Рассмотрим ситуацию подробно. В организации один учредитель, он же директор и единоличный исполнительный орган. Зарплата ему не начисляется и не выплачивается. В расчете по страховым взносам за 1 квартал 2026 года организация показала директора как застрахованное лицо, начислила страховые взносы исходя из МРОТ, но в строке 030 подраздела 1 раздела 1 указала ноль, потому что фактических выплат директору не было.
Налоговая инспекция требует представить уточненный расчет и сделать так, чтобы данные строки 030 были равны данным строки 050. Бухгалтер считает, что взносы уже начислены правильно: база указана в размере МРОТ, сумма страховых взносов указана, недоимки нет. Поэтому возникает главный вопрос: нужно ли исправлять РСВ, если взносы с МРОТ уже начислены, но строка 030 заполнена нулем?
Разберем по шагам. В этой ситуации важно отделить два разных вопроса:
Нужно ли платить страховые взносы за директора без зарплаты с 2026 года? Да, для коммерческой организации с 2026 года действует минимальная база по руководителю.
Как правильно заполнить РСВ? Здесь и возникает спор: если в строке 030 указать ноль, а в строке 050 поставить МРОТ, расчет становится внутренне противоречивым, потому что по порядку заполнения строка 050 связана со строкой 030.
Практический вывод такой: безопаснее представить уточненный РСВ, в котором по директору строка 030 будет заполнена в размере МРОТ, строка 050 также будет заполнена в размере МРОТ, а сумма страховых взносов останется той же. Такая корректировка не означает начисление директору зарплаты и не создает НДФЛ. Она нужна для корректного отражения минимальной базы по страховым взносам в форме РСВ.
Рассмотрим подробнее новое правило. С 2026 года в статье 421 НК РФ действует специальная норма для физических лиц, являющихся единоличным исполнительным органом коммерческой организации. Если за календарный месяц сумма выплат и иных вознаграждений в пользу такого лица меньше федерального МРОТ, то для целей определения базы по страховым взносам сумма выплат за этот месяц принимается равной МРОТ.
Это означает, что для страховых взносов законодатель ввел специальную расчетную величину. Даже если директор фактически не получил зарплату, премию, отпускные или иные выплаты, для расчета страховых взносов организация должна принять базу не ниже федерального МРОТ.
В 2026 году федеральный МРОТ составляет 27 093 рубля. При общем тарифе страховых взносов 30% минимальная сумма страховых взносов за директора за полный месяц составляет:
27 093 × 30% = 8 127,90 руб.
За 1 квартал 2026 года, если директор исполнял полномочия весь январь, февраль и март, минимальная база составит:
27 093 × 3 = 81 279 руб.
Сумма страховых взносов за 1 квартал при общем тарифе составит:
8 127,90 × 3 = 24 383,70 руб.
Обратите внимание: это не зарплата директора. Это расчетная база для страховых взносов. НДФЛ с такой расчетной базы не возникает, если фактического дохода у директора не было.
Теперь выясним причину требования налоговой. В подразделе 1 раздела 1 РСВ строка 030 предназначена для отражения суммы выплат и иных вознаграждений, учитываемых при расчете страховых взносов. Строка 050 показывает базу для исчисления страховых взносов. По общему правилу строка 050 рассчитывается на основании строки 030 с учетом необлагаемых выплат и отдельных вычетов.
Если в расчете указать:
строка 030 — 0;
строка 050 — 27 093 за месяц;
строка 060 — 8 127,90 за месяц,
то налоговая программа видит логическое несоответствие. Получается, что выплат нет, но база есть. С точки зрения бухгалтера это понятно: фактической зарплаты нет, но база принята по МРОТ. Однако с точки зрения контрольных соотношений РСВ и порядка заполнения формы строка 050 не должна появляться отдельно от строки 030.
Именно поэтому инспекция требует, чтобы строка 030 была равна строке 050. То есть налоговая хочет видеть в строке 030 не фактически выплаченную зарплату, а сумму, принимаемую равной МРОТ для целей определения базы по страховым взносам.
