Рассмотрим ситуацию подробно. Организация занимается торговлей и ведет бухгалтерский учет расходов. Возникает практический вопрос: какие затраты относить на счет 44 «Расходы на продажу», а какие — на счет 26 «Общехозяйственные расходы»?
На первый взгляд может показаться, что административные расходы нужно собирать на счете 26, а расходы, связанные непосредственно с продажами, — на счете 44. Но для торговой организации общий подход другой: расходы, связанные с торговой деятельностью, обычно учитывайте на счете 44. Счет 26 торговые организации, как правило, не используют для обычных расходов по торговле, потому что План счетов и Инструкция по его применению предусматривают для торговых организаций специальный счет учета издержек обращения — счет 44.
Разберем по шагам, почему так происходит, какие расходы относить на счет 44, в каких случаях счет 26 все же может появиться, как настроить учет в 1С и какие ошибки чаще всего допускают при распределении затрат.
Если организация занимается торговлей, то основные расходы по ведению торговой деятельности относите на счет 44 «Расходы на продажу». Это касается не только расходов продавцов, доставки и рекламы, но и большинства управленческих, складских, арендных, коммунальных, зарплатных и иных расходов, связанных с продажей товаров.
Счет 26 «Общехозяйственные расходы» торговая организация обычно не применяет для затрат по торговой деятельности. Этот счет предназначен для обобщения управленческих расходов, не связанных непосредственно с производственным процессом, а также используется организациями определенных видов деятельности, которые не ведут производственный процесс и не являются торговыми организациями в классическом смысле, например агентами, комиссионерами, брокерами, дилерами, если они оказывают посреднические или иные услуги.
Поэтому базовое правило такое:
Если организация продает товары и расходы связаны с этой торговой деятельностью, используйте счет 44.
Если организация не является торговой, а оказывает услуги, выполняет работы или ведет посредническую деятельность, счет 26 может использоваться для общехозяйственных расходов.
Если торговая организация ведет несколько видов деятельности, например торговлю и услуги, порядок учета расходов закрепите в учетной политике и разделите расходы по направлениям.
Рассмотрим подробнее назначение счета 44. Счет 44 «Расходы на продажу» предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Для торговых организаций этот счет используется как основной счет учета издержек обращения.
В торговле организация не производит продукцию, а закупает товары и продает их покупателям. Поэтому у нее нет классического производственного процесса, в котором расходы собирались бы на счетах 20, 23, 25 и затем формировали бы производственную себестоимость. Основная деятельность торговой организации — довести товар до покупателя и продать его. Именно расходы на этот процесс и собираются на счете 44.
К таким расходам относятся:
расходы на доставку товаров;
расходы на хранение товаров;
расходы на аренду торговых помещений и складов;
расходы на оплату труда продавцов, кассиров, менеджеров по продажам, работников склада;
страховые взносы с зарплаты работников торговли;
реклама и продвижение товаров;
коммунальные услуги по торговым помещениям;
расходы на упаковку, фасовку, маркировку и предпродажную подготовку;
услуги связи и интернета, используемые в торговой деятельности;
эквайринг, комиссии маркетплейсов и расходы на обслуживание продаж;
иные расходы, связанные с продажей товаров.
Главная идея: в торговой организации счет 44 выполняет роль счета для накопления издержек обращения. Поэтому не нужно механически переносить производственную логику учета и пытаться делить торговые расходы между счетами 26 и 44, если организация ведет только торговлю.
Теперь разберем счет 26. Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для учета расходов на нужды управления, которые не связаны непосредственно с производственным процессом. На нем обычно учитывают административно-управленческие расходы: зарплату управленческого персонала, услуги аудита, консультационные услуги, содержание офиса, управленческую связь, канцтовары, амортизацию офисного оборудования и другие подобные расходы.
Но в Инструкции по применению Плана счетов есть важная особенность. Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом, могут использовать счет 26 для учета расходов на ведение такой деятельности. При этом торговые организации выделены отдельно, потому что для них предусмотрен счет 44.
