связанных с приобретением, созданием, доставкой, монтажом, установкой и доведением объекта до состояния, в котором он пригоден к использованию по назначению. Но комиссия банка за проведение платежа сама по себе не доводит помещение до состояния пригодности. Это услуга банка по расчетно-кассовому обслуживанию. Поэтому в общем случае такую комиссию не включаем в стоимость помещения, а признаем прочим расходом периода на счете 91.02.
Иными словами, если банк удержал комиссию за платеж поставщику окон, подрядчику по отоплению или продавцу строительных материалов, то в стоимость объекта включаем стоимость самих окон, отопительных работ, материалов, монтажа и иных работ, которые реально улучшают или подготавливают помещение. А комиссию банка отражаем отдельно как расход на услуги банка.
Сначала разберем общий принцип. Пока нежилое помещение еще не готово к использованию по назначению, расходы на его приобретение и доведение до готовности обычно собираются как капитальные вложения. В 1С для этого чаще используется счет 08, например субсчет 08.04 или иной субсчет учета вложений во внеоборотные активы в зависимости от настроек базы и учетной политики.
К первоначальной стоимости помещения могут относиться расходы, которые непосредственно связаны с приобретением объекта и его подготовкой к эксплуатации. Рассмотрим типичные примеры:
стоимость приобретения нежилого помещения по договору купли-продажи;
государственная пошлина и иные обязательные платежи, если они непосредственно связаны с регистрацией прав на объект и учитываются в составе капитальных вложений по учетной политике;
расходы на проектные, подготовительные и строительные работы, если без них помещение нельзя использовать по назначению;
стоимость строительных материалов, использованных для доведения помещения до пригодного состояния;
стоимость установки окон, дверей, инженерных систем, отопления, электрики, водоснабжения, вентиляции и иных элементов, необходимых для эксплуатации помещения;
расходы на оплату подрядчиков, которые выполняют работы по ремонту, реконструкции, достройке, дооборудованию или приведению объекта в состояние готовности;
расходы на доставку материалов, если они непосредственно связаны с объектом и используются при доведении помещения до состояния пригодности;
иные затраты, без которых объект невозможно использовать для сдачи в аренду в запланированном состоянии.
Ключевой критерий здесь такой: расход должен быть непосредственно связан с объектом и необходим для того, чтобы помещение стало пригодным к использованию по назначению. Если без окон, отопления, электрики, отделки или строительных материалов помещение нельзя сдать арендатору, то такие затраты логично капитализировать на счете 08 до ввода объекта в эксплуатацию.
После того как помещение готово и принято к учету как основное средство, накопленные капитальные вложения формируют первоначальную стоимость объекта. В 1С это обычно отражается документом Принятие к учету ОС, после чего объект появляется на счете 01.
Теперь посмотрим на банковскую комиссию. Банк удерживает комиссию не за установку окон, не за монтаж отопления и не за строительные материалы. Банк оказывает организации отдельную услугу: проводит платеж, обслуживает расчетный счет, выполняет расчетно-кассовое обслуживание, переводит деньги поставщику или подрядчику.
Да, эта комиссия возникла в связи с оплатой расходов по помещению. Но связь здесь косвенная. Сама банковская комиссия не улучшает объект, не создает новый конструктивный элемент, не приводит помещение в рабочее состояние и не является частью стоимости работ подрядчика. Она относится к финансово-расчетному обслуживанию организации.
Поэтому в бухгалтерском учете расходы на услуги банков обычно отражаются как прочие расходы. Для этого применяется счет 91.02 “Прочие расходы”. Это соответствует подходу, по которому расходы на оплату услуг кредитных организаций не включаются в первоначальную стоимость основного средства, а признаются отдельно в периоде их возникновения.
Рассмотрим простой пример. Организация оплачивает подрядчику установку окон на сумму 300 000 руб. Банк удерживает комиссию за платеж 300 руб. В стоимость помещения включаем 300 000 руб., если установка окон относится к доведению объекта до пригодного состояния. Комиссию 300 руб. отражаем как прочий расход на счете 91.02.
