Рассмотрим ситуацию, когда ИП применяет УСН 6%, работает по длительным договорам, ежемесячно получает авансы от покупателей и в течение года превышает лимит доходов для освобождения от НДС. Возникает практический вопрос: нужно ли начислять НДС на всю сумму договора или только на сумму, оставшуюся после зачета авансов, которые были получены еще в период освобождения от НДС?
Разберем проблему по шагам. Главный вывод такой: с авансов, полученных в период освобождения от НДС, НДС не начисляйте. Но если отгрузка товаров, выполнение работ или оказание услуг происходит уже после того, как ИП начал исполнять обязанности плательщика НДС, то на дату реализации начислите НДС со всей стоимости отгрузки, а не только с суммы, оставшейся после зачета старых авансов.
Иными словами, старые авансы не облагаются НДС на дату их получения, потому что в этот момент предприниматель еще был освобожден от обязанностей плательщика НДС. Но при последующей реализации налоговая база возникает уже по факту отгрузки, выполнения работ или оказания услуг. Поэтому НДС считайте с полной стоимости реализованных товаров, работ или услуг по договору, если реализация произошла в период, когда освобождение уже утрачено.
Сначала выясним причину, почему с авансов, полученных до перехода на уплату НДС, налог не начисляется. До превышения лимита ИП на УСН пользовался освобождением от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. В этот период предприниматель не выставлял счета-фактуры с НДС, не начислял НДС с реализации и не начислял НДС с полученных авансов.
Поэтому если покупатель перечислил предоплату в период освобождения, то на дату поступления денег у продавца не возникала обязанность начислять авансовый НДС. Такой аванс не нужно отражать в книге продаж как аванс с НДС и не нужно формировать по нему счет-фактуру на аванс с выделенной суммой налога.
Рассмотрим пример. ИП на УСН получил от покупателя аванс 100 000 рублей в июне, когда еще применял освобождение от НДС. В июле доходы превысили лимит, и с 1 августа ИП начал исполнять обязанности плательщика НДС. НДС с июньского аванса не начисляйте, потому что на дату получения аванса предприниматель еще не был обязан исчислять НДС.
Важно: не пересчитывайте старые авансы задним числом. Если на дату поступления денег продавец был освобожден от НДС, то обязанность начислить НДС с этой предоплаты не возникает только потому, что позже продавец утратил освобождение.
Теперь рассмотрим вторую часть вопроса. Покупатель уже перечислил авансы без НДС, а отгрузка, выполнение работ или оказание услуг происходит после утраты освобождения. Что делать в этот момент?
На дату реализации у продавца возникает налоговая база по НДС. Налоговая база при реализации определяется исходя из стоимости реализованных товаров, работ или услуг без включения суммы НДС. При этом ранее полученные авансы являются способом оплаты, а не основанием уменьшить налоговую базу по реализации.
Поэтому при отгрузке не уменьшайте стоимость реализации на сумму авансов, полученных в период освобождения от НДС. Эти авансы уже повлияли на расчеты с покупателем, но они не уменьшают стоимость реализованных товаров, работ или услуг для целей НДС.
Разберем логику на простом примере. Договор заключен на 300 000 рублей. До утраты освобождения покупатель перечислил авансы 200 000 рублей. После утраты освобождения ИП оказал услуги на всю сумму договора — 300 000 рублей. В этом случае НДС начисляйте не с остатка 100 000 рублей, а со стоимости оказанных услуг 300 000 рублей.
Ключевой принцип: старый аванс не облагается НДС на дату получения, но при реализации после утраты освобождения НДС начисляется со всей стоимости реализации. Уменьшить налоговую базу на старый аванс нельзя.
Разберем по шагам, с какого момента предприниматель на УСН становится обязан исчислять НДС. Для УСН действует специальный порядок освобождения от НДС. Если доходы не превысили установленный лимит, освобождение применяется автоматически. Уведомление для такого автоматического освобождения обычно подавать не требуется.
Если в течение года доходы ИП на УСН превысили лимит 20 млн рублей, то обязанности плательщика НДС возникают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Именно с этой даты нужно перестроить учет: начислять НДС по облагаемым операциям, оформлять счета-фактуры или УПД с НДС, вести книгу продаж, сдавать декларацию по НДС и уплачивать налог в бюджет.
