Рассмотрим ситуацию, когда индивидуальный предприниматель применяет одновременно УСН 6% и патентную систему налогообложения. Патент получен на срок с 01.01.2026 по 30.06.2026, но предприниматель заранее понимает, что в июне доходы могут превысить лимит, установленный для применения ПСН. Возникает вопрос: можно ли заранее отказаться от патента, чтобы избежать утраты права на ПСН и последующего перерасчета налогов?
Разберем по шагам. В этой ситуации важно отличать три разных действия: добровольный отказ от патента до окончания его срока, прекращение деятельности на патенте и утрату права на ПСН из-за превышения лимита доходов. Это разные основания, разные формы заявлений и разные налоговые последствия.
Краткий ответ: если ИП продолжает вести тот же вид деятельности, по которому получен действующий патент, просто отказаться от ПСН заранее нельзя. Досрочно прекратить патент можно только при фактическом прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН. Если же лимит доходов будет превышен в период действия патента, ИП утратит право на применение ПСН и должен будет пересчитать налоги по другому режиму с начала срока действия патента.
Начнем с главного вопроса: можно ли сейчас подать заявление и отказаться от патента, если деятельность продолжается? В общем случае — нельзя.
Патент выдается на конкретный срок и на конкретный вид предпринимательской деятельности. Если ИП получил патент с 01.01.2026 по 30.06.2026, то патент действует в пределах этого периода. Налоговый кодекс не предусматривает свободный добровольный отказ от уже действующего патента только потому, что предпринимателю стало невыгодно или он прогнозирует превышение лимита.
Разберем логику. ПСН — это специальный налоговый режим, при котором налог рассчитывается не от фактического дохода, а исходя из потенциально возможного годового дохода, установленного субъектом РФ. Поэтому патент заранее определяет налоговую обязанность на период его действия. После начала действия патента ИП не может просто «передумать» и отказаться от него, если фактически продолжает вести ту же деятельность.
Исключение есть: можно подать заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН. Но это не отказ от патента ради перехода на УСН по той же деятельности, а именно прекращение патентной деятельности.
Запомним правило: если деятельность по патенту продолжается, отказаться от действующего патента досрочно нельзя. Если деятельность действительно прекращена, можно сняться с учета по ПСН по этому виду деятельности.
Теперь посмотрим, когда можно досрочно прекратить применение патента. Для этого нужно, чтобы ИП фактически прекратил тот вид предпринимательской деятельности, в отношении которого применялся патент.
Например, патент был получен на ремонт обуви, розничную торговлю, грузоперевозки, услуги парикмахерской, сдачу имущества в аренду или другой конкретный вид деятельности. Если ИП действительно закрывает это направление, прекращает принимать заказы, расторгает договоры, закрывает торговую точку или прекращает оказание соответствующих услуг, он вправе уведомить налоговый орган о прекращении деятельности на ПСН.
Для этого применяется заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения. На практике его часто называют формой 26.5-4, КНД 1150026.
Подать такое заявление нужно в течение 10 календарных дней со дня прекращения деятельности, по которой применялась ПСН.
Разберем пример.
ИП получил патент на розничную торговлю с 01.01.2026 по 30.06.2026.
С 31.03.2026 он полностью закрыл торговую точку и больше не ведет розничную торговлю по этому патенту.
В течение 10 календарных дней с даты прекращения деятельности он подает заявление по форме 26.5-4.
Налоговая пересчитает стоимость патента исходя из фактического периода ведения деятельности.
Но если ИП продолжает продавать товары, оказывать услуги или выполнять работы по тому же виду деятельности, для которого получен патент, подача формы 26.5-4 будет необоснованной. Нельзя заявить о прекращении деятельности только на бумаге, а фактически продолжать работать.
Рассмотрим частый практический вопрос. ИП применяет УСН 6% и ПСН. Он хочет «убрать» патент и продолжить тот же бизнес на УСН, потому что ожидает превышение лимита по ПСН. Можно ли так сделать в середине срока действия патента?
Если патент уже действует, а деятельность продолжается, такой переход по желанию до окончания патента не предусмотрен. То есть нельзя просто подать заявление, отказаться от патента с текущей даты и продолжить ту же деятельность на УСН.
Если срок патента заканчивается 30.06.2026, то при отсутствии утраты права и при продолжении деятельности предприниматель может не получать новый патент с 01.07.2026. Тогда после окончания срока действия патента доходы по этому виду деятельности будут облагаться в рамках УСН, если ИП применяет УСН и вид деятельности не исключен из нее.