Проводки могут выглядеть так:
Дт 08 Кт 60 — отражены работы по установке окон, которые включаются в капитальные вложения.
Дт 60 Кт 51 — оплачены работы подрядчику.
Дт 91.02 Кт 51 — отражена комиссия банка за проведение платежа.
Так мы разделяем экономическую сущность операций. Стоимость окон и работ увеличивает первоначальную стоимость помещения. Комиссия банка не увеличивает стоимость помещения, а признается отдельным прочим расходом.
Чтобы не ошибиться, используем практический тест. По каждой сумме зададим вопрос: “Эта сумма делает объект пригодным к использованию или является сопутствующим административным расходом?”
Если расход физически, технически или юридически приводит помещение в состояние готовности, его можно рассматривать как капитальное вложение. Если расход связан с обслуживанием организации, расчетами, управлением, банковским сопровождением или иными общими функциями, его обычно признаем расходом периода.
Разберем по категориям.
Установка новых окон. Если помещение без этих окон нельзя использовать для сдачи в аренду, стоимость окон и монтажных работ включаем в капитальные вложения на счет 08.
Оплата отопления или монтаж системы отопления. Если речь идет о работах по установке, ремонту или подключению отопления до ввода объекта в эксплуатацию, такие расходы могут формировать стоимость помещения. Если же это коммунальные платежи за обычное потребление тепла после готовности объекта, это уже текущие расходы.
Закупка строительных материалов. Если материалы использованы для доведения помещения до состояния пригодности, их стоимость включаем в капитальные вложения.
Работы подрядчиков по отделке, ремонту, монтажу инженерных систем. Если работы выполняются до ввода объекта и нужны для будущей сдачи в аренду, отражаем через счет 08.
Комиссия банка за проведение платежа. Не включаем в стоимость помещения. Отражаем как прочий расход на 91.02.
Комиссия банка за обслуживание расчетного счета. Также отражаем как прочий расход, а не как капитальные вложения.
Комиссия банка за систему клиент-банк или платежные сервисы. Отражаем как расходы на услуги банка, обычно на 91.02.
Главный вывод: не каждую сумму, возникшую в период подготовки объекта, нужно автоматически включать в первоначальную стоимость. Включаем только те расходы, которые прямо относятся к приобретению, созданию, улучшению или доведению самого объекта до состояния пригодности.
В вопросе уточняется, что комиссия банка удерживалась именно за оплату расходов по доведению помещения: за установку окон, отопление, строительные материалы и другие платежи. Это важное уточнение, но оно не меняет общий подход.
Рассмотрим подробнее. Банковская комиссия может быть привязана к конкретному платежному поручению. Например, банк взял комиссию за перевод поставщику строительных материалов. Но получателем банковской комиссии является банк, а не поставщик материалов. Предмет услуги — проведение платежа, а не поставка материалов. Поэтому такая комиссия не становится частью стоимости материалов или работ.
В бухгалтерском учете важно анализировать не только связь платежа с объектом, но и экономическое содержание расхода. Экономическое содержание банковской комиссии — услуга банка. Она не является расходом на строительство, ремонт, монтаж или доведение помещения до готовности.
Поэтому даже если комиссия возникла только потому, что организация оплачивала работы по объекту, ее не включаем в счет 08. Отражаем отдельно на счете 91.02.
Рассмотрим типовую схему бухгалтерского учета. Если банк удержал комиссию с расчетного счета, в 1С обычно загружается банковская выписка. По строке комиссии нужно выбрать правильный вид операции и счет учета расходов.
В 1С используйте документ Списание с расчетного счета. В зависимости от конфигурации и настроек базы операция может называться “Комиссия банка”, “Прочее списание” или “Оплата услуг банка”. Важно, чтобы в проводках комиссия попала на счет 91.02.
Типовая проводка:
Дт 91.02 Кт 51 — отражена комиссия банка за проведение платежа.
Если учет ведется с использованием субконто, укажите статью прочих расходов, например:
“Услуги банка”;
“Комиссия банка”;
“Расчетно-кассовое обслуживание”;
“Банковские комиссии”.
