Разберем ситуацию, когда индивидуальный предприниматель совмещает патентную систему налогообложения и УСН, не имеет работников, прекращает деятельность по одному патенту до окончания его срока и хочет уменьшить пересчитанную стоимость патента на страховые взносы за себя.
Сразу выделим основной вывод. При досрочном прекращении именно патентной деятельности налог по патенту должен быть пересчитан за фактический период работы. После этого пересчитанную сумму можно уменьшить на страховые взносы, которые разрешено учитывать при ПСН. Однако нельзя уменьшить патент на сумму больше самого пересчитанного налога и нельзя повторно использовать одни и те же взносы для уменьшения налога по УСН.
Также важно не смешивать две разные ситуации. Первая ситуация — прекращается только деятельность, указанная в патенте, а ИП продолжает работать на УСН. Вторая ситуация — ИП полностью прекращает предпринимательскую деятельность и снимается с учета как предприниматель. Для расчета фиксированных взносов эти ситуации различаются принципиально.
Прежде чем подавать заявление, выясним причину прекращения патента. Патент нельзя просто отменить потому, что предпринимателю стало выгоднее платить налог по УСН. Заявление о прекращении деятельности по патенту подают тогда, когда действительно прекращается вид деятельности, в отношении которого применялась ПСН.
Например, ИП применяет патент для парикмахерских услуг, а УСН — для юридических консультаций. Если парикмахерские услуги прекращены, помещение закрыто, договор аренды расторгнут и новых клиентов по этому виду деятельности нет, можно прекратить патент досрочно. При этом юридические услуги на УСН можно продолжать без ограничений.
Но если ИП продолжает оказывать те же самые услуги, которые были указаны в патенте, и хочет просто перевести их на УСН до окончания срока патента, такую ситуацию нельзя оформлять как прекращение деятельности по ПСН. Формально деятельность не прекращена, изменен только желаемый налоговый режим. В этом случае сохраняется риск спора с налоговой инспекцией.
При досрочном прекращении патента по определенному виду деятельности перейти на ПСН по этому же виду деятельности вновь можно, как правило, не ранее следующего календарного года. Поэтому перед подачей заявления проверим, не понадобится ли этот патент снова в текущем году.
Также отдельно проверим, что доходы по УСН и ПСН действительно относятся к разным видам деятельности. При совмещении режимов необходимо вести раздельный учет доходов. Доходы от патентной деятельности отражаются в книге учета доходов по ПСН, а доходы по УСН — в книге учета доходов и расходов по УСН.
Разберем по шагам, какую дату нужно указать в заявлении. Датой прекращения должна быть фактическая дата, с которой ИП перестал вести деятельность, указанную в патенте. Это не обязательно дата подачи заявления, хотя на практике они часто совпадают.
Например, если последний день оказания услуг по патенту — 30 сентября, в заявлении указывают 30 сентября. Если заявление отправлено 5 октября, срок подачи не нарушен, поскольку заявление нужно представить в течение 10 календарных дней со дня прекращения патентной деятельности.
Сохраним документы, которые подтверждают прекращение деятельности: расторжение договора аренды, закрытие торговой точки, прекращение договоров с клиентами, приказ о прекращении направления бизнеса, закрытие кассового места, прекращение рекламных объявлений, акты по последним выполненным работам. Такие документы не прикладываются к заявлению автоматически, но могут понадобиться при проверке обстоятельств.
Налоговая инспекция снимает ИП с учета как плательщика ПСН в течение пяти дней после получения заявления. При этом датой снятия с учета будет дата прекращения деятельности, указанная в заявлении, а не дата, когда инспекция обработала документ.
Теперь рассмотрим подробнее перерасчет налога. При прекращении деятельности до окончания срока действия патента налоговым периодом становится фактический период с даты начала патента до даты прекращения деятельности включительно.
Для пересчета используем потенциально возможный годовой доход, указанный в патенте. Фактическая выручка от патентной деятельности на стоимость патента не влияет. Именно это отличает расчет налога по ПСН от расчета налога по УСН.
Общая формула пересчета патента выглядит так:
Пересчитанная стоимость патента = Потенциальный годовой доход / количество календарных дней в году × количество дней фактического действия патента × ставка ПСН.
Стандартная ставка ПСН составляет 6 процентов. Однако в регионе может действовать пониженная ставка или налоговые каникулы со ставкой 0 процентов. Поэтому перед расчетом проверим ставку, указанную в патенте и региональном законе.
