Рассмотрим ситуацию, когда арендодатель применяет УСН, сам НДС к уплате не начисляет, но действует как агент по договору с арендатором-принципалом: заключает договоры с ресурсоснабжающими организациями от своего имени, оплачивает коммунальные услуги и затем перевыставляет арендатору его долю расходов сверх арендной платы.
Главный вопрос здесь не в том, должен ли арендодатель начислять собственный НДС, а в том, как правильно оформить перевыставленный счет-фактуру, если коммунальные услуги фактически приобретены не только для арендодателя, но и за счет арендатора-принципала. Разберем по шагам, как заполнить спорные строки 3, 4 и 5а, а также какие реквизиты нужно перенести из счета-фактуры ресурсоснабжающей организации.
В рассматриваемой ситуации есть несколько участников:
Ресурсоснабжающая организация — фактический поставщик коммунальных услуг: электроэнергии, воды, тепла, водоотведения и других ресурсов.
Арендодатель — агент, который действует от своего имени, но за счет арендатора-принципала. Он получает общий счет и счет-фактуру от РСО, оплачивает услуги, затем распределяет расходы.
Арендатор — принципал, который возмещает арендодателю свою долю коммунальных расходов сверх арендной платы.
Особенность ситуации в том, что арендодатель получил от РСО счета-фактуры с общей суммой. В эти суммы включены коммунальные услуги, потребленные как самим арендодателем, так и арендатором. После оплаты арендодатель выделил долю арендатора и оформил на нее перевыставленный счет-фактуру.
Суть решения: если арендодатель действует как агент от своего имени, он не составляет обычный счет-фактуру на собственную реализацию коммунальных услуг. Он оформляет счет-фактуру в посредническом порядке, то есть передает арендатору-принципалу данные из счета-фактуры поставщика в части расходов, относящихся к арендатору.
Когда агент приобретает товары, работы, услуги или имущественные права от своего имени, но за счет принципала, счет-фактура поставщика сначала поступает агенту. Затем агент передает принципалу данные поставщика через перевыставленный счет-фактуру.
Рассмотрим подробнее, что это означает на практике. Агент не должен превращать коммунальные услуги в собственную реализацию, если по договору он только организует их приобретение и получает возмещение расходов. В перевыставленном счете-фактуре агент должен сохранить связь с первоначальным счетом-фактурой РСО.
Поэтому при заполнении перевыставленного счета-фактуры применяем такой подход:
указываем номер счета-фактуры по нумерации агента;
ориентируемся на дату счета-фактуры поставщика, если оформляем посреднический счет-фактуру на покупку для принципала;
в строках о продавце отражаем данные фактического продавца — РСО, а не данные агента как собственного продавца услуги;
в табличной части переносим данные из счета-фактуры РСО только в той доле, которая относится к арендатору-принципалу;
если услуг несколько или поставщиков несколько, отражаем позиции так, чтобы можно было идентифицировать каждого поставщика, услугу, стоимость, ставку и сумму НДС;
в журнале учета счетов-фактур отражаем полученный и выставленный счет-фактуру, даже если агент применяет УСН.
Важно: применение УСН само по себе не отменяет посреднический порядок. Агент на УСН обычно не ведет книгу покупок и книгу продаж по собственному НДС, но при посреднических операциях должен обеспечить передачу данных счета-фактуры принципалу и вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в соответствующих случаях.
Теперь разберем главный вопрос автора: что делать со строкой 3 перевыставленного счета-фактуры, если в счете-фактуре РСО она заполнена или, наоборот, не заполнена.
Строка 3 предназначена для сведений о грузоотправителе. Она имеет значение прежде всего при отгрузке товаров, когда есть физическое перемещение груза. При оказании услуг, выполнении работ и передаче имущественных прав грузоотправителя обычно нет.
Коммунальные услуги — это услуги, а не товарная отгрузка в обычном смысле. Поэтому при оказании услуг в строке 3 можно поставить прочерк. Если поставщик коммунальных услуг не заполнил строку 3 или поставил прочерк, в перевыставленном счете-фактуре также ставьте прочерк либо оставляйте строку незаполненной в том порядке, который предусмотрен вашей учетной системой и формой счета-фактуры.
