Рассмотрим ситуацию подробно. Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей и в 2026 году применяет совмещение УСН + патент. Доходов по УСН нет, вся торговая выручка проходит в рамках патентной системы налогообложения. Патент оформлен сначала на полгода, далее предприниматель планирует покупать патенты помесячно. Главный вопрос: можно ли, когда доходы по патенту приблизятся к лимиту, не покупать новый патент и перейти на АУСН с первого числа следующего месяца? И не придется ли потом доплачивать НДС или пересчитывать патент, если общий доход за год по патенту и АУСН окажется больше 20 млн руб.?
Разберем по шагам. В этой ситуации важно разделить несколько разных лимитов и режимов: лимит для применения ПСН в 2026 году, лимит для права на ПСН в 2027 году, порядок перехода с УСН на АУСН, порядок прекращения патента и последствия превышения лимита на патенте.
Сначала сформулируем практический ответ.
Если ИП в 2026 году применяет УСН + ПСН, не превышает лимит доходов по патенту, дожидается окончания действия патента или прекращает деятельность на патенте в установленном порядке, то он может перейти на АУСН с первого числа следующего месяца как действующий налогоплательщик УСН.
Например, если последний патент действует до 30 сентября 2026 года, а ИП хочет применять АУСН с 1 октября 2026 года, нужно заранее подать уведомление о переходе на АУСН и отказе от УСН не позднее последнего дня сентября. При этом важно, чтобы с 1 октября деятельность уже не велась на патенте, потому что АУСН нельзя совмещать с ПСН.
Если на патенте не превышен лимит 20 млн руб. за 2026 год, то стоимость уже оплаченного патента не пересчитывается только из-за последующего перехода на АУСН. НДС за период законного применения ПСН также не начисляется. Опасная ситуация возникает не при переходе на АУСН, а при превышении лимита ПСН во время действия патента.
Начнем с лимита ПСН. Для 2026 года лимит доходов для применения патентной системы составляет 20 млн руб. Это тот предел, который нельзя превысить с начала календарного года по деятельности на патенте. Если предприниматель совмещает ПСН и УСН, для контроля лимита ПСН нужно внимательно смотреть правила учета доходов, потому что доходы по разным спецрежимам могут влиять на право применения патента.
В исходной ситуации пользователь указывает, что по УСН доходов нет. Значит, на практике основной контроль идет по доходам от розничной торговли на ПСН. Но если позднее появятся доходы по УСН до перехода на АУСН, их также нужно анализировать отдельно, чтобы не нарушить лимиты.
Разберем важное различие:
20 млн руб. в 2026 году — лимит для применения патента в текущем году.
15 млн руб. в 2026 году — важный ориентир для возможности применять патент в 2027 году, потому что при доходе выше 15 млн руб. сохранить право на ПСН на следующий год может не получиться.
60 млн руб. — один из основных лимитов для применения АУСН по доходам, если предприниматель соответствует остальным условиям режима.
Главная мысль: для того чтобы не слететь с патента в 2026 году, ориентируемся на лимит 20 млн руб. Но для вопроса, можно ли будет снова применять патент в 2027 году, смотрим уже на более низкий предел — 15 млн руб.
Теперь рассмотрим ключевой вопрос: можно ли перейти на АУСН с первого числа месяца, если патент закончился?
Да, такой вариант возможен, если ИП одновременно применяет УСН и ПСН, а после окончания патента остается действующим налогоплательщиком УСН. С 2025 года налогоплательщики на УСН могут перейти на АУСН с первого числа любого месяца года, если подадут уведомление не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу перехода.
Разберем на примере.
ИП в 2026 году применяет УСН + ПСН. Патент действует до 30 сентября 2026 года. Доход по патенту за период с января по сентябрь составил, например, 19,5 млн руб. Лимит 20 млн руб. не превышен. Новый патент с 1 октября предприниматель не получает. Тогда с 1 октября он может перейти на АУСН, если:
соответствует условиям применения АУСН;
не продолжает деятельность на ПСН после 30 сентября;
подал уведомление о переходе на АУСН в установленный срок;
отказался от применения УСН с даты перехода на АУСН;
использует счет в уполномоченном банке;
не нарушает ограничения по виду деятельности, численности работников и доходам.
