Рассмотрим ситуацию: организация или ИП подает уведомление об исчисленных суммах НДФЛ, но не хочет делать отдельный платеж, потому что на едином налоговом счете уже есть положительное сальдо. Разберем, можно ли так поступить, когда это безопасно, что проверить в личном кабинете ФНС и как правильно отразить такую ситуацию в 1С.
Короткий вывод такой: да, можно подать уведомление по НДФЛ и не перечислять отдельный платеж, если на ЕНС есть достаточное положительное сальдо к сроку уплаты налога. После подачи уведомления налоговая инспекция увидит начисленную сумму и распределит деньги с ЕНС в счет исполнения обязанности по НДФЛ. Но важно убедиться, что денег на ЕНС действительно достаточно, они не зарезервированы под другие обязательства и к сроку уплаты не будут списаны на более ранние налоги, пени, штрафы или взносы.
Сначала выясним общую логику. После введения единого налогового счета налогоплательщик обычно не перечисляет деньги отдельно на конкретный налог. Когда организация отправляет платеж на единый налоговый платеж, она фактически пополняет ЕНС. Далее налоговая инспекция распределяет деньги с ЕНС по налогам, взносам, пеням, штрафам и другим обязательствам в установленной очередности.
Поэтому платежное поручение на ЕНП — это не «оплата конкретного НДФЛ», не «оплата УСН» и не «оплата страховых взносов». Это пополнение общего налогового кошелька. Конкретное обязательство появляется у налоговой инспекции из декларации, расчета, уведомления об исчисленных суммах или другого документа, на основании которого ФНС понимает, какой налог, за какой период и в какой сумме нужно списать с ЕНС.
Именно поэтому в обсуждаемой ситуации ответ положительный: если на ЕНС уже есть деньги, повторно пополнять счет не нужно. Но нужно подать уведомление, чтобы налоговая инспекция знала, какую сумму НДФЛ нужно зачесть и к какому сроку.
Рассмотрим подробнее роль уведомления. Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов подается по форме КНД 1110355. По НДФЛ налоговые агенты используют уведомление, когда срок уплаты наступает раньше, чем налоговая инспекция получает отчетность, из которой можно узнать сумму налога.
Например, организация удержала НДФЛ с выплат работникам. Налог нужно перечислить в установленный срок, но расчет 6-НДФЛ за квартал будет представлен позже. Чтобы налоговая инспекция могла списать деньги с ЕНС именно в счет НДФЛ, организация подает уведомление.
Разберем важный момент: наличие денег на ЕНС не отменяет обязанность подать уведомление. Если уведомление не подать, налоговая может не увидеть обязательство вовремя. Деньги на ЕНС будут числиться как положительное сальдо, но конкретная обязанность по НДФЛ может остаться нераспределенной до появления отчетности. Это может привести к ошибкам в состоянии расчетов, требованиям, начислению пеней или необходимости последующих пояснений.
Поэтому действуем так: уведомление подаем, а отдельный платеж не делаем только в том случае, если на ЕНС уже есть достаточная сумма.
Посмотрим, при каких условиях отдельный платеж по НДФЛ действительно можно не отправлять.
На ЕНС есть положительное сальдо. Проверьте не просто факт переплаты по старым данным, а текущее состояние ЕНС. Важно, чтобы сумма была доступна для зачета.
Суммы хватает на НДФЛ. Положительное сальдо должно покрывать налог полностью или хотя бы ту часть, которую вы не собираетесь доплачивать.
Нет более ранних обязательств. Если к сроку уплаты НДФЛ есть недоимка, пени, штрафы или налоги с более ранним сроком исполнения, деньги могут уйти сначала туда.
Уведомление подано корректно. В уведомлении должны быть правильно указаны налог, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма.
Сальдо сохранится к сроку списания. Если до срока уплаты НДФЛ наступит срок списания другого налога или взноса, деньги могут быть распределены на него.
Если все условия выполнены, отдельный платеж делать не нужно. Налоговая инспекция сама зачтет сумму с ЕНС в счет НДФЛ.