Разберем по вариантам.
Если РСО в строке 3 поставила прочерк. В перевыставленном счете-фактуре также ставьте прочерк. Это самый логичный и безопасный вариант, потому что агент передает данные счета-фактуры поставщика и не создает новые сведения о грузоотправителе.
Если РСО строку 3 не заполнила. В перевыставленном счете-фактуре не нужно самостоятельно придумывать грузоотправителя. Для услуг эта строка не является содержательной. Поставьте прочерк, если программа требует заполнения, либо оставьте поле пустым, если форма допускает такое отражение.
Если РСО почему-то заполнила строку 3. Можно перенести сведения из первоначального счета-фактуры, особенно если ваша задача — максимально сохранить структуру исходного документа. Но для коммунальных услуг отсутствие этих сведений в перевыставленном счете-фактуре обычно не должно мешать вычету у принципала, если остальные существенные показатели позволяют идентифицировать продавца, покупателя, услугу, стоимость, ставку и сумму НДС.
Практический вывод по строке 3: по коммунальным услугам в перевыставленном счете-фактуре ставьте прочерк, если в исходном счете-фактуре строка не заполнена или стоит прочерк. Если РСО строку заполнила, допустимо перенести ее в перевыставленный счет-фактуру, но при услугах критичного значения эта строка обычно не имеет.
Строка 4 счета-фактуры предназначена для сведений о грузополучателе. Как и строка 3, она относится прежде всего к операциям с товарами, когда есть груз, отправитель и получатель.
При коммунальных услугах грузополучателя в обычном товарном смысле нет. Поэтому при оказании услуг в строке 4 также можно поставить прочерк.
Разберем возможные ситуации:
Если РСО в строке 4 поставила прочерк. В перевыставленном счете-фактуре также ставьте прочерк.
Если РСО строку 4 не заполнила. Не заполняйте ее произвольно. Для услуг это нормальная ситуация. При необходимости поставьте прочерк.
Если РСО заполнила строку 4. Можно перенести эти данные в перевыставленный счет-фактуру, чтобы документ был максимально похож на исходный счет-фактуру поставщика. Но если речь идет именно об услугах, а не о поставке товаров, отсутствие грузополучателя само по себе не должно быть критичной ошибкой.
Практический вывод по строке 4: по коммунальным услугам в перевыставленном счете-фактуре обычно ставьте прочерк. Если поставщик указал грузополучателя, можно перенести эти сведения, но не нужно искусственно заполнять строку 4, если в исходном документе она отсутствует и операция является услугой.
Выясним причину. Коммунальные услуги не оформляются как отгрузка товара со склада поставщика на склад покупателя. В счете-фактуре по услугам ключевыми становятся другие сведения:
кто является фактическим продавцом услуги;
кто является покупателем или принципалом, которому передается право на вычет;
какая услуга оказана;
какая стоимость относится к арендатору;
какая ставка НДС применена;
какая сумма НДС предъявлена;
на основании какого первичного документа и какого счета-фактуры поставщика сформировано перевыставление.
Именно эти сведения позволяют налоговому органу идентифицировать операцию. Поэтому при оценке риска важно смотреть не только на строки 3 и 4, а на весь счет-фактуру в целом.
Если ошибка или незаполнение строки не мешает идентифицировать продавца, покупателя, наименование услуги, стоимость, ставку и сумму НДС, такая ошибка обычно не должна быть основанием для отказа в вычете. Но это не означает, что строки можно заполнять как угодно. Наша задача — оформить документ аккуратно и логично, чтобы у арендатора было меньше вопросов при принятии НДС к вычету.
Теперь рассмотрим строку 5а. Это строка, в которой указываются реквизиты документа об отгрузке: номер и дата документа, на основании которого составлен счет-фактура.
В ситуации с агентским перевыставлением коммунальных услуг важно определить, какой документ является основанием для выставления счета-фактуры арендатору-принципалу. На практике таким документом часто является отчет агента, потому что именно в нем агент раскрывает расходы, понесенные за счет принципала, и показывает сумму, подлежащую возмещению.