Разберем это на простом примере. Если директору не начислялась зарплата, но он весь месяц числился единоличным исполнительным органом, для целей страховых взносов сумма выплат за месяц принимается равной 27 093 рубля. Поэтому в РСВ для целей расчета страховых взносов нужно показать 27 093 рубля и в строке 030, и в строке 050.
Посмотрим, как заполнить расчет, если в организации один директор, зарплата ему не начисляется, других работников нет, директор исполнял полномочия все три месяца 1 квартала 2026 года, организация применяет общий тариф страховых взносов 30%.
В подразделе 1 раздела 1 по месяцам нужно ориентироваться на такие показатели:
строка 010 — количество застрахованных лиц: 1;
строка 020 — количество физических лиц, с выплат которым исчислены страховые взносы: 1;
строка 021 — количество лиц, выплаты которым не превысили предельную базу: 1;
строка 030 — сумма выплат и иных вознаграждений, принимаемая для расчета: 27 093 за каждый месяц, 81 279 с начала расчетного периода;
строка 040 — необлагаемые выплаты: 0;
строка 045 — вычеты по авторским и лицензионным договорам: 0;
строка 050 — база для исчисления страховых взносов: 27 093 за каждый месяц, 81 279 с начала расчетного периода;
строка 051 — база в пределах единой предельной величины: 27 093 за каждый месяц, 81 279 с начала расчетного периода;
строка 052 — база сверх предельной величины: 0;
строка 060 — сумма исчисленных страховых взносов: 8 127,90 за каждый месяц, 24 383,70 за квартал;
строка 061 — взносы с базы в пределах предельной величины: 8 127,90 за каждый месяц, 24 383,70 за квартал;
строка 062 — взносы с базы сверх предельной величины: 0.
В разделе 3 по директору также нужно показать сведения так, чтобы они совпадали с итогами подраздела 1. Обычно в разделе 3 по месяцам отражаются:
сумма выплат — 27 093 за каждый месяц;
база для исчисления страховых взносов — 27 093 за каждый месяц;
сумма исчисленных страховых взносов — 8 127,90 за каждый месяц.
Главная мысль: для целей РСВ сумма МРОТ показывается не как фактически выплаченная зарплата, а как сумма, принимаемая для расчета страховых взносов по специальной норме статьи 421 НК РФ.
Проанализируем позицию бухгалтера. Логика понятна: если директору ничего не начисляли, то строка 030 как сумма выплат должна быть нулевой. При этом база по страховым взносам в строке 050 указывается в размере МРОТ, потому что закон требует начислить взносы с МРОТ.
Но проблема в том, что форма РСВ не устроена как бухгалтерская расшифровка «фактические выплаты отдельно, расчетная база отдельно». В порядке заполнения РСВ строка 050 связана со строкой 030. Поэтому, если строка 030 равна нулю, строка 050 тоже должна получаться нулевой, если нет специальных механизмов заполнения. А когда строка 050 заполнена МРОТ при строке 030 равной нулю, налоговая видит нарушение контрольных соотношений.
Рассмотрим подробнее, почему инспекция настаивает на корректировке:
по статье 421 НК РФ для целей страховых взносов сумма выплат за месяц принимается равной МРОТ;
эта расчетная сумма должна попасть в базу по страховым взносам;
в РСВ база по страховым взносам технически формируется через показатели выплат;
если строка 030 равна нулю, форма выглядит так, будто выплат для расчета нет;
если строка 050 при этом равна МРОТ, нарушается логика заполнения расчета;
поэтому инспекция требует уточненный расчет, где строка 030 и строка 050 совпадают.
Таким образом, спор идет не о том, правильно ли организация начислила сумму взносов. Сумма взносов действительно может быть рассчитана правильно. Спор идет о том, правильно ли заполнены показатели РСВ.
Разберем важный страх. Если в РСВ поставить по строке 030 МРОТ, не получится ли, что организация признала начисление зарплаты директору? Нужно ли после этого сдавать 6-НДФЛ, удерживать НДФЛ и показывать долг перед директором по зарплате?
