Рассмотрим ситуацию подробно. ООО применяет УСН с объектом «доходы». Участник — физическое лицо — вышел из общества. Доля перешла к самому обществу 31 марта. Общество выплачивает действительную стоимость доли не деньгами, а недвижимостью. Государственная регистрация перехода права собственности на недвижимость состоялась 8 мая. Возникает главный вопрос: когда признать доход при УСН и как определить его размер — на дату перехода доли к обществу, на следующий день после выхода участника, на дату регистрации недвижимости или на следующий день после регистрации?
Разберем по шагам. В этой ситуации важно разделить сразу несколько разных дат и не смешивать их между собой: дату выхода участника, дату перехода доли к обществу, дату определения действительной стоимости доли, дату передачи недвижимости и дату признания дохода для УСН. Именно из-за смешения этих дат чаще всего возникает путаница.
Если операция происходит до вступления в силу специальных поправок, внесенных Федеральным законом от 23.03.2026 № 70-ФЗ, то ориентируйтесь на правовую позицию Конституционного Суда РФ, изложенную в Постановлении от 21.01.2025 № 2-П. По этой позиции при передаче имущества вышедшему участнику у ООО на УСН может возникать налоговый доход, но его нужно определять не как обычную реализацию недвижимости, а через экономическую выгоду, связанную с переходом доли к обществу.
Для ситуации из вопроса рабочий подход такой:
Действительную стоимость доли определяйте после перехода доли к обществу. Если доля перешла к ООО 31 марта, то в логике обсуждаемой позиции расчет выполняйте на дату, следующую за этой датой, то есть на 1 апреля.
Имущество, которое передается вышедшему участнику в счет выплаты действительной стоимости доли, при расчете этой стоимости не учитывайте. То есть недвижимость, передаваемая участнику, фактически исключайте из расчета экономической базы, даже если государственная регистрация перехода права собственности будет позднее.
Доход по УСН до 2027 года безопаснее признавать на дату определения дохода, то есть на 1 апреля, а не на 9 мая. По дате признания до вступления специальных норм сохраняется неопределенность, но позиция из обсуждения и логика Постановления КС РФ ведут именно к дате, следующей за переходом доли к обществу.
С 2027 года применяется специальное правило НК РФ. По новым нормам доходом ООО на УСН признается действительная стоимость доли, в счет выплаты которой передано имущество, определяемая на день, следующий за днем перехода права на имущество к бывшему участнику. Для недвижимости это будет день, следующий за днем государственной регистрации перехода права.
В исходном примере это означает следующее. Если мы рассматриваем период до 2027 года, то не привязываем доход автоматически к 9 мая. Сначала анализируем Постановление КС РФ и определяем доход после перехода доли к обществу, то есть на 1 апреля. Если бы аналогичная операция происходила уже после начала применения новых правил, тогда дата 9 мая выглядела бы логичной: 8 мая зарегистрирован переход права на недвижимость, 9 мая — день, следующий за днем перехода права.
Проанализируем правовую природу операции. Общество не продает недвижимость бывшему участнику в обычном смысле. Оно исполняет обязанность перед вышедшим участником: выплатить ему действительную стоимость доли. Такая выплата может быть денежной, а может быть произведена имуществом в натуре, если это допустимо и согласовано сторонами.
При выходе участника из ООО происходит несколько связанных действий:
участник утрачивает статус участника общества;
его доля переходит к обществу;
у общества возникает обязанность выплатить действительную стоимость доли;
общество передает деньги или имущество в счет этой обязанности;
если передается недвижимость, переход права собственности регистрируется в ЕГРН.
В обычной реализации продавец передает имущество покупателю и получает встречное предоставление в виде денег или иного имущества. Здесь же общество передает недвижимость не потому, что заключило обычную сделку купли-продажи, а потому что исполняет корпоративную обязанность перед вышедшим участником. Поэтому и возник спор: считать ли доходом ООО рыночную стоимость переданной недвижимости, действительную стоимость доли или какую-то иную величину.