Важно: переход именно с ПСН на АУСН в середине года напрямую не работает так же свободно, как переход с УСН на АУСН. Поэтому в ситуации совмещения УСН + ПСН нужно сначала корректно завершить патентную деятельность, а затем переходить на АУСН как плательщик УСН.
Разберем опасный сценарий. Предприниматель думает: «Я заработаю на патенте 20 млн руб., а когда лимит закончится, просто перейду на АУСН со следующего месяца». Здесь важно не перепутать два действия: не превышать лимит и превысить лимит.
Если ИП не превышает лимит и просто прекращает использовать патент после окончания срока его действия, ситуация контролируемая. Например, патент закончился 30 сентября, доход по ПСН не превысил 20 млн руб., новый патент не покупаем, переходим на АУСН с 1 октября.
Но если ИП во время действия патента превысит лимит доходов 20 млн руб., он утратит право на применение ПСН. Это уже не плановый переход, а потеря права на патент. Последствия могут быть неприятными: предпринимателя могут считать утратившим право на ПСН с начала периода, на который был выдан патент. Тогда доходы по этой деятельности придется пересчитывать по другому налоговому режиму, который применялся наряду с патентом или должен применяться вместо него.
Поэтому правильная стратегия — не «исчерпать лимит», а остановить применение патента до превышения лимита. Лучше оставить безопасный запас, а не доводить доходы ровно до 20 млн руб., потому что даже небольшая ошибка в дате оплаты, возврате, эквайринге, маркетплейсе или кассовой выручке может привести к превышению.
Теперь разберем страх пользователя: «Не начислят ли НДС за период патента, если после патента перейти на АУСН?»
Если предприниматель применял ПСН законно, не превысил лимит доходов, не нарушил ограничения по численности работников и видам деятельности, то за период действия патента НДС по обычным операциям в рамках ПСН не начисляется. Плательщики ПСН не признаются плательщиками НДС по операциям, которые относятся к патентной деятельности, кроме отдельных специальных случаев, например импорта или исполнения обязанностей налогового агента.
Сам переход на АУСН после завершения патента не превращает прошлую патентную выручку в облагаемую НДС. Если патент был применен правомерно, налог по патенту остается налогом по патенту, а НДС за этот период не возникает.
Иная ситуация будет, если ИП превысит лимит ПСН. Тогда он может утратить право на патент, и выручка с начала периода действия патента будет пересчитываться уже не как патентная. Если у предпринимателя есть УСН, то, как правило, доходы попадут на УСН. А для УСН в 2026 году отдельно нужно учитывать правила по НДС при превышении лимита освобождения. Поэтому не нужно доводить ситуацию до «слета» с ПСН.
Рассмотрим еще один важный вопрос: если предприниматель заработал на патенте, например, 19,8 млн руб., затем перешел на АУСН и до конца года заработал еще 10 млн руб., будет ли это означать нарушение лимита патента?
Здесь нужно аккуратно разделить периоды и режимы. Лимит 20 млн руб. относится к праву применения ПСН. Если патент уже закончился, новый патент не применяется, а предприниматель перешел на АУСН, то последующие доходы уже относятся к АУСН, а не к действующему патенту.
При этом важно учитывать, что налоговые органы могут анализировать совокупные доходы для разных целей: для права на применение специальных режимов, для НДС, для ограничений на следующий год. Поэтому в учете нужно четко разделить:
доходы, полученные в период действия патента;
доходы, полученные после перехода на АУСН;
доходы по УСН, если они были до перехода на АУСН;
возвраты, авансы, оплаты по эквайрингу, маркетплейсам и кассовым операциям.
Если лимит ПСН не превышен именно в период применения патента, а переход на АУСН оформлен правильно, доплачивать патент только из-за того, что суммарный доход за год по ПСН и АУСН оказался выше 20 млн руб., не нужно.
Но для безопасности нужно не покупать новый патент после того, как стало ясно, что годовой доход приближается к лимиту, и не продолжать патентную деятельность после перехода на АУСН.
Разберем вопрос автора: «Переходить на АУСН с первого числа месяца можно как исчерпаю 15 млн или 20 млн?»
Для 2026 года смотрим так:
20 млн руб. — это лимит, при превышении которого ИП теряет право применять ПСН в 2026 году.
15 млн руб. — это лимит, который важен для сохранения возможности применять ПСН в 2027 году.
