Рассмотрим ситуацию, когда российская организация на ОСН покупает товар у белорусского производителя, а затем продает этот же товар российскому покупателю. При этом физически товар не заезжает на склад российского продавца: белорусский поставщик своим транспортом сразу доставляет товар конечному покупателю в России. Разберем, какие документы должен оформить белорусский поставщик, какие документы должна оформить российская организация своему покупателю, нужна ли товарно-транспортная накладная и можно ли вместо ТОРГ-12 и счета-фактуры использовать УПД.
Сразу сформулируем основной вывод: комплект документов, при котором белорусский поставщик оформляет документы на российское ООО, а российское ООО оформляет документы своему покупателю датой передачи товара, в целом верный. Для российского покупателя можно оформить либо ТОРГ-12 и счет-фактуру, либо УПД со статусом «1». Товарно-транспортную накладную по форме 1-Т оформлять как обязательный документ в общем случае не нужно, но транспортные документы по перевозке должны быть в наличии у тех участников, которым они нужны для подтверждения доставки, расходов и факта перемещения товара.
Сначала проанализируем цепочку движения товара и документов. В ситуации участвуют три стороны:
Физическое движение товара выглядит так:
Документальное движение товара при этом должно подтверждать две отдельные хозяйственные операции:
Эти операции нельзя смешивать в один документ, потому что у них разные стороны договора. Белорусский поставщик продает товар российскому ООО, а российское ООО продает товар своему покупателю. Даже если товар физически едет напрямую конечному покупателю, юридически это две поставки.
Рассмотрим первый блок документов — от белорусского поставщика в адрес российского ООО. Поскольку товар импортируется из Республики Беларусь в Российскую Федерацию, а Беларусь и Россия входят в ЕАЭС, таможенного оформления в привычном смысле при ввозе товаров между этими странами обычно нет. Но это не отменяет документального подтверждения приобретения, ввоза и принятия товара к учету.
Белорусский поставщик обычно оформляет:
В рассматриваемой ситуации белорусский производитель оформляет товарную накладную, CMR и счет-фактуру на российское ООО. При этом в документах указывается место разгрузки — адрес российского покупателя. Такой подход логичен: покупателем по договору с белорусским поставщиком является российское ООО, но фактический пункт доставки — адрес конечного покупателя.
Важно не путайте покупателя по договору и грузополучателя. В документах белорусского поставщика покупателем может быть российское ООО, а грузополучателем или местом разгрузки может быть конечный российский покупатель. Это нормальная конструкция для транзитной поставки или поставки с доставкой напрямую конечному получателю.
Посмотрим отдельно на CMR. CMR-накладная используется при международной автомобильной перевозке груза. В рассматриваемой ситуации товар едет из Беларуси в Россию, поэтому наличие CMR выглядит обоснованным.
CMR подтверждает:
Если белорусский производитель доставляет товар своим транспортом, он может одновременно выступать продавцом и перевозчиком. Это не делает CMR лишней, потому что перевозка все равно международная. CMR помогает подтвердить, что товар был ввезен на территорию России и доставлен по адресу, указанному в договорных документах.
Для российского ООО CMR важна не только как транспортный документ, но и как один из документов, подтверждающих ввоз товара из государства ЕАЭС. Она может понадобиться при подтверждении импортного НДС, при налоговой проверке и при сопоставлении цепочки поставки.
Теперь разберем второй блок документов — документы российского ООО в адрес российского покупателя.
Несмотря на то что товар физически доставляет белорусский поставщик, российское ООО продает товар своему покупателю. Значит, российское ООО должно оформить документы на реализацию. Здесь возможны два основных варианта.
Первый вариант: оформить товарную накладную ТОРГ-12 и счет-фактуру.
Второй вариант: оформить УПД со статусом «1», который заменит и первичный передаточный документ, и счет-фактуру.
