Рассмотрим ситуацию подробно. ООО на ОСНО получило по решению суда имущество от бывшего главного бухгалтера, который неправомерно перечислял деньги организации на свой расчетный счет ИП. Суд признал главного бухгалтера виновным и постановил передать имущество в пользу ООО. В состав имущества входят жилое имущество, нежилое имущество, земельный участок и денежные средства. Далее ООО планирует передать это имущество арендодателю.
Главный вопрос: как рассчитать НДС при передаче такого имущества арендодателю. Разберем по шагам. Ключевая мысль из обсуждения правильная: когда ООО становится собственником имущества, это имущество уже не нужно рассматривать как «конфискованное» для целей НДС при дальнейшей передаче. Для ООО оно становится собственным активом. Поэтому дальнейшую передачу арендодателю анализируем как обычное распоряжение своим имуществом: продажу, передачу в счет долга, отступное, новацию, безвозмездную передачу или сдачу в аренду.
Проанализируем ситуацию с точки зрения НДС. Сам факт того, что имущество когда-то было получено по решению суда от виновного лица, еще не означает, что его дальнейшая передача освобождена от НДС. Для расчета налога важно не происхождение имущества, а характер операции, которую ООО совершает с арендодателем.
Разберем возможные варианты:
ООО продает имущество арендодателю. Тогда возникает реализация имущества. НДС рассчитываем по правилам реализации, но только по тем объектам, которые облагаются НДС.
ООО передает имущество арендодателю в счет погашения задолженности по аренде. Такая передача фактически является передачей имущества в качестве отступного или способом прекращения обязательства. Для целей НДС это также реализация имущества.
ООО передает имущество безвозмездно. В общем случае безвозмездная передача товаров, в том числе имущества, также признается реализацией для целей НДС, если операция не относится к необлагаемым или не являющимся объектом налогообложения.
ООО сдает имущество арендодателю в аренду или субаренду. Тогда НДС рассчитываем не со стоимости имущества, а с арендной платы, если сама аренда облагается НДС.
В вопросе указано, что ООО планирует именно передать имущество арендодателю. Чаще всего такая формулировка означает передачу в счет задолженности перед арендодателем. Поэтому дальше рассмотрим основной вариант: ООО передает имущество арендодателю в счет погашения долга или по соглашению об отступном.
Выясним причину. Пока имущество изымается у виновного лица и передается ООО по решению суда, для ООО это получение компенсации ущерба или исполнение судебного решения. Но после перехода права собственности ООО становится полноправным владельцем имущества. Далее оно распоряжается уже своим активом.
Поэтому при передаче арендодателю задаем не вопрос «как облагается конфискованное имущество», а другой вопрос: как облагается НДС передача конкретного вида имущества, принадлежащего ООО.
Это принципиально важно. НДС зависит от вида имущества:
жилое имущество;
нежилое имущество: гараж, машино-место, коммерческое помещение;
земельный участок;
денежные средства.
По каждому виду имущества будет свой порядок.
Рассмотрим основной налоговый принцип. Объектом обложения НДС признается реализация товаров, работ, услуг и имущественных прав на территории РФ. Для целей НДС товаром признается в том числе имущество, которое организация передает другому лицу.
Передача имущества по соглашению об отступном, передача в счет погашения задолженности, передача по соглашению о новации или иная передача с переходом права собственности обычно рассматривается как реализация. Это означает, что ООО как передающая сторона должно определить налоговую базу по НДС, если передаваемый объект облагается НДС.
Разберем простую логику:
У ООО есть задолженность перед арендодателем, например по арендной плате.
ООО и арендодатель договариваются, что вместо денег ООО передает имущество.
Задолженность перед арендодателем уменьшается или прекращается.
Арендодатель получает имущество.
Для ООО такая передача является реализацией имущества, если право собственности переходит арендодателю.
Следовательно, НДС рассчитывайте не потому, что имущество было конфисковано, а потому, что ООО передает собственное имущество арендодателю.
Теперь разберем каждый объект отдельно. Начнем с жилого имущества.
Реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них освобождается от НДС. Поэтому если ООО передает арендодателю квартиру, жилой дом, комнату или долю в жилом помещении, НДС начислять не нужно.