Если предприниматель хочет только не слететь с ПСН в 2026 году и затем перейти на АУСН, он должен не превысить 20 млн руб. по ПСН. Но если он хочет еще и сохранить возможность получить патент в 2027 году, нужно ориентироваться на 15 млн руб.
Практически это означает следующее:
Если доход по патенту в 2026 году превысит 20 млн руб., возникнет риск утраты права на ПСН в 2026 году.
Если доход в 2026 году превысит 15 млн руб., сохранить патент на 2027 год, скорее всего, не получится.
Если доход в 2026 году останется не выше 15 млн руб. и выполняются остальные условия ПСН, шанс применять патент в 2027 году сохраняется.
Поэтому ответ зависит от цели. Для безопасного завершения ПСН в 2026 году контролируем 20 млн руб. Для сохранения ПСН на 2027 год контролируем 15 млн руб.
Теперь рассмотрим вопрос о 2027 годе. Автор спрашивает, есть ли возможность сохранить патент на 2027 год, если оборот в 2026 году будет выше 15 млн руб.
В общем случае — нет. Если доходы в 2026 году превысят лимит, установленный для права на ПСН в 2027 году, получить патент на 2027 год не получится. Даже если в 2026 году предприниматель не превысил 20 млн руб. и не слетел с патента, превышение 15 млн руб. может закрыть возможность применения ПСН в следующем году.
Разберем пример.
ИП в 2026 году получил по патенту 18 млн руб. Лимит 20 млн руб. для 2026 года не превышен, поэтому право на ПСН в 2026 году не потеряно. Затем ИП перешел на АУСН. Но доход за 2026 год выше 15 млн руб. В этом случае на 2027 год патент может быть недоступен, потому что для получения патента на 2027 год будет учитываться ограничение по доходам за предшествующий год.
Если предприниматель хочет сохранить ПСН на 2027 год, нужно планировать доходы 2026 года так, чтобы они не превышали 15 млн руб. по критериям, применимым для права на патент.
Рассмотрим важное ограничение. АУСН нельзя использовать как режим, который просто добавляется к патенту параллельно. То есть нельзя продолжать работать по ПСН и одновременно вести часть той же предпринимательской деятельности на АУСН, если это нарушает правила применения спецрежима.
АУСН — самостоятельный специальный налоговый режим. При переходе на него предприниматель отказывается от УСН, а ПСН должна быть завершена или не применяться. Поэтому при планировании перехода нужно исключить пересечение периодов:
до даты окончания патента работаем на ПСН;
после даты окончания патента не ведем деятельность на ПСН;
с первого числа следующего месяца начинаем применять АУСН;
все доходы после перехода учитываем уже по правилам АУСН.
Если предприниматель покупает патенты помесячно, это удобно для планирования. Можно не оформлять следующий патент, когда доходы приближаются к безопасному пределу, и заранее подать уведомление о переходе на АУСН.
Разберем практический алгоритм. Он подойдет для ИП, который в 2026 году работает на УСН + патенте, но хочет перейти на АУСН после завершения патента.
Посчитайте доходы по ПСН с начала 2026 года. Учитывайте кассовые поступления, эквайринг, оплату через маркетплейсы, наличные, безналичные поступления и возвраты. Не доводите сумму ровно до 20 млн руб.; оставьте запас.
Определите последнюю дату действия патента. Если патент куплен до 30 сентября, переход на АУСН возможен с 1 октября при выполнении условий. Если патент действует до 31 августа, переход можно планировать с 1 сентября.
Не покупайте следующий патент, если планируете переходить на АУСН. Если оформить новый патент, переход может усложниться, потому что АУСН нельзя совмещать с ПСН.
Проверьте соответствие условиям АУСН. Доходы, численность работников, остаточная стоимость основных средств, вид деятельности, банк, способ выплат физлицам и иные ограничения должны соответствовать требованиям режима.
Подайте уведомление о переходе на АУСН. Сделайте это через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченный банк не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу перехода.
Откажитесь от УСН при переходе на АУСН. Переход на АУСН означает, что прежняя УСН прекращается с даты начала применения АУСН.
Разделите выручку по датам. Доходы до окончания патента относите к ПСН, доходы после перехода — к АУСН. Особенно внимательно проверьте оплаты, которые пришли на стыке месяцев.