Именно поэтому в ответе на форуме правильно указали: торговые организации обычно не используют счет 26 для учета своих обычных затрат, а собирают расходы на счете 44.
Разберем это на простом сравнении:
Производственная организация выпускает продукцию. Прямые расходы идут на счет 20, общепроизводственные — на счет 25, общехозяйственные — на счет 26, расходы на продажу — на счет 44.
Торговая организация продает товары. Стоимость товаров учитывается на счете 41, а издержки обращения и расходы на продажу — на счете 44.
Организация, оказывающая услуги без производства и торговли, может использовать счет 26 для управленческих и общехозяйственных расходов, если такой порядок закреплен в учетной политике.
Теперь рассмотрим конкретные виды расходов. В торговой организации на счет 44 относите расходы, связанные с приобретением, хранением, подготовкой, продвижением и продажей товаров, если они не включаются непосредственно в стоимость товаров на счете 41.
Разберем основные группы.
Транспортные расходы. Сюда относите расходы на перевозку товаров, доставку товаров до склада, доставку товаров покупателям, услуги транспортных компаний, курьерские услуги, топливо для автомобилей, используемых в доставке, если такие расходы по учетной политике не включаются в стоимость товаров.
Расходы на хранение товаров. Сюда относите аренду склада, коммунальные услуги склада, охрану склада, услуги складского оператора, расходы на содержание складского оборудования, оплату труда кладовщиков и работников склада.
Расходы на оплату труда торгового персонала. На счет 44 относите зарплату продавцов, кассиров, менеджеров по продажам, работников торгового зала, комплектовщиков, сотрудников выдачи заказов, специалистов по работе с покупателями.
Страховые взносы. Страховые взносы с зарплаты работников, занятых в торговле, отражайте на том же счете, что и зарплату, то есть на счете 44.
Аренда торговых помещений. Аренду магазина, торгового зала, павильона, пункта выдачи заказов, шоурума, склада или офиса продаж относите на счет 44, если помещение используется для торговой деятельности.
Коммунальные услуги. Электроэнергию, отопление, водоснабжение, вывоз мусора, обслуживание помещений, если они относятся к торговым объектам, отражайте на счете 44.
Реклама и продвижение. Расходы на рекламу товаров, размещение объявлений, продвижение в интернете, услуги маркетологов, печать листовок, баннеры, вывески, акции, участие в выставках и презентациях отражайте на счете 44.
Расходы на упаковку и предпродажную подготовку. Упаковочные материалы, этикетки, маркировку, фасовку, сортировку, комплектацию, подготовку товаров к продаже учитывайте на счете 44, если эти расходы не формируют фактическую себестоимость товаров.
Расходы на кассовое обслуживание и эквайринг. Комиссии банка за эквайринг, обслуживание онлайн-касс, услуги оператора фискальных данных, расходы на кассовую ленту и обслуживание кассовой техники относите на счет 44.
Комиссии маркетплейсов. Если организация продает товары через маркетплейсы, комиссии площадок, услуги хранения, логистики, продвижения и обработки заказов обычно отражайте на счете 44, если они связаны с продажей товаров.
Услуги связи и интернет. Если связь, интернет, телефония, CRM, сайт или интернет-магазин используются для продаж, расходы относите на счет 44.
Амортизация торгового оборудования. Амортизацию витрин, стеллажей, холодильного оборудования, кассовой техники, торгового инвентаря, складского оборудования отражайте на счете 44.
Практический вывод: если расход возник потому, что организация продает товары, обеспечивает продажи или поддерживает торговую инфраструктуру, относите его на счет 44.
Разберем типичную ошибку. Бухгалтер видит административный расход и автоматически относит его на счет 26. Например, зарплата директора, аренда офиса, бухгалтерские услуги, канцтовары, интернет, юридическое сопровождение. В производственной организации такой подход часто оправдан. Но в торговой организации, которая ведет только торговлю, такие расходы также могут учитываться на счете 44, если они связаны с ведением торговой деятельности.