Но важно правильно квалифицировать объект. Посмотрим на документы:
выписку из ЕГРН;
свидетельство или документ-основание перехода права собственности;
решение суда;
акт приема-передачи;
назначение объекта: жилое или нежилое.
Если в ЕГРН объект указан как жилое помещение, реализация освобождается от НДС. Если объект фактически используется для проживания, но по документам является нежилым помещением, применять освобождение по жилой недвижимости рискованно. Для НДС ориентируйтесь прежде всего на правовой статус объекта.
При передаче жилого имущества арендодателю в счет долга оформите документы так, чтобы было понятно: передается именно жилое помещение, операция освобождена от НДС. В договоре или соглашении укажите стоимость имущества и сделайте пометку «НДС не облагается».
В 1С такую операцию можно оформить документом Передача ОС, если объект принят к учету как основное средство, либо документом Реализация, если объект учитывается как товар или иное имущество. В ставке НДС выберите вариант Без НДС. При необходимости оформите бухгалтерскую справку документом Операция, введенная вручную.
Пример. ООО передает арендодателю квартиру стоимостью 5 000 000 руб. в счет задолженности по аренде. Квартира является жилым помещением по ЕГРН. НДС не начисляем. В документах указываем стоимость передачи 5 000 000 руб. и ставку «Без НДС».
Теперь рассмотрим нежилое имущество. Гараж, машино-место, нежилое помещение, склад, офис, коммерческое помещение обычно не относятся к льготируемой жилой недвижимости. Поэтому их передача арендодателю облагается НДС в общем порядке.
Если ООО на ОСНО передает арендодателю нежилой объект с переходом права собственности, рассчитайте НДС по ставке 20%, если нет специального освобождения. Налоговую базу определяйте исходя из стоимости передаваемого имущества, указанной в договоре, соглашении об отступном или ином документе.
Здесь важно понять, как сформулирована цена:
Цена указана без НДС. Тогда НДС начисляем сверху по ставке 20%.
Цена указана с учетом НДС. Тогда НДС выделяем расчетной ставкой 20/120.
Передача идет в счет долга на определенную сумму. Тогда нужно прямо указать, включает ли сумма прекращаемого обязательства НДС по передаваемому имуществу.
Рассмотрим подробнее на примерах.
Пример 1. ООО передает арендодателю гараж. В соглашении указано: стоимость гаража 1 200 000 руб., в том числе НДС 20%. Тогда НДС рассчитываем расчетной ставкой:
1 200 000 × 20 / 120 = 200 000 руб.
Стоимость без НДС составит:
1 200 000 − 200 000 = 1 000 000 руб.
В учете отражаем реализацию на 1 200 000 руб., в том числе НДС 200 000 руб.
Пример 2. ООО передает машино-место. В соглашении указано: цена 1 000 000 руб. без НДС. Тогда НДС начисляем сверху:
1 000 000 × 20% = 200 000 руб.
Итого задолженность, которую можно погасить такой передачей, должна составить 1 200 000 руб., если стороны договорились, что НДС начисляется сверх цены.
По нежилому имуществу заранее согласуйте с арендодателем, входит НДС в стоимость передачи или начисляется сверх нее. Иначе может возникнуть спор: организация начислит НДС за счет своей суммы, а не сверх долга.
Земельный участок рассматриваем отдельно. Реализация земельных участков не признается объектом обложения НДС. Это отличается от жилого имущества: по жилым помещениям есть освобождение от НДС, а по земле операция не является объектом налогообложения.
Поэтому если ООО передает арендодателю земельный участок, НДС не начисляйте. В договоре, соглашении об отступном или акте приема-передачи укажите стоимость земельного участка без НДС.
При оформлении в 1С не выбирайте ставку 20%. Используйте вариант Без НДС или настройку, которая соответствует операции, не признаваемой объектом НДС. Для корректного заполнения декларации по НДС может потребоваться отразить операцию в разделе для необлагаемых операций или проконтролировать, как ваша конфигурация классифицирует такую реализацию.
Пример. ООО передает арендодателю земельный участок стоимостью 3 000 000 руб. в счет задолженности по аренде. НДС не начисляем. Стоимость передачи равна 3 000 000 руб. В документах указываем, что НДС не предъявляется.