Оба варианта допустимы, если документы содержат обязательные реквизиты первичного учетного документа и, при необходимости, обязательные реквизиты счета-фактуры. Для организации на ОСН, которая реализует товар с НДС, особенно удобно использовать УПД со статусом «1».
Если покупатель готов принимать УПД, лучше использовать именно УПД. Это уменьшит количество документов и снизит риск расхождений между накладной и счетом-фактурой.
Разберем этот вопрос подробнее. УПД со статусом «1» применяется как документ, который одновременно выполняет две функции:
Поэтому если российское ООО продает товар российскому покупателю с НДС, оно может не оформлять отдельно ТОРГ-12 и счет-фактуру, а выставить один документ — УПД со статусом «1».
В этом случае УПД будет подтверждать:
Вывод: вместо комплекта «ТОРГ-12 плюс счет-фактура» российское ООО может оформить покупателю УПД со статусом «1». Это нормальное и практичное решение для организации на ОСН.
Посмотрим на важное отличие, потому что от статуса зависит налоговый смысл документа.
УПД со статусом «1» — это одновременно счет-фактура и передаточный документ. Его используйте, когда продавец является плательщиком НДС и выставляет документ с НДС. Такой УПД можно зарегистрировать в книге продаж у продавца и использовать как основание для вычета НДС у покупателя.
УПД со статусом «2» — это только первичный передаточный документ. Он не является счетом-фактурой. Его применяют, например, когда счет-фактура не требуется или когда документ используется только для подтверждения передачи товаров, работ или услуг.
В рассматриваемой ситуации российское ООО находится на ОСН и реализует товар российскому покупателю. Если реализация облагается НДС, используйте УПД со статусом «1». Если оформить УПД со статусом «2», он не заменит счет-фактуру, и счет-фактуру придется выставлять отдельно.
Теперь разберем вопрос по товарно-транспортной накладной. В сообщении указано, что российское ООО выписывает покупателю ТОРГ-12, счет-фактуру и товарно-транспортную накладную. Нужно понять, обязательна ли товарно-транспортная накладная в этой схеме.
С 2013 года унифицированные формы первичных документов в большинстве случаев не являются обязательными. Организация вправе применять самостоятельно разработанные формы первичных документов, если они содержат обязательные реквизиты. Поэтому форма 1-Т как товарно-транспортная накладная не является универсально обязательной для всех случаев передачи товара.
Кроме того, в рассматриваемой ситуации российское ООО не является фактическим перевозчиком. Товар доставляет белорусский поставщик своим транспортом. Поэтому если речь идет о подтверждении именно международной перевозки, основным транспортным документом будет CMR, оформленная на перевозку из Беларуси в Россию.
Однако полностью игнорировать транспортные документы нельзя. Разберем по смыслу:
Практический вывод: ТТН формы 1-Т не является обязательной заменой или обязательным приложением к ТОРГ-12/УПД. В цепочке с международной доставкой из Беларуси ключевым транспортным документом обычно является CMR.
Рассмотрим подробнее разницу между товарной накладной, товарно-транспортной накладной и транспортной накладной.
Товарная накладная или УПД подтверждают передачу товара от продавца покупателю. Это документ по сделке купли-продажи или поставки.
Транспортная накладная подтверждает заключение договора перевозки груза автомобильным транспортом и условия перевозки. Она важна во взаимоотношениях грузоотправителя, перевозчика и грузополучателя.
Товарно-транспортная накладная исторически объединяла товарный и транспортный блоки, но сейчас в обычном бухгалтерском документообороте она не всегда обязательна. Организации часто используют ТОРГ-12 или УПД для передачи товара и отдельную транспортную накладную для перевозки, если перевозка оформляется по российским правилам.
В нашей ситуации перевозка международная, из Беларуси в Россию. Поэтому CMR выполняет роль международного транспортного документа. Если дополнительно оформлять российскую транспортную накладную, нужно понимать, какой договор перевозки она подтверждает. Если отдельного договора перевозки между российским ООО и перевозчиком нет, а доставку выполняет белорусский поставщик в рамках своего договора поставки, российская транспортная накладная может оказаться избыточной.