В обсуждении правильно отметили: нужно учитывать сроки списания денежных средств в счет исполнения обязанности по налогам. Разберем это подробнее.
Допустим, на ЕНС есть 100 000 рублей. Организация подает уведомление по НДФЛ на 40 000 рублей и решает не перечислять деньги. На первый взгляд все хорошо: переплаты достаточно. Но если до срока уплаты НДФЛ наступает срок уплаты страховых взносов, УСН или другого налога на 80 000 рублей, налоговая может распределить деньги на более раннее обязательство. Тогда к сроку НДФЛ на ЕНС останется только 20 000 рублей, а по НДФЛ возникнет недоимка 20 000 рублей.
Поэтому проверяйте не только текущее положительное сальдо, но и ближайшие налоговые события. Рассмотрим по шагам:
Откройте состояние ЕНС в личном кабинете налогоплательщика или в 1С, если настроен обмен с ФНС.
Проверьте положительное сальдо на текущую дату.
Посмотрите предстоящие начисления и сроки уплаты.
Определите, какие суммы будут списаны раньше НДФЛ.
Сравните остаток после этих списаний с суммой НДФЛ по уведомлению.
Если после всех ближайших списаний денег достаточно, НДФЛ можно не пополнять отдельным платежом. Если денег недостаточно, пополните ЕНС на разницу.
Разберем частичную переплату. Например, по уведомлению нужно уплатить НДФЛ 50 000 рублей, а на ЕНС есть 35 000 рублей. В этом случае можно не перечислять всю сумму 50 000 рублей, но нужно пополнить ЕНС на недостающие 15 000 рублей. Если этого не сделать, налоговая зачтет имеющиеся 35 000 рублей, а по оставшимся 15 000 рублей возникнет отрицательное сальдо, то есть задолженность.
Практический порядок такой:
Подайте уведомление на полную сумму удержанного НДФЛ — 50 000 рублей.
Проверьте положительное сальдо ЕНС — 35 000 рублей.
Рассчитайте недостающую сумму — 15 000 рублей.
Пополните ЕНС на 15 000 рублей не позднее срока уплаты НДФЛ.
После срока уплаты проверьте, что обязанность по НДФЛ исполнена полностью.
Не уменьшайте сумму в уведомлении на сумму переплаты. Уведомление показывает исчисленный и удержанный налог за соответствующий период, а не сумму, которую вы решили доплатить деньгами. Если НДФЛ составляет 50 000 рублей, в уведомлении указывайте 50 000 рублей. Переплата на ЕНС учитывается уже на этапе зачета.
Разберем безопасный алгоритм для бухгалтера.
Сначала рассчитайте НДФЛ за нужный период. Используйте данные зарплатной программы, ведомостей на выплату и регистра налогового учета по НДФЛ.
Сформируйте уведомление об исчисленных суммах налогов по форме КНД 1110355.
Проверьте период уведомления. Для НДФЛ это особенно важно, потому что налоговые агенты подают уведомления по специальным периодам внутри месяца.
Отправьте уведомление в налоговую инспекцию.
Проверьте сальдо ЕНС. Убедитесь, что положительного остатка хватает на сумму НДФЛ.
Проверьте, нет ли недоимки и более ранних обязательств, на которые деньги могут быть списаны раньше.
Если денег хватает, отдельный платеж не делайте.
Если денег не хватает, пополните ЕНС только на недостающую сумму.
После срока уплаты проверьте состояние ЕНС и убедитесь, что НДФЛ зачтен.
Такой порядок позволяет избежать лишних платежей и одновременно выполнить обязанность налогового агента.
Теперь посмотрим, что именно проверять. Бухгалтеру важно отличать обычную переплату по данным учета от положительного сальдо ЕНС по данным ФНС. Внутренний учет может показывать одну сумму, а налоговая инспекция — другую, если есть неразнесенные платежи, уточнения, требования, пени или корректировки.
Проверьте следующие показатели:
Положительное сальдо ЕНС. Это сумма, которая может быть использована для исполнения налоговых обязательств.