В 1С проверьте следующие объекты и настройки:
Банковские выписки — проверьте загруженную операцию по комиссии.
Списание с расчетного счета — откройте документ списания комиссии.
Вид операции — выберите вариант, соответствующий услугам банка или прочему списанию.
Счет дебета — укажите 91.02.
Статьи прочих доходов и расходов — выберите статью “Услуги банка” или аналогичную.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 91.02 — проверьте, что комиссия отражена как прочий расход.
Карточка счета 08 — убедитесь, что банковская комиссия не попала в капитальные вложения.
Если комиссия уже ошибочно попала на счет 08, ее можно перенести на 91.02 корректировкой. Для этого используйте документ Операция, введенная вручную или исправьте исходный документ банковского списания, если период открыт и изменение не нарушит учет.
Теперь разберем, как в 1С отражать сами расходы на доведение помещения до состояния пригодного к использованию. Для этого обычно используется счет 08, потому что до момента ввода объект еще не принят как основное средство на счет 01.
Возможная схема такая:
приобретение помещения отражаем как капитальные вложения;
расходы на доведение объекта до готовности также собираем на счете 08;
после завершения работ вводим объект в эксплуатацию;
накопленная стоимость со счета 08 переносится на счет 01;
после принятия к учету начисляем амортизацию, если объект подлежит амортизации.
В 1С могут использоваться следующие документы:
Поступление (акты, накладные, УПД) — для отражения работ, услуг, материалов и документов поставщиков.
Поступление оборудования — если в вашей базе такой документ используется для объектов ОС или оборудования к установке.
Передача оборудования в монтаж — если приобретаются элементы, которые требуют монтажа.
Требование-накладная — если материалы списываются на доведение объекта до готовности.
Принятие к учету ОС — для ввода нежилого помещения в состав основных средств.
Списание с расчетного счета — для оплаты поставщикам, подрядчикам и банку.
Операция, введенная вручную — для редких корректировок, если типовыми документами операцию корректно отразить нельзя.
Если подрядчик выполняет работы по установке окон, в документе Поступление (акты, накладные, УПД) укажите счет затрат 08 и объект строительства или объект внеоборотных активов, связанный с помещением. Если закупаются материалы, сначала они могут поступить на счет 10, а затем списываться на счет 08 по мере передачи в работы.
Пример проводок:
Дт 08 Кт 60 — отражены работы подрядчика по доведению помещения до готовности.
Дт 10 Кт 60 — приобретены строительные материалы.
Дт 08 Кт 10 — материалы переданы на доведение помещения до состояния пригодности.
Дт 60 Кт 51 — оплачены поставщики и подрядчики.
Дт 91.02 Кт 51 — списана комиссия банка за проведение платежей.
Дт 01 Кт 08 — помещение принято к учету как основное средство после завершения работ.
Рассмотрим важный момент: помещение куплено в 2025 году, а доведение до состояния пригодности выполняется в 2026 году. Это означает, что само приобретение объекта еще не всегда означает готовность к принятию на счет 01. Если помещение требует работ, без которых его нельзя использовать для сдачи в аренду, до завершения таких работ расходы логично накапливать как капитальные вложения.
Принимать помещение к учету как основное средство нужно тогда, когда оно соответствует признакам основного средства и готово к использованию по назначению. Для помещения, которое планируют сдавать в аренду, назначение — возможность передать объект арендатору в состоянии, предусмотренном бизнес-планом, договором аренды или решением руководства.
Разберем по шагам:
Если помещение куплено, но требует существенных работ для использования, отражаем его на счете 08.
Если в 2026 году выполняются работы по доведению до пригодности, добавляем эти расходы к капитальным вложениям.
Когда работы завершены и объект можно использовать для сдачи в аренду, оформляем ввод в эксплуатацию.
На дату ввода формируем первоначальную стоимость из накопленных капитальных вложений.
С этой даты объект учитывается как основное средство на счете 01.