Теперь посмотрим на денежные средства. Если ООО передает арендодателю деньги, это обычная оплата задолженности. Передача денег не является реализацией товаров, работ или услуг. Поэтому НДС при перечислении денежных средств арендодателю не рассчитывайте.
Если ООО получило деньги от виновного лица по решению суда, само получение возмещения ущерба также не является реализацией для целей НДС. НДС возникает не при получении компенсации ущерба как таковой, а при последующей реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав.
Проводка при перечислении денежных средств арендодателю может быть обычной:
Дт 60 или 76 Кт 51 — погашена задолженность перед арендодателем денежными средствами.
НДС с этой операции не начисляйте. НДС по аренде, если он был предъявлен арендодателем, учитывается отдельно по документам арендодателя.
В рассматриваемой ситуации ООО передает арендодателю разные виды имущества. Поэтому нельзя взять общую стоимость всего передаваемого имущества и начислить НДС на всю сумму. Нужно разделить имущество по налоговому режиму.
Разберем порядок:
Жилое имущество — НДС не начисляйте, если объект действительно является жилым помещением, жилым домом или долей в них.
Нежилое имущество — начисляйте НДС 20%, если нет специального освобождения.
Земельный участок — НДС не начисляйте, так как реализация земли не является объектом обложения НДС.
Денежные средства — НДС не начисляйте, так как передача денег не является реализацией.
Посмотрим на пример комплексной передачи.
ООО передает арендодателю в счет долга следующее имущество:
квартира — 5 000 000 руб.;
гараж — 1 200 000 руб., сумма указана с НДС;
машино-место — 900 000 руб., сумма указана с НДС;
земельный участок — 3 000 000 руб.;
денежные средства — 500 000 руб.
Рассчитаем НДС:
Квартира: НДС не начисляем.
Гараж: 1 200 000 × 20 / 120 = 200 000 руб.
Машино-место: 900 000 × 20 / 120 = 150 000 руб.
Земельный участок: НДС не начисляем.
Денежные средства: НДС не начисляем.
Итого НДС к начислению:
200 000 + 150 000 = 350 000 руб.
То есть налог рассчитываем только по нежилому имуществу, которое облагается НДС.
Разберем подробнее налоговую базу. По облагаемому имуществу налоговую базу определяйте исходя из стоимости реализации. В ситуации передачи арендодателю такой стоимостью обычно будет сумма, указанная в:
договоре купли-продажи;
соглашении об отступном;
соглашении о зачете или новации;
акте приема-передачи;
судебном или мировом соглашении, если передача оформляется через суд.
Если передача происходит между взаимозависимыми лицами или цена явно отличается от рыночной, проанализируйте риски по рыночному уровню цены. Для обычной сделки между независимыми сторонами ориентируйтесь на цену, согласованную сторонами.
Не рассчитывайте НДС от стоимости, по которой имущество было получено от виновного лица, если арендодателю оно передается по другой согласованной стоимости. Для НДС важна стоимость передачи арендодателю, а не первоначальная оценка при взыскании ущерба, если эти суммы отличаются.
Теперь определим дату начисления НДС. По недвижимости момент определения налоговой базы обычно связан с передачей объекта покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимости.
Поэтому по облагаемым объектам, например гаражу или машино-месту, начислите НДС на дату подписания акта приема-передачи или другого документа, по которому имущество фактически передано арендодателю.
Если стороны сначала подписали соглашение об отступном, но объект передан позже по акту, внимательно определите момент перехода права и момент передачи. Для недвижимости особенно важно, что переход права собственности подлежит государственной регистрации. Однако для НДС значимым может быть именно документ о передаче объекта.
Рекомендуем оформить комплект документов так:
соглашение с арендодателем о передаче имущества в счет задолженности;
акт приема-передачи по каждому объекту недвижимости;
документы для государственной регистрации перехода права собственности;
счет-фактуру по облагаемым НДС объектам;
бухгалтерскую справку с расчетом НДС по каждому объекту.