Посмотрим на пример:
ИП на УСН с начала года применяет освобождение от НДС.
15 июля доходы с начала года превысили 20 млн рублей.
С 1 августа ИП начинает исполнять обязанности плательщика НДС.
Авансы, полученные до 1 августа, не облагаются НДС.
Авансы, полученные с 1 августа, уже облагаются НДС, если относятся к будущим облагаемым поставкам.
Отгрузки, работы и услуги, реализованные с 1 августа, облагаются НДС.
Обратите внимание: если аванс получен до 1 августа, а реализация произошла после 1 августа, НДС начисляйте на дату реализации. Если аванс получен после 1 августа, НДС начисляйте уже на дату получения аванса, а затем на дату реализации снова начисляйте НДС с реализации и принимайте к вычету ранее начисленный авансовый НДС, если выбран режим с правом на вычеты.
Проанализируем самый болезненный вопрос: что делать, если договор уже заключен, цена в нем указана без отдельного упоминания НДС, покупатель не согласен доплачивать налог сверх цены, а продавец уже стал плательщиком НДС?
В такой ситуации сначала изучите условия договора. Возможны два подхода:
Заключите дополнительное соглашение и увеличьте цену на НДС. Это самый безопасный вариант для продавца, потому что налог фактически оплачивает покупатель сверх ранее согласованной цены.
Если увеличить цену не удалось, выделите НДС из согласованной цены расчетным методом. Тогда НДС придется заплатить за счет той суммы, которую продавец получает по договору.
Рассмотрим подробнее. Если в договоре указано, что стоимость услуг составляет 300 000 рублей без НДС, а после утраты освобождения стороны подписали дополнительное соглашение о начислении НДС сверх цены, то покупатель должен оплатить 300 000 рублей плюс НДС. Если применяется общеустановленная ставка 22%, итоговая сумма к оплате составит 366 000 рублей, где 66 000 рублей — НДС.
Если же договорная цена уже зафиксирована как окончательная и покупатель не доплачивает НДС сверху, то налог выделяйте из этой цены. Например, договорная цена составляет 300 000 рублей. Если применяется ставка 22% и цена считается включающей НДС, сумма НДС составит 300 000 × 22 / 122 = 54 098,36 рублей. Налоговая база без НДС составит 245 901,64 рублей.
Практический вывод: если после утраты освобождения договоры продолжают действовать, обязательно согласуйте с покупателями, меняется ли цена на сумму НДС. Если не согласуете, налоговая нагрузка фактически ляжет на продавца.
Рассмотрим варианты ставок. После превышения лимита ИП на УСН должен выбрать порядок исчисления НДС. В общем виде есть два варианта:
Общеустановленные ставки НДС: например, 22%, 10% или 0% в зависимости от операции. При таком варианте можно применять налоговые вычеты по входному НДС, если соблюдены условия для вычета.
Специальные ставки НДС для УСН: например, 5% или 7% в зависимости от размера доходов и периода применения. При таком варианте налоговые вычеты по входному НДС обычно не применяются.
Выбор ставки влияет на расчет налога, договоры, счета-фактуры, книгу продаж, декларацию по НДС и экономику сделки. Поэтому перед первой реализацией после утраты освобождения разберем, какой вариант выгоднее.
Если у ИП много закупок с входным НДС, может быть выгоднее общеустановленная ставка с правом на вычет. Если входного НДС почти нет, специальная ставка может быть проще и экономически легче. Но учитывайте ограничения по сроку применения выбранного порядка и требования к последовательности применения ставок.
Важно: если применяете специальную ставку 5% или 7%, не рассчитывайте налог как при обычной ставке с вычетами. Это отдельный режим исчисления НДС для УСН. В 1С обязательно проверьте настройки учетной политики и ставки НДС в документах реализации.
Разберем порядок действий по старым авансам. Назовем «старыми» те авансы, которые покупатель перечислил до даты, с которой ИП начал исполнять обязанности плательщика НДС.
Не начисляйте НДС на дату получения старого аванса. На дату поступления денег предприниматель еще был освобожден от НДС.
Не выставляйте счет-фактуру на старый аванс с НДС. В период освобождения такой обязанности не было.