Если патент был получен на полный календарный год, можно использовать упрощенный вариант расчета:
Пересчитанная стоимость патента = Годовая стоимость патента × количество дней фактического действия патента / количество календарных дней в году.
В обычном году используем 365 календарных дней, в високосном — 366 дней. Период считаем с первого дня действия патента по дату прекращения деятельности включительно.
Посмотрим на пример. Допустим, патент выдан на 2023 год. Потенциальный годовой доход составляет 1 200 000 рублей. Стоимость годового патента при ставке 6 процентов равна 72 000 рублей. Деятельность прекращена 30 сентября 2023 года.
Количество дней с 1 января по 30 сентября включительно составляет 273 дня. Тогда пересчитанная стоимость патента составит:
1 200 000 / 365 × 273 × 6% = 53 852,05 руб.
Именно сумму 53 852,05 руб. будем считать предельной стоимостью патента за фактический период работы. Дальше уменьшим ее на допустимую сумму страховых взносов.
Не будем ориентироваться только на первоначальную стоимость годового патента. После прекращения патентной деятельности первоначальная сумма перестает быть окончательной. Инспекция должна пересчитать обязательство по ПСН, а ранее уплаченные суммы будут учтены на едином налоговом счете.
Выясним причину частой ошибки. Иногда предприниматель прекращает только работу по патенту, но продолжает деятельность на УСН. В такой ситуации ИП не закрывается, продолжает состоять на учете и продолжает быть плательщиком фиксированных страховых взносов за себя.
Если прекращается только патентная деятельность, фиксированные страховые взносы за себя не уменьшаются пропорционально дате прекращения патента. ИП продолжает работать на УСН, поэтому обязанность по уплате фиксированных взносов сохраняется за полный календарный год.
Например, в ситуации 2023 года ИП без работников должен был уплатить фиксированные взносы за себя за полный год в размере 45 842 руб. Даже если патент прекращен в сентябре, а деятельность на УСН продолжается до конца года, фиксированный взнос за 2023 год не пересчитывается из-за прекращения патента.
Пропорционально уменьшают фиксированные взносы только при полном прекращении статуса ИП. Тогда взносы рассчитывают за полные месяцы работы и календарные дни неполного месяца до даты прекращения предпринимательской деятельности включительно.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации не нужно уменьшать годовой фиксированный взнос только потому, что закрывается направление бизнеса на ПСН. Нужно отдельно пересчитать патент, а сумму годовых страховых взносов распределить между ПСН и УСН с учетом правил уменьшения налогов.
Разберем состав возможного вычета. ИП без работников может уменьшить налог по ПСН на страховые взносы за себя без ограничения в 50 процентов. Это означает, что патент можно уменьшить вплоть до нуля, но не ниже нуля.
В уведомлении можно учитывать следующие суммы.
Фиксированные страховые взносы ИП за себя за текущий календарный год.
Дополнительные страховые взносы в размере 1 процента с доходов свыше 300 000 рублей.
Страховые взносы за предыдущие периоды, если они погашены в текущем году и ранее не были использованы для уменьшения налога.
Страховые взносы за работников — только если у ИП есть работники. В рассматриваемой ситуации работников нет, поэтому этот пункт не применяется.
С 2023 года действует более удобный порядок уменьшения налогов на фиксированные взносы за себя. Для уменьшения ПСН и УСН с объектом «Доходы» не обязательно сначала фактически перечислять фиксированный взнос. Можно учесть сумму взноса, подлежащую уплате за соответствующий календарный год, но сам взнос все равно необходимо перечислить в установленный срок.
Для ситуации 2023 года это означает следующее. Патент за 2023 год можно было уменьшить на фиксированные взносы за 2023 год в размере 45 842 руб. При этом не требовалось ждать фактической уплаты этой суммы, если соблюдались условия применения нового порядка уменьшения налога.
Дополнительный взнос 1 процент за 2022 год со сроком уплаты в 2023 году также мог быть использован для уменьшения налога по ПСН или УСН за 2023 год. Главное условие — эту сумму нельзя было ранее учесть при уменьшении налога за 2022 год.
Следовательно, если 1 процент за 2022 год был уплачен в 2023 году и не был использован для уменьшения налога ранее, его можно включить в расчет суммы, уменьшающей патент 2023 года.