Например, если директор управляет торговой компанией, бухгалтерия ведет учет торговой деятельности, офис обслуживает продажи, а интернет используется для заказов и общения с покупателями, такие расходы экономически связаны с торговой деятельностью организации. Поэтому в торговой организации их можно собирать на счете 44.
К расходам, которые в торговой организации часто ошибочно относят на счет 26, но обычно учитывают на счете 44, относятся:
зарплата директора торговой организации;
зарплата бухгалтера;
зарплата менеджера по закупкам;
услуги бухгалтерского сопровождения;
юридические услуги по договорам с поставщиками и покупателями;
аренда офиса торговой организации;
канцелярские товары для офиса;
интернет и связь;
банковское обслуживание расчетного счета;
услуги программного обеспечения для торговли и учета;
расходы на сопровождение 1С;
амортизация офисной техники, используемой в торговой деятельности.
При этом важно закрепить выбранный порядок в учетной политике. Если организация использует счет 44 для всех расходов, связанных с торговой деятельностью, такой подход должен быть последовательным.
Теперь рассмотрим исключения. Нельзя сказать, что счет 26 вообще никогда не может появиться у организации, которая продает товары. Возможны ситуации, когда компания ведет несколько видов деятельности или когда ее деятельность не является классической торговлей.
Счет 26 может быть уместен в следующих случаях:
Организация совмещает торговлю и оказание услуг. Например, компания продает товары и отдельно оказывает консультационные, сервисные, ремонтные или информационные услуги. В таком случае расходы, относящиеся к услугам, могут учитываться через счет 20 или 26, а торговые расходы — на счете 44.
Организация ведет посредническую деятельность. Если компания действует как агент, комиссионер, брокер или иной посредник и не отражает товары как собственные товары на счете 41, учет может отличаться от учета обычной торговой организации. В этом случае счет 26 может использоваться для расходов на ведение деятельности.
Организация имеет управленческий центр для нескольких направлений деятельности. Например, одна компания ведет оптовую торговлю, розничную торговлю и оказывает услуги. Общие административные расходы можно собирать на отдельном счете и распределять между направлениями, если такой порядок закреплен в учетной политике.
Организация применяет внутренний управленческий учет. В бухгалтерском учете можно использовать типовой счет 44, а для управленческого анализа дополнительно вести аналитику по статьям затрат, подразделениям и направлениям деятельности.
Важно: если организация занимается только торговлей товарами, применять счет 26 для обычных торговых расходов обычно не нужно. Если же есть смешанная деятельность, разберем расходы по направлениям и закрепим метод распределения в учетной политике.
Разберем практический алгоритм. Когда получаете первичный документ на расход, задайте несколько вопросов:
Расход связан с продажей товаров?
Расход нужен для хранения, доставки, продвижения, оформления или обслуживания продаж?
Расход относится к торговому персоналу, складу, магазину, офису продаж или интернет-магазину?
Организация ведет только торговую деятельность?
Закреплено ли в учетной политике, что издержки обращения учитываются на счете 44?
Если ответы положительные, используйте счет 44. Если расход относится к другому виду деятельности, например к оказанию услуг, производству или отдельному административному центру, тогда анализируйте применение счетов 20, 23, 25 или 26.
Посмотрим на простую практическую таблицу логики:
Закупили товары для перепродажи. Стоимость товаров отражайте на счете 41, а не на счете 44 или 26.
Оплатили доставку товаров до склада. По учетной политике можно включить в стоимость товаров на счете 41 или учитывать на счете 44 как транспортные расходы.
Оплатили аренду магазина. Отражайте на счете 44.
Начислили зарплату продавцам. Отражайте на счете 44.
Оплатили рекламу товаров. Отражайте на счете 44.
Оплатили бухгалтерское сопровождение торговой организации. В обычной торговой компании отражайте на счете 44, если это расход по ведению торговой деятельности.
Оплатили консультационные услуги по отдельному проекту оказания услуг. Анализируйте счет 20 или 26, если проект не относится к продаже товаров.