При отгрузке после утраты освобождения начислите НДС со всей стоимости реализации. Аванс уменьшает задолженность покупателя, но не налоговую базу по НДС.
Не заявляйте вычет авансового НДС по старому авансу. Вычет возможен только по НДС, который ранее был исчислен с аванса. Если НДС с аванса не начислялся, вычитать нечего.
Проверьте договорную цену. Если цена не увеличена на НДС, выделите налог расчетным методом из согласованной цены.
Посмотрим на пример. До утраты освобождения покупатель перечислил аванс 120 000 рублей. После утраты освобождения продавец отгрузил товар на 120 000 рублей. Если ставка НДС 22% и покупатель не доплачивает налог сверху, НДС выделяется из 120 000 рублей: 120 000 × 22 / 122 = 21 639,34 рублей. Стоимость реализации без НДС составит 98 360,66 рублей. Вычета авансового НДС не будет, потому что при получении аванса НДС не начислялся.
Теперь рассмотрим другую ситуацию: ИП уже стал плательщиком НДС, а покупатель перечисляет очередной ежемесячный аванс по длительному договору.
С этого момента действует обычная логика НДС. На дату получения аванса возникает налоговая база по НДС, если аванс получен в счет будущей облагаемой реализации. Поэтому с авансов, полученных после начала исполнения обязанностей плательщика НДС, налог начисляйте сразу.
Получите аванс от покупателя.
Начислите НДС с аванса по применяемой ставке.
Оформите счет-фактуру на аванс или УПД в допустимом порядке, если это требуется для вашей операции.
Зарегистрируйте аванс в книге продаж.
На дату реализации начислите НДС со стоимости отгрузки, работ или услуг.
Если применяете общеустановленные ставки с правом на вычет, примите к вычету ранее начисленный авансовый НДС в части зачтенного аванса.
Здесь важно не смешивать старые и новые авансы. По старым авансам НДС не начислялся, поэтому при отгрузке нет авансового НДС к вычету. По новым авансам НДС уже начислялся, поэтому при реализации появляется механизм зачета ранее начисленного авансового налога.
Посмотрим на пример с длительным договором.
ИП на УСН заключил договор на оказание услуг на 500 000 рублей.
В период освобождения от НДС покупатель перечислил аванс 200 000 рублей.
После превышения лимита ИП стал плательщиком НДС.
После этой даты ИП оказал услуги на всю сумму договора — 500 000 рублей.
Покупатель должен доплатить 300 000 рублей, если цена договора не менялась.
Разберем расчет. Если стороны не увеличили цену на НДС и договорная цена 500 000 рублей считается окончательной, то НДС выделяйте из 500 000 рублей. При ставке 22% сумма НДС составит 500 000 × 22 / 122 = 90 163,93 рублей. Стоимость реализации без НДС составит 409 836,07 рублей.
При этом аванс 200 000 рублей, полученный до утраты освобождения, не уменьшает налоговую базу. Он уменьшает только задолженность покупателя. НДС с аванса не начислялся, поэтому авансового вычета нет.
Итог: НДС начислите с 500 000 рублей как с полной стоимости реализации по договору, если реализация произошла уже в период исполнения обязанностей плательщика НДС.
Рассмотрим более сложный пример, который ближе к длительным договорам с ежемесячными платежами.
Договорная стоимость услуг — 600 000 рублей.
До утраты освобождения покупатель перечислил 200 000 рублей.
После утраты освобождения покупатель перечислил еще 100 000 рублей аванса.
Затем ИП оказал услуги на 600 000 рублей.
Применяется общеустановленная ставка 22%, цена договора считается включающей НДС.
Разберем расчет по этапам. С аванса 200 000 рублей, полученного до утраты освобождения, НДС не начисляйте. С аванса 100 000 рублей, полученного после утраты освобождения, начислите НДС расчетным методом: 100 000 × 22 / 122 = 18 032,79 рублей.
На дату оказания услуг начислите НДС со всей стоимости реализации 600 000 рублей: 600 000 × 22 / 122 = 108 196,72 рублей. Если применяется общеустановленная ставка с правом на вычеты, ранее начисленный НДС с нового аванса 18 032,79 рублей можно принять к вычету при зачете этого аванса. По старому авансу 200 000 рублей вычета нет, потому что НДС с него ранее не начислялся.