Не используем один и тот же страховой взнос дважды. Если сумма 1 процента за 2022 год уже уменьшила патент или УСН за 2022 год, повторно уменьшить ею налог за 2023 год нельзя. Если сумма была заявлена для уменьшения ПСН в 2023 году, ее нельзя одновременно включать в расчет уменьшения налога по УСН за 2023 год.
Отдельно проанализируем взнос в размере 1 процента, потому что именно по нему чаще всего возникают ошибки. Для расчета самого дополнительного взноса учитывается доход предпринимателя за расчетный период. При совмещении УСН и ПСН база формируется с учетом доходов по обоим режимам.
При УСН с объектом «Доходы» для расчета 1 процента используют фактически полученные доходы. При УСН с объектом «Доходы минус расходы» используют доходы, уменьшенные на расходы в порядке, предусмотренном для расчета страховых взносов.
По патенту для расчета 1 процента используют не фактическую выручку, а потенциально возможный доход, указанный в патенте. Если патент действовал не полный календарный год, потенциальный доход пересчитывают пропорционально сроку действия патента.
Не будем путать этот расчет с распределением взносов между ПСН и УСН. Потенциальный доход используется для расчета дополнительного взноса 1 процент по патенту. Но при распределении общих расходов и взносов между режимами возникает отдельный вопрос о том, какой доход брать для определения доли ПСН.
Для 1 процента по деятельности на ПСН применяем следующую формулу:
Дополнительный взнос = 1% × (потенциальный доход за период действия патента − 300 000 руб.).
Если ИП одновременно получает доходы на УСН и ПСН, сначала определяем совокупную базу, затем вычитаем 300 000 рублей и рассчитываем 1 процент. Не нужно вычитать 300 000 рублей отдельно по каждому режиму.
Если патент прекращен досрочно, потенциальный доход по нему нужно определить за фактический срок действия патента. После прекращения патента эта величина будет меньше годового потенциального дохода, указанного в первоначальном патенте.
Теперь рассмотрим главный вопрос из обсуждения: как распределить годовые страховые взносы между ПСН и УСН, если ИП работает без сотрудников.
В практике встречаются два подхода. Первый подход — распределять общие взносы пропорционально доходам, полученным по каждому специальному режиму. Второй подход основан на разъяснениях ФНС для ИП без работников, согласно которым взносы можно направлять на уменьшение налога по одному режиму либо по обоим режимам в пределах общей суммы взносов.
Из-за различий в формулировках разъяснений наиболее осторожным вариантом будет пропорциональное распределение взносов. Такой подход особенно полезен, когда одновременно есть доходы по УСН и ПСН, а страховые взносы невозможно отнести к одному конкретному направлению деятельности.
Рассмотрим подробнее пропорциональный вариант. Для начала определим общую сумму доходов по УСН и ПСН за период, за который распределяются взносы. Затем рассчитаем долю каждого режима.
Доля ПСН = Доходы от патентной деятельности / Общая сумма доходов по ПСН и УСН.
Доля УСН = Доходы от деятельности на УСН / Общая сумма доходов по ПСН и УСН.
Взносы для ПСН = Общая сумма распределяемых взносов × доля ПСН.
Взносы для УСН = Общая сумма распределяемых взносов × доля УСН.
Важный нюанс состоит в том, что форумный совет использовать для распределения потенциальный доход по патенту не является бесспорным. Потенциальный доход применяется для расчета патента и дополнительного взноса 1 процент, но не всегда подходит для распределения общих расходов между режимами.
При пропорциональном распределении безопаснее ориентироваться на фактически полученные доходы по каждому режиму, отраженные в раздельном учете. По ПСН используем доходы из книги учета доходов по патентной системе, а по УСН — доходы из книги учета доходов и расходов по УСН.
Это особенно важно в ситуации, когда реальная выручка по патенту сильно отличается от потенциального дохода. Например, патент может быть рассчитан из потенциального дохода 2 000 000 рублей, но фактическая выручка составила только 300 000 рублей. Использование потенциального дохода для распределения в таком случае может искусственно завысить долю патента.
При этом если ИП без работников выбирает вариант уменьшения налога только по ПСН, нужно особенно тщательно контролировать, чтобы общая сумма взносов не была использована повторно при уменьшении УСН. Сохраним внутренний расчет распределения и отметим, какая часть взносов уже заявлена по каждому режиму.
Разберем практический пример для ситуации, похожей на вопрос. Допустим, ИП работал по патенту с 1 января по 30 сентября. С октября начал получать доходы на УСН. Работников нет.
Предположим следующие данные:
Пересчитанная стоимость патента за фактический период — 53 852,05 руб.