Отрицательное сальдо ЕНС. Если оно есть, значит сначала деньги уйдут на погашение задолженности.
Зарезервированные суммы. Некоторые суммы могут быть зачтены или зарезервированы под конкретные обязательства.
Предстоящие списания. Проверьте ближайшие сроки уплаты налогов и взносов.
Принятые уведомления. Убедитесь, что налоговая приняла уведомление без ошибок.
Если в личном кабинете ФНС положительное сальдо есть, но в 1С оно отличается, сначала проведите сверку. Не принимайте решение только по бухгалтерским проводкам, если данные ЕНС давно не обновлялись.
Рассмотрим учет в 1С. В типовой 1С:Бухгалтерия предприятия расчеты по единому налоговому счету обычно отражаются с использованием счета 68.90 «Единый налоговый счет». Начисления налогов формируются по соответствующим счетам учета налогов, а затем отражается перенос обязательств на ЕНС. Конкретный порядок зависит от версии конфигурации, настроек учета и используемой зарплатной программы.
Для работы с уведомлениями используйте документы и разделы 1С, связанные с ЕНС и отчетностью. В разных релизах они могут называться немного по-разному, но чаще всего бухгалтер работает с такими объектами:
Уведомление об исчисленных суммах налогов — для формирования уведомления по форме КНД 1110355.
Сведения об удержанном НДФЛ или зарплатные регистры — для проверки суммы удержанного налога.
Операция по ЕНС — для отражения отдельных операций по единому налоговому счету, если это требуется в вашей базе.
Помощник по ЕНС — для контроля начислений, уведомлений и платежей.
Регламентные операции — для закрытия месяца и формирования движений по налоговым обязательствам.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.90 — для анализа состояния ЕНС в бухгалтерском учете.
Разберем типовую логику. Если НДФЛ начислен и удержан, в учете появляется обязательство перед бюджетом. Когда вы подаете уведомление, налоговая получает информацию о сумме к уплате. Если на счете 68.90 или по данным ФНС есть положительное сальдо, дополнительное платежное поручение можно не формировать. Но в 1С нужно убедиться, что программа не показывает неисполненную обязанность из-за отсутствия платежки.
Рассмотрим практический вопрос. Если на ЕНС уже есть переплата, создавать новое платежное поручение на НДФЛ не нужно. Платежное поручение по ЕНП используется для пополнения ЕНС. Если пополнять счет не требуется, платежка будет лишней.
Но это не означает, что в 1С ничего не нужно проверять. Разберем по шагам:
Сформируйте уведомление по НДФЛ в 1С.
Проверьте, что уведомление заполнено на правильную сумму.
Отправьте уведомление через сервис электронной отчетности или выгрузите его для отправки.
Проверьте состояние расчетов по ЕНС.
Если положительное сальдо достаточно, не создавайте документ Платежное поручение или Списание с расчетного счета на пополнение ЕНС.
После даты списания проверьте, что в учете и в личном кабинете налоговая обязанность закрылась.
Если программа в помощнике ЕНС предлагает сформировать платеж, сначала сравните сумму с фактическим сальдо ЕНС. Иногда помощник показывает рекомендованное пополнение, если в базе не отражены все операции по ЕНС или не загружена актуальная сверка с ФНС.
Теперь разберем заполнение уведомления по НДФЛ. Ошибки в уведомлении могут привести к тому, что деньги на ЕНС есть, но зачет пройдет неправильно или не в том размере. Поэтому перед отправкой проверьте каждую ключевую строку.
КБК. Укажите правильный КБК по НДФЛ налогового агента.
ОКТМО. Проверьте муниципальное образование, к которому относится налог.
Период. Для НДФЛ важно правильно выбрать период удержания налога.
Сумма. Укажите полную сумму исчисленного и удержанного НДФЛ за период, а не сумму к доплате после учета переплаты.
КПП. Для организаций с обособленными подразделениями проверьте, по какому КПП должен быть отражен НДФЛ.
Статус уведомления. Убедитесь, что уведомление принято налоговой инспекцией.
