Проанализируем ситуацию: в ООО есть директор, сведения о нем внесены в ЕГРЮЛ как о руководителе, с ним заключен трудовой договор, но фактическая зарплата за январь 2026 года не начислялась и не выплачивалась. До 1 февраля 2026 года организация применяла УСН, а с 1 февраля 2026 года перешла на АУСН. За январь были исчислены и уплачены минимальные страховые взносы с базы, равной федеральному МРОТ 2026 года — 27 093 руб. При этом в персонифицированных сведениях и в РСВ бухгалтер показал фактические выплаты как 0 руб., потому что реальной зарплаты директору не было.
ФНС направила требование: в разделе 3 РСВ по строке 140 не заполнена сумма выплат за первый месяц отчетного периода, а в подразделе 1 раздела 1 по строке 030 отсутствуют выплаты при наличии физлица, с выплат которому исчислены страховые взносы. Инспекция указывает расхождение 27 093 руб. и ссылается на контрольные соотношения 1.024, 1.025, 1.040 и 1.041.
Разберем проблему по шагам. На первый взгляд бухгалтер действует логично: если зарплата не начислялась, значит фактические выплаты равны нулю. Но с 2026 года для руководителей коммерческих организаций появилось специальное правило: если выплаты директору за месяц меньше федерального МРОТ или вообще отсутствуют, страховые взносы рассчитываются исходя из минимальной базы, равной МРОТ. Поэтому в отчетности ФНС хочет видеть не только сумму исчисленных взносов, но и расчетную базу, из которой эти взносы появились.
Главная практическая рекомендация: если за январь 2026 года организация еще применяла УСН и не была на АУСН, безопаснее подать корректирующий РСВ за 1 квартал 2026 года и показать по директору минимальную базу 27 093 руб. в строках, которые контролирует ФНС. При этом не нужно начислять директору реальную зарплату, не нужно доначислять НДФЛ и не нужно отражать выплату денег, если выплаты действительно не было. Мы отражаем не фактическую выплату зарплаты, а расчетную величину для целей страховых взносов.
С 2026 года для коммерческих организаций действует правило минимальной базы по страховым взносам в отношении руководителя. Если руководителю за месяц начислено меньше федерального МРОТ, страховые взносы рассчитываются исходя из МРОТ. В 2026 году федеральный МРОТ составляет 27 093 руб., а минимальная сумма страховых взносов при обычном тарифе 30% составляет 8 127,90 руб. за месяц.
Рассмотрим подробнее, почему это важно именно для РСВ. В расчете по страховым взносам есть логическая связка:
если по физическому лицу есть база для исчисления страховых взносов;
если с этой базы исчислены страховые взносы;
то в разделе 3 должны быть заполнены строки с суммой выплат и базой;
и эти суммы должны сходиться с итоговыми строками подраздела 1 раздела 1.
В рассматриваемой ситуации бухгалтер указал в разделе 3 строку 150 = 27 093 руб., то есть показал базу для взносов. Но строку 140 оставил равной 0 руб., потому что фактических выплат не было. В результате программа ФНС видит внутренний конфликт: база есть, взносы есть, а сумма выплат отсутствует. Поэтому срабатывают контрольные соотношения.
Разберем по смыслу строки:
строка 140 раздела 3 — сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица за соответствующий месяц;
строка 150 раздела 3 — база для исчисления страховых взносов за соответствующий месяц;
строка 030 подраздела 1 раздела 1 — сумма выплат и иных вознаграждений по плательщику в целом;
строка 050 подраздела 1 раздела 1 — база для исчисления страховых взносов.
При обычной зарплате эти строки часто совпадают. Например, начислили директору 40 000 руб. — в выплатах 40 000 руб., в базе 40 000 руб. Но с 2026 года для директора без зарплаты появляется искусственная расчетная ситуация: фактическая зарплата равна 0 руб., а минимальная база для страховых взносов равна 27 093 руб. Именно из-за этого многие бухгалтеры попали в спор с контрольными соотношениями.