Фиксированные взносы за 2023 год — 45 842 руб.
Дополнительный взнос 1 процент за 2022 год, уплаченный в 2023 году и ранее не использованный, — 8 000 руб.
Общая сумма взносов, которую можно распределять, — 53 842 руб.
Фактический доход по патентной деятельности — 600 000 руб.
Фактический доход по УСН с октября по декабрь — 300 000 руб.
Общий доход составляет 900 000 руб. Доля патентной деятельности составляет:
600 000 / 900 000 = 66,67%.
Доля УСН составляет:
300 000 / 900 000 = 33,33%.
Тогда на уменьшение патента можно отнести:
53 842 × 66,67% = 35 894,67 руб.
После уменьшения к уплате по пересчитанному патенту останется:
53 852,05 − 35 894,67 = 17 957,38 руб.
На УСН останется часть взносов:
53 842 − 35 894,67 = 17 947,33 руб.
Если объект УСН — «Доходы», налог с дохода 300 000 руб. по ставке 6 процентов составит 18 000 руб. Его можно уменьшить на 17 947,33 руб. Тогда к уплате по УСН останется 52,67 руб.
Этот пример показывает, почему не всегда выгодно уменьшать патент на всю сумму взносов. Если патент прекращается раньше срока, его пересчитанная стоимость может оказаться небольшой. Часть взносов, которая не помещается в сумму патента, разумно направить на уменьшение налога по УСН.
Теперь сформулируем расчет для уведомления. В уведомлении нельзя указать сумму страховых взносов больше пересчитанного налога по патенту. Поэтому определяем сумму уменьшения как наименьшее из двух значений.
Сумма уменьшения патента = минимум из суммы взносов, отнесенных к ПСН, и пересчитанной стоимости патента.
Если ИП без работников, ограничение в размере 50 процентов не применяется. Значит, пересчитанный патент можно уменьшить на 100 процентов, но только в пределах допустимой суммы страховых взносов.
Например, если пересчитанная стоимость патента составляет 30 000 руб., а на ПСН распределено 40 000 руб. взносов, в уведомлении указываем уменьшение только на 30 000 руб. Оставшиеся 10 000 руб. нельзя перенести на другой патент автоматически, если его нет, но их можно использовать для уменьшения налога по УСН при соблюдении условий.
Если пересчитанная стоимость патента составляет 30 000 руб., а на ПСН распределено только 18 000 руб. взносов, в уведомлении указываем уменьшение на 18 000 руб. К уплате по патенту останется 12 000 руб.
Не будем включать в уведомление сумму, которая уже использована для уменьшения другого патента, авансового платежа по УСН или налога по УСН за год. Внутренний расчет распределения лучше оформить отдельной бухгалтерской справкой с датой, периодом, доходами по режимам и суммой взносов.
Для решения задачи потребуются два самостоятельных документа. Первый документ прекращает патентную деятельность. Второй документ уменьшает налог по патенту на страховые взносы. Один документ не заменяет другой.
Заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения. Используем форму № 26.5-4, КНД 1150026. В заявлении указываем дату прекращения деятельности, номер патента и дату его выдачи.
Уведомление об уменьшении суммы налога по ПСН на сумму страховых платежей, взносов и пособий. Используем форму КНД 1112021. Именно этот документ позволяет уменьшить стоимость патента на страховые взносы.
Заявление о прекращении деятельности по патенту представляем в налоговую инспекцию в течение 10 календарных дней со дня прекращения деятельности. Уведомление об уменьшении патента желательно направить до срока уплаты пересчитанной суммы налога.
Формального запрета на подачу обоих документов в один день нет. Однако на практике безопаснее сначала определить окончательную стоимость патента за фактический период, затем указать эту сумму в уведомлении об уменьшении.
Если до срока уплаты достаточно времени, можно действовать последовательно:
Определим фактическую дату прекращения патентной деятельности.
Рассчитаем стоимость патента за период с даты начала действия до даты прекращения.
Рассчитаем страховые взносы, которые можно использовать для уменьшения патента.
Подадим заявление по форме № 26.5-4, КНД 1150026.
Проверим в личном кабинете ИП или в состоянии расчетов с бюджетом, как инспекция отразила пересчет патента.
Подадим уведомление по форме КНД 1112021 с суммой уменьшения, рассчитанной для пересчитанного патента.
Уплатим остаток патента, если он остается после уменьшения.