Если уведомление подано с ошибкой, исправьте его корректировочным уведомлением. При этом ориентируйтесь на фактическую сумму удержанного налога и правильный период. Не используйте уведомление как инструмент управления переплатой: оно должно отражать налоговую обязанность, а не движение денег.
Посмотрим на простой пример. Организация удержала НДФЛ за период в сумме 25 000 рублей. На ЕНС уже есть положительное сальдо 80 000 рублей. Других ближайших обязательств до срока уплаты НДФЛ нет.
Разберем действия:
Организация формирует уведомление по НДФЛ на 25 000 рублей.
Уведомление отправляется в ФНС.
Отдельный платеж на 25 000 рублей не формируется.
В срок уплаты налоговая инспекция списывает 25 000 рублей с ЕНС в счет НДФЛ.
После зачета на ЕНС остается 55 000 рублей, если иных списаний нет.
В этом примере все корректно. Налоговая обязанность исполнена за счет уже имеющихся денег на ЕНС.
Рассмотрим другую ситуацию. Удержанный НДФЛ составляет 60 000 рублей. На ЕНС есть положительное сальдо 45 000 рублей. Бухгалтер подает уведомление и думает, нужно ли платить всю сумму.
Разберем правильные действия:
В уведомлении укажите 60 000 рублей.
Отдельный платеж на всю сумму 60 000 рублей не нужен.
Пополните ЕНС на недостающие 15 000 рублей.
Проверьте, что к сроку уплаты на ЕНС будет не меньше 60 000 рублей.
После списания убедитесь, что задолженность по НДФЛ не возникла.
Важный вывод: переплата уменьшает сумму, которую нужно дополнительно перечислить, но не уменьшает сумму НДФЛ в уведомлении.
Проанализируем более сложную ситуацию. На ЕНС есть 70 000 рублей. НДФЛ по уведомлению составляет 50 000 рублей. Бухгалтер решает не платить. Но до срока списания НДФЛ наступает срок уплаты страховых взносов на 40 000 рублей.
Что произойдет:
Сначала ЕНС показывает положительное сальдо 70 000 рублей.
По сроку уплаты страховых взносов налоговая списывает 40 000 рублей.
На ЕНС остается 30 000 рублей.
По сроку НДФЛ нужно списать 50 000 рублей.
Денег хватает только на 30 000 рублей.
По НДФЛ возникает недоимка 20 000 рублей.
Чтобы избежать задолженности, заранее пополните ЕНС на 20 000 рублей или больше с учетом всех предстоящих списаний.
Рассмотрим, почему деньги могут уйти не туда, куда ожидает бухгалтер. Система ЕНС распределяет средства не по желанию плательщика в назначении платежа, а по установленным правилам. Деньги с ЕНС направляются на исполнение совокупной обязанности, а не на тот налог, который бухгалтер мысленно имел в виду при пополнении счета.
Если есть задолженность по налогам, пеням или штрафам, а также текущие обязательства с наступившими сроками, деньги будут распределяться по правилам очередности. Поэтому назначение платежа в обычном платежном поручении на ЕНП не гарантирует, что деньги пойдут именно на НДФЛ. Определяющими будут данные ЕНС, уведомления, декларации, расчеты и сроки исполнения обязанностей.
Именно поэтому перед решением «не платить НДФЛ, потому что есть переплата» нужно проверить всю картину расчетов, а не только сумму удержанного налога.
Разберем возможную проблему. Уведомление отправлено, деньги на ЕНС были, но в личном кабинете налогоплательщика НДФЛ не закрылся. В такой ситуации действуйте последовательно.
Проверьте статус уведомления. Оно должно быть принято, а не отклонено.
Проверьте правильность периода, КБК, ОКТМО и суммы.
Проверьте, не было ли других обязательств с более ранним сроком уплаты.
Проверьте, не ушли ли деньги на погашение недоимки, пеней или штрафов.
Сформируйте сверку по ЕНС.
Если ошибка в уведомлении, подайте корректирующее уведомление.