Теперь посмотрим на 1С. В типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия 8 счет 44 обычно имеет субсчета. Для торговых организаций часто используется субсчет 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность».
Также в плане счетов могут быть другие субсчета счета 44, например для коммерческих расходов в производственных организациях. Поэтому при вводе документов важно выбрать правильный субсчет, который соответствует торговой деятельности.
В 1С для учета расходов торговой организации обычно используются следующие объекты и документы:
Поступление (акты, накладные, УПД) — для отражения услуг поставщиков, аренды, доставки, рекламы, связи, коммунальных услуг и других расходов.
Списание с расчетного счета — для отражения оплаты поставщикам, банку, арендодателю, перевозчику и другим контрагентам.
Начисление зарплаты — для отражения зарплаты работников торговли.
Отражение зарплаты в бухучете — для распределения зарплаты и страховых взносов по счетам затрат.
Номенклатура — для выбора услуги или расхода при вводе документов.
Статьи затрат — для аналитического учета расходов на счете 44.
Способы учета зарплаты — для настройки счета учета зарплаты сотрудников.
Закрытие месяца — для списания расходов на продажу и формирования финансового результата.
Практический ориентир: для торговой организации в документах расходов выбирайте счет затрат 44.01 и подходящую статью затрат. Счет 26 используйте только тогда, когда для этого есть основание в учетной политике и в характере деятельности.
Рассмотрим подробнее настройку аналитики. Сам по себе счет 44 показывает, что расход относится к расходам на продажу. Но для анализа и отчетности этого недостаточно. Нужно правильно вести аналитику по статьям затрат.
В справочнике Статьи затрат создайте понятные статьи, например:
Аренда торговых помещений;
Аренда склада;
Доставка товаров;
Реклама и продвижение;
Оплата труда торгового персонала;
Страховые взносы;
Коммунальные услуги;
Услуги связи;
Эквайринг;
Услуги маркетплейсов;
Упаковочные материалы;
Канцелярские расходы;
Бухгалтерские и юридические услуги;
Расходы на сопровождение 1С.
Для каждой статьи затрат укажите корректный вид расхода для налогового учета, если организация применяет ОСНО и ведет налоговый учет по налогу на прибыль. Это поможет программе правильно формировать регистры налогового учета и декларацию.
Важно: статья затрат не заменяет счет учета. Например, статья Аренда офиса может использоваться на счете 44, если офис обслуживает торговую деятельность. Поэтому сначала определяем экономический смысл расхода, затем выбираем счет, а потом статью затрат.
Посмотрим на частый пример. Торговая организация арендует магазин, склад и офис. Как учитывать аренду?
Аренда магазина. Относите на счет 44, потому что помещение используется для продажи товаров.
Аренда склада. Относите на счет 44, потому что склад нужен для хранения товаров, предназначенных для продажи.
Аренда офиса. Если офис используется для управления торговой деятельностью, работы бухгалтерии, отдела продаж, закупок и логистики, также относите на счет 44 в торговой организации.
В 1С такие расходы можно отразить документом Поступление (акты, накладные, УПД). В табличной части выберите услугу аренды, счет затрат 44.01, статью затрат Аренда или более детальную статью, например Аренда торгового помещения.
Если организация ведет раздельный учет по нескольким магазинам, используйте аналитику по подразделениям, складам, направлениям деятельности или номенклатурным группам, если такая аналитика предусмотрена в вашей базе.
Разберем зарплату. В торговой организации на счет 44 обычно относите зарплату персонала, который обеспечивает продажу товаров и ведение торговой деятельности.
К таким работникам относятся:
продавцы;
кассиры;
кладовщики;
комплектовщики;
менеджеры по продажам;
менеджеры по закупкам;
логисты;
администраторы торгового зала;
сотрудники пункта выдачи заказов;
бухгалтеры и административный персонал торговой компании, если они обслуживают торговую деятельность.
В 1С для этого настройте Способы учета зарплаты. Например, создайте способ учета с дебетом 44.01 и соответствующей статьей затрат. Затем назначьте этот способ сотрудникам или подразделениям.