Конституционный Суд РФ указал, что в такой ситуации у общества может возникать экономическая выгода, но она связана не с предпринимательской продажей недвижимости, а с получением обществом доли вышедшего участника. Поэтому при УСН нужно анализировать именно действительную стоимость доли, а не автоматически признавать доход как при обычной реализации объекта недвижимости.
Разберем даты из вопроса, потому что именно они определяют логику учета.
31 марта — доля вышедшего участника перешла к обществу. Это корпоративная дата, с которой общество становится владельцем доли в собственном уставном капитале и получает обязанность рассчитаться с бывшим участником.
1 апреля — день, следующий за датой перехода доли к обществу. В подходе, основанном на Постановлении КС РФ до вступления специальных поправок, именно на эту дату разумно определять налоговый доход и действительную стоимость доли для целей УСН.
8 мая — дата государственной регистрации перехода права собственности на недвижимость к бывшему участнику. Для недвижимости эта дата важна, потому что право собственности у приобретателя возникает после государственной регистрации.
9 мая — день, следующий за днем государственной регистрации перехода права. Эта дата становится особенно важной для новых правил, которые начинают применяться с 2027 года.
Теперь посмотрим, почему автор вопроса запутался. С одной стороны, недвижимость считается перешедшей к бывшему участнику после государственной регистрации. Поэтому кажется логичным признать доход 9 мая. С другой стороны, действительная стоимость доли связана с выходом участника и переходом доли к обществу, а не только с регистрацией недвижимости. До 2027 года специальной нормы, которая прямо связывает доход по УСН с днем, следующим за регистрацией перехода права на имущество, еще нет. Поэтому до вступления поправок ориентируемся на Постановление КС РФ и более раннюю логику определения экономической выгоды.
Рассмотрим ключевой вопрос автора: «Получается, мы 31 марта делаем промежуточный баланс уже без недвижимости и рассчитываем размер дохода?»
Ответим аккуратно: не совсем так. Не нужно понимать это как обычное составление бухгалтерского баланса задним числом, где недвижимость уже исчезла из учета на 31 марта только потому, что ее планируют передать участнику. В бухгалтерском учете объект недвижимости списывается тогда, когда организация утрачивает контроль над активом и выполняются условия выбытия. Для недвижимости дополнительно важны документы передачи и государственная регистрация перехода права.
Но для расчета действительной стоимости доли в логике Постановления КС РФ имущество, которое передается вышедшему участнику, не должно увеличивать базу расчета, даже если юридическая регистрация перехода права произошла позднее. То есть нужно разделить два действия:
Бухгалтерское отражение выбытия недвижимости — выполняйте по правилам бухгалтерского учета на основании первичных документов и факта перехода права или передачи контроля над объектом.
Расчет действительной стоимости доли и налогового дохода для УСН — выполняйте с учетом позиции КС РФ: передаваемое вышедшему участнику имущество не должно участвовать в расчете той экономической выгоды, которую получает общество.
Поэтому корректнее говорить не «делаем баланс 31 марта уже без недвижимости», а так: рассчитываем действительную стоимость доли после перехода доли к обществу и при расчете не включаем в чистые активы то имущество, которое передается вышедшему участнику в счет выплаты этой доли. Для подтверждения суммы можно составить расчет, бухгалтерскую справку, промежуточные формы или управленческий расчет чистых активов — в зависимости от учетной политики, документооборота и требований участников сделки.
Разберем размер дохода. В рассматриваемой ситуации доход ООО на УСН связан с действительной стоимостью доли, которая перешла к обществу. Действительная стоимость доли определяется исходя из стоимости чистых активов общества и размера доли вышедшего участника.
Упрощенная формула выглядит так:
Действительная стоимость доли = стоимость чистых активов общества × размер доли участника
Например, если стоимость чистых активов после корректировок составляет 10 000 000 рублей, а доля участника — 25%, то действительная стоимость доли составит 2 500 000 рублей.
Но в рассматриваемой ситуации есть важная особенность: общество передает бывшему участнику недвижимость. Если включить эту недвижимость в чистые активы, а потом на основании этих же чистых активов определить размер выплаты, может возникнуть искажение. Именно поэтому в позиции, изложенной в обсуждении, имущество, передаваемое вышедшему участнику, при расчете действительной стоимости доли не учитывается.
