Рассмотрим ситуацию подробно. Индивидуальный предприниматель в 2025 году работал на патентной системе налогообложения. Доход по патентной деятельности приблизился к прежнему лимиту 60 млн руб. или превысил новый переходный лимит, который важен для применения ПСН в 2026 году. В 2026 году продаж не было, затем предприниматель снялся с учета как ИП, а позже планирует снова зарегистрироваться и получить патент на тот же вид деятельности.
Главный вопрос: можно ли через закрытие и повторное открытие ИП «обнулить» лимит доходов и снова применять патент в 2026 году?
Краткий ответ: если доход ИП по патентной деятельности за 2025 год превысил 20 млн руб., применять ПСН в 2026 году нельзя. Закрытие ИП и повторная регистрация в том же году этот запрет не отменяют.
Начнем с главного. В прежней логике многие предприниматели ориентировались на лимит 60 млн руб. по патентной системе налогообложения. Но для применения ПСН в 2026 году действует специальное переходное ограничение: нужно смотреть доходы за 2025 год и доходы в течение 2026 года.
Если доходы от реализации по видам деятельности на ПСН за 2025 год превысили 20 млн руб., предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы с начала налогового периода, приходящегося на 2026 год.
Проще говоря, для ответа на вопрос «можно ли получить патент в 2026 году» сначала смотрим не на то, были ли продажи в 2026 году, а на то, какой доход был в 2025 году.
Если за 2025 год доход по ПСН превысил 20 млн руб., то в 2026 году патент применять нельзя.
Именно поэтому аргумент «в 2026 году доходов не было» не решает проблему. Отсутствие доходов в 2026 году не отменяет факт превышения лимита за 2025 год.
Теперь разберем ключевой спорный момент. Предприниматель может рассуждать так: «Я закрыл ИП в апреле 2026 года. Если снова зарегистрируюсь в июле 2026 года, это будет новый ИП, значит, можно снова подать заявление на патент».
Такой подход неверный.
Индивидуальный предприниматель — это не отдельная организация, которая исчезает и появляется заново как новый субъект. ИП — это физическое лицо, которое зарегистрировано для ведения предпринимательской деятельности. При снятии с учета и повторной регистрации физическое лицо остается тем же самым: с тем же ИНН, той же налоговой историей и теми же доходами, которые уже были получены.
Поэтому повторная регистрация ИП в течение календарного года не создает «нового» налогоплательщика для целей лимита ПСН. Доходы, полученные до снятия с учета, никуда не исчезают и не обнуляются.
Закрытие ИП не стирает доходы 2025 года. Если по итогам 2025 года лимит для применения ПСН в 2026 году превышен, повторная регистрация в июле 2026 года не дает права снова применять патент.
Разберем исходные данные последовательно:
Теперь применим правило.
Если доход по ПСН за 2025 год превысил 20 млн руб., предприниматель не вправе применять ПСН в 2026 году. Неважно, что в 2026 году он не работал. Неважно, что он снялся с учета. Неважно, что он хочет зарегистрироваться заново. Для налоговой это то же физическое лицо, а превышение лимита уже произошло в 2025 году.
Вывод: если доход за 2025 год превысил 20 млн руб., получить патент в июле 2026 года после повторной регистрации ИП нельзя.
Рассмотрим подробнее аргумент предпринимателя: «Но у меня не было доходов в 2026 году».
Этот аргумент понятен, но для применения ПСН в 2026 году он не является решающим. Норма построена так, что для 2026 года проверяются два показателя:
Это означает, что право на ПСН в 2026 году можно потерять из-за превышения лимита за предыдущий год, даже если в самом 2026 году доходов еще не было.
Посмотрим на простую логику:
Поэтому фраза «в 2026 году доходов не было» помогает только в том случае, если за 2025 год лимит тоже не был превышен. Если же превышение уже было в 2025 году, отсутствие доходов в 2026 году не восстанавливает право на патент.
Разберем практический расчет. Важно не просто вспомнить общую сумму поступлений, а правильно определить доходы от реализации для целей ПСН.
