Рассмотрим ситуацию, когда организация на общей системе налогообложения начала добровольную ликвидацию и 19.05.2026 представила в регистрирующий орган заявление по форме Р15016. Возникает вопрос: когда сдавать расчет по страховым взносам, 6-НДФЛ, сведения ЕФС-1, декларации по НДС и налогу на прибыль, а также нужно ли ждать окончания второго квартала 2026 года.
Сразу уточним ключевой момент: дата подачи заявления о начале ликвидации не является датой прекращения организации и сама по себе не прекращает обязанность сдавать отчетность. До внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации организация продолжает существовать, может вести расчеты с работниками, кредиторами, бюджетом, контрагентами и обязана исполнять обязанности налогоплательщика и страхователя.
Также важно различать два разных процесса:
В рассматриваемой ситуации речь идет именно о добровольной ликвидации, если участники приняли решение о прекращении деятельности и подали уведомление по форме Р15016. Поэтому ориентироваться на трехмесячный срок из правил об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ не нужно.
Ответ из обсуждения о том, что отчетность нужно сдать в течение трех месяцев с даты публикации, не подходит для обычной добровольной ликвидации ООО. Такой подход смешивает процедуру добровольной ликвидации с иными основаниями исключения компании из ЕГРЮЛ.
Чтобы правильно определить сроки отчетности, сначала разберем последовательность ликвидационной процедуры.
Р15016 с решением о ликвидации.Р15016 и документы для государственной регистрации ликвидации.Именно дата внесения записи о прекращении юридического лица в ЕГРЮЛ является датой завершения ликвидации. До этой даты нужно представить завершающую отчетность, уплатить налоги, взносы, НДФЛ, закрыть расчеты и устранить возможные расхождения с налоговой инспекцией и СФР.
Подача заявления 19.05.2026 означает только начало процедуры. Она не дает точного ответа на вопрос о сроке сдачи финальной отчетности, потому что неизвестны:
Поэтому не нужно считать, что отчетность за второй квартал следует обязательно сдать в обычный срок только потому, что заявление подано в мае. Сначала определим, успеет ли организация завершить ликвидацию до конца второго квартала или процедура продолжится после 30.06.2026.
Если организация будет ликвидирована до 30.06.2026, последняя отчетность будет составляться за сокращенный период с начала года или с начала соответствующего налогового периода до даты ликвидации. Если же запись о прекращении деятельности появится после 30.06.2026, потребуется учитывать как обычную квартальную отчетность, так и финальную отчетность за период ликвидации.
Расчет по страховым взносам имеет специальный срок при ликвидации. Его не следует откладывать до обычного срока сдачи квартального РСВ.
При ликвидации организации РСВ необходимо представить до составления промежуточного ликвидационного баланса. Расчет составляем за период с начала расчетного периода по день представления расчета включительно.
Расчетным периодом по страховым взносам является календарный год. Поэтому при ликвидации в 2026 году завершающий РСВ обычно составляем за период с 01.01.2026 по дату подачи данного РСВ.
Например, если промежуточный ликвидационный баланс планируется утвердить 31.07.2026, а окончательные расчеты с работниками завершены к 20.07.2026, РСВ можно представить 20.07.2026. Тогда в расчет включаем начисления и выплаты за период с 01.01.2026 по 20.07.2026 включительно.
Рассмотрим условный пример.
Период в РСВ:с 01.01.2026 по 20.07.2026 включительно.Дата представления РСВ:20.07.2026.Срок уплаты страховых взносов:в течение 15 календарных дней со дня подачи РСВ.
После представления ликвидационного РСВ нужно уплатить страховые взносы в течение 15 календарных дней со дня подачи расчета. Поэтому РСВ желательно подавать только после того, как завершены все начисления, расчеты с работниками, выплаты компенсаций, выходных пособий, отпускных, премий и вознаграждений ликвидатору, если с них начисляются страховые взносы.
Не следует сдавать финальный РСВ слишком рано. Если после его подачи возникнут новые выплаты работникам или иным физическим лицам, потребуется корректировать расчет, а после ликвидации это сделать невозможно.
Да, при представлении расчета по страховым взносам в связи с ликвидацией нужно заполнить соответствующие реквизиты титульного листа. В форме РСВ предусмотрено поле для указания формы реорганизации или ликвидации организации.