Посмотрим на логику инспекции. ФНС не проверяет трудовой учет в РСВ как расчет заработной платы. Она проверяет налоговый расчет по страховым взносам. Если организация исчислила взносы с 27 093 руб., то эта сумма должна появиться в показателях РСВ так, чтобы контрольные соотношения могли связать:
персонифицированные сведения по директору;
сумму выплат в разделе 3;
базу для исчисления взносов в разделе 3;
итоговую сумму выплат в подразделе 1 раздела 1;
итоговую базу в подразделе 1 раздела 1;
сумму исчисленных страховых взносов.
Когда строка 140 = 0, а строка 150 = 27 093 руб., ФНС видит, что база больше выплат. При обычном заполнении это выглядит ошибкой. Поэтому инспекция требует корректировку и указывает расхождение ровно на сумму МРОТ.
Важно: отражение 27 093 руб. в РСВ для целей минимальной базы не означает, что директору фактически начислена заработная плата. Это не должно автоматически создавать НДФЛ, задолженность по зарплате или обязанность выплатить директору 27 093 руб. Но в отчетности по страховым взносам ФНС ожидает увидеть расчетную величину, которая используется для начисления взносов.
Разберем принципиальное отличие трех понятий. Это поможет правильно ответить на требование и не создать лишние налоговые последствия.
Фактическая зарплата — это сумма, начисленная директору по трудовому договору за работу. Если начисления зарплаты не было, в бухгалтерском учете нет расхода на оплату труда и нет задолженности перед директором.
База по страховым взносам — это показатель для расчета страховых взносов. С 2026 года для руководителя коммерческой организации она не может быть меньше федерального МРОТ за месяц, если руководитель исполняет полномочия и организация не находится на режиме, где действует нулевой тариф и освобождение от РСВ.
НДФЛ возникает при фактическом начислении и выплате дохода физическому лицу. Если зарплата директору не начислялась и не выплачивалась, сам факт расчета минимальных страховых взносов не создает объект по НДФЛ.
Поэтому не подменяйте одно другим. Не нужно делать в 1С документ начисления зарплаты директору на 27 093 руб., если зарплату реально не начисляли и не собирались начислять. Такой документ создаст задолженность перед директором, может повлиять на 6-НДФЛ, бухгалтерскую отчетность, расходы и расчеты с сотрудником. Вместо этого нужно корректно отразить минимальную базу по страховым взносам.
Если типовая конфигурация 1С уже поддерживает механизм минимальной базы по руководителю, используйте штатные настройки и регламентные документы. Если релиз 1С еще не позволяет корректно заполнить строки РСВ, обновите конфигурацию и повторно сформируйте отчет. Если после обновления программа все равно заполняет строки некорректно, используйте ручную корректировку отчета, но не заменяйте ее начислением фиктивной зарплаты.
Рассмотрим ситуацию, когда организация в январе 2026 года еще применяла УСН. В этом месяце она не была плательщиком АУСН, поэтому освобождение от представления РСВ за период применения АУСН на январь не распространяется. За январь нужно показать директора и минимальную базу по страховым взносам.
Для директора без фактических выплат за январь 2026 года при обычном тарифе страховых взносов ориентируйтесь на такую логику заполнения:
в разделе 3 по первому месяцу отчетного периода покажите строку 140 = 27 093 руб.;
в разделе 3 по первому месяцу отчетного периода покажите строку 150 = 27 093 руб.;
по строке 170 раздела 3 отразите исчисленные страховые взносы с минимальной базы, если организация применяет обычный тариф;
в подразделе 1 раздела 1 по строке 030 покажите 27 093 руб. по январю;
в подразделе 1 раздела 1 по строке 050 покажите 27 093 руб. по январю;
по строкам с исчисленными взносами покажите сумму, рассчитанную с минимальной базы;
за февраль и март отдельно проверьте режим АУСН и обязанность представлять сведения за эти месяцы.
Если в РСВ уже указано: строка 140 = 0, строка 150 = 27 093 руб., то это как раз и создает требование. Чтобы устранить расхождение, приведите строку 140 к тому же расчетному показателю, который используется для минимальной базы, то есть 27 093 руб. Итоговые строки подраздела 1 раздела 1 также должны соответствовать разделу 3.