Разберем по шагам:
До 30.06.2026 действует патент, если право на ПСН не утрачено.
После 30.06.2026 ИП может не подавать заявление на новый патент.
С 01.07.2026 доходы от этой деятельности можно учитывать в рамках УСН 6%, если ИП продолжает применять УСН и деятельность допускается на УСН.
Если лимит по ПСН превышен до окончания патента, последствия наступят не с 01.07.2026, а по правилам утраты права на ПСН.
Вывод: дождаться окончания срока патента и не продлевать его можно. Отказаться от уже действующего патента при продолжении деятельности нельзя.
Для 2026 года важно учитывать обновленные ограничения по доходам для применения патентной системы. В 2026 году лимит доходов для применения ПСН составляет 20 млн рублей.
При этом анализируйте доходы не по каждому патенту отдельно, а в целом по предпринимательской деятельности на ПСН. Если у ИП несколько патентов, доходы по патентной деятельности суммируются.
Разберем важный момент. Если ИП совмещает УСН и ПСН, доходы нужно учитывать отдельно по режимам, но для контроля лимита ПСН смотрим доходы, относящиеся к патентной деятельности. Если деятельность ведется по патенту, доходы по ней попадают в книгу учета доходов ИП на ПСН и участвуют в проверке лимита.
При этом важно правильно квалифицировать доход. Например, если ИП получил оплату в июне за деятельность, переведенную на патент, этот доход может повлиять на лимит ПСН именно в июне. Если превышение произойдет в период действия патента, последствия будут рассчитываться по правилам статьи 346.45 НК РФ.
Теперь разберем главный риск. Если доходы превысят лимит в период действия патента, ИП утрачивает право на применение патентной системы налогообложения.
Последствие достаточно жесткое: предприниматель считается утратившим право на ПСН и перешедшим на иной применяемый режим налогообложения с начала налогового периода, на который был выдан патент.
В рассматриваемой ситуации патент выдан на период с 01.01.2026 по 30.06.2026. Если превышение лимита произойдет в июне, то налоговые последствия будут пересчитаны не только с даты превышения, а с 01.01.2026 — с начала действия этого патента.
Если ИП одновременно применяет УСН 6%, то доходы по деятельности, которая была на патенте, нужно будет пересчитать в рамках УСН с начала периода действия патента. То есть доходы с 01.01.2026 по дату окончания или утраты права по патенту будут включены в налоговую базу по УСН.
Разберем по шагам:
ИП получил патент с 01.01.2026 по 30.06.2026.
В июне 2026 года доходы по ПСН превысили установленный лимит.
ИП утратил право на ПСН.
Доходы по патентной деятельности нужно пересчитать по УСН с 01.01.2026.
Нужно исчислить налог по УСН 6% с доходов, которые ранее относились к ПСН.
При необходимости нужно доплатить налог, авансовые платежи и пени.
В налоговый орган нужно подать заявление об утрате права на ПСН.
Важно: стоимость патента при утрате права на ПСН не заменяет налог по УСН. Нужно выполнить перерасчет. При этом уплаченную стоимость патента можно учитывать по правилам, предусмотренным для зачета или уменьшения обязательств, но конкретный порядок лучше проверять по данным лицевого счета и текущим разъяснениям налогового органа.
Если лимит доходов превышен и ИП утратил право на ПСН, нужно подать заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения.
Для этого используется форма 26.5-3, КНД 1150025.
Подать заявление нужно в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права. В нашем случае таким обстоятельством будет дата, когда доходы превысили лимит.
Рассмотрим пример.
Лимит доходов по ПСН превышен 18 июня 2026 года.
С этого дня у ИП возникло основание для утраты права на применение ПСН.
Заявление по форме 26.5-3 нужно подать в течение 10 календарных дней с 18 июня.
В заявлении укажите реквизиты всех патентов с неистекшим сроком действия на дату подачи заявления, если такие патенты есть.
Заявление можно подать в любой налоговый орган, где ИП состоит на учете как налогоплательщик ПСН, если у него несколько патентов в разных инспекциях. В заявлении нужно отразить реквизиты действующих патентов, срок которых на дату подачи заявления еще не истек.
Разберем важное различие, потому что на практике эти формы часто путают.
26.5-3 — заявление об утрате права на применение ПСН. Его подаем, если нарушены условия применения патента: превышен лимит доходов, превышена численность работников, допущены иные основания утраты права.