Если срок уплаты близок и ждать обработки заявления рискованно, можно подать оба документа одновременно. В этом случае приложим к документам пояснение в свободной форме с расчетом пересчитанного патента и страховых взносов. В пояснении укажем дату прекращения деятельности, номер патента, расчет количества дней, сумму пересчитанного налога и сумму заявленного уменьшения.
Такое пояснение не заменяет уведомление и заявление, но помогает инспекции понять взаимосвязь документов и снижает риск технической ошибки при обработке.
После прекращения патентной деятельности инспекция пересчитывает сумму налога. Если после пересчета и уменьшения на страховые взносы возникает сумма к доплате, ее нужно перечислить в установленный срок.
При перерасчете налога по причине прекращения деятельности по ПСН сумму к уплате перечисляют не позднее 20 рабочих дней со дня снятия с учета как плательщика ПСН. При определении срока учитываем общие правила исчисления сроков, установленные Налоговым кодексом.
Если до прекращения патента уже была уплачена часть стоимости патента, эта сумма не пропадает. После пересчета она будет учтена на едином налоговом счете. Если платеж оказался больше окончательной суммы патента, формируется положительное сальдо ЕНС. Его можно использовать для других обязательств или вернуть в общем порядке.
Не будем считать, что уплата первой трети годового патента освобождает от последующего пересчета. После прекращения деятельности инспекция должна определить фактическую стоимость патента за сокращенный период. Уже уплаченные суммы сравнивают именно с этой пересчитанной величиной.
Если ИП применяет УСН с объектом «Доходы», неиспользованный остаток страховых взносов можно направить на уменьшение авансовых платежей или налога по УСН. При отсутствии работников налог по УСН также можно уменьшить до нуля.
В рассматриваемой ситуации доходы по УСН начали поступать только с октября. Это не препятствует использованию части страховых взносов для уменьшения налога по УСН. Важно определить, за какой отчетный период возникает доход и какой налог или авансовый платеж уменьшается.
Например, если доход по УСН получен в четвертом квартале, остаток взносов можно учесть при расчете налога за год. Если доходов по УСН до октября не было, уменьшать авансовые платежи за первый квартал, полугодие и девять месяцев может быть нечего, потому что налоговая база по УСН за эти периоды равна нулю.
Неиспользованная часть взносов не создает переплату по УСН сама по себе. Она уменьшает налог только в пределах исчисленного налога или авансового платежа. Поэтому сначала определим налог по УСН, затем сравним его с остатком страховых взносов.
Если объект УСН — «Доходы минус расходы», порядок отличается. Страховые взносы за себя не уменьшают исчисленный налог напрямую так же, как при объекте «Доходы». Их учитывают в составе расходов при выполнении условий признания расходов.
В этом случае не стоит механически переносить правила уменьшения УСН «Доходы» на УСН «Доходы минус расходы». Для патента уведомление о снижении стоимости все равно подается по форме КНД 1112021. Но остаток взносов, который не использован для ПСН, нужно учитывать в налоговой базе УСН как расход по правилам этого объекта налогообложения.
Поэтому перед распределением взносов определим объект налогообложения по УСН. Это влияет на экономическую выгоду распределения. Иногда выгоднее уменьшить патент максимально, а иногда выгоднее сохранить часть взносов для УСН, если по ней ожидается значительная налоговая база.
Рассмотрим порядок работы в типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия 8. Для подготовки уведомления используется документ Уведомление об уменьшении налога по патенту.
Откроем раздел Отчеты, затем перейдем в группу Уведомления, сообщения, заявления и выберем документ Уведомление об уменьшении налога по патенту. В документе укажем реквизиты патента, сумму налога по патенту и сумму страховых взносов, уменьшающую налог.
При заполнении сведений о патенте проверим номер патента, дату выдачи, первоначальную стоимость и сумму уменьшения. После досрочного прекращения патента особенно внимательно сверим сумму налога с перерасчетом, отраженным налоговой инспекцией.
Автоматический пересчет стоимости патента при досрочном прекращении деятельности в типовой 1С:Бухгалтерия 8 может потребовать ручной проверки и ручного расчета. Программа может помочь подготовить уведомление и платежные документы, но дату прекращения деятельности, количество дней фактической работы и пересчитанную стоимость патента необходимо контролировать отдельно.
Для учета фиксированных взносов используем раздел Операции и помощник Уплата фиксированных страховых взносов. В зависимости от версии программы доступ к помощнику также может быть организован через Главное — Задачи организации.