Проверьте кассу и учетную систему. С даты перехода измените систему налогообложения в кассовой технике и учетной программе, чтобы чеки и учет отражали уже АУСН, а не ПСН или УСН.
Сохраните документы. Храните патенты, уведомление о переходе, книгу учета доходов по ПСН, банковские выписки, кассовые отчеты и подтверждение применения АУСН.
Посмотрим на пример.
ИП занимается розничной торговлей. На 2026 год он применяет УСН + ПСН. Патент куплен на период с 1 января по 30 июня. Затем предприниматель покупает патенты помесячно на июль, август и сентябрь. К середине сентября доходы по патенту составили 19 млн руб. Предприниматель понимает, что в октябре лимит 20 млн руб. может быть превышен, поэтому новый патент на октябрь не покупает.
До 30 сентября предприниматель подает уведомление о переходе на АУСН с 1 октября. С 1 октября он прекращает работу на ПСН и начинает учитывать доходы по АУСН. Стоимость ранее оплаченных патентов не пересчитывается, потому что в период их действия лимит ПСН не превышен.
В этом варианте:
ПСН применялась законно;
лимит 20 млн руб. не превышен;
НДС за период ПСН не возникает;
после перехода налог считается по правилам АУСН;
доходы после 1 октября не являются доходами по действующему патенту.
Но если предприниматель хочет сохранить ПСН на 2027 год, такой пример уже рискованный: доход 19 млн руб. выше 15 млн руб., значит, право на патент в 2027 году может быть утрачено.
Теперь рассмотрим рискованный пример.
ИП купил патент на период с 1 июля по 30 сентября 2026 года. В сентябре доходы с начала года по патентной деятельности превысили 20 млн руб. Предприниматель решил перейти на АУСН с 1 октября, но превышение уже произошло во время действия патента.
В такой ситуации нельзя считать, что все просто: «до 20 млн был патент, после 20 млн будет АУСН». Если лимит ПСН превышен, предприниматель может потерять право на патент. Причем утрата права применяется не с даты превышения в бытовом смысле, а по правилам НК РФ — с начала периода, на который был выдан патент. Это может повлечь перерасчет налогов по другой системе налогообложения.
Поэтому не планируйте переход как действие после превышения лимита. Планируйте его до превышения.
Разберем подробнее условия АУСН. Перед переходом убедитесь, что ИП соответствует требованиям спецрежима. В частности, проверьте:
Доходы. Для АУСН действует отдельный лимит по доходам. Если доходы превышают установленный предел, применять режим нельзя.
Численность работников. Для АУСН установлен небольшой лимит по сотрудникам. Если работников больше допустимого количества, режим не подойдет.
Расчетный счет. Для АУСН нужен счет в уполномоченном банке, который участвует в информационном обмене по этому режиму.
Вид деятельности. Некоторые виды деятельности не позволяют применять АУСН. Розничная торговля в общем случае может быть допустима, но нужно проверить конкретный ассортимент и ограничения.
Выплаты физическим лицам. На АУСН есть специальные правила по выплатам работникам и передаче данных через банк.
Совмещение режимов. АУСН нельзя использовать одновременно с ПСН или УСН как параллельный режим.
Регион и техническая доступность. Режим АУСН должен быть доступен для налогоплательщика и поддерживаться через личный кабинет или уполномоченный банк.
Если хотя бы одно условие не выполняется, переход на АУСН может быть невозможен или приведет к утрате права на этот режим.
Рассмотрим ставки. На АУСН предусмотрены два основных объекта налогообложения:
«Доходы» — ставка 8%.
«Доходы минус расходы» — ставка 20%, при этом применяется минимальный налог.
В исходной теме предприниматель говорит о ставке 8%, значит, речь идет об объекте «доходы». В этом случае налог считается с доходов, а расходы не уменьшают налоговую базу.
При розничной торговле нужно заранее сравнить АУСН 8% с альтернативами. Патент часто выгоднее при высоком обороте и невысокой потенциальной стоимости патента. Но в 2026 году из-за снижения лимита ПСН до 20 млн руб. многие предприниматели вынуждены планировать переход на другой режим заранее.
Теперь разберем вопрос оплаты патента. Если патент был получен на конкретный срок и применялся без нарушений, стоимость патента остается окончательной налоговой нагрузкой по этому периоду. При переходе на АУСН после окончания патента налог по уже использованному патенту не пересчитывается.