Рассмотрим подробнее на условном примере.
У ООО есть активы на 20 000 000 рублей.
В составе активов есть недвижимость стоимостью 8 000 000 рублей, которую передают вышедшему участнику.
Обязательства общества составляют 4 000 000 рублей.
Доля вышедшего участника — 50%.
Если считать чистые активы без корректировки, получится: 20 000 000 − 4 000 000 = 16 000 000 рублей. Действительная стоимость доли 50% составит 8 000 000 рублей.
Но если передаваемую недвижимость исключить из расчета, база будет иной: 20 000 000 − 8 000 000 − 4 000 000 = 8 000 000 рублей. Тогда действительная стоимость доли 50% составит 4 000 000 рублей.
Это условный пример, но он показывает суть проблемы: при передаче недвижимости вышедшему участнику важно не допустить двойного влияния одного и того же имущества на расчет. Поэтому расчет нужно оформлять отдельно и обосновывать экономически.
Теперь разберем самый спорный вопрос: когда признавать доход по УСН в переходный период, то есть до начала применения Федерального закона от 23.03.2026 № 70-ФЗ.
В исходном обсуждении дан практический вывод: до вступления специальных норм в силу нужно ориентироваться на Постановление Конституционного Суда РФ от 21.01.2025 № 2-П. Из этого подхода следует, что:
действительная стоимость доли определяется после перехода доли к обществу;
если доля перешла к ООО 31 марта, расчетная дата — 1 апреля;
имущество, передаваемое вышедшему участнику, не учитывается при расчете;
доход для УСН разумно признать на дату, когда он определяется, то есть на 1 апреля.
Почему не 9 мая? Потому что до 2027 года еще не применяется специальное правило, которое прямо говорит о дне, следующем за днем перехода права на имущество к бывшему участнику. Такое правило вводится с 2027 года. До этого момента дата 9 мая выглядит понятной с точки зрения регистрации недвижимости, но не является бесспорной датой признания дохода по УСН именно по данной операции.
Поэтому для операции, совершенной до 2027 года, более осторожная позиция: признать доход 1 апреля, то есть на день, следующий за днем перехода доли к обществу, когда определяется экономическая выгода в виде действительной стоимости доли.
Рассмотрим новое правило отдельно. Федеральный закон от 23.03.2026 № 70-ФЗ внес изменения в порядок определения дохода при УСН для случая, когда ООО передает имущество в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику. Эти правила начинают применяться с 2027 года.
По новой логике доходом организации на УСН признается действительная стоимость доли или части доли, в счет выплаты которой передано имущество. Такая стоимость определяется на день, следующий за днем перехода права на имущество к бывшему участнику.
Для недвижимости это особенно важно, потому что переход права собственности требует государственной регистрации. Если переход права зарегистрирован 8 мая, то день, следующий за днем перехода права, — 9 мая. Поэтому уже для периода применения новых правил дата 9 мая будет выглядеть как правильная дата для определения дохода.
Разберем на примере:
доля участника перешла к ООО 31 марта;
недвижимость передана в счет выплаты действительной стоимости доли;
государственная регистрация перехода права состоялась 8 мая;
по новым правилам доход определяется на 9 мая;
в КУДиР доход отражается на дату признания дохода по УСН с учетом новых норм.
Но еще раз подчеркнем: этот порядок относится к периоду, когда новые нормы уже действуют. Если операция происходит до 2027 года, применяйте переходный подход через правовую позицию КС РФ.
Проанализируем ситуацию именно для 2026 года, потому что в вопросе упомянут Федеральный закон № 70-ФЗ, который вступает в силу с 2027 года. В 2026 году уже известно содержание будущего правила, но применять его как прямую норму к налоговому периоду 2026 года нельзя.
Поэтому в 2026 году действуйте так:
Не применяйте автоматически новое правило о дне, следующем за днем перехода права на имущество, если налоговый период еще не подпадает под действие поправок.
Ориентируйтесь на Постановление Конституционного Суда РФ от 21.01.2025 № 2-П.
Определяйте экономическую выгоду общества через действительную стоимость доли, перешедшей к обществу.