Отдельно разберем получение имущества от бывшего главного бухгалтера. ООО получает имущество не в рамках продажи товаров, работ или услуг, а в рамках возмещения ущерба по решению суда. Такая операция сама по себе не является реализацией ООО. Поэтому НДС у ООО при получении имущества от виновного лица не начисляйте.
Но это не отменяет налоговые последствия дальнейшей передачи имущества арендодателю. Получение имущества и его последующая передача — разные операции.
Разделим их:
Получение имущества от виновного лица. Для ООО это поступление актива и погашение задолженности виновного лица по возмещению ущерба. НДС с получения не начисляем.
Передача имущества арендодателю. Для ООО это распоряжение собственным имуществом. По облагаемым объектам начисляем НДС.
Такой раздельный подход позволит правильно объяснить операцию при проверке.
Теперь посмотрим на бухгалтерские проводки. Конкретные счета зависят от того, как ранее был отражен ущерб, признана ли задолженность виновного лица и как организация классифицирует полученное имущество.
Обычно после вступления решения суда в силу организация признает задолженность виновного лица. Возможная проводка:
Дт 76.02 Кт 91.01 — отражена задолженность виновного лица по возмещению ущерба на основании решения суда.
Если ранее недостача или ущерб уже отражались через счет 94, схема может отличаться. Например, задолженность виновного лица могла быть признана через 73.02 или 76.02. Поэтому используйте тот счет расчетов, который соответствует вашей учетной политике и ранее отраженным операциям.
При получении денежных средств от виновного лица:
Дт 51 Кт 76.02 — получены денежные средства в счет возмещения ущерба.
При получении имущества:
Дт 08, 10, 41 или 01 Кт 76.02 — получено имущество в счет погашения задолженности виновного лица.
Выбор счета зависит от назначения имущества:
08 используйте, если объект требует принятия к учету как основное средство после оформления права собственности и ввода в эксплуатацию.
01 используйте, если объект принят к учету как основное средство.
41 используйте, если организация принимает имущество как товар для последующей продажи или передачи.
10 используйте для материалов, если объект не является недвижимостью и предназначен для использования как материальный запас.
Для недвижимости чаще всего применяют счет 08 на этапе оформления, а затем 01, если объект будет использоваться как основное средство. Если же изначально ясно, что объект получен для передачи арендодателю, можно рассмотреть учет как имущество, предназначенное для продажи или передачи, но это нужно закрепить документально и согласовать с учетной политикой.
Разберем проводки для передачи имущества арендодателю в счет погашения задолженности. Предположим, у ООО есть задолженность перед арендодателем на счете 60 или 76. Передача имущества прекращает эту задолженность.
По нежилому имуществу, облагаемому НДС, возможна такая схема:
Дт 60 или 76 Кт 91.01 — отражена реализация имущества арендодателю в счет погашения задолженности.
Дт 91.02 Кт 68.02 — начислен НДС с передачи облагаемого имущества.
Дт 91.02 Кт 01 — списана остаточная стоимость переданного основного средства, если объект учитывался на счете 01.
Дт 02 Кт 01 — списана накопленная амортизация по объекту, если она начислялась.
Дт 60 или 76 Кт 62 или внутренняя корректировка расчетов — отражен зачет встречных требований, если в вашей схеме используется счет 62 для реализации.
В 1С чаще удобнее отражать реализацию через документы продажи, а затем оформлять зачет задолженности. Например, можно использовать документ Передача ОС для продажи основного средства и документ Корректировка долга для зачета задолженности с арендодателем. Если операция нестандартная, используйте Операция, введенная вручную и приложите бухгалтерскую справку.
По жилому имуществу проводки похожи, но без начисления НДС:
Дт 60 или 76 Кт 91.01 — отражена передача жилого имущества арендодателю.
Дт 91.02 Кт 01 — списана остаточная стоимость объекта.
Дт 02 Кт 01 — списана амортизация, если она была.
НДС не начисляется, если объект является жилым помещением, жилым домом или долей в них.
По земельному участку также НДС не начисляется. Если участок учитывался как основное средство, списывайте его стоимость через прочие расходы или через документ передачи, но без НДС.
Рассмотрим подробнее работу в 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0. Конкретный порядок зависит от того, как имущество принято к учету: как основное средство, товар или прочий актив.