При подготовке платежа используем документы Платежное поручение и Списание с расчетного счета. После перечисления денег проверим состояние единого налогового счета через соответствующие отчеты и сервисы программы.
Для контроля расчетов используем отчеты по ЕНС и сверяем данные программы с личным кабинетом налогоплательщика. Особое внимание уделим тому, чтобы одновременно не числились как неуплаченный патент и неучтенные страховые взносы.
Если программа автоматически распределяет страховые взносы между УСН и ПСН, не будем принимать расчет без проверки. Сверим фактические доходы по видам деятельности, дату прекращения патента, сумму страховых взносов и сумму, уже заявленную в уведомлениях. При необходимости подготовим отдельную бухгалтерскую справку с ручным расчетом.
Прекращаем патент, но продолжаем ту же деятельность. Не будем подавать заявление о прекращении ПСН, если фактически сохраняется тот же вид бизнеса. Сначала убедимся, что прекращается именно патентное направление.
Не подаем заявление о прекращении деятельности. Само отсутствие выручки не прекращает патент. Пока заявление не подано, патент продолжает действовать и налог по нему начисляется по первоначальному сроку.
Не пересчитываем стоимость патента. Не будем уменьшать на взносы первоначальную годовую стоимость патента, если деятельность прекратилась раньше. Сначала определим налог за фактический срок.
Уменьшаем взносы пропорционально прекращению патента. Не будем уменьшать фиксированные взносы за полный год, если ИП продолжает работать на УСН. Прекращение ПСН не равно прекращению статуса ИП.
Используем один взнос дважды. Не будем одновременно уменьшать одной и той же суммой патент и УСН. Ведем отдельный реестр использованных взносов.
Путаем потенциальный и фактический доход. Потенциальный доход используем для расчета патента и дополнительного взноса 1 процент по ПСН. Для распределения общих взносов между режимами анализируем фактически полученные доходы и выбранный способ распределения.
Не учитываем объект УСН. Для УСН «Доходы» взносы уменьшают налог. Для УСН «Доходы минус расходы» взносы учитывают в составе расходов при соблюдении условий их признания.
Подаем только уведомление об уменьшении патента. Уведомление не прекращает ПСН. Для прекращения патентной деятельности обязательно подаем заявление по форме № 26.5-4, КНД 1150026.
Подаем только заявление о прекращении ПСН. Заявление не уменьшает налог на взносы. Для применения вычета отдельно направляем уведомление по форме КНД 1112021.
Не контролируем единый налоговый счет. После перерасчета патента и уменьшения на взносы обязательно проверяем сальдо ЕНС, чтобы своевременно выявить недоимку или переплату.
Подведем итог и разберем порядок действий для ИП на ПСН и УСН без работников, у которого доходы на УСН появились только с октября, а 1 процент за 2022 год уже уплачен.
Проверим, что деятельность по патенту действительно прекращена, а не просто переводится на УСН.
Определим фактическую дату прекращения патентной деятельности.
Рассчитаем стоимость патента за период от даты его начала до даты прекращения деятельности.
Определим фиксированные взносы за текущий год. Если ИП продолжает деятельность на УСН, берем годовую сумму взносов без уменьшения из-за прекращения патента.
Добавим 1 процент за 2022 год, если он уплачен в 2023 году и ранее не был использован для уменьшения налога.
Рассчитаем сумму взносов, которую относим к ПСН, и отдельно сумму, которую используем для УСН.
Ограничим сумму уменьшения патента пересчитанной стоимостью патента.
Подадим заявление о прекращении деятельности по ПСН по форме № 26.5-4, КНД 1150026, в течение 10 календарных дней.
Подадим уведомление об уменьшении патента по форме КНД 1112021.
Проверим перерасчет в личном кабинете ИП и на едином налоговом счете.
Уплатим остаток пересчитанного патента, если он останется после уменьшения на взносы.
Оставшуюся часть взносов учтем при расчете налога по УСН в зависимости от объекта налогообложения.
Таким образом, доходы по УСН, появившиеся с октября, сами по себе не лишают ИП права уменьшить патент на страховые взносы. Но они влияют на распределение взносов между режимами и на сумму, которую выгодно оставить для уменьшения УСН.
Главное правило: сначала пересчитаем патент за фактический период деятельности, затем определим допустимую сумму взносов для ПСН, подадим два разных документа и проконтролируем, чтобы одна и та же сумма страховых взносов не уменьшала налог дважды.
Информация носит справочный характер