Имущество, передаваемое бывшему участнику, исключайте из расчета действительной стоимости доли.
Доход признавайте на дату определения этой экономической выгоды. В рассматриваемой ситуации это 1 апреля.
Оформите расчет бухгалтерской справкой и сохраните документы, подтверждающие рыночную стоимость недвижимости, расчет чистых активов и основание выплаты.
Такой подход снижает риск спора с налоговым органом, потому что он опирается не на произвольную дату, а на судебную позицию, действующую до законодательного уточнения.
Разберем по шагам, какие документы подготовить, чтобы расчет был понятным и защищаемым.
Подтвердите дату выхода участника. Подготовьте заявление о выходе, нотариальные документы, решение или протокол, а также документы, подтверждающие переход доли к обществу.
Зафиксируйте дату перехода доли к обществу. В рассматриваемом случае это 31 марта. Эта дата нужна для определения следующего дня — 1 апреля.
Подготовьте расчет чистых активов. Используйте данные бухгалтерского учета и отчетности. При необходимости составьте промежуточный расчет на дату, которая применяется для определения действительной стоимости доли.
Исключите из расчета имущество, передаваемое вышедшему участнику. Это особенно важно, если передается значимый объект недвижимости.
Определите размер доли участника. Примените процент доли к расчетной величине чистых активов.
Подтвердите рыночную стоимость недвижимости. Рассмотрите возможность привлечения оценщика, особенно если стоимость объекта существенная или есть риск спора.
Оформите бухгалтерскую справку. В ней укажите исходные данные, даты, расчет, ссылки на документы и вывод по сумме дохода для УСН.
Отразите доход в налоговом учете. Для УСН внесите сумму дохода в КУДиР на выбранную дату признания.
Важно: если расчет сложный, стоимость недвижимости значительна или участники могут спорить о стоимости, используйте независимую оценку. В Постановлении КС РФ прямо допускается установление рыночной стоимости объекта оценки с использованием механизмов закона об оценочной деятельности.
Посмотрим отдельно на оценку недвижимости. Если недвижимость передается вышедшему участнику в счет выплаты действительной стоимости доли, стоимость объекта должна быть экономически обоснована. Формально в некоторых случаях организация может использовать данные бухгалтерского учета, кадастровую стоимость, договорную оценку или иной расчет. Но для налоговой безопасности и для защиты интересов сторон лучше иметь отчет оценщика, особенно если:
объект недвижимости дорогой;
стоимость объекта существенно отличается от балансовой стоимости;
доля участника крупная;
между участниками есть конфликт;
налоговая нагрузка по УСН получается значительной;
передаваемое имущество является основным активом общества;
есть риск, что налоговый орган оспорит стоимость.
Оценка помогает подтвердить, что передаваемое имущество соответствует размеру обязательства перед бывшим участником. Она также помогает обосновать расчет дохода, если налоговая инспекция задаст вопросы.
Теперь рассмотрим налоговый учет. При объекте УСН «доходы» налоговая база формируется по доходам, расходы для уменьшения базы не применяются, кроме отдельных случаев уменьшения налога на страховые взносы и иные установленные платежи. Поэтому если у ООО возникает доход в виде действительной стоимости доли, этот доход влияет на налоговую базу по УСН.
Для рассматриваемой ситуации до 2027 года используйте такой порядок:
Определите дату перехода доли к обществу — 31 марта.
Определите расчетную дату — 1 апреля.
Рассчитайте действительную стоимость доли с учетом исключения передаваемой недвижимости.
Отразите доход в КУДиР на 1 апреля.
Учтите сумму при расчете авансового платежа по УСН за соответствующий отчетный период.
Если организация решит применять более консервативный или иной подход по дате признания дохода, обязательно оформите налоговую позицию письменно. Но в рамках рассматриваемой темы наиболее обоснованной до 2027 года выглядит дата 1 апреля.
Разберем бухгалтерскую сторону. Здесь важно не путать бухгалтерское выбытие недвижимости и налоговое признание дохода при УСН. В бухгалтерском учете передача недвижимости бывшему участнику отражается как погашение обязательства по выплате действительной стоимости доли.
Типовая логика такая:
Отразите переход доли к обществу.