Практический вывод: в РСВ за период, когда организация еще была на УСН, не оставляйте ноль в строке 140, если по директору показана минимальная база 27 093 руб. и исчислены страховые взносы. Иначе контрольные соотношения снова сформируют требование.
Теперь разберем особенность перехода на АУСН с 1 февраля 2026 года. Для плательщиков АУСН установлен нулевой тариф страховых взносов, а также предусмотрено освобождение от представления расчета по страховым взносам за период применения АУСН. Поэтому с даты перехода на АУСН ситуация меняется.
Если организация применяет АУСН с 1 февраля 2026 года, то за февраль и март страховые взносы по общему правилу рассчитываются по тарифу 0%. Даже если формально минимальная база по директору определяется исходя из МРОТ, сумма страховых взносов при тарифе 0% равна нулю. При этом плательщики АУСН не представляют РСВ за период применения спецрежима.
Но в вашей ситуации есть переходный момент: январь был на УСН, а февраль и март — на АУСН. Поэтому разберем аккуратно:
за январь 2026 года у организации сохраняется обязанность отчитаться по страховым взносам за период применения УСН;
за февраль и март 2026 года организация уже применяет АУСН, поэтому действует нулевой тариф и освобождение от РСВ за период применения АУСН;
в РСВ за 1 квартал 2026 года нужно не смешивать январскую обязанность с февральско-мартовским периодом АУСН;
если программа 1С автоматически формирует РСВ за весь квартал, проверьте, не подтягивает ли она лишние сведения за месяцы применения АУСН;
если ФНС требует пояснения именно по январю, корректируйте январские показатели, а не создавайте фиктивные выплаты за февраль и март.
Рассмотрим возможный вариант заполнения по месяцам. За январь, когда организация была на УСН, покажите минимальную базу 27 093 руб. За февраль и март, когда организация уже на АУСН, не начисляйте взносы по обычному тарифу. Если отчетность в 1С требует заполнения периода, ориентируйтесь на разъяснения ФНС по АУСН и на актуальные контрольные соотношения, а также проверяйте, какой именно период указан в требовании.
Проанализируем отдельный вопрос: в персонифицированных сведениях за январь были указаны фактические выплаты = 0 руб. Нужно ли подавать корректировку?
Если РСВ за январь будет исправлен и в нем появится 27 093 руб. по строкам 140 и 150, а ранее поданные персонифицированные сведения за январь останутся с нулевой суммой, может появиться междокументное расхождение. Поэтому безопасный вариант — подать корректирующие персонифицированные сведения за январь, чтобы показатель по директору совпадал с расчетной суммой, которую ФНС ожидает увидеть в РСВ.
Разберем логику:
если в РСВ за январь по директору будет 27 093 руб.;
а в персонифицированных сведениях за январь останется 0 руб.;
ФНС может увидеть новое расхождение между отчетами;
поэтому лучше синхронизировать РСВ и персонифицированные сведения за январь.
При этом снова подчеркнем: корректировка персонифицированных сведений не должна означать начисление реальной зарплаты, если ее не было. В пояснении можно указать, что сумма отражена в целях выполнения контрольных соотношений и применения правила о минимальной базе по страховым взносам за руководителя коммерческой организации.
Если организация с февраля перешла на АУСН, не подавайте лишние персонифицированные сведения за период, за который плательщик АУСН освобожден от соответствующей отчетности, если нет специального требования инспекции или иной обязанности. Корректируйте прежде всего январь — месяц до перехода на АУСН.
Рассмотрим самый опасный вариант решения — начислить директору зарплату задним числом в размере МРОТ. На первый взгляд это закрывает требование ФНС: появляются выплаты, база, взносы. Но такой способ может создать больше проблем, чем решить.
Если вы начислите директору зарплату 27 093 руб. как обычный доход, у организации появятся дополнительные последствия:
возникнет задолженность перед директором по заработной плате;
может возникнуть обязанность удержать и перечислить НДФЛ при выплате;
появятся показатели для 6-НДФЛ;
может измениться бухгалтерский финансовый результат;
может возникнуть вопрос о нарушении сроков выплаты зарплаты;
при ликвидации придется закрывать расчеты с директором;
может появиться несоответствие между кадровыми документами, табелем, штатным расписанием и фактическими начислениями.