Нет, автоматически такого вывода делать не нужно. Для целей НДФЛ доход возникает при фактическом начислении и выплате дохода по правилам главы 23 НК РФ. Минимальная база по страховым взносам за директора — это специальная расчетная величина для главы 34 НК РФ. Она не означает, что директор получил доход для НДФЛ.
Поэтому при исправлении РСВ действуем так:
в РСВ показываем МРОТ как сумму, принимаемую для целей базы по страховым взносам;
НДФЛ не начисляем, если зарплата директору фактически не начислялась;
в 6-НДФЛ не показываем фиктивную зарплату, если дохода не было;
в бухгалтерском учете не создаем задолженность по зарплате перед директором только из-за заполнения РСВ;
страховые взносы отражаем как обязательство организации.
Важно: строка 030 в РСВ в этой ситуации работает как показатель для страховых взносов, а не как универсальное доказательство фактической выплаты зарплаты. Поэтому уточненный РСВ не должен автоматически тянуть за собой начисление НДФЛ.
Разберем по шагам, как ответить на требование инспекции.
Проверьте расчет. Убедитесь, что за каждый месяц 1 квартала база по директору равна 27 093 рубля, если директор исполнял полномочия полный месяц.
Проверьте сумму взносов. При общем тарифе 30% сумма за каждый месяц должна быть 8 127,90 рубля, за квартал — 24 383,70 рубля.
Проверьте раздел 3. Сведения по директору должны совпадать с подразделом 1 раздела 1. Если в подразделе 1 база 81 279 рублей, раздел 3 также должен подтверждать эту сумму по директору.
Сформируйте уточненный расчет. В уточненном РСВ исправьте строку 030: укажите МРОТ за каждый месяц вместо нуля.
Не меняйте сумму взносов, если она уже была рассчитана правильно. Если взносы в первичном расчете уже были начислены исходя из МРОТ, уточненка изменит показатели выплат, но не увеличит сумму страховых взносов к уплате.
Приложите пояснение. Напишите, что уточненный расчет представлен для приведения показателей строки 030, строки 050 и раздела 3 в соответствие с порядком заполнения и контрольными соотношениями, сумма страховых взносов к уплате не занижалась.
Такой вариант является самым практичным. Он закрывает требование налоговой и не создает дополнительной налоговой нагрузки, если страховые взносы уже были начислены и уплачены верно.
Рассмотрим второй вариант — стоять на своей позиции и направить пояснение. Такая позиция может выглядеть так: фактические выплаты директору отсутствуют, поэтому строка 030 заполнена нулем; база по страховым взносам определена по статье 421 НК РФ исходя из МРОТ; сумма страховых взносов исчислена полностью, недоимки нет.
Эта логика имеет бухгалтерский смысл, но на практике она рискованна. Налоговая инспекция, скорее всего, продолжит требовать уточненный расчет, потому что контрольные соотношения и порядок заполнения формы не рассчитаны на вариант, при котором строка 030 равна нулю, а строка 050 равна МРОТ.
Если организация не исправит расчет, возможны следующие последствия:
инспекция продолжит направлять требования;
расчет могут рассматривать как содержащий недостоверные или противоречивые сведения;
по итогам камеральной проверки инспекция может оформить акт;
организации придется тратить время на возражения;
даже при отсутствии реальной недоимки спор может перейти в формальную плоскость корректности отчетности.
Поэтому проанализируем ситуацию прагматично. Если сумма страховых взносов уже исчислена правильно, уточненный расчет не ухудшает положение организации. Он просто приводит форму к тому виду, который ожидает налоговая. В такой ситуации спорить «из принципа» обычно экономически невыгодно.
Посмотрим на пример пояснения. Его можно направить вместе с уточненным расчетом или в ответ на требование налоговой.
Пример текста пояснения:
«В ответ на требование сообщаем, что Обществом представлен уточненный расчет по страховым взносам за 3 месяца 2026 года. Корректировка произведена в целях приведения показателей подраздела 1 раздела 1 и раздела 3 расчета в соответствие с порядком заполнения расчета и контрольными соотношениями.