Признайте обязательство перед вышедшим участником по выплате действительной стоимости доли.
Передайте недвижимость в счет погашения этого обязательства.
Спишите объект недвижимости с учета при выполнении условий выбытия.
Отразите финансовый результат по бухгалтерскому учету, если он возникает по правилам учета.
Отдельно сформируйте налоговый расчет для УСН.
Конкретные счета бухгалтерского учета зависят от учетной политики, состава активов, порядка отражения доли, статуса недвижимости и применяемой конфигурации 1С. В общем случае могут использоваться счета расчетов с учредителями, учета основных средств, прочих доходов и расходов. Но проводки нужно подбирать по фактической схеме операции и учетной политике организации.
В теме указано, что организация работает в программе «1С:Предприятие 8.5». Важно понимать: вопрос не решается одной специальной кнопкой в 1С. Это комплексная операция, где сначала нужно определить налоговую позицию, а уже потом отразить ее документами и ручными операциями в базе.
В зависимости от конфигурации используйте следующие объекты и разделы 1С:
Операция — для ручного отражения нестандартных бухгалтерских записей, если типового документа недостаточно.
Операция, введенная вручную — для корректировки расчетов, отражения обязательства перед участником или специального налогового дохода.
Бухгалтерская справка — для документального пояснения расчета и основания записи.
Передача ОС — если недвижимость учитывается как основное средство и конфигурация позволяет оформить выбытие через типовой документ.
Списание ОС — если по методологии учета операция оформляется через выбытие объекта.
Книга учета доходов и расходов — для проверки отражения дохода по УСН.
Запись книги учета доходов и расходов — если в конфигурации предусмотрен документ или механизм ручного ввода записи КУДиР.
Закрытие месяца — для проверки корректности регламентных операций после отражения выбытия недвижимости.
Разберем практический порядок работы в 1С:
Сначала рассчитайте действительную стоимость доли вне программы или в бухгалтерской справке. Укажите дату перехода доли, размер доли, стоимость чистых активов и корректировку на передаваемую недвижимость.
Затем отразите обязательство перед бывшим участником. Если типового документа нет, используйте Операция, введенная вручную.
Оформите выбытие недвижимости. Если объект учитывается как основное средство, используйте документ, предназначенный для передачи или выбытия ОС, либо ручную операцию с корректным списанием первоначальной стоимости и амортизации.
Отразите погашение обязательства перед участником передачей недвижимости.
Отразите доход для УСН в Книга учета доходов и расходов на выбранную дату. Для операции до 2027 года в рассматриваемом подходе это 1 апреля.
Проверьте отчет по КУДиР и расчет авансового платежа по УСН.
Если конфигурация не позволяет корректно сформировать запись КУДиР автоматически, внесите запись вручную штатным механизмом программы. Не пытайтесь подменить смысл операции случайным документом реализации только ради появления дохода в КУДиР. Это может исказить бухгалтерский учет, расчеты с контрагентами и налоговые регистры.
Рассмотрим, какие документы стоит сохранить в папке по операции. Это поможет объяснить инспектору, почему доход отражен именно в такой сумме и на такую дату.
Заявление участника о выходе из общества или иной документ, подтверждающий основание выхода.
Документы, подтверждающие дату перехода доли к обществу.
Решение или протокол общества по выплате действительной стоимости доли.
Согласие на выплату действительной стоимости доли имуществом, если оно необходимо по документам и условиям сделки.
Расчет действительной стоимости доли.
Расчет стоимости чистых активов.
Бухгалтерскую справку с пояснением налоговой позиции.
Отчет оценщика или иной документ, подтверждающий рыночную стоимость недвижимости.
Акт приема-передачи недвижимости.
Документы по государственной регистрации перехода права собственности.
Записи бухгалтерского учета по передаче имущества и погашению обязательства.
Запись в КУДиР и расчет авансового платежа по УСН.
В бухгалтерской справке обязательно разберите причинно-следственную связь: участник вышел, доля перешла к обществу, общество обязано выплатить действительную стоимость доли, выплата произведена недвижимостью, доход для УСН определен по позиции КС РФ или по новой норме НК РФ — в зависимости от налогового периода.