Теперь разберем дату оформления документов. В вопросе указано, что российское ООО оформляет документы датой разгрузки у покупателя. В большинстве случаев это правильный подход, если по договору переход права собственности, передача товара и риск случайной гибели товара привязаны к доставке покупателю.
Рассмотрим подробнее. Дата реализации для бухгалтерского и налогового учета обычно определяется по дате отгрузки или передачи товара покупателю, в зависимости от условий договора и учетной политики. Если российское ООО продает товар покупателю с доставкой до склада покупателя, и покупатель принимает товар в момент разгрузки, то дата разгрузки и приемки является логичной датой оформления УПД или ТОРГ-12.
Но здесь важно проверить договор с покупателем. Возможны разные условия:
Если договором установлено, что товар считается переданным покупателю в момент доставки по адресу покупателя, оформляйте УПД или ТОРГ-12 датой разгрузки. Если договором установлена другая дата передачи, документы нужно синхронизировать с договором.
Практический вывод: датой разгрузки покупателю оформлять документы можно, если именно в эту дату товар передается покупателю по условиям договора и подтверждается приемкой.
Проанализируем ситуацию как транзитную поставку. Российское ООО покупает товар у белорусского поставщика и перепродает его российскому покупателю без физического поступления на свой склад. Это не запрещено. Главное — правильно оформить документы и учет.
Для транзитной поставки важно разделить два потока:
В документах поставщика грузополучателем может быть конечный покупатель. В документах российского ООО продавцом будет российское ООО, покупателем — конечный покупатель. Такое оформление показывает, что российское ООО не просто посредник, а самостоятельный продавец товара.
Если российское ООО действует именно как комиссионер, агент или посредник, документы оформляются иначе. Но в исходной ситуации речь идет об ООО-импортере, которое покупает товар у белорусского производителя и продает его своему покупателю. Поэтому рассматриваем обычную перепродажу.
Отдельно рассмотрим импортную часть. Российское ООО как импортер из Беларуси должно подтвердить ввоз товара и исполнить обязанности по косвенным налогам.
По общему правилу при ввозе товаров из государств ЕАЭС российская организация уплачивает импортный НДС в налоговый орган. НДС уплачивается не поставщику, а в бюджет через механизм косвенных налогов по ЕАЭС. Затем при выполнении условий организация может принять этот НДС к вычету.
Для импортной части обычно понадобятся:
Даже если товар физически доставлен сразу конечному покупателю, российское ООО должно отразить приобретение товара у белорусского поставщика. В учете это может быть оформлено как поступление товара с последующей реализацией покупателю. Физический складской приход может быть транзитным, но право собственности и хозяйственная операция должны быть отражены.
Теперь посмотрим, как такую операцию обычно отражают в 1С. Конкретные названия документов зависят от конфигурации, но в 1С:Бухгалтерия предприятия и близких конфигурациях логика будет следующей.
Для покупки у белорусского поставщика используйте документ Поступление товаров или Поступление товаров и услуг. В нем укажите белорусского поставщика, договор, номенклатуру, количество, стоимость и ставку НДС по правилам учета импорта из ЕАЭС. Если в базе ведется складской учет, можно использовать склад, предназначенный для транзитных операций, или иной склад, предусмотренный учетной политикой организации.
Для отражения импортного НДС используйте документы и операции, связанные с ввозом товаров из ЕАЭС. В типовой 1С это могут быть объекты Заявление о ввозе товаров, Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, Декларация по косвенным налогам, Формирование записей книги покупок, Регламентные операции НДС.
Для продажи российскому покупателю используйте документ Реализация товаров или Реализация товаров и услуг. На основании реализации можно распечатать ТОРГ-12, Счет-фактура выданный или УПД.
Если вместо ТОРГ-12 и счета-фактуры применяется УПД, в 1С обычно формируйте печатную форму Универсальный передаточный документ из документа реализации. Для продажи с НДС выбирайте вариант УПД со статусом «1».