Поэтому, если перевыставленный счет-фактура оформляется на основании отчета агента, в строке 5а указывайте реквизиты этого отчета: его номер и дату.
Например, если агент составил отчет агента от 29.02.2026 № 2, то в строке 5а можно указать: «Отчет агента № 2 от 29.02.2026».
Если кроме отчета агента используется отдельный акт распределения коммунальных расходов, акт возмещения расходов, расчет коммунальных платежей или иной первичный документ, рассмотрим, какой документ фактически подтверждает передачу расходов арендатору. В строку 5а ставьте реквизиты того документа, на основании которого агент выставляет счет-фактуру принципалу.
Практический вывод по строке 5а: если основанием для перевыставления является отчет агента, указывайте в строке 5а номер и дату отчета агента. Если основанием является иной первичный документ, указывайте реквизиты этого документа.
Рассмотрим подробнее ситуацию, когда поставщик выставил общий счет-фактуру. Это типовой случай при аренде: счет за электроэнергию, воду или тепло приходит на собственника помещения, а внутри этого счета есть часть, которая относится к арендатору.
В таком случае арендодатель должен разделить сумму на две части:
собственная часть арендодателя — расходы, которые относятся к самому арендодателю;
часть арендатора-принципала — расходы, которые арендодатель оплатил за счет арендатора и должен ему перевыставить.
В перевыставленный счет-фактуру не переносите всю сумму из счета-фактуры РСО, если арендатор возмещает только часть расходов. Переносите только ту долю, которая относится к арендатору.
Посмотрим на пример.
РСО выставила арендодателю счет-фактуру на электроэнергию:
стоимость без НДС — 100 000 руб.;
НДС 20% — 20 000 руб.;
стоимость с НДС — 120 000 руб.
По расчету приборов учета или по условиям договора аренды на арендатора приходится 40% потребления. Тогда в перевыставленном счете-фактуре арендатору отражаем:
стоимость без НДС — 40 000 руб.;
НДС 20% — 8 000 руб.;
стоимость с НДС — 48 000 руб.
Оставшиеся 60% относятся к расходам арендодателя и арендатору не перевыставляются.
Важно: при частичном перевыставлении сохраняйте ставку НДС и пропорционально рассчитывайте сумму налога. Нельзя просто указать итоговую сумму возмещения без корректного выделения налоговой базы и НДС, если арендатору нужен счет-фактура для вычета.
В форумной теме прозвучала фраза, что перевыставленный счет-фактура выглядит почти так же, как счет-фактура поставщика, за исключением номера и продавца. Разберем это аккуратнее, потому что в агентских счетах-фактурах важно не перепутать роли.
Когда агент приобретает услуги от своего имени для принципала, в перевыставленном счете-фактуре используются данные фактического продавца — поставщика услуг. То есть в строках о продавце обычно отражаются сведения РСО: наименование, адрес, ИНН и КПП. Это нужно для того, чтобы принципал видел, у кого фактически приобретены услуги и какой входной НДС ему передается.
При этом сам перевыставленный счет-фактура получает номер по хронологии агента. Агент не обязан копировать номер счета-фактуры поставщика как собственный номер. Номер выставляемого счета-фактуры должен соответствовать нумерации агента.
Покупателем в перевыставленном счете-фактуре указывается арендатор-принципал, потому что именно ему агент передает расходы и именно он будет использовать документ для учета входного НДС, если имеет право на вычет.
Разберем по строкам:
Строка 1 — номер счета-фактуры по нумерации агента и дата, определенная по правилам посреднического выставления.
Строка 2 — фактический продавец, то есть РСО.
Строка 2а — адрес фактического продавца.
Строка 2б — ИНН и КПП фактического продавца.
Строка 3 — по услугам прочерк, если нет грузоотправителя.
Строка 4 — по услугам прочерк, если нет грузополучателя.
Строка 5 — реквизиты платежно-расчетных документов, если они подлежат указанию по правилам посреднического счета-фактуры.