Поэтому не начисляйте фиктивную зарплату только ради прохождения контрольных соотношений. Правильнее показать минимальную расчетную базу по страховым взносам и дать пояснение, что фактических выплат не было. Взносы за январь рассчитываются с МРОТ именно в силу специальной нормы, а не потому что директор получил зарплату.
Правильная позиция: не превращайте расчетную базу по страховым взносам в реальное начисление зарплаты. В РСВ исправьте налоговые показатели по страховым взносам, а в зарплатном учете не создавайте доход, которого не было.
Разберем по шагам, как действовать после получения требования.
Откройте требование и определите, за какой период и по каким строкам ФНС просит корректировку. В вашем случае это РСВ за 1 квартал 2026 года, первый месяц отчетного периода, строка 140 раздела 3 и строка 030 подраздела 1 раздела 1.
Проверьте, какие суммы уже указаны в РСВ. Если строка 150 = 27 093 руб., а строка 140 = 0 руб., расхождение действительно возникло из-за неполного отражения минимальной базы.
Сформируйте корректирующий РСВ. В разделе 3 по директору за январь укажите 27 093 руб. в строке 140 и 27 093 руб. в строке 150. Проверьте строку 170 и итоговые строки раздела 1.
Проверьте подраздел 1 раздела 1: строка 030 и строка 050 должны соответствовать суммам по разделу 3 за январь.
Если персонифицированные сведения за январь были сданы с нулем, подготовьте корректирующие персонифицированные сведения за январь, чтобы не возникло нового междокументного расхождения.
Подготовьте пояснение в свободной форме. Укажите, что фактические выплаты директору не начислялись, НДФЛ не возникал, а показатель 27 093 руб. отражен как минимальная база по страховым взносам за руководителя за январь 2026 года.
Отправьте корректирующий РСВ и пояснение через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика.
Пояснение лучше приложить даже при подаче корректировки. Оно поможет инспектору понять, что организация не признает реальную выплату зарплаты, а исправляет именно порядок заполнения расчета по страховым взносам.
Посмотрим на пример формулировки, которую можно использовать как основу. Адаптируйте ее под фактические даты, номер требования, ИНН, КПП и регистрационные данные организации.
Пример пояснения:
«В ответ на требование о представлении пояснений по расчету страховых взносов за 1 квартал 2026 года сообщаем следующее. В январе 2026 года руководителю организации фактические выплаты и иные вознаграждения не начислялись и не выплачивались. При этом в связи с применением с 01.01.2026 правила о минимальной базе по страховым взносам в отношении руководителя коммерческой организации страховые взносы за январь 2026 года исчислены исходя из федерального МРОТ 27 093 руб. Организация представила корректирующий расчет по страховым взносам, в котором показатели раздела 3 и подраздела 1 раздела 1 приведены в соответствие с контрольными соотношениями. Отражение суммы 27 093 руб. произведено исключительно для целей исчисления страховых взносов и не является подтверждением фактического начисления заработной платы руководителю. Объект по НДФЛ в виде фактически начисленного и выплаченного дохода за январь 2026 года отсутствует. С 01.02.2026 организация применяет автоматизированную упрощенную систему налогообложения».
Если организация не хочет подавать корректировку и считает, что строка 140 должна отражать только реальные выплаты, можно направить только пояснение. Но такой путь более спорный. Контрольные соотношения ФНС все равно будут видеть расхождение. Поэтому на практике безопаснее подать корректировку и пояснить, что сумма отражена как расчетная база для взносов, а не как зарплата.
Теперь рассмотрим практическую работу в 1С. Конкретные названия документов и настроек зависят от конфигурации: 1С:Бухгалтерия предприятия, 1С:Зарплата и управление персоналом, 1С:Бухгалтерия ПРОФ, 1С:Бухгалтерия КОРП и релиза программы. Но общий порядок проверки одинаковый.
Сначала обновите конфигурацию 1С до актуального релиза. Изменения 2026 года по минимальным страховым взносам за руководителей и по АУСН могли быть реализованы в обновлениях постепенно. Если база не обновлена, отчет может формироваться по старой логике и не учитывать новые контрольные соотношения.