При добровольной ликвидации используем код ликвидации, предусмотренный действующим порядком заполнения формы РСВ. Перед отправкой отчета проверим, что программа использует актуальный формат и актуальный справочник кодов.
В программах 1С завершающий РСВ обычно формируется в разделе регламентированной отчетности. В зависимости от используемой конфигурации потребуется:
Регламентированная отчетность;Расчет по страховым взносам;Важно проверить, чтобы в РСВ вошли все работники, руководитель, ликвидатор при наличии выплат, лица по гражданско-правовым договорам и другие физические лица, по которым начислялись страховые взносы.
Теперь разберем расчет 6-НДФЛ. При ликвидации компания должна представить окончательный расчет 6-НДФЛ за период с начала года до дня завершения ликвидации.
При этом на практике 6-НДФЛ лучше сдавать после полного расчета со всеми физическими лицами, но до подачи документов на окончательную государственную регистрацию ликвидации.
В финальный расчет включаем:
При подготовке финального 6-НДФЛ нужно убедиться, что весь НДФЛ удержан и перечислен. Нельзя ликвидировать организацию, оставив неудержанный или неперечисленный налог без документально оформленного решения вопроса.
Если работники увольняются в связи с ликвидацией, окончательный 6-НДФЛ обычно составляем после выплаты всех причитающихся сумм при увольнении. В него должны попасть выплаты, произведенные до даты подачи расчета.
В форме 6-НДФЛ также указываем признак ликвидации. На титульном листе заполняем поле Форма реорганизации (ликвидации) с кодом, установленным для ликвидации.
В 1С для заполнения отчета обычно используем объект 6-НДФЛ в разделе Регламентированная отчетность. Перед формированием отчета проверяем документы начисления и выплаты зарплаты, документы увольнения, ведомости, банковские выписки, удержанный НДФЛ и уведомления об исчисленных суммах НДФЛ.
Ответ зависит от фактической даты завершения ликвидации.
Если организация не будет ликвидирована до 30.06.2026 и продолжит существовать после окончания полугодия, обязанность представить обычный расчет 6-НДФЛ за полугодие сохраняется. В 2026 году крайний срок сдачи такого расчета приходится на первый рабочий день после 25 июля, если 25 июля является выходным днем.
Если же к моменту подготовки обычного расчета организация уже завершает ликвидацию и представит финальный 6-НДФЛ за период с 01.01.2026 по дату ликвидации, отдельный обычный расчет за полугодие может не потребоваться. Но не следует допускать перекрытия периодов и двойного отражения одного и того же дохода.
Практически безопаснее действовать так:
ЕФС-1 представляется в Социальный фонд России. При ликвидации нужно проверить не только общие сроки отдельных подразделов формы, но и специальные правила, связанные с прекращением деятельности страхователя.
Особое внимание уделим подразделу 1.1 ЕФС-1 со сведениями о трудовой деятельности. При увольнении сотрудников в связи с ликвидацией соответствующие кадровые сведения представляем в общий срок, установленный для увольнения.
Если увольнение оформляется, например, 30.06.2026, сведения о трудовой деятельности необходимо направить в СФР не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа об увольнении либо заключения трудового договора, в зависимости от вида кадрового мероприятия и действующих правил.
При ликвидации страхователя необходимо также представить сведения, предусмотренные законодательством о персонифицированном учете, в течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня представления в ФНС документов для государственной регистрации ликвидации.
В составе ЕФС-1 это может затрагивать:
Состав финальной ЕФС-1 зависит от того, были ли работники, какие договоры действовали, имеются ли работники с особыми условиями труда, подавались ли сведения о стаже, были ли начислены взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
В 1С для подготовки ЕФС-1 обычно используем форму ЕФС-1 в разделе Регламентированная отчетность. Перед сдачей проверяем кадровые документы, увольнения, сведения о стаже, данные о страховых взносах от несчастных случаев, персональные данные сотрудников и регистрационный номер страхователя в СФР.
Рассмотрим НДС. Налоговым периодом по НДС является квартал. При ликвидации организации до окончания квартала последний налоговый период может быть сокращенным и заканчивается датой государственной регистрации прекращения юридического лица.
Однако декларацию по НДС не следует направлять сразу после подачи уведомления о ликвидации. Сначала нужно завершить все облагаемые операции, оформить реализацию имущества, определить необходимость восстановления входного НДС, проверить авансы, счета-фактуры, книги покупок и продаж, а также урегулировать расчеты с контрагентами.