При этом банковские комиссии, удержанные в период подготовки объекта, в первоначальную стоимость не включаем. Они уже должны быть признаны прочими расходами в соответствующих периодах.
Теперь разберем ситуацию, если комиссия банка уже попала на счет 08 и увеличила стоимость помещения. Такое может произойти, если бухгалтер при загрузке банка отнес комиссию на тот же объект капитальных вложений, что и основной платеж поставщику.
В этом случае проанализируем существенность ошибки. Обычно банковские комиссии за платежи небольшие. Если сумма несущественная, организация может принять решение не исправлять ошибку, если это не влияет существенно на бухгалтерскую отчетность. Но методологически правильнее комиссию убрать из стоимости объекта и отразить на 91.02.
Если период открыт и объект еще не введен в эксплуатацию, исправить проще:
откройте документ Списание с расчетного счета по комиссии;
замените счет учета с 08 на 91.02;
выберите статью прочих расходов “Услуги банка”;
перепроведите документ;
проверьте Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08;
убедитесь, что первоначальная стоимость помещения уменьшилась на сумму комиссии.
Если объект уже введен в эксплуатацию и комиссия включена в первоначальную стоимость, действуйте осторожнее. Нужно оценить сумму, период и существенность. Если сумма несущественная, можно оставить как есть, особенно если исправление нецелесообразно. Если сумма существенная, оформите исправление ошибки в бухгалтерском учете по правилам учетной политики. В 1С это может потребовать корректировки стоимости ОС, корректировки амортизации и бухгалтерской справки.
Для исправления может понадобиться:
Операция, введенная вручную — для переноса суммы комиссии из стоимости объекта в прочие расходы;
Изменение параметров амортизации ОС или иной документ корректировки, если сумма повлияла на амортизацию;
Бухгалтерская справка — для описания причины исправления;
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 и 02 — для проверки результата;
Карточка счета 08, 01, 91.02 — для контроля проводок.
Но в большинстве практических случаев банковская комиссия небольшая, объект еще не введен, и проще сразу отражать ее правильно на 91.02.
Чтобы закрепить позицию организации, подготовьте бухгалтерскую справку. Особенно это полезно, если комиссия банка удерживалась по платежам, связанным с капитальными вложениями, и нужно объяснить, почему она не включена в стоимость помещения.
В справке укажите:
период, в котором банк удерживал комиссию;
основание удержания комиссии: проведение платежей, расчетно-кассовое обслуживание, банковские услуги;
какие платежи сопровождались комиссией;
почему основные расходы отнесены на капитальные вложения;
почему банковская комиссия не включается в первоначальную стоимость помещения;
какой счет учета применяется для комиссии;
какие документы подтверждают комиссию: банковская выписка, тарифы банка, платежные документы.
Пример формулировки:
“Комиссия банка, удержанная при проведении платежей поставщикам и подрядчикам, связанных с доведением нежилого помещения до состояния пригодного к использованию, является платой за услуги кредитной организации по расчетно-кассовому обслуживанию. Указанная комиссия не является расходом на приобретение, создание, монтаж, реконструкцию, модернизацию или доведение самого объекта основного средства до состояния пригодности. В связи с этим сумма банковской комиссии не включается в первоначальную стоимость нежилого помещения и отражается в составе прочих расходов по дебету счета 91.02.”
Такая справка поможет при проверке, внутреннем контроле и последующем анализе учета объекта.
Хотя автор вопроса уточнил, что его интересует именно бухгалтерский учет, кратко рассмотрим налоговый учет, чтобы не смешивать правила.
В налоговом учете по налогу на прибыль расходы на услуги банков могут учитываться как внереализационные расходы. Также в некоторых ситуациях банковские услуги могут рассматриваться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Но в любом случае обычная комиссия банка за проведение платежей, расчетно-кассовое обслуживание или клиент-банк не включается в первоначальную стоимость основного средства только потому, что платеж был связан с объектом.
Для целей налога на прибыль такая комиссия обычно признается самостоятельным расходом. Если организация применяет УСН с объектом “доходы минус расходы”, расходы на услуги банков также могут учитываться при выполнении условий оплаты, документального подтверждения и соответствия перечню расходов. Если организация применяет УСН “доходы”, банковская комиссия не уменьшает налоговую базу по УСН.