Проверьте следующие объекты и разделы 1С:
Организации — проверьте налоговый режим по месяцам: УСН до 01.02.2026 и АУСН с 01.02.2026.
Учетная политика — проверьте период действия настроек налогообложения.
Сотрудники — проверьте карточку директора, дату приема, должность и статус руководителя.
Физические лица — проверьте СНИЛС, ИНН и персональные данные, чтобы раздел 3 РСВ был заполнен без технических ошибок.
Начисление зарплаты — не создавайте начисление зарплаты 27 093 руб., если фактического начисления не было.
Операции учета взносов или аналогичный документ — используйте штатный механизм для отражения базы и взносов, если он предусмотрен вашей конфигурацией.
Расчет по страховым взносам — сформируйте РСВ заново после обновления базы и проверки настроек.
Персонифицированные сведения о физических лицах — сформируйте корректирующие сведения за январь, если ранее был указан ноль и это создает расхождение с РСВ.
Если 1С не дает вручную изменить строку 050 или автоматически ставит 0, ищите причину не в самой строке отчета, а в исходных регистрах. Итоговые строки РСВ заполняются на основании данных учета. Если в регистрах нет суммы выплат или базы, программа будет возвращать ноль. Поэтому сначала исправьте данные, из которых формируется отчет, либо используйте корректировку внутри регламентированного отчета, если программа позволяет корректно сохранить и отправить такие изменения.
Разберем подробнее, где искать проблему. В 1С показатели РСВ обычно собираются из регистров накопления и сведений, связанных с зарплатой, НДФЛ и страховыми взносами. В типовой базе бухгалтер чаще работает не напрямую с регистрами, а через документы и регламентированные отчеты. Но для диагностики полезно понимать, что отчет не заполняется «из воздуха».
Проверьте:
есть ли директор в списке сотрудников в январе 2026 года;
не установлен ли ошибочно признак увольнения до января;
правильно ли указан статус организации как коммерческой;
правильно ли указан налоговый режим за январь;
есть ли в программе расчет или операция по минимальной базе страховых взносов;
попадает ли сумма 27 093 руб. в раздел 3 РСВ;
совпадают ли итоговые суммы раздела 3 с подразделом 1 раздела 1;
не попали ли суммы за февраль и март в расчет как обычные взносы после перехода на АУСН.
Если в вашей конфигурации есть сервис проверки отчета, обязательно выполните проверку перед отправкой. В 1С это может быть команда Проверить в форме регламентированного отчета Расчет по страховым взносам. Также используйте расшифровку строк отчета, если она доступна. Расшифровка покажет, из каких сотрудников и месяцев сложилась строка 030, строка 050 и показатели раздела 3.
Иногда бухгалтер пытается исправить РСВ вручную прямо в форме отчета: поставить 27 093 руб. в строку 140, строку 030 или строку 050. Такой способ может помочь отправить отчет, но он не всегда решает проблему полностью.
Рассмотрим риски ручной правки:
ручная сумма может не совпасть с расшифровкой по сотрудникам;
после перезаполнения отчета ручная корректировка может исчезнуть;
при следующей проверке 1С снова покажет ошибку;
персонифицированные сведения могут остаться с нулем;
при проверке ФНС может появиться междокументное расхождение.
Поэтому сначала пытайтесь исправить исходные данные учета. Если программа уже обновлена, но типовой механизм еще не позволяет корректно отразить минимальную базу без начисления зарплаты, допустима ручная корректировка регламентированного отчета с обязательной проверкой всех контрольных соотношений. В этом случае сохраните внутреннюю бухгалтерскую справку, где объясните, почему сумма 27 093 руб. отражена в РСВ без начисления зарплаты.
Чтобы внутри учета было понятно, почему в РСВ появилась сумма 27 093 руб. при нулевой зарплате, составьте бухгалтерскую справку. Она пригодится при повторных вопросах ФНС, при ликвидации, при передаче базы другому бухгалтеру и при внутренней сверке.