Если имущество принято как основное средство, используйте документ Передача ОС. В нем укажите:
организацию;
арендодателя как контрагента;
договор или соглашение о передаче имущества;
объект основного средства;
стоимость передачи;
ставку НДС: 20% для нежилого имущества, Без НДС для жилого имущества и земли.
Если имущество принято как товар, используйте документ Реализация товаров или Реализация. По нежилому имуществу установите ставку НДС 20%. По жилому имуществу и земельному участку используйте Без НДС.
Если передача идет в счет долга перед арендодателем, после отражения реализации оформите документ Корректировка долга. В нем выполните зачет задолженности арендодателя по реализации имущества и задолженности ООО перед арендодателем по аренде.
Если типовыми документами операция не закрывается корректно, используйте документ Операция, введенная вручную. Но в этом случае обязательно подготовьте бухгалтерскую справку, чтобы было понятно, почему проводки сделаны вручную.
По облагаемому НДС нежилому имуществу оформите счет-фактуру в общем порядке. Это касается гаража, машино-места и другого нежилого имущества, если оно передается с переходом права собственности и операция облагается НДС.
В счете-фактуре укажите:
наименование передаваемого объекта;
стоимость без НДС;
ставку НДС 20%;
сумму НДС;
стоимость с НДС.
По жилому имуществу и земельному участку счет-фактура может оформляться с пометкой «Без НДС», если организация оформляет документы через УПД или если это требуется для документооборота. Но налог к уплате по таким объектам не начисляйте.
Не объединяйте в одной строке разные объекты с разным режимом НДС. Если в одном соглашении передаются квартира, гараж и земельный участок, разбейте их отдельными строками. Это позволит правильно рассчитать НДС только по облагаемым объектам.
Посмотрим на практический вариант оформления. В соглашении с арендодателем сделайте таблицу по объектам:
наименование объекта;
кадастровый номер;
вид объекта: жилое помещение, нежилое помещение, земельный участок;
стоимость передачи;
режим НДС;
сумма НДС;
сумма, засчитываемая в счет долга.
Например:
Квартира — 5 000 000 руб., НДС не облагается.
Гараж — 1 200 000 руб., в том числе НДС 200 000 руб.
Машино-место — 900 000 руб., в том числе НДС 150 000 руб.
Земельный участок — 3 000 000 руб., НДС не облагается.
Денежные средства — 500 000 руб., НДС не облагается.
Такой подход поможет избежать ошибки, когда НДС начисляют на всю стоимость имущества или, наоборот, не начисляют по нежилым объектам.
Рассмотрим второй вариант. Если ООО не погашает задолженность перед арендодателем, а просто продает ему имущество, порядок по НДС будет практически таким же.
По нежилому имуществу начисляйте НДС 20%. По жилому имуществу НДС не начисляйте из-за освобождения. По земельному участку НДС не начисляйте, так как реализация земли не является объектом НДС. По денежным средствам вопрос реализации не возникает.
Отличие будет только в расчетах. При продаже арендодатель становится покупателем и должен оплатить имущество деньгами или зачесть встречные требования. В учете можно использовать счет 62 для расчетов с покупателем.
Пример проводок по продаже нежилого помещения:
Дт 62 Кт 91.01 — отражена продажа нежилого имущества.
Дт 91.02 Кт 68.02 — начислен НДС.
Дт 91.02 Кт 01 — списана остаточная стоимость объекта.
Дт 51 Кт 62 — получена оплата от арендодателя.
Если вместо оплаты деньгами стороны проводят зачет задолженности по аренде, используйте Корректировка долга.
Теперь разберем третий вариант. Если ООО передает имущество арендодателю безвозмездно, налоговые последствия могут быть еще более чувствительными.
В общем случае безвозмездная передача имущества признается реализацией для целей НДС. Поэтому по нежилому имуществу начислите НДС исходя из рыночной стоимости. По жилому имуществу применяйте освобождение, если объект относится к жилым помещениям. По земельному участку НДС не начисляйте.