В результате к уплате по операции с учетом авансового вычета по новому авансу будет: 108 196,72 рублей минус 18 032,79 рублей = 90 163,93 рублей. Но сама налоговая база по реализации при этом все равно определяется от полной стоимости реализации, а не от остатка задолженности покупателя.
Теперь посмотрим на более выгодный для продавца вариант. Договор был заключен на 500 000 рублей без НДС. После утраты освобождения стороны подписали дополнительное соглашение: с даты начала уплаты НДС цена увеличивается на сумму НДС.
Если после утраты освобождения ИП оказывает услуги на 500 000 рублей без НДС, а ставка НДС составляет 22%, то покупателю выставляется 610 000 рублей, в том числе:
стоимость услуг без НДС — 500 000 рублей;
НДС 22% — 110 000 рублей;
итого к оплате — 610 000 рублей.
Если до утраты освобождения покупатель уже перечислил 200 000 рублей аванса без НДС, то его можно зачесть в счет общей задолженности. Но при реализации после утраты освобождения НДС все равно начисляется на стоимость услуг без НДС 500 000 рублей. Старый аванс не становится авансом с НДС и не дает права на авансовый вычет.
Практический совет: по длительным договорам заранее подготовьте дополнительное соглашение. Укажите, что с даты возникновения у исполнителя обязанности исчислять НДС стоимость товаров, работ или услуг увеличивается на соответствующую сумму НДС либо цена признается включающей НДС. Без такой формулировки спор о цене почти неизбежен.
Рассмотрим возможную формулировку для договора. Ее нужно адаптировать под конкретную сделку, но общий смысл может быть таким:
«С даты возникновения у Исполнителя обязанности по исчислению и уплате НДС стоимость услуг, оказываемых после указанной даты, увеличивается на сумму НДС, исчисленную по ставке, применяемой Исполнителем в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации. Авансы, полученные Исполнителем до указанной даты, засчитываются в счет оплаты услуг, но не признаются суммами, включающими НДС, если на дату их получения Исполнитель был освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС».
Если покупатель не согласен увеличивать цену, можно использовать другой вариант:
«С даты возникновения у Исполнителя обязанности по исчислению и уплате НДС стоимость услуг, оказываемых после указанной даты, признается включающей сумму НДС. НДС выделяется Исполнителем расчетным методом по ставке, применяемой в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации».
Первый вариант защищает продавца экономически, потому что НДС добавляется сверху. Второй вариант фиксирует, что НДС сидит внутри прежней цены, и продавец платит налог за счет своей выручки.
Теперь разберем, как подойти к отражению операции в 1С. Конкретные названия документов зависят от конфигурации, но в типовой логике используйте объекты и документы: Поступление на расчетный счет, Реализация товаров и услуг, Счет-фактура выданный, Регистрация счетов-фактур на аванс, Формирование записей книги продаж, Книга продаж, Декларация по НДС, Учетная политика, Договоры контрагентов, Контрагенты.
Разберем порядок действий.
Зафиксируйте дату утраты освобождения от НДС. Определите месяц превышения лимита и дату, с которой ИП начинает исполнять обязанности плательщика НДС.
Измените настройки учетной политики. В 1С проверьте параметры применения НДС, выбранную ставку, порядок учета входного НДС и возможность применения специальных ставок для УСН.
Проверьте карточки договоров. В Договоры контрагентов укажите корректный вариант цены: «с НДС», «без НДС» или иной доступный режим в вашей конфигурации.
Не регистрируйте старые авансы как авансы с НДС. Если деньги поступили до даты начала исполнения обязанностей плательщика НДС, не формируйте по ним счет-фактуру на аванс с НДС.
Регистрируйте новые авансы с НДС. Если аванс поступил после даты начала уплаты НДС, формируйте счет-фактуру на аванс и отражайте его в книге продаж, если операция облагается НДС.
При реализации после утраты освобождения указывайте ставку НДС. В документе Реализация товаров и услуг выберите применяемую ставку НДС и проверьте, как программа рассчитывает сумму налога.
Проверьте зачет аванса. В документе реализации настройте зачет ранее полученных авансов. При этом старые авансы должны закрывать задолженность покупателя, но не должны давать вычет авансового НДС.