Если ошибка в распределении по данным ФНС, обратитесь в налоговую инспекцию через личный кабинет или по установленному каналу связи.
Не отправляйте сразу повторный платеж без анализа. Возможно, деньги уже списаны на другое обязательство, и нужно не дублировать оплату, а разобраться с причиной распределения.
Посмотрим на обратную ситуацию. На ЕНС была переплата, но бухгалтер дополнительно отправил платеж на НДФЛ. Поскольку платеж пополняет ЕНС, деньги не обязательно пропадут. Если после всех списаний образуется положительное сальдо, его можно будет использовать для будущих налогов или вернуть в установленном порядке.
Порядок действий такой:
Проверьте, поступил ли платеж на ЕНС.
Проверьте, не распределился ли он на текущие или просроченные обязательства.
Если после распределения осталось положительное сальдо, решите, оставить его на будущие налоги или подать заявление на возврат.
В 1С проверьте счет 68.90 и соответствие данных бухгалтерского учета данным ФНС.
Если положительное сальдо планируется использовать в ближайшее время, отдельный возврат может быть не нужен. Но если сумма существенная и будущих обязательств нет, рассмотрите возврат или зачет по правилам ЕНС.
Разберем контроль в 1С подробнее. Основная задача бухгалтера — добиться совпадения данных программы с данными ФНС. Для этого используйте отчеты и документы по ЕНС.
Проверьте счет 68.90. Если на нем отражено положительное сальдо, оно должно соответствовать положительному сальдо по данным ФНС. Но возможны расхождения, если:
не загружены актуальные данные из личного кабинета ФНС;
не отражены начисления по уведомлениям;
не выполнены регламентные операции;
не отражены пени или штрафы;
есть ручные операции, введенные ранее для корректировки ЕНС;
платежи отражены не на тот счет учета.
Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.90 и Карточка счета 68.90. Сравните обороты с выпиской операций по ЕНС. Если программа показывает задолженность, а ФНС показывает положительное сальдо, найдите расхождение по датам и документам.
Рассмотрим типовой порядок работы в 1С при подготовке уведомления по НДФЛ.
Начислите зарплату или другую выплату физическим лицам в зарплатном документе.
Проверьте удержанный НДФЛ по ведомости на выплату.
Сформируйте документ Уведомление об исчисленных суммах налогов.
Заполните уведомление автоматически, если программа поддерживает автозаполнение.
Сверьте сумму уведомления с регистрами НДФЛ.
Проверьте срок уплаты и отчетный период.
Отправьте уведомление в ФНС.
Проверьте положительное сальдо ЕНС.
Формируйте платеж на ЕНП только на недостающую сумму, если положительного сальдо не хватает.
Если организация ведет зарплату в 1С:ЗУП, а бухгалтерский учет в 1С:Бухгалтерия, проверьте обмен. Сумма удержанного НДФЛ должна корректно попасть в бухгалтерскую базу или в сервис отправки отчетности. Не допускайте ситуации, когда уведомление формируется по неполным данным из-за неактуального обмена.
После введения ЕНС обычная логика изменилась. Бухгалтер может привыкнуть, что платежка делалась «на НДФЛ», «на УСН» или «на страховые взносы». Теперь при перечислении ЕНП платеж в общем случае пополняет ЕНС. Налоговая инспекция распределяет деньги по обязательствам на основании уведомлений и отчетности.
Поэтому если на ЕНС уже есть положительное сальдо, отдельная платежка «на НДФЛ» не нужна. Если денег не хватает, перечислите недостающую сумму как пополнение ЕНС. При этом в учете и в платежных документах ориентируйтесь на действующие реквизиты ЕНП и требования вашей конфигурации 1С.
НДФЛ имеет особенности. Организация как налоговый агент удерживает налог из доходов физлиц и обязана перечислить его в бюджет в установленные сроки. Поэтому ошибка с зачетом НДФЛ может быть чувствительной: налог удержан у работника, но если он не будет своевременно зачтен с ЕНС, у налогового агента возникнет задолженность.