Например, ИП купил патент на июль, август и сентябрь. Доход за период действия патента не превысил лимит, вид деятельности соответствует патенту, численность работников не нарушена. С 1 октября ИП перешел на АУСН. В этом случае патент за июль — сентябрь остается патентом. Налог за период с октября считается уже по АУСН.
Если же предприниматель прекратил деятельность на ПСН до окончания срока патента, может возникнуть вопрос о перерасчете стоимости патента за неиспользованный период. Но если патент просто закончился в свой срок и новый не покупался, вопрос возврата обычно не возникает.
Рассмотрим практическую часть. При помесячной покупке патентов особенно важно вести оперативный контроль выручки. Не ждите конца месяца, чтобы понять, что лимит уже превышен.
Контролируйте:
наличные поступления по онлайн-кассе;
поступления по эквайрингу;
поступления от маркетплейсов;
безналичные оплаты от покупателей;
авансы;
возвраты покупателям;
корректировки чеков;
дату фактического получения дохода;
разделение доходов по ПСН, УСН и АУСН.
Не планируйте выручку по патенту ровно в 20 млн руб. Лучше остановиться заранее, например на уровне 19–19,5 млн руб., чтобы оставить запас на технические расхождения, поздние поступления, комиссии маркетплейсов, корректировки и возвраты.
Теперь посмотрим, какие действия выполнить в 1С. Конкретные названия разделов могут отличаться в зависимости от конфигурации, но логика будет общей.
Если предприниматель работает в 1С:Бухгалтерия или специализированной конфигурации для ИП и розницы, проверьте следующие элементы:
Учетная политика — проверьте применяемую систему налогообложения и дату изменения режима.
Патенты — проверьте сроки действия патентов, вид деятельности, территорию и стоимость патента.
Книга учета доходов ИП на ПСН — сформируйте доходы по патенту и проверьте приближение к лимиту.
Отчеты по розничным продажам — сверяйте выручку с кассой и эквайрингом.
Поступления на расчетный счет — проверьте даты поступлений, особенно при переходе между режимами.
Операции по платежным картам — проверьте эквайринговые поступления.
Закрытие месяца — выполните регламентные операции до перехода и после него.
Настройки налогов и отчетов — обновите режим налогообложения с даты перехода на АУСН.
Онлайн-касса — проверьте систему налогообложения в кассовых чеках с даты перехода.
Особенно внимательно проверьте кассовые чеки. Если с 1 октября применяется АУСН, а касса продолжит пробивать чеки с признаком ПСН или УСН, возникнет расхождение между фактическим режимом и данными ОФД. Поэтому перед первым днем работы на АУСН обновите настройки кассы, учетной программы и интеграции с эквайрингом или маркетплейсом.
Разберем подробнее, что можно использовать в 1С для контроля лимита.
Книга учета доходов — основной отчет для проверки доходов ИП.
Книга учета доходов ИП на патенте — помогает увидеть доходы именно по ПСН.
Отчет о розничных продажах — показывает продажи по торговым точкам и кассам.
Анализ счета — полезен, если в базе ведется бухгалтерский учет с использованием счетов.
Карточка счета — помогает проверить отдельные операции и даты отражения.
Банковские выписки — нужны для сверки поступлений по расчетному счету.
Отчеты по онлайн-кассам — помогают сверить фискальную выручку с учетной базой.
Настройки налогов и отчетов — позволяют проверить применяемый налоговый режим.
Код 1С в этой задаче не нужен, потому что вопрос решается не программной доработкой, а правильным выбором налогового режима, контролем лимитов и корректной настройкой учета. Но если в базе много торговых точек и патентов, можно настроить управленческий отчет или обработку для контроля доходов по патентам. В типовой ситуации достаточно стандартных отчетов.
Рассмотрим, какие документы должны быть у предпринимателя.
Патенты, действовавшие в 2026 году.
Документы об оплате патентов.
Книга учета доходов по ПСН.
Кассовые отчеты и данные ОФД.
Банковские выписки.
Уведомление о переходе на АУСН.
Подтверждение отправки уведомления через личный кабинет или банк.
Подтверждение применения АУСН, если оно сформировано в личном кабинете.