Сформируйте книгу продаж. Убедитесь, что реализация после утраты освобождения попала в книгу продаж с правильной налоговой базой и суммой НДС.
Проверьте декларацию по НДС. Сверьте разделы декларации с книгой продаж и оборотно-сальдовой ведомостью по расчетам с покупателями.
Особое внимание уделите зачету авансов. В 1С старый аванс может автоматически подтянуться в документ реализации. Это нормально для расчетов с покупателем. Но проверьте, чтобы программа не сформировала вычет авансового НДС по тому авансу, по которому НДС ранее не начислялся.
Посмотрим, что нужно проверить после проведения документов. В бухгалтерском учете при получении аванса от покупателя обычно формируется задолженность перед покупателем, например по счету 62.02. При реализации появляется выручка, НДС и зачет аванса.
По старому авансу, полученному в период освобождения, логика такая:
на дату получения аванса отражается поступление денег и кредиторская задолженность перед покупателем;
НДС с аванса не начисляется;
на дату реализации после утраты освобождения начисляется выручка и НДС с полной стоимости реализации;
старый аванс зачитывается в счет оплаты;
авансового НДС к вычету нет.
По новому авансу, полученному уже после утраты освобождения, логика другая:
на дату получения аванса отражается поступление денег;
начисляется НДС с аванса;
аванс попадает в книгу продаж;
на дату реализации начисляется НДС с полной стоимости реализации;
при зачете аванса ранее начисленный авансовый НДС принимается к вычету, если применяется режим с правом на вычеты;
операция отражается в книге продаж и, при наличии права на вычет авансового НДС, в книге покупок.
В 1С проверьте движения по регистрам НДС. В типовых конфигурациях это могут быть регистры, связанные с НДС Продажи, НДС Покупки, НДС с авансов, Книга продаж, Книга покупок. Названия регистров и отчетов могут отличаться, но смысл проверки остается одинаковым: старые авансы не должны создавать авансовый НДС, а реализация после утраты освобождения должна создавать НДС с полной стоимости реализации.
Разберем типичные ошибки, которые встречаются в переходный период.
Ошибка 1. Начисляют НДС на старый аванс задним числом. Так делать не нужно. Если аванс получен в период освобождения, НДС с него не начисляется.
Ошибка 2. Начисляют НДС при реализации только на остаток после зачета старого аванса. Это неправильно. Налоговая база при реализации определяется по стоимости реализованных товаров, работ или услуг, а не по сумме доплаты.
Ошибка 3. Принимают к вычету НДС со старого аванса. Вычет невозможен, потому что НДС с такого аванса ранее не начислялся.
Ошибка 4. Не меняют условия договора. В результате продавец вынужден платить НДС из собственной выручки.
Ошибка 5. Не настраивают НДС в 1С с правильной даты. Из-за этого программа может неправильно формировать счета-фактуры, книгу продаж и декларацию.
Ошибка 6. Смешивают старые и новые авансы. В переходном периоде обязательно разделяйте авансы, полученные до и после даты начала исполнения обязанностей плательщика НДС.
Ошибка 7. Не проверяют ставку НДС в документах реализации. После утраты освобождения в документах должна стоять актуальная ставка, выбранная предпринимателем.
Чтобы избежать ошибок, составьте реестр длительных договоров и авансов. В реестре укажите покупателя, договор, сумму договора, дату аванса, сумму аванса, дату утраты освобождения, дату реализации, ставку НДС, порядок цены и сумму НДС к начислению.
Рассмотрим практический алгоритм для длительных договоров, по которым покупатели платят ежемесячные авансы.
Составьте список всех действующих договоров. Отдельно отметьте договоры, по которым реализация будет после даты начала уплаты НДС.
Разделите авансы по датам. Авансы до даты начала уплаты НДС учитывайте как старые авансы без НДС. Авансы после этой даты учитывайте как авансы с НДС.
Проверьте формулировки цены. Установите, цена указана «без НДС», «в том числе НДС», «НДС не облагается» или вообще без налоговой оговорки.
Подготовьте дополнительные соглашения. Лучше заранее согласовать, как стороны будут учитывать НДС после изменения налогового статуса продавца.