Руководитель Общества является единоличным исполнительным органом коммерческой организации. Заработная плата руководителю за январь, февраль и март 2026 года не начислялась и не выплачивалась. Вместе с тем в соответствии с пунктом 1 статьи 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов в отношении руководителя определена исходя из величины федерального МРОТ за каждый месяц отчетного периода.
Сумма страховых взносов за январь, февраль и март 2026 года была исчислена исходя из базы 27 093 рубля за каждый месяц. Общая база за 1 квартал 2026 года составила 81 279 рублей, сумма страховых взносов при тарифе 30% составила 24 383,70 рубля.
Уточненный расчет представлен без увеличения суммы страховых взносов к уплате, поскольку в первичном расчете сумма страховых взносов была исчислена исходя из МРОТ. Фактический доход для целей НДФЛ руководителю не начислялся и не выплачивался».
Такое пояснение помогает сразу показать инспекции, что организация не уклонялась от уплаты взносов, а исправляет именно порядок отражения показателей в РСВ.
Теперь разберем, как решить задачу в 1С. В актуальных релизах 1С:Зарплата и управление персоналом для такой ситуации предусмотрен специальный механизм регистрации облагаемой базы руководителя.
Проверьте настройки по шагам:
Откройте карточку должности директора в справочнике Должности.
Проверьте, что для должности установлен признак Должность единоличного руководителя коммерческой организации.
Проверьте карточку сотрудника в справочнике Сотрудники. Директор должен быть указан как физическое лицо, по которому формируется отчетность.
Выполните расчет зарплаты за месяц документом Начисление зарплаты и взносов. Если зарплата не начисляется, документ может не содержать начислений по оплате труда, но база для взносов должна быть зарегистрирована отдельно.
Оформите документ Регистрация облагаемой базы руководителя. Он нужен для отражения суммы, которая дополняет базу руководителя до МРОТ.
После регистрации базы выполните расчет страховых взносов через Начисление зарплаты и взносов или через документ Перерасчет страховых взносов, если программа требует перерасчета.
Сформируйте отчет Расчет по страховым взносам и проверьте строки 030, 050, 051, 060, 061, а также раздел 3.
Если программа обновлена и механизм настроен правильно, сумма МРОТ должна попасть в расчетную базу по страховым взносам и в РСВ так, чтобы контрольные соотношения выполнялись.
В 1С:Бухгалтерия предприятия порядок зависит от релиза и от того, ведется ли зарплатный учет непосредственно в этой базе. Рассмотрим общий подход.
Сначала обновите конфигурацию до актуального релиза. Поддержка новых правил 2026 года добавлялась в обновлениях, поэтому на старом релизе программа может заполнять РСВ некорректно. При необходимости регулярного обслуживания нескольких информационных баз можно задействовать программу для автоматического обновления баз 1С.
Проверьте карточку организации и учетную политику. Организация должна быть коммерческой, а не некоммерческой.
Проверьте справочник Сотрудники и данные физического лица директора.
Проверьте должность директора и настройки, связанные с единоличным исполнительным органом.
Если в программе есть документ Регистрация облагаемой базы руководителя, используйте его для регистрации базы в размере МРОТ.
Если программа предлагает отдельную обработку или автоматическое заполнение при расчете взносов, используйте типовой механизм, а не ручное исправление печатной формы.
После расчета сформируйте Расчет по страховым взносам и проверьте, что строка 030 не остается нулевой при заполненной строке 050.
Не исправляйте только печатную форму вручную, если отчет формируется из учетных регистров. Важно, чтобы в базе 1С были корректные движения и регистры, иначе при следующем заполнении отчета ошибка повторится.
Посмотрим, какие объекты и разделы 1С стоит проверить, если РСВ заполняется неверно:
Сотрудники — проверьте, что директор введен как сотрудник или физическое лицо, по которому формируется отчетность.
Физические лица — проверьте СНИЛС, ИНН, дату рождения и персональные данные.
Должности — проверьте признак единоличного руководителя коммерческой организации.
Начисление зарплаты и взносов — проверьте расчет страховых взносов за январь, февраль и март.