Если один сотрудник работает по нескольким направлениям, например часть времени занимается торговлей, а часть — услугами, расходы можно распределять между счетами по выбранной базе. Базу распределения закрепите в учетной политике. Это может быть выручка, фонд оплаты труда, время работы, прямые расходы или другой экономически обоснованный показатель.
Транспортные расходы в торговле требуют отдельного внимания. Их можно учитывать разными способами в зависимости от учетной политики.
Рассмотрим два основных подхода:
Включать транспортные расходы в стоимость товаров. В этом случае расходы, связанные с доставкой товаров до склада, увеличивают фактическую стоимость товаров на счете 41. Такой подход может использоваться, если расходы непосредственно связаны с приобретением конкретной партии товаров.
Учитывать транспортные расходы на счете 44. В этом случае доставка товаров отражается как издержки обращения. Такой подход часто применяют в торговых организациях, особенно если транспортные расходы сложно точно распределить по партиям товаров или если учетная политика предусматривает их списание через счет 44.
Выбранный способ обязательно закрепите в учетной политике. Нельзя каждый месяц произвольно менять порядок учета одинаковых расходов, потому что это нарушает последовательность учетной политики.
В 1С транспортные услуги можно отразить документом Поступление (акты, накладные, УПД). Если расходы учитываются на счете 44, выберите счет 44.01 и статью затрат Транспортные расходы. Если расходы включаются в стоимость товаров, используйте механизм дополнительных расходов, если он предусмотрен вашей конфигурацией и настройками учета.
Счет 44 в течение месяца накапливает расходы на продажу. В конце месяца эти расходы списываются на финансовый результат по обычным видам деятельности. Обычно списание идет в дебет счета 90, например на субсчет расходов по продажам.
В 1С это выполняется при операции Закрытие месяца. Программа анализирует накопленные расходы и формирует регламентные операции по списанию расходов на продажу.
Разберем общий порядок:
В течение месяца отражайте расходы торговой организации на счете 44.01.
Проверяйте статьи затрат, подразделения и аналитику.
В конце месяца выполните Закрытие месяца.
Проверьте проводки по списанию расходов на продажу.
Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 44 и убедитесь, что расходы закрылись корректно.
Сформируйте отчет по счету 90 и проверьте финансовый результат по продажам.
Если после закрытия месяца на счете 44 осталось сальдо, выясните причину. В некоторых случаях остаток может быть связан с транспортными расходами на остаток товаров, если учетная политика предусматривает их распределение. В других случаях это может быть ошибка настройки или незаполненная аналитика.
В торговле часть расходов может списываться полностью в текущем месяце, а часть может распределяться на остаток товаров. Особенно это касается транспортных расходов. Поэтому разберем этот момент отдельно.
Расходы на продажу обычно списываются на финансовый результат периода. Однако транспортные расходы в торговых организациях могут распределяться между реализованными товарами и остатком товаров, если такой порядок применяется в налоговом учете или закреплен в учетной политике.
Практически это означает:
реклама, аренда магазина, зарплата продавцов, связь и коммунальные услуги обычно списываются на расходы текущего периода;
транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, могут распределяться между проданными товарами и остатками товаров;
порядок распределения нужно закрепить в учетной политике и настроить в 1С.
Если учет ведется в 1С:Бухгалтерия 8, проверьте настройки учетной политики, способы учета транспортных расходов и корректность закрытия месяца. Если программа оставляет часть расходов на счете 44, проверьте, связано ли это с распределением транспортных расходов на остаток товаров.
Еще одна распространенная ошибка — смешивать стоимость товаров и расходы на продажу. В торговле товары, купленные для перепродажи, учитывайте на счете 41 «Товары». А расходы, связанные с продажей, хранением, доставкой, рекламой и управлением торговой деятельностью, учитывайте на счете 44.
Посмотрим на примеры:
Купили товар у поставщика для перепродажи — счет 41.
Оплатили доставку товара до склада — счет 41 или 44 в зависимости от учетной политики.