Но безвозмездная передача коммерческому контрагенту обычно вызывает дополнительные вопросы по налогу на прибыль и экономической обоснованности. Поэтому если фактически имущество передается в счет долга, не оформляйте операцию как безвозмездную. Правильно оформите соглашение об отступном, зачет или продажу.
Не называйте передачу безвозмездной, если арендодатель взамен прекращает требование по арендной задолженности. В таком случае операция не безвозмездная, а возмездная: ООО передает имущество и получает встречное предоставление в виде прекращения долга.
Отдельно рассмотрим ситуацию, если ООО не передает право собственности арендодателю, а сдает имущество в аренду или передает во временное пользование. Тогда НДС рассчитывается иначе.
Если ООО сдает имущество в аренду, объектом НДС является услуга аренды. Налоговую базу определяем по арендной плате, а не по стоимости имущества.
Пример. ООО получило гараж по решению суда и сдает его арендодателю за 30 000 руб. в месяц без НДС. Тогда НДС начисляем сверху:
30 000 × 20% = 6 000 руб.
Если арендная плата установлена как 36 000 руб. с НДС, налог выделяем расчетной ставкой:
36 000 × 20 / 120 = 6 000 руб.
При этом стоимость самого гаража НДС не облагается, потому что право собственности не передается. Облагается только арендная услуга.
В рассматриваемой ситуации у ООО могут одновременно возникнуть облагаемые и необлагаемые операции. Например, передача гаража облагается НДС, передача квартиры освобождена от НДС, а передача земельного участка не является объектом НДС.
Поэтому рассмотрим вопрос раздельного учета. Если организация осуществляет операции, облагаемые и не облагаемые НДС, нужно обеспечить раздельный учет таких операций. Это важно для правильного отражения в декларации по НДС и для контроля входного НДС по расходам, связанным с такими операциями.
В конкретной ситуации входного НДС по полученному от виновного лица имуществу, скорее всего, не будет, потому что имущество поступает по решению суда, а не приобретается у поставщика с НДС. Но могут быть сопутствующие расходы:
услуги оценщика;
юридические услуги;
госпошлины;
услуги нотариуса;
расходы на регистрацию права;
услуги по подготовке документов к передаче арендодателю.
Если по таким расходам поставщики предъявляют НДС, проанализируйте, к каким операциям эти расходы относятся. Если расходы прямо связаны с облагаемой передачей нежилого имущества, входной НДС можно рассматривать к вычету при выполнении общих условий. Если расходы связаны с необлагаемой передачей жилого имущества или земельного участка, вычет может быть ограничен.
Разберем общий подход к декларации по НДС. По нежилому имуществу, облагаемому НДС, сумму реализации и НДС отразите в обычных разделах декларации по НДС как облагаемую реализацию.
По жилому имуществу и земле проверьте, как операция отражается в вашей учетной системе. Жилое имущество относится к операциям, освобождаемым от НДС. Земельный участок относится к операциям, которые не признаются объектом налогообложения НДС. Для таких операций могут использоваться специальные коды в разделе 7 декларации по НДС.
В 1С корректность заполнения зависит от выбранной ставки НДС, вида операции и настроек номенклатуры или объекта. Поэтому после проведения документов обязательно сформируйте:
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.02;
Книгу продаж;
Декларацию по НДС;
расшифровку раздела 7, если там отражаются необлагаемые операции;
анализ счета 91 по прочим доходам и расходам.
Если 1С не заполнила необлагаемую операцию автоматически, проверьте настройки статьи, ставки НДС и способ отражения операции. При необходимости используйте специализированные документы учета НДС или ручную корректировку по согласованию с методологом.
Чтобы снизить налоговые риски, оформите полный комплект документов. Рассмотрим перечень:
решение суда о взыскании ущерба и передаче имущества в пользу ООО;
документы, подтверждающие вступление решения суда в силу;
документы о переходе права собственности к ООО;
выписки из ЕГРН по каждому объекту недвижимости;
оценку имущества или документы, подтверждающие согласованную стоимость;
соглашение с арендодателем о передаче имущества;
акт приема-передачи имущества арендодателю;
счет-фактуру по облагаемым НДС объектам;
документ зачета или прекращения задолженности;
бухгалтерскую справку с расчетом НДС по каждому объекту.