Но повторим главный акцент: в бухгалтерском учете комиссия банка относится к прочим расходам на счете 91.02, а не к первоначальной стоимости помещения.
Рассмотрим несколько практических ситуаций, чтобы не путать разные виды платежей.
Ситуация 1. Банк удержал комиссию за платеж подрядчику.
Подрядчик установил окна в помещении до ввода в эксплуатацию. Стоимость работ подрядчика включаем в капитальные вложения. Комиссию банка за перевод денег подрядчику отражаем на 91.02.
Ситуация 2. Банк удержал комиссию за платеж поставщику строительных материалов.
Материалы использованы для доведения помещения до готовности. Стоимость материалов через счет 10 или напрямую включаем в счет 08. Комиссию банка отражаем на 91.02.
Ситуация 3. Банк удержал комиссию за платеж по госпошлине.
Саму госпошлину анализируем отдельно: если она непосредственно связана с регистрацией права и включается в капитальные вложения по учетной политике, ее можно отнести на 08. Но комиссию банка за перевод госпошлины отражаем как услугу банка на 91.02.
Ситуация 4. Банк удержал ежемесячную плату за обслуживание расчетного счета.
Это не связано напрямую с конкретным объектом. Отражаем как прочий расход на 91.02.
Ситуация 5. Банк взял комиссию за открытие аккредитива или специальную банковскую услугу, без которой невозможно было купить объект.
Здесь возможен более тонкий анализ. Если банковская услуга прямо связана с приобретением объекта и является необходимым условием сделки, организация может рассматривать вопрос отдельно по учетной политике и существенности. Но обычная комиссия за проведение платежей поставщикам, подрядчикам и продавцам материалов к таким специальным расходам обычно не относится. В рассматриваемой ситуации речь идет именно о комиссии за проведение платежей, поэтому отражаем ее как прочий расход.
В 1С для банковской комиссии обычно используйте счет 91.02. В аналитике выберите статью прочих расходов. Название статьи может быть любым понятным, но лучше использовать единый вариант по всей базе.
Рассмотрим рекомендуемую настройку:
счет учета: 91.02;
статья прочих расходов: “Услуги банка”;
вид статьи: прочие расходы, связанные с банковским обслуживанием;
отражение в налоговом учете: по режиму налогообложения организации;
документ-основание: банковская выписка, тариф банка, документ списания комиссии.
Если банк автоматически загружает комиссию как “прочее списание”, проверьте проводки. Автоматическая загрузка может поставить счет не тот, который нужен. При необходимости откройте документ и вручную укажите 91.02.
Если комиссия ошибочно попадает на счет 08, это приведет к завышению капитальных вложений. После ввода объекта в эксплуатацию такая ошибка увеличит первоначальную стоимость помещения и повлияет на амортизацию. Поэтому лучше исправить настройку сразу, пока объект еще не введен.
Теперь отдельно рассмотрим назначение помещения. Организация приобрела нежилое помещение для сдачи в аренду. Такое помещение может учитываться как основное средство, если оно соответствует критериям признания ОС. До готовности к использованию затраты собираются как капитальные вложения.
Если помещение будет использоваться для получения арендного дохода, при вводе в эксплуатацию важно определить:
инвентарный объект основного средства;
первоначальную стоимость;
срок полезного использования;
амортизационную группу для налогового учета, если организация применяет налог на прибыль;
способ начисления амортизации в бухгалтерском учете;
ликвидационную стоимость, если она определяется по учетной политике;
дату готовности и дату принятия к учету;
подразделение, ответственное лицо и способ отражения расходов по амортизации.
Расходы на доведение до состояния пригодности должны быть подтверждены документами. Это могут быть договоры, акты, УПД, накладные, сметы, счета, платежные поручения, банковские выписки, внутренние документы о передаче материалов на объект.
Банковские комиссии подтверждаются отдельно банковской выпиской. Но они не входят в инвентарную стоимость помещения, потому что относятся к услугам банка.