Приказы или внутренние документы о смене налогового режима, если предприниматель ведет внутренний документооборот.
Документы по перенастройке кассы, если менялся налоговый режим в ККТ.
Эти документы помогут подтвердить, что предприниматель не слетел с патента, а планово завершил применение ПСН и перешел на АУСН.
Рассмотрим другой вариант. Предприниматель купил патент не помесячно, а сразу на длительный период, например до конца года, но в середине года понял, что доходы приближаются к лимиту.
В такой ситуации нужно действовать особенно осторожно. Если продолжить работать на патенте и превысить лимит, можно потерять право на ПСН. Возможные действия:
прекратить деятельность, по которой применяется патент, до превышения лимита;
подать заявление о прекращении деятельности на ПСН, если предприниматель действительно прекращает патентную деятельность;
перейти на иной режим с учетом действующих правил;
не пробивать новые продажи по патенту после прекращения патентной деятельности;
проверить возможность перерасчета стоимости патента за неиспользованный период.
Но если патенты покупаются помесячно, как в исходной ситуации, планировать проще. Можно просто не оформлять следующий патент и перейти на АУСН с первого числа следующего месяца, если уведомление подано вовремя.
Автор отдельно указывает, что по УСН доходов нет. Это нормальная ситуация при совмещении УСН + ПСН, если вся фактическая деятельность ведется на патенте.
Для перехода на АУСН важно, что ИП является налогоплательщиком УСН. Даже если доходов по УСН не было, сам режим УСН у предпринимателя есть. Поэтому после завершения патента переход на АУСН можно оформить как переход с УСН.
Но важно помнить: при переходе на АУСН нужно отказаться от УСН. После начала применения АУСН предприниматель уже не будет вести параллельную УСН. Доходы после даты перехода должны учитываться по правилам АУСН.
Посмотрим на даты. Ошибка в дате — одна из самых частых проблем при переходе между режимами.
Если хотите перейти на АУСН с 1 октября 2026 года:
последний патент должен закончиться не позднее 30 сентября 2026 года или патентная деятельность должна быть прекращена до перехода;
уведомление о переходе на АУСН нужно подать не позднее 30 сентября 2026 года;
с 1 октября нужно вести учет уже по АУСН;
с 1 октября чеки должны пробиваться с корректным режимом налогообложения;
доходы, поступившие после 1 октября, нужно правильно классифицировать по правилам переходного периода.
Если хотите перейти с 1 сентября, уведомление подайте не позднее 31 августа. Если с 1 ноября — не позднее 31 октября.
Не откладывайте уведомление на первый день месяца перехода. Если уведомление подано уже в месяце перехода, срок может быть пропущен.
Разберем сложный практический вопрос: покупатель оплатил товар в конце сентября, а деньги от эквайринга поступили в октябре. Или товар продан в сентябре, а оплата пришла после перехода на АУСН. Такие ситуации нужно анализировать по правилам признания доходов для конкретного режима.
Для ИП на спецрежимах доходы обычно учитываются кассовым методом, то есть по дате получения оплаты. Поэтому при переходе между режимами важно заранее сверить:
дату кассового чека;
дату фактической оплаты покупателем;
дату поступления денег от банка-эквайера;
дату отчета маркетплейса;
дату удержания комиссии;
дату возврата покупателю.
Если есть существенные суммы на стыке периодов, лучше заранее подготовить внутреннюю расшифровку. Она поможет объяснить, какие доходы относятся к ПСН, а какие — к АУСН.
Рассмотрим стратегический вопрос. В 2026 году предприниматель фактически выбирает между несколькими вариантами:
оставаться на ПСН до лимита и затем перейти на АУСН;
сразу перейти на АУСН с начала года или с ближайшего месяца после завершения патента;
остаться на УСН после окончания патента;
ограничить оборот, чтобы сохранить право на ПСН в 2027 году;
разделить бизнес-процессы законным способом, если есть разные виды деятельности, но без искусственного дробления.
Если патентная стоимость низкая, ПСН может быть выгоднее АУСН. Но если оборот стабильно выше 15–20 млн руб., патент становится временным решением. В таком случае АУСН может быть удобной альтернативой, особенно если предпринимателю подходит ставка 8% с доходов и он соответствует ограничениям режима.