В бухгалтерской справке отдельно распишите:
какое имущество передается;
какой налоговый режим применяется по каждому объекту;
почему по жилому имуществу НДС не начисляется;
почему по земле НДС не начисляется;
по каким объектам начислен НДС 20%;
как рассчитана сумма НДС;
какие проводки сформированы.
Проанализируем ошибки, которые чаще всего возникают в такой ситуации.
Ошибка 1. Начисляют НДС на всю стоимость передаваемого имущества. Так делать не нужно. Жилое имущество и земельный участок не должны облагаться так же, как гараж или машино-место.
Ошибка 2. Не начисляют НДС по нежилому имуществу, потому что оно было получено по решению суда. Происхождение имущества не отменяет НДС при дальнейшей реализации.
Ошибка 3. Считают передачу в счет долга не реализацией, а простым расчетом. Передача имущества с переходом права собственности в счет прекращения обязательства обычно является реализацией для целей НДС.
Ошибка 4. Не разделяют цену с НДС и без НДС. В соглашении нужно четко указать, включает ли стоимость нежилого имущества НДС.
Ошибка 5. Не оформляют счет-фактуру по облагаемому имуществу. По гаражу, машино-месту и другим облагаемым нежилым объектам счет-фактура нужен.
Ошибка 6. Не проверяют статус объекта по ЕГРН. Для применения освобождения по жилому имуществу важно, чтобы объект действительно был жилым по документам.
Ошибка 7. Не делают бухгалтерскую справку. При сложной операции с несколькими объектами справка помогает подтвердить расчет НДС и выбранный порядок учета.
Соберем решение в понятный алгоритм. Используйте его перед оформлением документов в 1С.
Определите, на каком основании имущество передается арендодателю: продажа, отступное, зачет, новация, безвозмездная передача или аренда.
Проверьте, переходит ли право собственности к арендодателю. Если да, анализируйте операцию как реализацию имущества.
Разделите имущество по видам: жилое, нежилое, земельный участок, денежные средства.
По жилому имуществу НДС не начисляйте, если объект является жилым помещением, жилым домом или долей в них.
По нежилому имуществу начислите НДС 20%.
По земельному участку НДС не начисляйте.
По денежным средствам НДС не начисляйте.
Определите, указана стоимость нежилого имущества с НДС или без НДС.
Если цена с НДС, выделите налог расчетной ставкой 20/120.
Если цена без НДС, начислите налог сверху по ставке 20%.
Оформите счет-фактуру по облагаемым объектам.
Отразите передачу в 1С документом Передача ОС, Реализация, Корректировка долга или Операция, введенная вручную.
Проверьте книгу продаж, счет 68.02 и декларацию по НДС.
В рассматриваемой ситуации НДС рассчитывайте не с «конфискованного имущества» как особой категории, а с операции дальнейшей передачи имущества арендодателю. После перехода права собственности к ООО имущество становится собственным активом организации. Поэтому применяйте обычные правила НДС по распоряжению собственным имуществом.
Если ООО передает арендодателю имущество в собственность в счет задолженности по аренде, такая передача для целей НДС рассматривается как реализация или передача имущества в счет прекращения обязательства.
Применяйте такой порядок:
Жилое имущество — НДС не начисляйте, если объект является жилым домом, жилым помещением или долей в них.
Нежилое имущество: гараж, машино-место, нежилое помещение — начисляйте НДС по ставке 20%.
Земельный участок — НДС не начисляйте, так как реализация земельных участков не признается объектом обложения НДС.
Денежные средства — НДС не начисляйте, так как перечисление денег не является реализацией.
По облагаемому нежилому имуществу рассчитайте НДС от стоимости передачи. Если стоимость указана с НДС, используйте расчетную ставку 20/120. Если стоимость указана без НДС, начислите НДС сверху по ставке 20%.
В 1С используйте документы Передача ОС, Реализация, Корректировка долга, Счет-фактура выданный и при необходимости Операция, введенная вручную. По каждому объекту укажите правильную ставку НДС: по нежилым объектам — 20%, по жилым объектам и земле — Без НДС. После проведения документов проверьте Книгу продаж, счет 68.02 и декларацию по НДС.
Информация носит справочный характер