Разберем комплект документов, который желательно хранить по объекту.
По приобретению помещения:
договор купли-продажи;
акт приема-передачи помещения;
документы о государственной регистрации права;
платежные документы;
банковские выписки;
бухгалтерская справка о первоначальном признании капитальных вложений, если нужна.
По доведению до состояния пригодности:
договоры с подрядчиками;
акты выполненных работ;
УПД;
накладные на строительные материалы;
сметы и расчеты;
документы на монтаж окон, отопления, инженерных систем;
требования-накладные или иные документы на передачу материалов;
решение руководителя о готовности помещения к эксплуатации;
акт ввода объекта в эксплуатацию, если используется в организации.
По банковским комиссиям:
банковские выписки;
документы банка по тарифам;
строки списаний комиссии;
бухгалтерская справка, если нужно обосновать отражение на 91.02.
Такой комплект позволит показать, что организация правильно отделила стоимость самого объекта от расходов на банковское обслуживание.
После завершения работ по доведению помещения до пригодности оформите ввод объекта в эксплуатацию. В 1С для этого используйте документ Принятие к учету ОС. Перед вводом проверьте, что на счете 08 собраны только те расходы, которые действительно формируют первоначальную стоимость.
Разберем контрольный список перед вводом:
проверьте Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08 по объекту;
убедитесь, что на 08 нет банковских комиссий;
убедитесь, что на 08 нет текущих административных расходов, не связанных с доведением объекта;
проверьте, что все работы и материалы подтверждены документами;
проверьте, что суммы по поставщикам закрыты оплатой или корректно отражены как задолженность;
определите срок полезного использования;
определите способ начисления амортизации;
оформите документ Принятие к учету ОС;
после проведения документа проверьте счет 01 и карточку основного средства.
Если до ввода обнаружили банковские комиссии на 08, перенесите их на 91.02. Это лучше сделать до формирования первоначальной стоимости, чтобы потом не корректировать стоимость ОС и амортизацию.
В практике по нежилым помещениям часто возникает дополнительный вопрос: все ли расходы на работы до ввода объекта нужно капитализировать? Разберем аккуратно.
Если помещение еще не готово к использованию, и организация выполняет работы, без которых объект нельзя использовать для сдачи в аренду, такие расходы обычно относятся к доведению до состояния пригодности и включаются в первоначальную стоимость. Это могут быть окна, отопление, электрика, отделка, устранение дефектов, подготовка инженерных систем.
Если же объект уже готов и введен в эксплуатацию, последующие расходы анализируются отдельно. Текущий ремонт обычно признается расходом периода. Модернизация, реконструкция, достройка, дооборудование или улучшение, которое меняет характеристики объекта, может увеличивать балансовую стоимость основного средства.
В рассматриваемой ситуации работы выполняются до ввода объекта в эксплуатацию, поэтому расходы на доведение помещения до пригодности собираются на счете 08. Но банковская комиссия даже в этом случае остается прочим расходом.
Иногда возникает аргумент: если комиссия возникла при оплате работ по объекту, значит она сопутствует доведению помещения до готовности. Рассмотрим, почему такой подход рискован.
Первоначальная стоимость основного средства формируется из капитальных вложений, непосредственно связанных с объектом. Банковская комиссия относится к услугам банка. Она не зависит от технического состояния помещения, не влияет на готовность объекта, не создает полезные свойства основного средства. Поэтому включение такой комиссии в стоимость объекта может привести к методологическому искажению учета.
Кроме того, если включить комиссию в стоимость ОС, она будет списываться через амортизацию в течение срока полезного использования помещения. Для нежилого помещения этот срок может быть длительным. При этом экономически комиссия банка является расходом текущего периода, а не долгосрочным активом. Поэтому правильнее признать ее сразу как прочий расход.
Вывод: не включайте обычную комиссию банка за проведение платежей в первоначальную стоимость нежилого помещения. Отражайте ее на счете 91.02.