26.5-4 — заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН. Его подаем, если ИП действительно прекратил деятельность по патенту.
Посмотрим на практические ситуации.
Ситуация 1. ИП продолжает работать, но доходы превысили лимит. Используем 26.5-3.
Ситуация 2. ИП закрыл направление бизнеса, по которому был патент, и больше не получает доходы по этой деятельности. Используем 26.5-4.
Ситуация 3. ИП хочет отказаться от патента, но деятельность продолжает. Ни 26.5-3, ни 26.5-4 для «добровольного отказа» не подходят. Форма 26.5-4 будет допустима только при реальном прекращении деятельности, а форма 26.5-3 — только при наступлении основания утраты права.
Теперь посмотрим, какие действия можно предпринять заранее. Если предприниматель уже понимает, что доходы в июне превысят лимит, просто отказаться от патента не получится. Но можно подготовиться к налоговым последствиям и минимизировать риски.
Проверьте фактический доход по ПСН. Сформируйте книгу учета доходов по патенту и убедитесь, какие поступления действительно относятся к патентной деятельности.
Отделите доходы УСН от доходов ПСН. При совмещении режимов важно не смешивать выручку. Неправильное распределение доходов может искусственно создать превышение лимита или, наоборот, скрыть его.
Проверьте дату признания дохода. Для ИП на специальных режимах доходы обычно учитываются кассовым методом, то есть по дате поступления денег. Поэтому дата оплаты влияет на момент превышения лимита.
Оцените, можно ли законно перенести поступления. Если это соответствует реальным договорным отношениям, можно обсудить с покупателями оплату после окончания патента. Но нельзя оформлять фиктивные документы или искусственно дробить расчеты.
Подготовьте расчет УСН. Если превышение неизбежно, заранее рассчитайте налог по УСН с доходов патентной деятельности с начала срока действия патента.
Подготовьте заявление 26.5-3. После фактического превышения лимита подайте его в установленный срок.
Проверьте пени. Если из-за перерасчета возникают просроченные авансовые платежи по УСН, рассчитайте и уплатите пени.
Главная задача заранее — не «отказаться» от патента, а правильно подготовить учет, расчет налогов и документы на случай утраты права.
Рассмотрим порядок перерасчета при совмещении УСН 6% и ПСН. Если ИП утратил право на ПСН, доходы по деятельности, которая была на патенте, нужно включить в налоговую базу по УСН с начала периода, на который был выдан патент.
В исходной ситуации патент действует с 01.01.2026 по 30.06.2026. Значит, при превышении лимита в июне доходы по патентной деятельности за период с 01.01.2026 нужно пересчитать как доходы на УСН.
Разберем пример.
ИП на УСН 6% и ПСН получил патент с 01.01.2026 по 30.06.2026.
Доходы по патентной деятельности за январь — июнь составили сумму, из-за которой лимит ПСН превышен в июне.
ИП утрачивает право на ПСН.
Всю выручку по патентной деятельности с 01.01.2026 нужно перенести в налоговую базу по УСН.
Налог по УСН рассчитывается по ставке 6% с доходов, если объект налогообложения — «доходы».
Далее проверяем возможность уменьшения налога УСН на страховые взносы в пределах правил, действующих для ИП.
Если авансовые платежи по УСН за 1 квартал и полугодие из-за перерасчета оказались занижены, доплачиваем налог и пени.
Важно понимать: при утрате права на ПСН налоговая нагрузка может резко увеличиться, потому что вместо заранее рассчитанной стоимости патента появляется налог по фактическим доходам.
Если ИП уже оплатил патент, а затем утратил право на ПСН, возникает вопрос: пропадет ли уплаченная сумма?
В такой ситуации нужно свериться с налоговым органом по расчетам. На практике сумма налога, уплаченная в связи с применением ПСН, может учитываться при определении итоговых обязательств, но механизм зависит от конкретной ситуации: периода, даты оплаты, наличия недоимки, переплаты и порядка отражения начислений в карточке расчетов с бюджетом.
Разберем безопасный порядок:
После утраты права подайте заявление 26.5-3.
Пересчитайте налог по УСН с начала срока действия патента.
Сформируйте сверку с налоговой по ЕНС.
Проверьте, как в налоговом органе отражена уплаченная стоимость патента.
Если образовалась переплата, подайте заявление о зачете или распоряжение суммой на ЕНС в установленном порядке.
Не рассчитывайте, что уплаченный патент автоматически и без проверки полностью перекроет налог по УСН. Выполните расчет и сверку.