Настройте 1С. Проверьте учетную политику, ставки НДС, договоры контрагентов и порядок регистрации счетов-фактур.
Принимайте новые авансы уже по правилам НДС. Не забывайте про счета-фактуры на аванс и книгу продаж.
При реализации начисляйте НДС со всей стоимости реализации. Не уменьшайте налоговую базу на старые авансы.
Контролируйте декларацию. Перед сдачей декларации сверяйте книгу продаж, счета учета НДС и расчеты с покупателями.
Такой порядок особенно важен, если договоры длятся несколько месяцев, а оплата поступает равными платежами. В переходном периоде один и тот же договор может включать авансы без НДС, авансы с НДС и реализации с НДС. Поэтому не анализируйте договор только по общей сумме. Разбивайте его по датам налоговых событий.
Разберем универсальную схему принятия решения.
Определите дату реализации. Если товары отгружены, работы выполнены или услуги оказаны до даты начала исполнения обязанностей плательщика НДС, НДС не начисляйте. Если после этой даты — начисляйте.
Определите стоимость реализации. Берите стоимость товаров, работ или услуг, реализованных после утраты освобождения.
Не уменьшайте стоимость реализации на старые авансы. Авансы — это оплата, а не уменьшение налоговой базы.
Проверьте, были ли новые авансы с НДС. Если были, начисленный с них НДС учитывайте по правилам авансового НДС.
Проверьте цену договора. Если НДС добавляется сверху, начисляйте его сверх цены. Если цена не меняется, выделяйте НДС из цены расчетным методом.
Посмотрим на короткий ответ для исходного вопроса. НДС будет исчисляться не с суммы договора за минусом авансов, полученных в период освобождения, а с полной стоимости реализации, которая произошла после утраты освобождения. Старые авансы не облагаются НДС при получении, но они не уменьшают базу по НДС при последующей реализации.
На практике покупатель может сказать: «Мы уже согласовали цену, НДС сверху платить не будем». Разберем варианты действий.
Проведите переговоры и подпишите дополнительное соглашение. Объясните, что налоговый статус продавца изменился в силу закона, поэтому дальнейшие реализации должны оформляться с НДС.
Предложите вариант цены с НДС внутри. Если покупатель не готов увеличивать бюджет, зафиксируйте, что цена включает НДС. Это хуже для продавца, но снижает риск спора.
Разделите этапы договора. Если часть работ выполнена до утраты освобождения, а часть после, оформите акты по датам фактического выполнения. НДС начисляйте только на те этапы, которые реализованы после начала исполнения обязанностей плательщика НДС.
Проверьте возможность расторжения или изменения договора. Если налоговая нагрузка делает договор убыточным, оцените правовые варианты изменения условий.
Не пытайтесь решить проблему тем, что будете начислять НДС только на неоплаченный остаток. Такой подход может привести к доначислениям, пеням и штрафам, потому что налоговая база по реализации будет занижена.
Рассмотрим важный нюанс для длительных услуг и работ. Если договор длительный, нужно определить, когда именно произошла реализация. Для товаров это обычно дата отгрузки. Для работ и услуг — дата выполнения работ или оказания услуг, которая подтверждается актом, отчетом, УПД или иным первичным документом.
Если часть услуг фактически оказана до даты начала уплаты НДС, а часть после, оформите это документально. Например:
акт за период до утраты освобождения — без НДС;
акт за период после утраты освобождения — с НДС;
авансы распределите по соответствующим этапам расчетов;
в 1С отразите отдельные документы реализации по разным налоговым режимам.
Такой подход допустим только если он соответствует фактическому оказанию услуг или выполнению работ. Нельзя искусственно перенести реализацию на более раннюю дату только для того, чтобы не платить НДС. Но если услуги действительно оказаны до даты утраты освобождения и это подтверждается первичными документами, НДС по такой реализации не начисляется.
Разберем практические настройки, которые нужно проверить в 1С.
Учетная политика. Проверьте, что с нужной даты включен учет НДС и выбран корректный порядок применения ставок.
Карточка организации или ИП. Проверьте налоговый режим и параметры НДС.
Договоры с покупателями. Укажите вид цены и порядок учета НДС. Особенно внимательно проверьте договоры, по которым уже были авансы.