Оплатили аренду склада — счет 44.
Оплатили зарплату кладовщика — счет 44.
Оплатили рекламу товара — счет 44.
Оплатили упаковку для продажи товара — счет 44, если упаковка не включается в стоимость товара по учетной политике.
Главное правило: товар как объект перепродажи учитывайте на счете 41, а издержки обращения торговой организации — на счете 44.
Чтобы избежать споров и ошибок, закрепите порядок учета расходов в учетной политике организации. Для торговой организации можно использовать такую логику:
«Расходы, связанные с осуществлением торговой деятельности, учитываются на счете 44 “Расходы на продажу” с использованием субсчета 44.01 “Издержки обращения”. К таким расходам относятся расходы на доставку, хранение, аренду, содержание торговых и складских помещений, оплату труда работников, рекламу, услуги связи, коммунальные услуги, услуги банков, расходы на сопровождение продаж и иные расходы, связанные с продажей товаров. Счет 26 “Общехозяйственные расходы” для расходов по торговой деятельности не применяется».
Если организация ведет смешанную деятельность, добавьте порядок распределения:
«Расходы, относящиеся одновременно к торговой деятельности и иным видам деятельности, распределяются между направлениями деятельности пропорционально выручке, прямым расходам, фонду оплаты труда или иной базе, установленной организацией. Выбранная база распределения применяется последовательно из периода в период».
Конкретную базу распределения выбирайте исходя из экономического смысла расходов. Например, зарплату административного персонала можно распределять пропорционально выручке по направлениям, аренду общего офиса — пропорционально численности сотрудников или площади, расходы на связь — пропорционально подразделениям или пользователям.
Посмотрим на пример. Организация занимается розничной торговлей. За месяц были расходы:
аренда магазина — 120 000 рублей;
зарплата продавцов — 300 000 рублей;
страховые взносы с зарплаты — 90 000 рублей;
реклама товаров — 50 000 рублей;
услуги эквайринга — 20 000 рублей;
услуги связи и интернета — 10 000 рублей;
бухгалтерское сопровождение — 25 000 рублей.
Если организация ведет только торговлю, все эти расходы можно отнести на счет 44.01. В конце месяца они будут списаны на финансовый результат через счет 90.
В 1С используйте документы Поступление (акты, накладные, УПД) для услуг поставщиков, Начисление зарплаты для зарплаты и Закрытие месяца для списания расходов.
Счет 26 в этом примере использовать не нужно, потому что все расходы связаны с торговой деятельностью организации.
Теперь рассмотрим другой пример. Организация продает оборудование и дополнительно оказывает услуги по его установке. В этом случае учет может быть сложнее.
Расходы на продажу оборудования относите на счет 44.
Стоимость товаров для перепродажи учитывайте на счете 41.
Расходы работников, которые выполняют установку оборудования, можно учитывать на счете 20, если услуги по установке являются отдельным видом деятельности.
Общие административные расходы можно распределять между торговлей и услугами по базе, закрепленной в учетной политике.
В такой ситуации счет 26 может применяться, если организация так построила учет общехозяйственных расходов. Но это уже не простая торговая организация, а компания со смешанной деятельностью. Поэтому нельзя автоматически переносить вывод «все на 44» на каждый вид деятельности без анализа.
Разберем самые частые ошибки.
Ошибка 1. Относить управленческие расходы торговой организации на счет 26 только потому, что они административные. В торговой организации такие расходы обычно учитывайте на счете 44, если они связаны с торговой деятельностью.
Ошибка 2. Использовать счет 26 и счет 44 одновременно без учетной политики. Если часть расходов идет на 26, а часть на 44, должен быть понятный критерий разделения. Иначе учет становится непоследовательным.
Ошибка 3. Отражать расходы на продажу на счете 20. Счет 20 предназначен для основного производства, работ или услуг. Для торговых расходов используйте счет 44.
Ошибка 4. Не разделять стоимость товаров и расходы на продажу. Товары учитывайте на счете 41, а издержки обращения — на счете 44.