Для внутреннего документа или ответа бухгалтеру можно использовать такую формулировку:
“Расходы на установку окон, работы по отоплению, приобретение строительных материалов и иные расходы, непосредственно связанные с доведением нежилого помещения до состояния пригодного к использованию, учитываются в составе капитальных вложений на счете 08 до момента принятия объекта к учету в качестве основного средства. Комиссия банка, удержанная за проведение платежей поставщикам и подрядчикам, не является расходом на доведение объекта до состояния пригодности, а представляет собой услугу банка по расчетно-кассовому обслуживанию. В бухгалтерском учете указанная комиссия отражается в составе прочих расходов на счете 91.02 и не включается в первоначальную стоимость помещения.”
Если нужно отразить это в учетной политике, можно добавить:
“Расходы на услуги банков, включая комиссии за проведение платежей, обслуживание расчетных счетов и использование систем дистанционного банковского обслуживания, признаются прочими расходами периода и отражаются по дебету счета 91.02. Указанные расходы не включаются в первоначальную стоимость объектов основных средств, за исключением случаев, когда отдельный вид банковской услуги непосредственно связан с приобретением конкретного объекта и по учетной политике организации признается капитальным вложением при наличии достаточного обоснования.”
Последняя оговорка нужна для редких специальных ситуаций, но для обычной комиссии за платежи она не применяется.
Разберем по шагам проверку в 1С.
Откройте Банк и касса и найдите документы Списание с расчетного счета по банковским комиссиям.
Проверьте проводки каждого документа.
Если проводка Дт 91.02 Кт 51, комиссия отражена правильно.
Если проводка Дт 08 Кт 51, комиссия ошибочно включена в капитальные вложения.
Проверьте аналитику счета 91.02: статья прочих расходов должна быть связана с услугами банка.
Сформируйте Карточка счета 08 по объекту помещения и убедитесь, что там нет строк с банковскими комиссиями.
Сформируйте Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08 с детализацией по объектам строительства или способам поступления.
Перед вводом ОС проверьте расшифровку первоначальной стоимости.
Если объект еще не принят к учету, исправляйте исходные документы. Если объект уже введен, оцените существенность и исправляйте через бухгалтерскую справку и корректирующие операции только при необходимости.
Посмотрим на пример. ООО приобрело нежилое помещение для сдачи в аренду. До ввода в эксплуатацию подрядчик установил окна на сумму 500 000 руб. Банк удержал комиссию за платеж 500 руб.
Отражаем работы подрядчика:
Дт 08 Кт 60 — 500 000 руб.
Оплачиваем подрядчика:
Дт 60 Кт 51 — 500 000 руб.
Отражаем комиссию банка:
Дт 91.02 Кт 51 — 500 руб.
В результате на счете 08 остается 500 000 руб., которые увеличат первоначальную стоимость помещения. Комиссия 500 руб. не попадет в стоимость объекта и будет признана прочим расходом периода.
Рассмотрим второй пример. Организация приобрела строительные материалы на сумму 120 000 руб. Материалы использованы для доведения помещения до состояния пригодности. Банк удержал комиссию за оплату поставщику 200 руб.
Приобретение материалов:
Дт 10 Кт 60 — 120 000 руб.
Оплата поставщику:
Дт 60 Кт 51 — 120 000 руб.
Комиссия банка:
Дт 91.02 Кт 51 — 200 руб.
Передача материалов на объект:
Дт 08 Кт 10 — 120 000 руб.
В первоначальную стоимость помещения попадет стоимость материалов 120 000 руб. Банковская комиссия 200 руб. останется прочим расходом.
Теперь рассмотрим ситуацию, когда бухгалтер отразил комиссию банка на счете 08. Например, комиссия 700 руб. включена в объект капитальных вложений.
Если объект еще не введен, можно исправить документ списания банка. Если исправляем операцией, проводка может быть такой:
Дт 91.02 Кт 08 — 700 руб.
Но такой вариант нужно применять аккуратно, с правильной аналитикой по счету 08 и статьям прочих расходов. Чаще удобнее открыть исходный документ Списание с расчетного счета и заменить счет дебета с 08 на 91.02.