Разберем по шагам, какие объекты 1С помогают правильно оформить такую поставку:
Контрагенты — создайте белорусского поставщика и российского покупателя. Для белорусского поставщика проверьте страну регистрации, регистрационные данные и договор.Договоры контрагентов — отдельно заведите договор с белорусским поставщиком и договор с российским покупателем.Поступление товаров и услуг — отразите приобретение товара у белорусского поставщика.Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — оформите импорт из ЕАЭС и расчет косвенного НДС.Декларация по косвенным налогам — сформируйте отчетность по импортному НДС.Реализация товаров и услуг — отразите продажу товара российскому покупателю.Счет-фактура выданный — сформируйте, если используете комплект ТОРГ-12 плюс счет-фактура.Универсальный передаточный документ — сформируйте, если заменяете ТОРГ-12 и счет-фактуру одним документом.Книга продаж — проверьте регистрацию реализации с НДС.Книга покупок — проверьте вычет импортного НДС после выполнения условий.Кода 1С в этой задаче обычно не требуется. Вопрос решается настройкой документов, договоров, печатных форм и правильной датой операций.
Рассмотрим важный учетный момент: какой датой российскому ООО принять товар от белорусского поставщика, если товар физически выгружается сразу у конечного покупателя.
Ориентируйтесь на условия договора с белорусским поставщиком и фактические документы. Возможны разные варианты:
Если по договору с белорусским поставщиком товар считается переданным российскому ООО в момент доставки конечному покупателю, то поступление можно оформить датой разгрузки. Если право собственности переходит раньше, поступление может быть датой отгрузки или иной датой, указанной в договоре.
Чтобы не получить разрыв в учете, согласуйте даты так, чтобы приобретение товара у белорусского поставщика не оказалось позже реализации российскому покупателю. В идеале сначала отражайте поступление товара, затем реализацию. Если обе операции происходят в один день, это допустимо, но последовательность документов в 1С должна быть логичной.
Да, можно. УПД подтверждает не обязательно физическое движение товара именно со склада продавца, а факт передачи товара покупателю по сделке. Если российское ООО является продавцом по договору с покупателем, оно вправе оформить УПД на реализацию товара, даже если доставка выполнена поставщиком напрямую.
Главное, чтобы в документах было понятно:
Если в УПД указаны обязательные реквизиты и документ подписан сторонами, он может заменить ТОРГ-12 и счет-фактуру. Факт того, что товар доставил белорусский поставщик, не мешает российскому ООО оформить реализацию своему покупателю.
Теперь разберем практический вопрос заполнения УПД. В транзитной поставке особенно важно корректно указать грузоотправителя и грузополучателя.
В УПД продавцом будет российское ООО. Покупателем будет российский покупатель. Грузополучателем обычно указывайте фактического получателя товара, то есть российского покупателя и его адрес разгрузки.
С грузоотправителем возможны варианты:
В практическом документообороте лучше согласовать с покупателем, как именно он хочет видеть УПД. Некоторые покупатели требуют, чтобы грузоотправитель в УПД совпадал с фактическим отправителем по транспортным документам. Другие ориентируются прежде всего на продавца и покупателя.
Оптимальный вариант — обеспечить сопоставимость документов: белорусский поставщик отражен в CMR как отправитель или перевозчик, российский покупатель указан как место доставки или грузополучатель, российское ООО оформляет УПД как продавец по своей реализации.
Рассмотрим обязательные реквизиты первичного учетного документа. Любой первичный документ, которым оформляется передача товара, должен содержать обязательные сведения. Это важно и для ТОРГ-12, и для УПД, и для самостоятельно разработанной формы.
Проверьте, чтобы документ содержал:
Если используете УПД со статусом «1», в нем также должны быть заполнены реквизиты счета-фактуры, необходимые для НДС. Поэтому при продаже с НДС особенно внимательно проверяйте ИНН/КПП, адреса, наименование товара, единицы измерения, количество, цену, стоимость, ставку НДС, сумму НДС и итоговую стоимость.