Разберем основные правила контроля:
Подавайте уведомления по НДФЛ своевременно.
Не занижайте сумму уведомления на переплату по ЕНС.
Следите за периодами удержания НДФЛ.
Проверяйте, что деньги на ЕНС есть именно к сроку уплаты.
Контролируйте, не списаны ли деньги на другие обязательства.
После срока уплаты проверяйте исполнение обязанности в личном кабинете ФНС.
Если НДФЛ удержан, но денег на ЕНС к сроку уплаты не хватило, налоговая может начислить пени. Поэтому решение «не платить, потому что есть переплата» должно быть подтверждено проверкой сальдо и сроков.
Рассмотрим дополнительный вопрос. Иногда бухгалтер хочет, чтобы деньги с ЕНС точно пошли на конкретный налог. Для этого в определенных ситуациях используются механизмы зачета или резервирования положительного сальдо, если они доступны в действующем порядке и подходят к конкретной обязанности. Но в обычной ситуации по текущему НДФЛ достаточно корректно подать уведомление и обеспечить наличие денег на ЕНС к сроку уплаты.
Если у организации много налогов, есть задолженность или крупные спорные суммы, дополнительно проанализируйте состояние ЕНС и очередность списаний. В таких случаях лучше не ограничиваться общей фразой «переплата есть», а сформировать детальную сверку.
Разберем контроль после срока уплаты. Не считайте налог исполненным только потому, что уведомление отправлено и деньги когда-то были на ЕНС. Нужно убедиться, что обязательство закрыто.
Проверьте:
статус уведомления — принято;
сальдо ЕНС после срока уплаты;
операции распределения ЕНС;
отсутствие задолженности по НДФЛ;
отсутствие пеней по соответствующему периоду;
соответствие данных ФНС данным 1С.
В 1С сформируйте Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.90 и сравните ее с данными личного кабинета ФНС. Если есть расхождения, разберите их по датам: дата удержания НДФЛ, дата уведомления, срок уплаты, дата списания с ЕНС, дата отражения операции в 1С.
Посмотрим частую практическую ситуацию. В личном кабинете ФНС НДФЛ закрыт за счет переплаты, а в 1С помощник ЕНС или счет 68.90 показывает задолженность. Обычно это учетная проблема внутри базы.
Разберем порядок проверки:
Обновите данные по ЕНС, если используется обмен с ФНС.
Проверьте, проведены ли документы начисления и удержания НДФЛ.
Проверьте, создано ли уведомление в 1С и совпадает ли оно с отправленным уведомлением.
Проверьте документы Операция по ЕНС, если они используются для отражения распределения.
Проверьте, не заведена ли переплата на другом счете или по другой аналитике.
Сравните карточку счета 68.90 с расшифровкой операций ЕНС.
Не создавайте фиктивную платежку только для того, чтобы «закрыть» задолженность в 1С. Если фактического платежа не было, такой документ исказит учет расчетного счета. Исправлять нужно именно учет ЕНС, а не банковские операции.
Рассмотрим обратную ситуацию. В 1С на счете 68.90 есть переплата, а ФНС показывает задолженность. Это более рискованный вариант, потому что для налоговой инспекции источником исполнения является состояние ЕНС по ее данным.
Проверьте:
все ли платежи действительно ушли в бюджет и не были возвращены банком;
правильно ли указаны реквизиты платежа;
не завис ли платеж как невыясненный;
принято ли уведомление по НДФЛ;
нет ли ошибки в КБК, ОКТМО, КПП или периоде;
не списаны ли деньги на более ранние обязательства;
нет ли начисленных пеней, штрафов или недоимки прошлых периодов.
Если по данным ФНС задолженность реальна, пополните ЕНС на недостающую сумму, чтобы остановить рост пеней, а затем разбирайтесь с расхождениями.
В разговорной речи бухгалтеры часто говорят «переплата по налогам». Но в системе ЕНС правильнее смотреть на положительное сальдо единого налогового счета. Переплата по одному налогу в старом понимании могла быть привязана к конкретному КБК. После перехода на ЕНС деньги учитываются на едином счете и используются для исполнения совокупной обязанности.