Номенклатура. Проверьте ставку НДС в карточках товаров, работ или услуг, если ставка подставляется автоматически.
Документы оплаты. По старым авансам не формируйте авансовые счета-фактуры с НДС. По новым авансам формируйте.
Документы реализации. После даты начала уплаты НДС указывайте ставку НДС и проверяйте расчет суммы налога.
Регламентные операции по НДС. Используйте помощник по учету НДС, если он доступен в вашей конфигурации.
Отчеты. Сверяйте Книга продаж, Книга покупок, Оборотно-сальдовая ведомость, Анализ счета 68, Анализ счета 62.
Если 1С автоматически формирует документы по авансам, проверьте период регистрации. Программа должна понимать, что аванс, поступивший до даты начала уплаты НДС, не является авансом с НДС. Если автоматический механизм сформировал лишний счет-фактуру на аванс, исправьте настройки или документ вручную с учетом правил вашей конфигурации.
Перед сдачей первой декларации по НДС после утраты освобождения выполните контрольные действия.
Сформируйте список реализаций после даты начала уплаты НДС. Все облагаемые реализации должны попасть в книгу продаж.
Сформируйте список авансов после даты начала уплаты НДС. По облагаемым авансам должны быть начисления НДС.
Отдельно проверьте старые авансы. Они не должны попадать в книгу продаж как авансы с НДС.
Проверьте зачет авансов в реализациях. Старые авансы закрывают расчеты, но не создают вычет авансового НДС.
Проверьте суммы НДС в договорах с ценой «включая НДС». Убедитесь, что налог выделен расчетным методом правильно.
Проверьте ставки. Не смешивайте общеустановленные ставки и специальные ставки для УСН без анализа выбранного режима.
Сверьте книгу продаж с декларацией. Сумма реализации и НДС должны совпадать с регистрами учета.
Если это первая декларация по НДС, уделите проверке больше времени. Ошибки в переходном периоде часто возникают не из-за сложных норм, а из-за того, что программа автоматически применяет обычный порядок к авансам, которые были получены еще в период освобождения.
Подведем итог по исходной ситуации. ИП на УСН 6% превышает лимит 20 млн рублей и становится обязан исчислять НДС. Покупатели по длительным договорам перечисляли ежемесячные авансы еще до утраты освобождения.
С авансов, полученных до даты начала исполнения обязанностей плательщика НДС, НДС не начисляйте. На дату получения этих авансов ИП был освобожден от НДС.
При отгрузке, выполнении работ или оказании услуг после утраты освобождения начислите НДС со всей стоимости реализации. Не уменьшайте налоговую базу на сумму старых авансов.
Если договорная цена не увеличена на НДС, выделите налог из полной цены договора расчетным методом. Если хотите переложить НДС на покупателя сверх прежней цены, заключите дополнительное соглашение.
По авансам, полученным после утраты освобождения, применяйте обычный порядок НДС. Начисляйте НДС с аванса, регистрируйте счет-фактуру на аванс, а при реализации учитывайте ранее начисленный авансовый НДС по правилам выбранного режима.
Определите месяц, в котором доходы на УСН превысили лимит 20 млн рублей.
Установите дату начала исполнения обязанностей плательщика НДС — с 1-го числа следующего месяца.
Разделите все авансы на полученные до этой даты и после этой даты.
По старым авансам НДС не начисляйте.
По новым авансам начисляйте НДС, если они относятся к будущей облагаемой реализации.
По реализациям после утраты освобождения начисляйте НДС со всей стоимости реализации.
Не уменьшайте налоговую базу по реализации на старые авансы.
Проверьте договоры и подпишите дополнительные соглашения по цене и НДС.
Настройте НДС в 1С: учетную политику, ставки, договоры, документы реализации, счета-фактуры, книгу продаж и декларацию.
Перед сдачей декларации проверьте, что старые авансы не попали в книгу продаж как авансы с НДС, а реализации после утраты освобождения отражены с полной налоговой базой.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации НДС при отгрузке исчисляйте с полной стоимости товаров, работ или услуг, реализованных уже после утраты освобождения от НДС. Авансы, полученные ранее в период освобождения, не облагаются НДС на дату получения, но и не уменьшают налоговую базу при последующей реализации.
Информация носит справочный характер