Если вы не используете УПД, оформляйте счет-фактуру отдельно. Российское ООО на ОСН при реализации товара, облагаемой НДС, должно выставить покупателю счет-фактуру в установленный срок. Обычно счет-фактура выставляется не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки или передачи товара.
В рассматриваемой ситуации датой отгрузки для российского покупателя чаще всего будет дата передачи товара покупателю, то есть дата разгрузки, если это соответствует договору.
Если вместо отдельного счета-фактуры используется УПД со статусом «1», отдельный счет-фактуру не оформляйте, потому что УПД уже выполняет его функцию.
Теперь сравним два практических комплекта.
Комплект 1: ТОРГ-12 плюс счет-фактура.
Комплект 2: УПД со статусом «1».
В большинстве случаев для российского покупателя удобнее оформить УПД со статусом «1». Но если покупатель по договору или внутренним правилам требует ТОРГ-12 и счет-фактуру, можно оставить классический комплект.
Разберем еще один практический вопрос. Должно ли российское ООО передавать конечному покупателю копии документов белорусского поставщика?
В обычной поставке покупатель получает документы от своего продавца, то есть от российского ООО. Документы белорусского поставщика подтверждают сделку между белорусским поставщиком и российским ООО. Они не являются основными закрывающими документами для конечного покупателя.
Однако в транзитной поставке покупатель может видеть CMR при приемке товара, потому что товар физически приезжает с документами перевозчика. Это нормально. Но для бухгалтерского учета российского покупателя главным документом на приобретение будет УПД или ТОРГ-12 и счет-фактура от российского ООО.
Передавать покупателю документы белорусского поставщика целиком обычно не требуется, если иное не предусмотрено договором. Но данные о фактической доставке должны быть согласованы, чтобы покупатель мог принять товар и подписать документы.
Посмотрим на приемку. Поскольку товар прибывает напрямую от белорусского поставщика, российскому ООО нужно заранее организовать документооборот так, чтобы покупатель мог принять товар и подтвердить приемку именно перед российским ООО.
Возможны варианты:
Если доставка идет напрямую, заранее решите, кто передает покупателю документы российского ООО. Это может быть водитель, экспедитор, менеджер через ЭДО или ответственный сотрудник продавца. Главное — чтобы на дату реализации у продавца было подтверждение передачи товара покупателю.
Рассмотрим ситуацию, когда покупатель настаивает на товарно-транспортной накладной. Такое встречается часто, особенно если у покупателя внутренний контроль требует транспортный документ к каждой поставке.
Действуйте по шагам:
Не оформляйте ТТН формально, если ее реквизиты не соответствуют фактической перевозке. Например, если российское ООО не перевозило товар и не нанимало перевозчика, неправильно показывать его перевозчиком. Лучше указать фактические данные или заменить требование покупателя на УПД плюс CMR.
Чтобы избежать споров, рассмотрим, какие условия стоит включить в договор поставки между российским ООО и покупателем.
Такие условия помогут обосновать, почему товар поступает от белорусского производителя, а документы на реализацию выставляет российское ООО.
Теперь рассмотрим договор с белорусским поставщиком. В нем также важно заранее закрепить транзитную доставку.
Если в договоре с белорусским поставщиком прямо предусмотрена доставка третьему лицу, у налоговой и у покупателя будет меньше вопросов к тому, почему место разгрузки не совпадает со складом российского ООО.
Разберем учетную логику. Российское ООО должно показать приобретение товара и его реализацию. Даже если товар не попадает на собственный склад, экономически организация купила товар и продала его дальше.
В учете обычно отражаются следующие этапы:
Если поступление и реализация происходят в один день, важно правильно провести документы в 1С. Сначала проведите поступление, затем реализацию, затем выполните регламентные операции по НДС. Если последовательность нарушена, программа может некорректно списать товар или сформировать отрицательные остатки.