Посмотрим на структуру бухгалтерской справки. Код 1С здесь не нужен, потому что речь идет не о программировании, а о документировании расчета. Но в самой базе справку можно приложить к документу Операция или хранить как внешний файл в учетной папке.
В справке отразите:
Основание операции. Укажите выход участника из ООО, дату перехода доли к обществу и обязанность выплатить действительную стоимость доли.
Способ выплаты. Укажите, что выплата производится недвижимостью, а не денежными средствами.
Дату перехода права на недвижимость. Укажите дату государственной регистрации, если объект недвижимости уже зарегистрирован на бывшего участника.
Налоговый период. Обязательно укажите, применяется ли операция до 2027 года или уже после вступления новых правил.
Нормативное обоснование. Для периода до 2027 года укажите применение позиции Постановления КС РФ от 21.01.2025 № 2-П. Для периода с 2027 года укажите применение специальных норм НК РФ в редакции Федерального закона от 23.03.2026 № 70-ФЗ.
Расчет чистых активов. Покажите исходные активы, обязательства и корректировку на передаваемую недвижимость.
Расчет действительной стоимости доли. Укажите размер доли участника и итоговую сумму.
Дата признания дохода по УСН. Для рассматриваемой операции до 2027 года укажите 1 апреля, если организация принимает подход из обсуждения.
Сумма дохода для КУДиР. Укажите сумму, которая включается в налоговую базу по УСН.
Такая справка особенно важна, потому что операция нестандартная и может вызвать вопросы при камеральной или выездной проверке.
Теперь отдельно разберем дату 9 мая, которую указал автор вопроса. Дата 9 мая появляется как день, следующий за днем государственной регистрации перехода права на недвижимость. С точки зрения гражданского права и правил регистрации недвижимости дата важная. Но для УСН нужно учитывать налоговый период.
Если операция относится к периоду до 2027 года, не делайте автоматический вывод, что доход нужно признавать 9 мая. Такая дата прямо закрепляется новыми правилами, но они начинают применяться только с 2027 года. До этого момента опирайтесь на позицию КС РФ, а она связывает расчет экономической выгоды с переходом доли к обществу и выплатой действительной стоимости доли, а не только с регистрацией недвижимости.
Если аналогичная операция будет совершена уже в период действия новых правил, тогда дата 9 мая станет правильной для определения дохода при условии, что регистрация перехода права на недвижимость состоялась 8 мая.
Итак, для исходного примера:
До 2027 года — ориентируйтесь на 1 апреля как на дату определения дохода по позиции КС РФ.
С 2027 года — ориентируйтесь на 9 мая, если переход права на недвижимость зарегистрирован 8 мая.
Разберем еще раз вопрос о промежуточном балансе. Формально действительная стоимость доли определяется по данным бухгалтерской отчетности и стоимости чистых активов. На практике возможны разные подходы к периоду отчетности: годовая отчетность, промежуточные данные, управленческий расчет, расчет на дату перехода доли или следующий день. Поэтому важно не только посчитать сумму, но и закрепить методику.
Для рассматриваемой ситуации рекомендуем действовать так:
Не меняйте задним числом бухгалтерский баланс только ради того, чтобы «убрать» недвижимость на 31 марта.
Составьте отдельный расчет чистых активов для целей определения действительной стоимости доли.
В этом расчете покажите корректировку на имущество, которое передается вышедшему участнику.
Оформите расчет бухгалтерской справкой.
Приложите документы по недвижимости, оценке и решению о выплате доли имуществом.
В 1С отражайте фактическое выбытие недвижимости по документам операции, а налоговый доход по УСН — отдельной записью в КУДиР при необходимости.
Таким образом, промежуточный расчет нужен. Но это не обязательно должен быть официальный баланс, в котором недвижимость уже полностью списана из бухгалтерского учета на 31 марта. Главное — правильно рассчитать действительную стоимость доли для налоговой цели и объяснить, почему передаваемый объект исключен из расчетной базы.
Рассмотрим два возможных подхода.