Строка 5а — реквизиты документа об отгрузке или оказании услуг, на основании которого составляется счет-фактура; в нашей ситуации часто это отчет агента.
Строка 6 — покупатель, то есть арендатор-принципал.
Строка 6а — адрес арендатора-принципала.
Строка 6б — ИНН и КПП арендатора-принципала.
Отдельно зафиксируем: арендодатель-агент не должен указывать себя как продавца коммунальной услуги, если он не реализует коммунальную услугу от себя, а только перевыставляет расходы по агентской схеме. Его роль должна подтверждаться договором, отчетом агента и журналом учета счетов-фактур.
Рассмотрим табличную часть. Именно она показывает, какие услуги, в какой сумме и с каким НДС передаются арендатору.
Основной принцип такой: данные из счета-фактуры РСО переносим в доле, предъявляемой арендатору-принципалу.
Если поставщик указал одну строку «Электроэнергия за февраль», а на арендатора приходится часть суммы, в перевыставленном счете-фактуре можно указать эту же номенклатуру с соответствующей долей стоимости. Если коммунальных услуг несколько, отражайте их отдельными строками, чтобы арендатор мог сопоставить перевыставление с расчетом расходов.
Например, в исходном счете-фактуре РСО указаны:
электроэнергия — 120 000 руб. с НДС;
теплоснабжение — 60 000 руб. с НДС;
водоснабжение — 24 000 руб. с НДС.
Если на арендатора приходится 50% электроэнергии, 30% теплоснабжения и 25% водоснабжения, то в перевыставленном счете-фактуре отражайте не общий процент по документу, а фактическую долю по каждой услуге:
электроэнергия — 60 000 руб. с НДС;
теплоснабжение — 18 000 руб. с НДС;
водоснабжение — 6 000 руб. с НДС.
Такой порядок удобен для проверки: арендатор видит, из каких услуг складывается возмещение, а налоговый орган может сопоставить счет-фактуру, отчет агента, расчет распределения и документы РСО.
В исходной теме указано, что арендодатель получил счета от разных ресурсоснабжающих организаций. Значит, возможны два подхода.
Первый подход — оформлять отдельный перевыставленный счет-фактуру по каждому счету-фактуре РСО. Это самый понятный способ. Каждый перевыставленный документ легко сверить с конкретным счетом-фактурой поставщика.
Второй подход — объединять данные нескольких поставщиков в одном счете-фактуре, если это допустимо по правилам заполнения и технически корректно реализовано. В таком случае сведения о продавцах, их ИНН и КПП, платежных документах и позициях должны быть указаны так, чтобы каждого поставщика можно было идентифицировать. Обычно данные по нескольким продавцам указываются через точку с запятой, а табличная часть должна показывать соответствующие позиции по каждому продавцу.
Для микропредприятия и небольшой аренды чаще безопаснее использовать первый подход: один поставщик — один перевыставленный счет-фактура. Так проще объяснить документ арендатору и избежать ошибок при заполнении.
Рассмотрим важный нюанс. Если арендодатель применяет УСН, он обычно не является плательщиком НДС по своим операциям. Поэтому по собственной арендной плате он, как правило, не выставляет счет-фактуру с НДС, если нет специальных оснований.
Но в рассматриваемой ситуации речь идет не о собственном НДС арендодателя, а о передаче принципалу данных входного НДС поставщика. Агент не начисляет НДС как продавец коммунальных услуг, а перевыставляет счет-фактуру, полученный от РСО, в части, относящейся к арендатору.
Поэтому различайте две операции:
Арендная плата — собственная услуга арендодателя. Если арендодатель на УСН, НДС по ней обычно не предъявляется.
Возмещение коммунальных расходов по агентской схеме — расходы, понесенные агентом за счет принципала. Здесь агент передает принципалу данные счета-фактуры РСО.
Важно: чтобы такая схема работала, в договоре аренды или отдельном агентском соглашении должно быть четко указано, что арендодатель приобретает коммунальные услуги в соответствующей части за счет арендатора и действует как агент. Если договор говорит только о компенсации расходов без агентской модели, налоговая квалификация может быть иной.