Рассмотрим практический порядок в 1С:
Реализация товаров и услуг.УПД.Если вместо УПД вы используете классические документы, на основании реализации сформируйте ТОРГ-12 и Счет-фактура выданный.
Теперь разберем поступление. В 1С создайте документ Поступление товаров и услуг от белорусского поставщика. В карточке контрагента проверьте страну регистрации и реквизиты. В договоре укажите валюту, условия расчетов и особенности поставки, если они используются.
После поступления сформируйте документы по косвенным налогам. В типовой логике 1С на основании поступления можно создать Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Затем данные используются для декларации по косвенным налогам и для отражения НДС к вычету.
Проверьте, чтобы данные в 1С совпадали с документами белорусского поставщика:
Если товар прослеживаемый или подлежит маркировке, дополнительно проверьте специальные реквизиты. Для таких товаров могут быть отдельные требования к документам и электронному документообороту.
Проанализируем частую проблему: товар по документам белорусского поставщика поступил в одном количестве или с одной датой, а покупателю российское ООО оформило реализацию иначе. Чтобы избежать расхождений, проверьте цепочку заранее.
Особенно внимательно работайте с датами. Если CMR подтверждает доставку 15 числа, а УПД покупателю оформлен 14 числа, могут возникнуть вопросы. Лучше, чтобы дата УПД совпадала с датой фактической передачи товара покупателю или была обоснована условиями договора.
Рассмотрим практическую ситуацию. Товар разгружен у покупателя, в CMR стоит отметка о получении, но УПД покупатель подписывает в ЭДО через несколько дней. Как определить дату реализации?
Здесь нужно разделять дату документа и дату подписания. Если УПД составлен датой фактической передачи товара, а покупатель подписал его позже, это не всегда означает, что реализация переносится на дату подписи. Важны условия договора и факт передачи товара.
Чтобы снизить риск, закрепите в договоре, что товар считается переданным на дату фактической доставки и приемки, подтвержденной отметкой грузополучателя в транспортном документе, УПД или ином документе. Тогда более поздняя техническая подпись в ЭДО не будет менять экономическую дату передачи.
Если покупатель фактически не принял товар до подписания УПД, тогда дату реализации нужно оценивать осторожнее. В спорных ситуациях оформляйте акт приемки или используйте отметки в транспортных документах.
В УПД между российским ООО и российским покупателем основными сторонами являются продавец и покупатель. Белорусский поставщик не является стороной этой реализации. Поэтому в строках продавца и покупателя его указывать нельзя.
Но белорусский поставщик может фигурировать как фактический грузоотправитель, если форма и ситуация требуют указания грузоотправителя. Это не превращает его в продавца для российского покупателя. Продавцом остается российское ООО.
Если покупатель просит указать в УПД сведения о фактическом отправителе, проверьте возможность корректного заполнения строки грузоотправителя. Дополнительно можно приложить копию CMR или указать в договоре, что товар поставляется транзитом от поставщика продавца.
Разберем НДС. Российское ООО на ОСН при продаже товара российскому покупателю начисляет НДС в обычном порядке, если товар облагается НДС. При этом импортный НДС по ввозу из Беларуси уплачивается отдельно по правилам ЕАЭС.
То есть есть два разных НДС-блока:
УПД со статусом «1» по реализации российскому покупателю отражает именно НДС с продажи. Он не заменяет заявление о ввозе товаров и не подтверждает уплату импортного НДС. Поэтому не смешивайте документы по импорту и документы по реализации.
Нет, один УПД не может заменить всю цепочку документов. Белорусский поставщик и российское ООО оформляют свою сделку. Российское ООО и российский покупатель оформляют свою сделку. Это разные операции с разными контрагентами.
УПД российскому покупателю может заменить только документы по реализации российского ООО: ТОРГ-12 и счет-фактуру. Он не заменяет документы белорусского поставщика, CMR, заявление о ввозе товаров и декларацию по косвенным налогам.