Ошибка 5. Не настраивать статьи затрат. Если все расходы идут на одну общую статью, сложно анализировать структуру затрат и проверять закрытие месяца.
Ошибка 6. Не проверять закрытие счета 44. После выполнения операции Закрытие месяца проверяйте оборотно-сальдовую ведомость и расшифровки.
Разберем контрольный алгоритм. После отражения расходов в 1С выполните проверку:
Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 44.
Проверьте, какие статьи затрат попали на счет 44.01.
Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 26.
Если организация занимается только торговлей, проверьте, почему на счете 26 появились обороты.
Откройте документы, сформировавшие проводки по счету 26, и проверьте счет затрат.
Исправьте счет затрат на 44.01, если расход относится к торговой деятельности.
Проверьте настройки способов учета зарплаты.
Выполните Закрытие месяца повторно после исправлений.
Проверьте списание расходов на счет 90.
Если счет 26 используется осознанно, например при смешанной деятельности, проверьте, что порядок распределения закреплен в учетной политике и корректно настроен в программе.
Рассмотрим ситуацию, когда торговая организация уже вела учет расходов на счете 26, а затем выяснила, что правильнее использовать счет 44. Порядок действий зависит от существенности ошибки и периода, в котором она обнаружена.
Если ошибка обнаружена в текущем месяце, проще исправить документы: изменить счет затрат с 26 на 44.01, перепровести документы и выполнить закрытие месяца.
Если ошибка относится к уже закрытому периоду, действуйте аккуратно:
Оцените существенность ошибки для бухгалтерской отчетности.
Проверьте, повлияла ли ошибка на финансовый результат, налог на прибыль и отчетность.
Определите порядок исправления по правилам бухгалтерского учета.
При необходимости оформите бухгалтерскую справку.
Внесите изменения в учетную политику или рабочий план счетов на будущие периоды.
Если расходы со счета 26 все равно были списаны на финансовый результат, налоговые последствия могут быть минимальными. Но с точки зрения методологии учета лучше привести порядок к требованиям Плана счетов и учетной политике.
Сформулируем итоговый вывод для торговой организации.
Если организация занимается торговлей, расходы по ведению торговой деятельности учитывайте на счете 44 «Расходы на продажу». Это основной счет для издержек обращения торговой организации. На него относите аренду, зарплату, страховые взносы, доставку, хранение, рекламу, коммунальные услуги, связь, эквайринг, услуги маркетплейсов, упаковку, складские расходы, бухгалтерское сопровождение и другие расходы, связанные с продажей товаров.
Счет 26 «Общехозяйственные расходы» торговые организации обычно не используют для обычных затрат по торговле. Его применение возможно при смешанной деятельности, посреднической деятельности или иной учетной модели, но такой порядок должен быть экономически обоснован и закреплен в учетной политике.
В 1С для торговой организации обычно используйте счет 44.01, справочник Статьи затрат, документы Поступление (акты, накладные, УПД), Начисление зарплаты, Отражение зарплаты в бухучете и регламентную операцию Закрытие месяца. После закрытия месяца проверяйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 44 и убедитесь, что расходы списались корректно.
Определите основной вид деятельности организации: торговля, производство, услуги или смешанная деятельность.
Если организация занимается только торговлей, закрепите в учетной политике применение счета 44 для издержек обращения.
Создайте понятные статьи затрат в справочнике Статьи затрат.
В документах поступления услуг выбирайте счет затрат 44.01.
Настройте Способы учета зарплаты для работников торговой организации с использованием счета 44.01.
Не используйте счет 26 для обычных торговых расходов, если организация не ведет смешанную деятельность и учетная политика не предусматривает иное.
В конце месяца выполняйте Закрытие месяца и проверяйте списание расходов.
Если на счете 26 появились обороты, проверьте документы и исправьте счет затрат, если расходы относятся к торговле.
Если организация ведет несколько видов деятельности, закрепите метод распределения общих расходов в учетной политике.
Информация носит справочный характер