Поэтому, когда мы говорим «можно не платить НДФЛ, если есть переплата», уточним: речь идет о том, что на ЕНС есть достаточное положительное сальдо. Если по данным 1С числится переплата по какому-то налогу, но на ЕНС у ФНС положительного сальдо нет, полагаться на такую переплату нельзя без сверки.
Теперь сформулируем практический ответ. Да, уведомление по НДФЛ подавайте в обычном порядке. Отдельно перечислять деньги не нужно, если на ЕНС есть достаточное положительное сальдо на дату исполнения обязанности. Налоговая инспекция сама зачтет деньги с ЕНС в счет НДФЛ на основании поданного уведомления.
Но перед тем как не платить, выполните проверку:
сумма положительного сальдо ЕНС не меньше суммы НДФЛ;
уведомление по НДФЛ принято налоговой;
нет недоимки и обязательств с более ранним сроком уплаты;
деньги не зарезервированы под другие платежи;
после срока уплаты НДФЛ в личном кабинете ФНС нет задолженности.
Если любое из этих условий не выполнено, пополните ЕНС на недостающую сумму или сначала разберитесь с расхождениями.
Рассмотрим типичные ошибки, которые приводят к задолженности при наличии денег на ЕНС.
Не подают уведомление. Деньги на ЕНС есть, но налоговая не видит сумму НДФЛ к списанию в нужный срок.
Указывают в уведомлении сумму за минусом переплаты. Это неправильно: уведомление должно показывать полную сумму налога за период.
Не учитывают другие налоги. Деньги списываются на более ранние обязательства, и к сроку НДФЛ их уже не хватает.
Ориентируются только на данные 1С. Если 1С не синхронизирована с ФНС, данные могут быть неактуальными.
Ошибаются в периоде НДФЛ. Из-за неверного периода зачет может пройти некорректно.
Делают лишний платеж. Если денег достаточно, платеж просто увеличит положительное сальдо ЕНС, но может создать путаницу в учете.
Разберем общий порядок работы в 1С для ситуации, когда НДФЛ будет погашен за счет переплаты на ЕНС.
Проведите документы начисления зарплаты и выплаты доходов физическим лицам.
Проверьте удержанный НДФЛ по регистрам налогового учета.
Сформируйте Уведомление об исчисленных суммах налогов.
Проверьте сумму НДФЛ в уведомлении.
Отправьте уведомление в ФНС.
Проверьте положительное сальдо ЕНС в личном кабинете или через данные, загруженные в 1С.
Если сальдо достаточно, не формируйте платежное поручение на пополнение ЕНС.
После срока уплаты проверьте списание с ЕНС.
Сформируйте Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.90.
Сравните данные 1С с данными ФНС и при необходимости выполните сверку.
Такой подход позволяет корректно выполнить обязанность налогового агента и не перечислять лишние деньги в бюджет.
Если на ЕНС есть достаточное положительное сальдо, можно подать уведомление по НДФЛ и не делать отдельный платеж. В этом случае налоговая инспекция сама распределит деньги с ЕНС в счет уплаты НДФЛ. Но уведомление обязательно подайте, потому что именно оно сообщает ФНС сумму налога, период и реквизиты обязательства.
Перед отказом от платежа проверьте, хватает ли положительного сальдо на дату уплаты, нет ли более ранних налоговых обязательств, пеней или штрафов, а также принято ли уведомление. Если денег на ЕНС меньше, чем сумма НДФЛ, пополните ЕНС только на недостающую разницу. В уведомлении всегда указывайте полную сумму удержанного НДФЛ, а не сумму к доплате после учета переплаты.
В 1С сформируйте Уведомление об исчисленных суммах налогов, проверьте счет 68.90, используйте Помощник по ЕНС, Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.90 и сверку с ФНС. Не создавайте платежное поручение, если ЕНС уже содержит достаточную сумму. После срока уплаты обязательно проверьте, что НДФЛ списан и задолженность не возникла.
Информация носит справочный характер