При этом не забывайте, что АУСН — не просто ставка 8%. Это режим с автоматизированным обменом данными, уполномоченным банком, ограничениями по работникам и особенностями учета. Перед переходом нужно проверить не только налоговую выгоду, но и техническую готовность бизнеса.
Разберем типичные ошибки.
Ошибка 1. Доводят доход по ПСН ровно до 20 млн руб. Даже небольшое дополнительное поступление может привести к превышению лимита и потере права на патент.
Ошибка 2. Покупают новый патент и одновременно подают уведомление на АУСН. Так делать нельзя без анализа, потому что АУСН не должна совмещаться с ПСН.
Ошибка 3. Путают лимит 20 млн и 15 млн. В 2026 году 20 млн важны для текущего применения ПСН, а 15 млн — для возможности получить патент в 2027 году.
Ошибка 4. Считают, что переход на АУСН задним числом спасет превышение лимита ПСН. Если лимит уже превышен во время действия патента, переход на АУСН не отменит последствий утраты права на ПСН.
Ошибка 5. Не меняют настройки онлайн-кассы. После перехода на АУСН чеки должны формироваться с правильным налоговым режимом.
Ошибка 6. Не проверяют условия АУСН. Например, превышают лимит работников или используют неподходящий банк.
Ошибка 7. Не разделяют доходы по периодам. На стыке ПСН и АУСН нужно четко определить, какие оплаты относятся к какому режиму.
Теперь применим выводы к исходной ситуации.
У ИП розничная торговля, в 2026 году применяется УСН + патент. Доходов по УСН нет. Патент оформлен на полгода, далее планируется покупать патенты помесячно. Предприниматель хочет после использования лимита перейти на АУСН.
Правильнее сформулировать задачу так: не использовать лимит до превышения, а заранее завершить применение патента и перейти на АУСН с первого числа следующего месяца.
Практический порядок будет таким:
Считайте доходы по ПСН с начала 2026 года.
Когда доходы приблизятся к безопасному пределу, не покупайте следующий патент.
Проверьте, что доход по ПСН не превысил 20 млн руб.
Проверьте, нужна ли вам возможность применять ПСН в 2027 году. Если нужна, не превышайте 15 млн руб. по доходам, влияющим на право ПСН.
Подайте уведомление на АУСН до конца месяца, предшествующего месяцу перехода.
С первого числа следующего месяца применяйте АУСН и платите налог по выбранному объекту, например 8% с доходов.
Не начисляйте НДС за период патента, если ПСН применялась законно и лимит не превышен.
Не пересчитывайте стоимость патента, если патент использован правомерно.
Итог: да, предприниматель может, например, 9 месяцев быть на патенте, не превышая лимит 20 млн руб., затем не покупать новый патент и перейти на АУСН с 1-го числа следующего месяца. Налог по уже использованному патенту останется налогом по ПСН, и НДС за этот период не доначислят только из-за перехода на АУСН. Но если доход на ПСН превысит лимит, возникнет риск утраты права на патент и перерасчета налогов.
Определите дату, с которой хотите перейти на АУСН.
Проверьте, чтобы на эту дату не действовал патент по той деятельности, которую переводите на АУСН.
Не допускайте превышения дохода по ПСН в 2026 году выше 20 млн руб.
Если хотите патент в 2027 году, не допускайте превышения дохода выше 15 млн руб. по правилам, влияющим на право применения ПСН.
Подайте уведомление о переходе на АУСН не позднее последнего числа месяца перед переходом.
Проверьте условия АУСН: доходы, работников, банк, вид деятельности, ограничения по режиму.
С даты перехода настройте 1С, онлайн-кассу, эквайринг и учет продаж на новый режим.
Разделите доходы по периодам: до перехода — ПСН, после перехода — АУСН.
Сохраните документы по патенту, уведомлению на АУСН, кассе и банковским поступлениям.
Главный вывод: переход с патента на АУСН в 2026 году нужно планировать не после превышения лимита, а до него. Если патент завершен без нарушения лимита, ИП на УСН может перейти на АУСН с первого числа следующего месяца. Но если предприниматель хочет сохранить патент на 2027 год, доходы 2026 года нужно удержать в пределах 15 млн руб.; при обороте выше этого уровня сохранить ПСН на следующий год, как правило, не получится.
Информация носит справочный характер