После исправления сформируйте Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08 и убедитесь, что сумма капитальных вложений уменьшилась на банковскую комиссию.
Проанализируем типичные ошибки, чтобы избежать их в учете.
Включают все расходы периода подготовки на счет 08. Это неверно. На 08 должны попадать только расходы, формирующие капитальные вложения. Банковские комиссии, общехозяйственные расходы и иные расходы периода нужно анализировать отдельно.
Относят комиссию банка на тот же счет, что и основной платеж. Если основной платеж идет на 08, комиссия автоматически тоже может попасть на 08. Так делать не нужно. Комиссия имеет другую экономическую сущность.
Не проверяют автоматическую загрузку банка. В 1С банковские комиссии могут загружаться с неправильной статьей или счетом. Проверяйте проводки после загрузки.
Исправляют несущественные суммы слишком сложными корректировками. Если объект уже введен и комиссия копеечная, оцените существенность. Иногда излишняя корректировка сложнее и рискованнее, чем оставление несущественной ошибки. Но до ввода объекта лучше исправить правильно.
Смешивают бухгалтерский и налоговый учет. В налоговом учете банковские комиссии могут признаваться как расходы на услуги банков, но вопрос первоначальной стоимости в бухгалтерском учете решается через экономическое содержание капитальных вложений.
Теперь сформулируем решение именно для описанного случая.
ООО приобрело нежилое помещение в 2025 году для сдачи в аренду. В 2026 году организация проводит доведение объекта до состояния пригодности. Расходы на установку окон, отопление, строительные материалы и другие работы, если они нужны для подготовки помещения к сдаче в аренду, отражайте как капитальные вложения на счете 08. При вводе объекта в эксплуатацию эти суммы сформируют первоначальную стоимость помещения.
Комиссию банка за проведение платежей не включайте в первоначальную стоимость помещения. Отражайте ее как прочий расход на счете 91.02. Даже если комиссия удержана по платежу за окна, отопление или материалы, она остается услугой банка, а не расходом на доведение объекта до состояния пригодности.
В 1С по банковской комиссии используйте документ Списание с расчетного счета с видом операции для услуг банка или прочего списания. В проводке должен быть счет 91.02, а не 08. В аналитике выберите статью “Услуги банка” или “Комиссия банка”.
Перед вводом помещения в эксплуатацию сформируйте Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08 и проверьте состав капитальных вложений. Уберите из стоимости объекта банковские комиссии и другие расходы, которые не относятся к доведению помещения до готовности.
Закрепим порядок действий.
Соберите на счете 08 стоимость помещения и расходы, непосредственно связанные с доведением объекта до состояния пригодного к использованию.
Включите в капитальные вложения стоимость окон, отопления, строительных материалов, монтажных и подрядных работ, если они нужны для подготовки помещения к сдаче в аренду.
Не включайте банковскую комиссию за проведение платежей в стоимость помещения.
Отражайте комиссию банка проводкой Дт 91.02 Кт 51.
В 1С используйте документ Списание с расчетного счета и статью прочих расходов “Услуги банка”.
Проверьте, чтобы банковская комиссия не попала в Карточка счета 08.
Если комиссия уже попала на 08, исправьте документ или перенесите сумму на 91.02, особенно если объект еще не введен в эксплуатацию.
После завершения работ примите помещение к учету документом Принятие к учету ОС.
Сформируйте первоначальную стоимость только из тех расходов, которые относятся к приобретению и доведению объекта до готовности.
Комиссию банка за проведение платежей не включаем в первоначальную стоимость нежилого помещения. В первоначальную стоимость включаем сами расходы на доведение объекта до состояния пригодного к использованию: работы, материалы, монтаж, инженерные системы и другие необходимые затраты. Банковская комиссия — это отдельная услуга банка, поэтому в бухгалтерском учете отражаем ее как прочий расход на счете 91.02.
Такой подход позволяет правильно сформировать стоимость основного средства, не завышать амортизируемую базу и корректно отделить капитальные вложения от расходов периода.
Информация носит справочный характер