Регистрация облагаемой базы руководителя — используйте для регистрации минимальной базы по руководителю.
Перерасчет страховых взносов — применяйте, если база зарегистрирована после первоначального расчета взносов.
Расчет по страховым взносам — проверьте заполнение подраздела 1 раздела 1 и раздела 3.
Персонифицированные сведения о физических лицах — проверьте, что сведения по директору согласованы с расчетом страховых взносов.
Уведомление об исчисленных суммах налогов — проверьте, что сумма страховых взносов за месяц отражена для ЕНП.
Если после обновления и настройки должности РСВ все равно заполняется со строкой 030 равной нулю, проверьте, зарегистрирована ли облагаемая база руководителя именно за каждый месяц. Недостаточно просто вручную поставить сумму взносов: программа должна понимать, из какой базы эти взносы рассчитаны.
Рассмотрим отдельную ситуацию. Если руководитель исполнял полномочия не полный месяц, минимальная база определяется пропорционально количеству календарных дней, в течение которых он был единоличным исполнительным органом.
Например, директор назначен 15 марта 2026 года. В марте 31 календарный день. Директор исполнял полномочия с 15 по 31 марта включительно, то есть 17 календарных дней. Тогда база за март составит:
27 093 / 31 × 17 = 14 861,97 руб.
Страховые взносы при тарифе 30% составят:
14 861,97 × 30% = 4 458,59 руб.
В такой ситуации в РСВ за март нужно отражать не полный МРОТ, а пропорциональную базу. При этом ориентируйтесь на период полномочий единоличного исполнительного органа, а не на количество рабочих дней по производственному календарю.
Важно: если директор весь месяц числился в ЕГРЮЛ как руководитель, но был в отпуске без сохранения зарплаты, на больничном, работал на неполной ставке или фактически не вел деятельность, это обычно не уменьшает минимальную базу. Уменьшение допускается именно при неполном месяце исполнения полномочий.
Разберем исключения. Новое правило касается руководителя коммерческой организации, являющегося единоличным исполнительным органом. Но есть ситуации, когда минимальные взносы могут не начисляться или рассчитываться иначе.
Организация применяет АУСН. При автоматизированной упрощенной системе налогообложения тариф страховых взносов за работников равен 0%, поэтому сумма взносов к уплате может быть нулевой, хотя вопрос отчетности нужно проверять отдельно.
Речь идет не о коммерческой организации. Для некоммерческих организаций анализируйте специальные правила отдельно. Новая минимальная база сформулирована именно для руководителей коммерческих организаций.
Физическое лицо не является единоличным исполнительным органом. Если это просто учредитель, который не занимает должность директора и не является работником, взносы за него не начисляются только потому, что он учредитель.
Руководитель исполнял полномочия не весь месяц. Тогда база считается пропорционально календарным дням исполнения полномочий.
Есть специальные обстоятельства, прямо указанные в разъяснениях и нормах. Например, отдельного анализа требуют периоды военной службы или мобилизации.
В обычной ситуации «ООО, один учредитель, он же директор, зарплата не начисляется» минимальные страховые взносы с МРОТ в 2026 году начислять нужно.
Посмотрим на связь РСВ и персонифицированных сведений. Сведения по директору нужно отражать не только в РСВ, но и в ежемесячной персонифицированной отчетности, если по правилам отчетности он должен быть показан как застрахованное лицо.
Если организация начисляет страховые взносы с минимальной базы по директору, данные по руководителю должны быть согласованы между отчетами. Поэтому проверьте:
показан ли директор в Персонифицированные сведения о физических лицах за январь, февраль и март;
не противоречат ли суммы в персонифицированных сведениях данным раздела 3 РСВ;
совпадают ли персональные данные директора: СНИЛС, ИНН, ФИО;
правильно ли заполнен код категории застрахованного лица;
нет ли расхождений между отчетами, которые могут вызвать новое требование.
Если персонифицированные сведения уже были сданы с нулевыми суммами, а РСВ корректируется на МРОТ, проверьте необходимость корректировки персонифицированных сведений. Иначе налоговая может увидеть расхождение между ежемесячной и квартальной отчетностью.