В справке укажите:
период — январь 2026 года;
ФИО директора и его должность;
основание — руководитель коммерческой организации, сведения о котором указаны в ЕГРЮЛ;
фактические выплаты за январь — 0 руб.;
минимальная база для страховых взносов — 27 093 руб.;
сумма исчисленных страховых взносов при обычном тарифе — 8 127,90 руб.;
пояснение, что сумма 27 093 руб. не является начисленной заработной платой и используется только для целей расчета страховых взносов;
сведения о переходе на АУСН с 01.02.2026.
Такая справка не заменяет РСВ, но помогает документально закрепить позицию организации. Особенно это важно, если организация планирует ликвидацию до конца года. При ликвидации лучше заранее закрыть все требования ФНС и убрать расхождения в отчетности, чтобы не получить задержку на этапе регистрационных действий.
Рассмотрим ситуацию с учетом планируемой ликвидации. Кажется, что если организация скоро будет закрыта, можно просто выполнить требование ФНС любым способом. Но на практике перед ликвидацией лучше не создавать фиктивные зарплатные начисления и не оставлять открытые расхождения по отчетности.
Сделайте так:
подайте корректирующий РСВ за 1 квартал 2026 года с корректным отражением минимальной базы за январь;
при необходимости подайте корректирующие персонифицированные сведения за январь;
направьте пояснение о том, что фактической зарплаты не было;
проверьте ЕНС и отсутствие недоимки по страховым взносам за январь;
проверьте, нет ли ошибочно начисленного НДФЛ;
сформируйте акт сверки с налоговой перед ликвидацией;
сохраните бухгалтерскую справку и копию ответа на требование.
Если вместо этого начислить директору зарплату 27 093 руб. задним числом, при ликвидации придется закрывать задолженность перед директором, отражать выплату, удерживать НДФЛ или объяснять, почему задолженность списана. Это лишняя работа и дополнительные риски.
Разберем несколько вариантов действий и оценим каждый из них.
Это наиболее практичный и безопасный вариант. В корректирующем РСВ за 1 квартал 2026 года за январь укажите по директору 27 093 руб. в строках, которые требуют контрольные соотношения. Синхронизируйте раздел 3 и подраздел 1 раздела 1. При необходимости уточните персонифицированные сведения за январь.
Плюсы решения:
требование ФНС будет закрыто по существу;
контрольные соотношения перестанут показывать расхождение;
не нужно начислять фиктивную зарплату;
не возникает лишний НДФЛ;
отчетность будет подготовлена к ликвидации организации.
Минус один: формально строка 140 называется суммой выплат, а фактических выплат не было. Поэтому обязательно приложите пояснение, что сумма отражена как расчетная величина для страховых взносов по правилу минимальной базы за руководителя.
Этот вариант можно использовать, если организация принципиально не хочет показывать МРОТ в строке выплат, считая, что это противоречит экономическому смыслу фактических начислений. В пояснении укажите, что выплаты директору не начислялись, но страховые взносы за январь исчислены с минимальной базы по специальной норме.
Плюсы решения:
позиция организации строго разделяет фактические выплаты и расчетную базу;
не создается видимость начисления зарплаты;
не требуется корректировать персонифицированные сведения, если организация готова спорить.
Минусы существенные:
ФНС может не принять пояснение и снова потребовать корректировку;
контрольные соотношения останутся нарушенными;
при ликвидации открытое требование может затянуть процесс;
придется вести переписку с инспекцией и доказывать позицию.
Поэтому этот вариант выбирайте только тогда, когда организация готова к спору и у нее есть время на переписку с налоговой.
Это самый простой технически, но самый нежелательный по последствиям вариант. Он может закрыть контрольные соотношения, но создаст реальные зарплатные и налоговые последствия.
Используйте этот вариант только если организация действительно принимает решение начислить директору зарплату за январь. Тогда нужно оформить все последовательно: кадровые документы, табель, начисление зарплаты, НДФЛ, страховые взносы, выплату зарплаты и отражение в отчетности. Если же зарплаты по факту не было и стороны не планировали ее начислять, не используйте этот способ только ради РСВ.
Посмотрим на практический пример для января 2026 года. Допустим, директор является единственным физлицом в организации, зарплата не начислялась, организация в январе применяла УСН, обычный тариф страховых взносов — 30%.