При совмещении УСН и ПСН ведите раздельный учет доходов. Это особенно важно в 2026 году, когда лимит для ПСН существенно влияет на право применять патент.
Разберем, какие доходы нужно контролировать:
Доходы от деятельности, переведенной на ПСН.
Доходы от деятельности на УСН.
Возвраты покупателям, если они уменьшают ранее признанный доход.
Авансы, полученные в период действия патента.
Оплаты по договорам, которые относятся к разным налоговым режимам.
Если один и тот же покупатель оплачивает несколько видов работ или услуг, разделите поступления по назначению платежа, договорам, актам и счетам. Нельзя произвольно относить доход на УСН или ПСН только для сохранения лимита.
Практическое правило: доход относится к тому налоговому режиму, в рамках которого фактически ведется деятельность, принесшая этот доход.
Теперь рассмотрим, как организовать учет в 1С. Конкретные настройки зависят от конфигурации, но общий подход одинаковый: разделите доходы по УСН и ПСН, контролируйте лимит и корректно отразите утрату права на патент.
В типовой работе могут использоваться следующие объекты и разделы 1С:
Организации или ИндивидуальныеПредприниматели — карточка ИП и налоговые настройки.
УчетнаяПолитика — настройки применяемых налоговых режимов.
Патенты — сведения о действующих патентах, сроках и видах деятельности.
КнигаУчетаДоходовИРасходовУСН — учет доходов по УСН.
КнигаУчетаДоходовИПНаПСН — учет доходов по патентной системе.
ПоступлениеНаРасчетныйСчет — отражение оплат от покупателей на расчетный счет.
ПоступлениеНаличных — отражение оплат наличными.
Операция — ручная корректировка, если стандартными документами невозможно отразить перерасчет.
ЗакрытиеМесяца — регламентные операции для проверки учета.
ДекларацияПоУСН — отчетность по УСН, где после утраты права на ПСН должны быть учтены доходы, пересчитанные с патента.
Разберем по шагам, что сделать в 1С:
Проверьте, что в учетной политике указано совмещение УСН и ПСН.
Проверьте карточку патента: срок с 01.01.2026 по 30.06.2026, вид деятельности, налоговый орган, стоимость патента.
Откройте поступления от покупателей и проверьте, какой налоговый режим указан в документах поступления.
Сформируйте книгу учета доходов по ПСН и проверьте сумму доходов нарастающим итогом.
Если доходы приближаются к лимиту, подготовьте отдельный отчет по поступлениям, чтобы определить точную дату превышения.
После превышения лимита отразите утрату права на ПСН в настройках или корректировках, если конфигурация поддерживает такой механизм.
Перенесите доходы патентной деятельности с начала срока действия патента в учет УСН, если программа не выполняет это автоматически.
Пересчитайте авансовые платежи по УСН и проверьте пени.
Важно: не ограничивайтесь только удалением патента из 1С. Нужно сохранить историю: патент был получен, затем право на ПСН утрачено. Удаление документов или настроек может исказить учет и усложнить объяснение ситуации при проверке.
Чтобы не пропустить момент превышения, настройте регулярный контроль доходов. В 1С сформируйте отчет по поступлениям, относящимся к ПСН, и сравните сумму с лимитом.
Рассмотрим порядок контроля:
Сформируйте отчет по доходам за период с 01.01.2026 по текущую дату.
Отберите только поступления, относящиеся к патентной деятельности.
Исключите ошибочно отнесенные суммы, возвраты и поступления, которые относятся к УСН.
Проверьте итоговую сумму доходов.
Определите дату, когда сумма доходов превысит лимит или уже превысила его.
Если в программе используется аналитика по налоговым режимам, проверяйте реквизиты документов поступления. В разных конфигурациях это могут быть поля Налогообложение, Патент, ВидДеятельности, ДоходУСН, ДоходПСН или аналогичные настройки.
Если учет ведется вручную или в доработанной базе, сделайте отдельный регистр или таблицу контроля доходов. Важно, чтобы на любую дату можно было показать, из каких поступлений сложилась сумма доходов по ПСН.
Рассмотрим возможные действия до превышения. Предприниматель вправе планировать расчеты, договоры и сроки оплаты. Но важно отличать законное налоговое планирование от искусственного искажения учета.
Можно:
не получать новый патент после окончания текущего срока;
после 30.06.2026 учитывать деятельность на УСН, если патент закончился и новый не получен;
согласовать с покупателями более поздний срок оплаты, если это реально соответствует договоренностям;
разделить разные виды деятельности между УСН и ПСН, если они действительно разные и оформлены документально;
прекратить деятельность по патенту, если она реально прекращается.