Проверим следующие показатели:
Если предприниматель в 2025 году получил несколько патентов, доходы по ним нужно рассматривать совокупно. Нельзя проверять лимит отдельно по каждому патенту, если речь идет о праве применения ПСН в целом.
Для лимита ПСН смотрим совокупный доход предпринимателя по патентной деятельности, а не доход по одному конкретному патенту в отрыве от остальных.
Посмотрим на пример.
ИП в 2025 году применял ПСН. Доход по патентной деятельности составил 25 млн руб. В 2026 году продаж не было. В апреле 2026 года ИП снялся с учета. В июле 2026 года он снова зарегистрировался и подал заявление на патент по тому же виду деятельности.
Разберем результат:
В этом примере предприниматель сможет рассматривать ПСН не раньше следующего календарного года, если выполнит условия для применения патента.
Теперь посмотрим на другой пример.
ИП в 2025 году применял ПСН. Доход по патентной деятельности составил 18 млн руб. В 2026 году продаж не было. В апреле ИП снялся с учета. В июле снова зарегистрировался и хочет получить патент.
В такой ситуации вывод будет другим:
То есть проблема возникает не из-за самого факта повторной регистрации, а из-за превышения лимита доходов, который проверяется по физическому лицу.
Рассмотрим еще один типичный пример.
ИП получил в 2026 году доход по патенту 18 млн руб., затем снялся с учета, а позже снова зарегистрировался и получил новый патент. После повторной регистрации он получил еще 5 млн руб.
Нельзя считать, что после новой регистрации лимит начался заново. Для целей ПСН доходы предпринимателя за календарный год суммируются. В этом примере совокупный доход составит 23 млн руб.
Разберем вывод:
Такой подход налоговые органы рассматривают как единый расчет лимита по предпринимателю, а не как два отдельных лимита для двух регистраций.
Теперь отдельно ответим на вопрос о том же виде деятельности.
Если бы лимит не был превышен, сам по себе факт повторной регистрации ИП не запрещал бы получить патент на тот же вид деятельности. Предприниматель может снова зарегистрироваться и подать заявление на патент, если:
Но если доход за 2025 год превысил 20 млн руб., то проблема не в виде деятельности. Проблема в том, что предприниматель в принципе не вправе применять ПСН в 2026 году.
Поэтому при превышении лимита за 2025 год нельзя получить патент в 2026 году ни на тот же вид деятельности, ни на другой вид деятельности.
Разберем следующий важный вопрос: если в 2026 году патент недоступен, когда предприниматель сможет снова перейти на ПСН?
По общему смыслу переходных правил, предприниматель может рассматривать применение ПСН со следующего календарного года, если в предыдущем году не превышен лимит, установленный для соответствующего периода, и соблюдены остальные условия.
Для перехода на ПСН в 2027 году нужно будет смотреть доходы за 2026 год и доходы в течение 2027 года. При этом для 2027 года установлен более низкий лимит — 15 млн руб.
Если в 2026 году предприниматель действительно не вел деятельность и не получал доходов, это может помочь для вопроса применения ПСН в 2027 году. Но для 2026 года это уже не спасает, если превышение было в 2025 году.
Сформулируем проще:
Теперь посмотрим, какие действия доступны предпринимателю в 2026 году.
Если ПСН применять нельзя, нужно выбрать другой налоговый режим. В зависимости от ситуации это может быть:
На практике чаще всего предприниматели рассматривают УСН, если она доступна и если заявление о применении УСН подано своевременно. Если предприниматель снялся с учета, а затем снова зарегистрируется, нужно отдельно проверить порядок перехода на УСН при новой регистрации.
Но важно не подменять один вопрос другим. Повторно зарегистрироваться как ИП можно. Запрет касается не самой регистрации, а применения ПСН в 2026 году при превышении лимита за 2025 год.
ИП может снова зарегистрироваться в 2026 году, но патент при превышении лимита за 2025 год применять не сможет.
Рассмотрим, как действовать в учетной программе. В разных конфигурациях 1С интерфейс может отличаться, но логика одинаковая: нужно корректно определить налоговый режим и не оформлять патент, если права на ПСН нет.