Если сумма страховых взносов в первичном расчете была исчислена правильно и уведомления об исчисленных суммах подавались на правильные суммы, уточнять уведомления обычно не требуется. Но если из-за ошибки в учете или заполнении отчетности уведомления были поданы на нулевые суммы, их нужно исправить.
Разберем проверку:
за январь 2026 года должна быть отражена сумма страховых взносов 8 127,90 рубля, если директор исполнял полномочия весь месяц и применяется общий тариф 30%;
за февраль 2026 года — 8 127,90 рубля;
за март 2026 года — 8 127,90 рубля;
общая сумма за квартал — 24 383,70 рубля.
Если эти суммы были отражены в уведомлениях и уплачены через ЕНП, то уточненный РСВ будет только технической корректировкой показателей формы. Если суммы не отражались и не уплачивались, тогда проблема уже не только в строке 030, а в реальной недоимке по страховым взносам.
Теперь оценим два варианта поведения.
Вариант 1 — представить уточненный РСВ. Это наиболее практичное решение. Организация исправляет строку 030, приводит ее к строке 050, подтверждает уже начисленную сумму взносов и закрывает требование. Сумма страховых взносов к уплате не увеличивается, если она уже была рассчитана с МРОТ.
Вариант 2 — направить пояснение и не сдавать уточненку. Этот вариант возможен, если организация готова спорить. В пояснении можно написать, что фактических выплат директору не было, а база определена по специальной норме статьи 421 НК РФ. Но нужно понимать, что инспекция, скорее всего, будет настаивать на корректировке, потому что видит нарушение логики заполнения строк расчета.
Проанализируем практический эффект. Если уточненный расчет не увеличивает налоговую нагрузку, а только исправляет строку 030, обычно выгоднее уточниться. Спор ради сохранения нуля в строке 030 может привести к акту камеральной проверки, возражениям, переписке и потере времени. При этом итоговая сумма взносов, скорее всего, останется той же.
Рекомендуемое решение: сдайте уточненный РСВ, где строка 030 заполнена в размере МРОТ, строка 050 заполнена в размере МРОТ, строка 051 заполнена в размере МРОТ, а строки 060 и 061 содержат уже исчисленные страховые взносы. В пояснении укажите, что фактическая зарплата директору не начислялась, НДФЛ не возникает, корректировка сделана только для правильного отражения минимальной базы по страховым взносам.
Закрепим решение в виде пошагового алгоритма.
Проверьте, является ли организация коммерческой.
Проверьте, является ли директор единоличным исполнительным органом по данным ЕГРЮЛ.
Определите, исполнял ли директор полномочия весь январь, февраль и март 2026 года.
Рассчитайте минимальную базу: 27 093 рубля за каждый полный месяц.
Рассчитайте страховые взносы: 27 093 × 30% = 8 127,90 рубля за месяц.
Проверьте РСВ: строка 030 должна быть равна строке 050, если необлагаемых выплат и вычетов нет.
В разделе 3 покажите по директору сумму выплат, базу и страховые взносы в размере, соответствующем МРОТ.
Сформируйте уточненный РСВ, если первичный расчет был заполнен со строкой 030 равной нулю.
Подготовьте пояснение, что сумма страховых взносов не была занижена, а корректировка связана с заполнением показателей формы.
Проверьте в 1С документ Регистрация облагаемой базы руководителя и настройку Должность единоличного руководителя коммерческой организации.
Проверьте Персонифицированные сведения о физических лицах и Уведомление об исчисленных суммах налогов, чтобы отчетность не противоречила РСВ.
Вывод по исходной ситуации следующий: налоговая требует не доначислить уже начисленные взносы, а исправить показатель строки 030, чтобы РСВ соответствовал новой логике расчета взносов за директора с МРОТ. Если взносы уже исчислены исходя из МРОТ, уточненный расчет не должен увеличить сумму к уплате. Но он снимет формальное нарушение контрольных соотношений и снизит риск дальнейшего спора с инспекцией.
Информация носит справочный характер