Нельзя:
фиктивно заявить о прекращении деятельности по патенту и продолжать работать;
переносить доходы с ПСН на УСН только бухгалтерской записью, если фактически доход получен от патентной деятельности;
искусственно дробить платежи без деловой цели;
оформлять задним числом документы, которые не соответствуют реальности;
не подавать заявление об утрате права после фактического превышения лимита.
Если превышение действительно неизбежно, безопаснее заранее подготовить расчет, чем пытаться формально отказаться от патента без прекращения деятельности.
Если ИП превысил лимит, но не сообщил об утрате права на ПСН, налоговый риск увеличивается. Налоговый орган может выявить превышение по данным книги учета доходов, расчетного счета, онлайн-кассы, декларации по УСН, сведений от контрагентов и банковских операций.
Последствия могут быть следующими:
налоговая самостоятельно установит утрату права на ПСН;
доходы патентной деятельности будут пересчитаны по УСН или иному применимому режиму;
возникнет недоимка по налогу;
будут начислены пени;
могут быть применены штрафные санкции, если налоговая установит неуплату или неполную уплату налога;
могут запросить пояснения и документы по распределению доходов между режимами.
Поэтому после фактического превышения лимита не затягивайте с заявлением. Подайте форму 26.5-3, пересчитайте налоги и приведите учет в порядок.
Разберем отдельный важный вопрос: какая дата считается датой превышения лимита? Обычно ориентируйтесь на дату, когда доходы по ПСН нарастающим итогом превысили установленный лимит.
Так как ИП на УСН и ПСН учитывает доходы кассовым методом, важна дата поступления денег: на расчетный счет, в кассу, через эквайринг, маркетплейс, платежного агента или иным способом.
Посмотрим на пример.
На 10 июня доходы по ПСН составили 19 800 000 руб.
15 июня поступила оплата 300 000 руб. за патентную деятельность.
После этого доходы стали 20 100 000 руб.
Дата превышения лимита — 15 июня.
Именно от этой даты отсчитываем 10 календарных дней для подачи заявления 26.5-3.
Если деньги поступили через эквайринг или маркетплейс, проверяйте дату признания дохода по правилам налогового учета, а не только дату зачисления итоговой суммы на расчетный счет после удержания комиссии. Такие нюансы лучше заранее закрепить в учетной политике и проверять по документам агента или банка.
Теперь применим правила к исходной ситуации. Патент действует до 30.06.2026, а превышение лимита ожидается в июне. Можно ли заранее отказаться от патента в мае или начале июня? Если деятельность продолжается — нет.
Что можно сделать практически:
Проверьте, какие доходы точно относятся к ПСН.
Рассчитайте прогноз поступлений до 30.06.2026.
Если есть возможность законно перенести часть оплат на период после окончания патента, согласуйте это с покупателями документально.
Не оформляйте новый патент с 01.07.2026, если хотите продолжить деятельность на УСН.
Если превышение все-таки произойдет до 30.06.2026, подайте заявление 26.5-3 и пересчитайте налоги по УСН с 01.01.2026.
Особенно важно: если превышение произойдет даже в последние дни действия патента, например 28 или 30 июня, последствия все равно могут затронуть весь период с 01.01.2026. Поэтому не ориентируйтесь на то, что «патент почти закончился». Для утраты права важен сам факт превышения в период действия патента.
Рассмотрим другой вариант. Допустим, ИП действительно прекращает патентную деятельность до того, как доходы превысили лимит. Например, закрывает точку, прекращает прием заказов, завершает оказание услуг и больше не получает доходы по этому виду деятельности.
Тогда можно подать заявление по форме 26.5-4 о прекращении деятельности, в отношении которой применялась ПСН.
Алгоритм будет таким:
Определите фактическую дату прекращения патентной деятельности.
Подтвердите прекращение документами: расторжение аренды, закрытие торговой точки, прекращение договоров, отсутствие новых заказов, закрытие кассы по месту деятельности или иные подтверждения.
Подайте заявление 26.5-4 в течение 10 календарных дней.
Дождитесь снятия с учета по ПСН.
Проверьте перерасчет стоимости патента за фактический период деятельности.
Если после прекращения деятельности возникает другой вид деятельности на УСН, учитывайте его отдельно и документально подтверждайте отличие от патентной деятельности.