Разберем по шагам, какие документы подготовить, чтобы перевыставленный счет-фактура выглядел обоснованно.
Проверьте договор. В договоре аренды или агентском соглашении укажите, что арендодатель действует от своего имени, но за счет арендатора по приобретению коммунальных услуг. Также пропишите порядок распределения расходов.
Получите документы РСО. Сохраните счет, акт, УПД или иной первичный документ, а также счет-фактуру от поставщика коммунальных услуг.
Оплатите поставщику. Платежные документы пригодятся для строки 5 и для подтверждения факта расходов.
Составьте расчет распределения. Используйте показания приборов учета, площадь, договорный процент или иной установленный метод распределения.
Оформите отчет агента. Включите в него перечень поставщиков, документы РСО, суммы расходов, долю арендатора, НДС и итог к возмещению.
Выставьте перевыставленный счет-фактуру. Заполните его на основании счета-фактуры РСО и отчета агента.
Отразите документы в журнале учета счетов-фактур. Это особенно важно для посредника, даже если он применяет УСН.
Такой комплект документов показывает, что арендодатель не продает коммунальные услуги как самостоятельный поставщик, а исполняет поручение принципала и передает ему расходы.
Рассмотрим подробнее отчет агента, потому что именно он часто становится документом, который указывается в строке 5а.
В отчете агента желательно отразить:
номер и дату отчета;
период, за который распределяются коммунальные расходы;
наименование ресурсоснабжающей организации;
номер и дату счета, акта, УПД или иного первичного документа РСО;
номер и дату счета-фактуры РСО;
общую сумму расходов по документу РСО;
долю, относящуюся к арендатору;
стоимость без НДС, ставку НДС, сумму НДС и стоимость с НДС по доле арендатора;
реквизиты платежного документа, которым агент оплатил услуги РСО;
сумму к возмещению арендатором;
ссылку на договор или пункт договора, по которому арендатор возмещает расходы.
Если отчет агента является основанием для перевыставленного счета-фактуры, именно его реквизиты логично указывать в строке 5а.
Теперь посмотрим на учетную сторону в 1С. Конкретные названия документов зависят от конфигурации и версии программы, но в типовой логике 1С важно правильно отразить посредническую схему.
В 1С:Бухгалтерия 8 обычно ориентируемся на такие объекты и документы:
Поступление товаров и услуг или Поступление (акт, накладная, УПД) — используйте для регистрации документов РСО.
Счет-фактура полученный — регистрируйте счет-фактуру поставщика коммунальных услуг.
Отчет комитенту, Отчет комитенту о закупках или аналогичный документ посреднического учета — используйте для передачи расходов принципалу, если такая функциональность доступна в вашей базе.
Счет-фактура выданный — формируйте перевыставленный счет-фактуру арендатору-принципалу.
Журнал учета счетов-фактур — проверяйте отражение полученных и выставленных счетов-фактур по посреднической операции.
Если в базе используется договор с видом С комитентом (принципалом) на закупку, программа может корректнее формировать посреднические движения и журнал учета счетов-фактур. Если же коммунальные расходы отражены как обычная реализация арендодателя, программа может сформировать документ не по агентской логике, а как собственную продажу. Это приведет к неправильной роли продавца и к налоговым рискам.
Разберем контрольные точки в 1С:
проверьте, что договор с арендатором настроен как посреднический, если вы применяете агентскую схему;
убедитесь, что счет-фактура РСО зарегистрирован как полученный документ поставщика;
проверьте, что арендатору передается только его доля расходов;
проверьте строку 5а в печатной форме счета-фактуры: там должны быть реквизиты документа-основания, например отчета агента;
проверьте строки 3 и 4: по коммунальным услугам допустим прочерк;
сформируйте журнал учета счетов-фактур и убедитесь, что документы попали в нужные разделы.
Важно: если типовая 1С не заполняет строку 5а так, как нужно по вашей схеме, не меняйте данные вручную без анализа причины. Сначала проверьте документ-основание, вид договора, настройки НДС и посреднического учета. Часто ошибка в печатной форме возникает из-за того, что операция введена не тем видом документа.