В программах 1С обычно используются такие объекты и разделы:
Учетная политика — для настройки применяемого налогового режима.Патенты — для регистрации сведений о патентах предпринимателя.Заявление на получение патента — если в конфигурации предусмотрено формирование заявления.Книга учета доходов — для контроля доходов по ПСН.Доходы ИП — для анализа поступлений предпринимателя.Отчеты — для проверки оборотов и налоговых показателей.Операции — для проверки ручных корректировок, если они применялись.Разберем практический порядок проверки в 1С:
Учетная политика в соответствии с фактическим режимом налогообложения.Если в 1С уже был создан патент на 2026 год, а затем выяснилось, что лимит за 2025 год превышен, проанализируйте документ Патенты и настройки налогового режима. Необходимо привести учет к фактическому праву применения режима. Если патент был ошибочно отражен в учете, исправьте настройки и пересчитайте налоговые обязательства по применимому режиму.
Посмотрим на практический контроль доходов. Для проверки лимита используйте не только банковские поступления, но и налоговый учет доходов. Важно понимать, что для целей ПСН лимит проверяется по доходам от реализации, а не просто по остатку денег на счете.
Проверьте:
Если предприниматель совмещал ПСН с другим режимом, внимательно разберите, какие доходы относятся к патентной деятельности, а какие — к другой системе налогообложения. Ошибка в распределении доходов может привести к неверному выводу о праве на патент.
Для решения вопроса о ПСН в 2026 году главным показателем является доход за 2025 год по деятельности на патенте. Если он превысил 20 млн руб., патент в 2026 году недоступен.
Сформулируем ответ в деловом виде.
Если доход ИП за 2025 год по патентной деятельности превысил 20 млн руб., то в 2026 году предприниматель не вправе применять ПСН. Снятие с учета в качестве ИП в апреле 2026 года и повторная регистрация в июле 2026 года не обнуляют доходы и не создают нового налогоплательщика. Физическое лицо остается тем же самым, ИНН сохраняется, а доходы 2025 года продолжают учитываться для проверки права на патент.
Отсутствие доходов в 2026 году не меняет вывод, потому что запрет на применение ПСН в 2026 году возникает уже из-за превышения лимита за 2025 год.
Итоговый ответ: зарегистрироваться как ИП повторно можно, но получить патент в 2026 году при превышении лимита за 2025 год нельзя.
Отдельно рассмотрим ситуацию, если предприниматель только «подошел» к границе, но фактически не превысил 20 млн руб.
Если доход за 2025 год не превысил 20 млн руб. и в 2026 году доходов не было, тогда сам по себе факт закрытия ИП и повторной регистрации не лишает предпринимателя права подать заявление на патент. В этом случае нужно проверить обычные условия применения ПСН:
Но если доход за 2025 год превысил именно 20 млн руб., этот вариант уже не подходит. В этом случае патент в 2026 году применять нельзя.
Проанализируем риск. Если предприниматель после повторной регистрации все же подаст заявление на патент, налоговый орган может отказать в его выдаче. Если патент будет получен ошибочно, позднее может возникнуть спор о правомерности применения ПСН.
Возможные последствия:
Поэтому безопаснее заранее проверить доход за 2025 год и не строить схему на закрытии и повторной регистрации ИП. Налоговая позиция по таким ситуациям сводится к тому, что физическое лицо остается тем же налогоплательщиком, а доходы не обнуляются.
Разберем итоговый алгоритм действий:
В рассматриваемой ситуации решающее значение имеет доход ИП за 2025 год. Если он превысил 20 млн руб., то в 2026 году предприниматель не вправе применять патентную систему налогообложения. При этом не имеет значения, были ли доходы в 2026 году, снимался ли предприниматель с учета и регистрировался ли заново.
Закрытие ИП и повторное открытие в течение 2026 года не обнуляют лимит доходов для ПСН. Предприниматель остается тем же физическим лицом с тем же ИНН, поэтому доходы 2025 года продолжают учитываться.
Если лимит за 2025 год превышен, получить патент в июле 2026 года на тот же вид деятельности нельзя. Рассматривать патент можно будет в следующем году, если по итогам 2026 года и на дату перехода будут выполнены действующие условия применения ПСН.
Информация носит справочный характер