Тогда по январю расчетная картина такая:
фактическая зарплата — 0 руб.;
минимальная база для страховых взносов — 27 093 руб.;
страховые взносы — 8 127,90 руб.;
НДФЛ — 0 руб., если фактический доход не начислялся и не выплачивался;
строка 140 раздела 3 — 27 093 руб. для прохождения контрольных соотношений;
строка 150 раздела 3 — 27 093 руб.;
строка 030 подраздела 1 раздела 1 — 27 093 руб.;
строка 050 подраздела 1 раздела 1 — 27 093 руб.
Если в организации были другие сотрудники или выплаты, суммы по строкам раздела 1 будут больше. Тогда прибавьте минимальную базу директора к остальным выплатам и базам. Главное — чтобы сумма по разделу 1 сходилась с суммами по разделу 3.
Это центральный вопрос всей темы. Разберем его аккуратно. В бытовом и бухгалтерском смысле выплаты директору действительно равны нулю. Но в отчетности по страховым взносам с 2026 года для руководителя появилась специальная минимальная расчетная база. ФНС через контрольные соотношения требует, чтобы эта база была отражена не изолированно, а в связке с показателями выплат.
Поэтому в пояснении используйте формулировку: «сумма отражена для целей исчисления страховых взносов и выполнения контрольных соотношений, фактическое начисление заработной платы директору не производилось». Такая формулировка помогает избежать неправильного вывода, будто организация признала зарплатный долг перед директором.
Также не используйте в пояснении фразу «начислена зарплата 27 093 руб.», если зарплата не начислялась. Лучше пишите: «отражена минимальная база», «показатель указан для целей страховых взносов», «фактические выплаты отсутствовали».
Соберем решение в один практический порядок действий.
Проверьте, что организация действительно применяла УСН в январе 2026 года и перешла на АУСН с 01.02.2026.
Проверьте, что директор числился руководителем в январе и сведения о нем были в ЕГРЮЛ.
Убедитесь, что фактическая зарплата директору за январь не начислялась и не выплачивалась.
Не создавайте в 1С фиктивное начисление зарплаты на 27 093 руб.
Обновите 1С до актуального релиза.
Сформируйте корректирующий РСВ за 1 квартал 2026 года.
В разделе 3 по директору за январь покажите 27 093 руб. в строках 140 и 150.
В подразделе 1 раздела 1 покажите 27 093 руб. в строках 030 и 050 за январь, если других выплат нет.
Проверьте сумму исчисленных страховых взносов за январь.
За февраль и март учитывайте переход на АУСН: не начисляйте обычные взносы за период применения АУСН.
Если персонифицированные сведения за январь были сданы с нулем, подайте корректирующие сведения за январь.
Направьте в ФНС пояснение, что фактических выплат не было, а сумма 27 093 руб. отражена как минимальная база по страховым взносам.
Сформируйте бухгалтерскую справку и сохраните ее вместе с требованием и ответом.
Перед ликвидацией проверьте состояние ЕНС и отсутствие открытых требований.
В рассматриваемой ситуации не нужно «сдаваться» в смысле начисления директору несуществующей зарплаты. Но нужно признать, что для целей РСВ за январь 2026 года ФНС ожидает увидеть минимальную базу по руководителю в размере МРОТ — 27 093 руб. Если организация в январе еще применяла УСН, то РСВ за этот период должен пройти контрольные соотношения: строка 140 раздела 3, строка 150 раздела 3, строка 030 подраздела 1 раздела 1 и строка 050 подраздела 1 раздела 1 должны быть согласованы между собой.
Оптимальный вариант — подайте корректирующий РСВ, при необходимости уточните персонифицированные сведения за январь и приложите пояснение. В пояснении прямо укажите, что фактических выплат директору не было, НДФЛ не возникал, а сумма 27 093 руб. отражена только как минимальная база для исчисления страховых взносов за руководителя коммерческой организации за январь 2026 года. С февраля 2026 года учитывайте переход на АУСН: для периода применения АУСН действует нулевой тариф страховых взносов и освобождение от представления РСВ.
Такой подход закрывает требование ФНС, не создает фиктивной зарплаты, не формирует лишний НДФЛ и позволяет подготовить отчетность к дальнейшей ликвидации организации без открытых расхождений.
Информация носит справочный характер