Первый подход — применять позицию КС РФ до 2027 года. В этом случае при переходе доли к обществу 31 марта доход определяйте на 1 апреля. Передаваемую недвижимость исключайте из расчета действительной стоимости доли. Этот подход соответствует ответу из обсуждаемой темы и учитывает, что специальные поправки еще не вступили в силу.
Второй подход — ориентироваться на будущую норму и дату регистрации недвижимости. Тогда при регистрации перехода права 8 мая организация могла бы признать доход 9 мая. Но до 2027 года этот подход менее надежен как прямое применение нормы, потому что закон еще не действует для текущего налогового периода. Его можно учитывать как ориентир законодателя, но нельзя подменять им действующий порядок.
Для 2026 года более обоснован первый подход. Для операций с 2027 года применяйте второй подход, потому что он уже будет закреплен в НК РФ.
Сформулируем решение простыми словами. Если участник вышел 31 марта и доля перешла к обществу в этот день, то для операции до 2027 года определяйте доход по УСН на 1 апреля. При расчете действительной стоимости доли не включайте недвижимость, которая передается этому участнику в счет выплаты. В КУДиР отразите доход на 1 апреля, если организация принимает позицию, основанную на Постановлении КС РФ.
Государственная регистрация перехода права собственности 8 мая важна для оформления выбытия недвижимости и подтверждения перехода права к бывшему участнику. Но до 2027 года она не дает однозначного основания переносить налоговый доход по УСН на 9 мая.
С 2027 года ситуация меняется: доход нужно будет определять на день, следующий за днем перехода права на имущество. Для недвижимости это день, следующий за днем государственной регистрации. Если регистрация 8 мая, то расчетная дата — 9 мая.
Разберем итоговый алгоритм для ООО на УСН «доходы».
Определите налоговый период операции. Если операция относится к 2026 году, новые правила Федерального закона № 70-ФЗ еще не применяйте как прямую норму. Если операция относится к 2027 году или более позднему периоду, применяйте специальные правила НК РФ.
Зафиксируйте дату перехода доли к обществу. В вопросе это 31 марта.
Определите расчетную дату. Для 2026 года по позиции КС РФ используйте 1 апреля. Для периода с 2027 года при регистрации недвижимости 8 мая используйте 9 мая.
Рассчитайте действительную стоимость доли. Используйте стоимость чистых активов и размер доли участника.
Исключите передаваемую недвижимость из расчета. Не включайте объект, который передается бывшему участнику, в базу расчета действительной стоимости доли.
Подтвердите стоимость недвижимости. При существенной стоимости объекта получите отчет оценщика или подготовьте иное надежное подтверждение рыночной стоимости.
Оформите бухгалтерскую справку. Зафиксируйте расчет, даты и выбранный налоговый подход.
Отразите операцию в 1С. Используйте Операция, Операция, введенная вручную, документы по выбытию ОС и запись в Книга учета доходов и расходов.
Проверьте КУДиР. Убедитесь, что сумма дохода попала в нужный отчетный период по УСН.
Сохраните документы. Подготовьте полный комплект подтверждений на случай вопросов налоговой инспекции.
В рассматриваемой ситуации не нужно просто механически признавать доход 9 мая только потому, что 8 мая зарегистрирован переход права собственности на недвижимость. Такой подход будет прямо соответствовать новым правилам с 2027 года, но для периода до их вступления в силу нужно ориентироваться на Постановление Конституционного Суда РФ от 21.01.2025 № 2-П.
Если доля перешла к обществу 31 марта, то до 2027 года действительную стоимость доли и доход по УСН разумно определять на 1 апреля. При расчете не учитывайте недвижимость, переданную вышедшему участнику в счет выплаты действительной стоимости доли. В бухгалтерском учете выбытие недвижимости отражайте по фактическим документам передачи и регистрации, а налоговый доход по УСН подтверждайте отдельным расчетом и бухгалтерской справкой.
Главный практический вывод: за 2026 год отражайте доход не по будущему правилу 2027 года, а по позиции КС РФ: определяйте действительную стоимость доли после перехода доли к обществу, исключайте переданную недвижимость из расчета и оформляйте доход в КУДиР на дату определения экономической выгоды, то есть в исходном примере на 1 апреля.
Информация носит справочный характер