Рассмотрим простой алгоритм проверки. Возьмите исходный счет-фактуру РСО, расчет доли арендатора, отчет агента и перевыставленный счет-фактуру. Затем проверьте их последовательно.
Сравните поставщика. В перевыставленном счете-фактуре должны быть данные фактической РСО, если документ оформляется по агентской схеме закупки для принципала.
Сравните номенклатуру. Наименование услуг должно соответствовать исходному счету-фактуре поставщика. Не заменяйте «электроэнергию» на абстрактное «компенсация расходов», если арендатору передается входной НДС по счету-фактуре РСО.
Сравните ставку НДС. Ставка в перевыставленном счете-фактуре должна соответствовать ставке из счета-фактуры поставщика.
Проверьте сумму НДС. Она должна быть рассчитана пропорционально доле арендатора.
Проверьте строку 3. Для услуг обычно ставьте прочерк.
Проверьте строку 4. Для услуг обычно ставьте прочерк.
Проверьте строку 5а. Укажите реквизиты отчета агента или другого документа, который является основанием для выставления счета-фактуры арендатору.
Проверьте журнал учета счетов-фактур. Полученный и выставленный счет-фактура должны быть отражены как посреднические документы.
Если все эти условия выполнены, документ будет гораздо легче защитить перед арендатором и при налоговой проверке.
Проанализируем типичные ошибки, которые возникают при перевыставлении коммунальных услуг арендатору.
Арендодатель указывает себя продавцом коммунальных услуг. Это может быть неверно, если по договору он действует именно как агент, а фактическим продавцом является РСО.
В строку 5а не ставят документ-основание. Если счет-фактура составлен на основании отчета агента, его реквизиты нужно указать.
Перевыставляют всю сумму счета РСО вместо доли арендатора. Это приводит к завышению расходов и НДС у арендатора.
Меняют номенклатуру на «возмещение коммунальных расходов». Для посреднического перевыставления лучше сохранять наименование услуг из счета-фактуры поставщика, чтобы была видна связь с исходным НДС.
Не ведут журнал учета счетов-фактур. Агент на УСН может ошибочно считать, что раз он не плательщик НДС, то счета-фактуры по посредническим операциям ему не нужны.
Не оформляют отчет агента. Без отчета сложнее доказать, какие расходы понесены за счет принципала и почему именно такая сумма предъявлена к возмещению.
Путают агентское перевыставление и обычную компенсацию расходов. Если договор не содержит агентской модели, налоговые последствия могут отличаться.
Иногда РСО заполняет строки 3 и 4 даже по услугам. Например, программа поставщика автоматически подставляет организацию, адрес объекта или иные сведения. Возникает вопрос: обязан ли агент полностью копировать эти строки?
Рассмотрим практический подход. При перевыставлении агент обычно стремится передать данные исходного счета-фактуры без искажений. Поэтому если строки 3 и 4 заполнены поставщиком, их можно перенести. Это удобно, когда арендатор просит, чтобы перевыставленный счет-фактура максимально совпадал с документом РСО.
Но если речь идет именно об услугах, строки 3 и 4 не определяют содержание операции. Поэтому отсутствие этих данных в перевыставленном счете-фактуре обычно не должно быть самостоятельным основанием для отказа в вычете, если все существенные показатели заполнены корректно.
Рекомендуемый практический вариант: если исходный счет-фактура РСО заполнен корректно и программа позволяет перенести строки 3 и 4, переносите их. Если исходный счет-фактура содержит прочерки или пустые строки, ставьте прочерки. Не придумывайте новые сведения о грузоотправителе и грузополучателе для коммунальных услуг.
Сведем решение в короткий порядок действий.
Определите, что арендодатель действительно действует как агент от своего имени и за счет арендатора-принципала.
Возьмите счет-фактуру РСО и расчет доли арендатора.
Составьте отчет агента за февраль или иной период.
Оформите перевыставленный счет-фактуру на арендатора-принципала.
В строке 3 по коммунальным услугам поставьте прочерк, если в исходном счете-фактуре нет данных о грузоотправителе. Если РСО заполнила строку, можно перенести ее сведения.