Запомните: УПД со статусом «1» заменяет ТОРГ-12 и счет-фактуру в отношениях российского ООО с российским покупателем, но не закрывает импортную часть сделки с белорусским поставщиком.
Разберем типовые ошибки, которые возникают при прямой доставке от иностранного поставщика конечному покупателю.
Для рассматриваемой ситуации оптимальный комплект можно разделить на два блока.
Блок 1. Документы от белорусского поставщика российскому ООО:
Блок 2. Документы от российского ООО российскому покупателю:
Такой комплект позволяет подтвердить и импорт, и реализацию, и фактическую доставку товара.
Разберем выбор практически.
Выбирайте ТОРГ-12 плюс счет-фактуру, если:
Выбирайте УПД со статусом «1», если:
В рассматриваемой ситуации УПД со статусом «1» является наиболее удобной альтернативой. Он заменит ТОРГ-12 и счет-фактуру. Но транспортную часть, если она нужна, УПД полностью не заменяет. Для перевозки из Беларуси сохраняйте CMR.
Строго говоря, возможность использовать УПД не обязательно должна быть специально прописана в договоре, если документ содержит обязательные реквизиты и принимается сторонами. Но для практического удобства лучше закрепить это условие.
В договоре с покупателем можно указать, что продавец вправе оформлять передачу товара универсальным передаточным документом со статусом «1», который одновременно является первичным учетным документом и счетом-фактурой.
Такое условие помогает избежать споров, когда покупатель после поставки требует отдельно ТОРГ-12 и счет-фактуру, хотя продавец уже выставил УПД.
Сформулируем рабочее решение кратко, но точно.
Если российское ООО на ОСН покупает товар у белорусского производителя, а белорусский производитель своим транспортом доставляет товар сразу российскому покупателю, документы оформляйте в две цепочки. Белорусский поставщик оформляет товарные и транспортные документы на российское ООО с указанием фактического места разгрузки у конечного покупателя. Российское ООО оформляет своему покупателю документы на реализацию датой фактической передачи товара, если эта дата соответствует договору.
Для российского покупателя можно оформить классический комплект ТОРГ-12 плюс счет-фактура. Но вместо них можно оформить УПД со статусом «1». Это будет корректно для организации на ОСН при реализации с НДС.
Товарно-транспортная накладная формы 1-Т в общем случае не обязательна. Если перевозка международная и фактически выполняется белорусским поставщиком, основным транспортным документом будет CMR. Дополнительную ТТН или транспортную накладную оформляйте только при наличии договорной необходимости, требований покупателя или отдельной перевозки, которую организует российское ООО.
Разберем итоговый алгоритм по шагам:
Поступление товаров и услуг.Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.Реализация товаров и услуг.ТОРГ-12 и Счет-фактура выданный, либо Универсальный передаточный документ со статусом «1».Подведем итог. В рассматриваемой ситуации российское ООО действует правильно, когда оформляет покупателю документы на реализацию датой разгрузки, если именно в этот момент товар передается покупателю по условиям договора. Классический комплект ТОРГ-12 плюс счет-фактура допустим.
При этом можно упростить документооборот и вместо ТОРГ-12 и счета-фактуры оформить УПД со статусом «1». Такой УПД будет одновременно первичным документом на передачу товара и счетом-фактурой для НДС.
Товарно-транспортная накладная формы 1-Т в общем случае не является обязательной. При международной перевозке из Беларуси ключевым транспортным документом является CMR. Дополнительную ТТН или транспортную накладную оформляйте только тогда, когда это требуется условиями договора, покупателем или фактической схемой перевозки.
Практически оптимальное решение: от белорусского поставщика сохраните товарную накладную, CMR и документы для импорта; российскому покупателю оформите УПД со статусом «1» датой фактической передачи товара. Если покупатель не принимает УПД, оформите ТОРГ-12 и счет-фактуру.
Информация носит справочный характер