Но если после подачи заявления 26.5-4 ИП продолжит получать доходы по тому же виду деятельности, налоговая может посчитать, что прекращения деятельности не было.
Если налоговая запросит пояснения, подготовьте ответ в зависимости от ситуации.
Если превышения еще нет: поясните, что патент применяется до окончания срока действия, деятельность продолжается, доходы контролируются, оснований для подачи заявления об утрате права на текущую дату нет.
Если превышение уже произошло: укажите дату превышения лимита, сообщите о подаче заявления 26.5-3, отразите, что налоги пересчитываются по УСН с начала срока действия патента.
Если деятельность прекращена: укажите дату прекращения деятельности, сообщите о подаче заявления 26.5-4, приложите подтверждающие документы при необходимости.
Пример формулировки при утрате права:
Индивидуальный предприниматель применял патентную систему налогообложения по патенту, выданному на период с 01.01.2026 по 30.06.2026. В связи с превышением установленного лимита доходов по деятельности, в отношении которой применялась ПСН, предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения. Заявление об утрате права на применение ПСН по форме 26.5-3 подано в установленный срок. Доходы по указанной деятельности пересчитаны в рамках УСН с начала срока действия патента.
Соберем практический алгоритм для исходной ситуации.
Не подавайте заявление о прекращении деятельности, если фактически деятельность продолжается. Это не решит проблему и может создать дополнительный риск.
Проверьте сумму доходов по ПСН на текущую дату. Сформируйте книгу учета доходов по патенту.
Определите прогноз поступлений до 30.06.2026. Отдельно выделите оплаты, которые точно относятся к патентной деятельности.
Проверьте договоры и сроки оплат. Если есть законная возможность перенести поступления после окончания срока патента, оформите это до оплаты.
Не получайте новый патент после 30.06.2026, если хотите работать на УСН. С 01.07.2026 продолжайте учитывать доходы по УСН при соблюдении условий этого режима.
Если лимит превышен в июне, зафиксируйте дату превышения. Это важно для срока подачи заявления.
Подайте заявление 26.5-3 в течение 10 календарных дней.
Пересчитайте налог по УСН с 01.01.2026 по деятельности, которая была на патенте.
Доплатите налог и пени при необходимости.
Проверьте учет в 1С и данные ЕНС. Убедитесь, что начисления, платежи и зачеты отражены корректно.
Разберем ошибки, которых лучше избежать.
Ошибка 1. Считать, что патент можно закрыть по желанию. Действующий патент нельзя прекратить досрочно, если деятельность продолжается.
Ошибка 2. Подать 26.5-4 без фактического прекращения деятельности. Эта форма предназначена не для отказа от патента, а для прекращения деятельности на ПСН.
Ошибка 3. Думать, что превышение в последнем месяце патента не опасно. Даже если патент заканчивается через несколько дней, утрата права может привести к перерасчету с начала срока действия патента.
Ошибка 4. Не вести раздельный учет УСН и ПСН. Без раздельного учета сложно доказать, какие доходы относятся к какому режиму.
Ошибка 5. Не подать 26.5-3 после превышения лимита. Заявление нужно подать в течение 10 календарных дней с даты превышения.
Ошибка 6. Не пересчитать авансы по УСН. Если доходы патентной деятельности переходят в УСН с начала срока патента, может возникнуть обязанность доплатить налог и пени.
Подведем итог.
Если ИП получил патент на период с 01.01.2026 по 30.06.2026 и продолжает вести деятельность, переведенную на ПСН, отказаться от патента заранее нельзя. Досрочно прекратить патент можно только при реальном прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН. Для этого подается заявление 26.5-4 в течение 10 календарных дней со дня прекращения деятельности.
Если в июне 2026 года доходы по ПСН превысят установленный лимит, ИП утратит право на применение патентной системы. В этом случае нужно подать заявление 26.5-3 в течение 10 календарных дней с даты превышения лимита. При совмещении с УСН 6% доходы по патентной деятельности придется пересчитать в рамках УСН с начала срока действия патента, то есть с 01.01.2026.
Поэтому сейчас действуйте не через формальный отказ от патента, а через контроль доходов. Проверьте сумму доходов по ПСН, определите дату возможного превышения, подготовьте расчет УСН, проверьте учет в 1С и не получайте новый патент после 30.06.2026, если хотите дальше работать по этой деятельности на УСН. Если превышение произойдет до окончания патента, своевременно подайте заявление об утрате права и пересчитайте налоги.
Информация носит справочный характер