В строке 4 по коммунальным услугам поставьте прочерк, если в исходном счете-фактуре нет данных о грузополучателе. Если РСО заполнила строку, можно перенести ее сведения.
В строке 5а укажите реквизиты отчета агента, если именно отчет агента является основанием для выставления счета-фактуры арендатору.
В табличной части укажите услуги РСО в доле арендатора, сохранив ставку НДС и корректно рассчитав сумму налога.
Отразите полученный и выставленный счет-фактуру в журнале учета счетов-фактур.
Итог: по строкам 3 и 4 для коммунальных услуг обычно ставим прочерк, потому что это услуги, а не товарная отгрузка. Если поставщик эти строки заполнил, допустимо перенести их в перевыставленный счет-фактуру, чтобы сохранить соответствие исходному документу. По строке 5а указываем реквизиты документа, на основании которого агент выставляет счет-фактуру принципалу; чаще всего это номер и дата отчета агента.
Посмотрим на пример, чтобы закрепить порядок.
Арендодатель на УСН получил от РСО счет-фактуру от 29.02.2026 № 150 на электроэнергию за февраль. Общая сумма — 120 000 руб., в том числе НДС 20 000 руб. По расчету на арендатора приходится 40% расходов. Агент оформил отчет агента от 29.02.2026 № 2.
В перевыставленном счете-фактуре арендатору указываем:
номер счета-фактуры — по нумерации арендодателя-агента;
продавец — РСО;
покупатель — арендатор-принципал;
строка 3 — прочерк, если речь идет об услуге и в исходном документе нет грузоотправителя;
строка 4 — прочерк, если речь идет об услуге и в исходном документе нет грузополучателя;
строка 5а — «Отчет агента № 2 от 29.02.2026»;
наименование услуги — электроэнергия за февраль;
стоимость без НДС — 40 000 руб.;
НДС 20% — 8 000 руб.;
стоимость с НДС — 48 000 руб.
Такой документ показывает связь между счетом-фактурой РСО, отчетом агента и суммой, предъявленной арендатору.
Рассмотрим еще один важный момент. Если арендодатель не является агентом, а договор предусматривает обычную компенсацию коммунальных расходов как часть расчетов по аренде, порядок может быть другим. В этом случае нельзя автоматически применять агентское перевыставление только потому, что арендатор хочет получить счет-фактуру с НДС.
Перед оформлением документов проверьте договор. В нем должны быть ясные условия:
арендодатель действует по поручению арендатора;
арендодатель приобретает коммунальные услуги в соответствующей части за счет арендатора;
арендатор возмещает фактические расходы;
арендодатель предоставляет отчет агента;
агентское вознаграждение, если оно предусмотрено, отделено от возмещения расходов.
Если таких условий нет, сначала приведите договорную базу в порядок. Иначе перевыставленный счет-фактура может вызвать вопросы: почему арендодатель на УСН передает арендатору НДС, если в договоре нет посреднических отношений.
Разберем вопрос автора максимально прямо.
Строка 3. При оказании коммунальных услуг ставьте прочерк, если в счете-фактуре РСО строка не заполнена или заполнена прочерком. Если РСО заполнила строку 3, можно перенести ее в перевыставленный счет-фактуру, но для услуг это не ключевой реквизит.
Строка 4. При оказании коммунальных услуг также ставьте прочерк, если в исходном счете-фактуре нет данных. Если РСО заполнила строку 4, можно перенести ее данные, чтобы документ совпадал с исходным счетом-фактурой.
Строка 5а. Указывайте реквизиты документа, на основании которого агент выставляет счет-фактуру арендатору-принципалу. Если таким документом является отчет агента, ставьте номер и дату отчета агента.
Главное правило: перевыставленный счет-фактура должен позволять сопоставить расходы арендатора с документами РСО, отчетом агента и расчетом доли коммунальных услуг. Тогда арендатор сможет обосновать входной НДС, а арендодатель — подтвердить, что он действовал как посредник, а не как самостоятельный продавец коммунальных услуг.
Информация носит справочный характер