Финальную декларацию по НДС представляем до внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ. В ней отражаем операции последнего налогового периода.
Если ликвидация будет завершена после 30.06.2026, а на дату окончания второго квартала организация еще существует, необходимо представить декларацию по НДС за второй квартал в обычный срок.
Для второго квартала 2026 года общий срок сдачи декларации по НДС — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Поскольку 25.07.2026 приходится на выходной день, срок переносится на ближайший рабочий день.
Следовательно, при обычном порядке декларацию по НДС за второй квартал 2026 года необходимо представить не позднее 27.07.2026.
Но если организация успеет завершить ликвидацию до конца июня 2026 года, обычную декларацию за полный второй квартал сдавать не нужно. Вместо нее представляем декларацию за сокращенный последний налоговый период, сформированный до даты государственной регистрации прекращения юридического лица.
Разберем два возможных варианта.
Предположим, запись о прекращении ООО внесена в ЕГРЮЛ 25.06.2026. Тогда последним налоговым периодом по НДС будет период с 01.04.2026 по 25.06.2026.
В такой ситуации формируем ликвидационную декларацию по НДС за сокращенный период. Ее нужно представить до завершения ликвидации, то есть до внесения записи в ЕГРЮЛ. На практике декларацию подготавливаем и отправляем до подачи окончательного комплекта документов на регистрацию ликвидации.
Нельзя ждать 27.07.2026, потому что после исключения организации из ЕГРЮЛ она уже не сможет нормально исполнить обязанность по сдаче декларации.
Предположим, промежуточный ликвидационный баланс утвержден в июле, а окончательная ликвидация будет зарегистрирована в августе или позднее. Тогда организация существует на конец второго квартала и должна представить обычную декларацию по НДС за второй квартал.
В этом случае декларацию по НДС за второй квартал 2026 года сдаем не позднее 27.07.2026. После этого, перед завершением ликвидации, составляем отдельную финальную декларацию по НДС за период с 01.07.2026 до даты ликвидации.
В финальной декларации нужно учесть все операции, совершенные между 01.07.2026 и датой внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ.
Перед подготовкой ликвидационной декларации по НДС разберем следующие вопросы.
68.02.В 1С используем регламентированную операцию Закрытие месяца, обработку Экспресс-проверка ведения учета, отчеты Книга покупок, Книга продаж, Анализ счета и Оборотно-сальдовая ведомость. Перед отправкой декларации проверяем контрольные соотношения и сопоставление разделов декларации с регистрами НДС.
Теперь разберем налог на прибыль. Для ликвидируемой организации последним налоговым периодом является период с 1 января года ликвидации до даты государственной регистрации прекращения организации.
Если ООО ликвидируется в 2026 году, финальная декларация по налогу на прибыль составляется за период с 01.01.2026 по дату ликвидации.
Если ликвидация завершится до конца первого полугодия, финальная декларация заменяет обычную отчетность за полугодие. Если организация будет существовать после 30.06.2026, сначала возникает обязанность представить обычную декларацию за полугодие, а затем — ликвидационную декларацию за сокращенный последний налоговый период.
Для организаций, которые отчитываются по налогу на прибыль ежеквартально, общий срок представления декларации за полугодие составляет 25 календарных дней после окончания отчетного периода. Для второго квартала 2026 года срок переносится с 25.07.2026 на ближайший рабочий день.
Следовательно, декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2026 года при обычном порядке нужно представить не позднее 27.07.2026.
Если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, порядок и периодичность отчетности отличаются. В этом случае необходимо дополнительно проверить, за какие месяцы уже представлены декларации и какие обязательства сохраняются до даты ликвидации.
Если запись о прекращении организации будет внесена в ЕГРЮЛ до 30.06.2026, формируем финальную декларацию по налогу на прибыль за период с 01.01.2026 по дату ликвидации.
Например, если ликвидация зарегистрирована 25.06.2026, последний налоговый период по налогу на прибыль — с 01.01.2026 по 25.06.2026.
Такую декларацию направляем до подачи документов на окончательную регистрацию ликвидации либо одновременно с завершением расчетов, не откладывая сдачу до обычного срока за полугодие.
Если организация продолжает существовать после 30.06.2026, сдаем обычную декларацию за полугодие 2026 года не позднее 27.07.2026.
Далее после завершения всех операций и перед окончательной государственной регистрацией ликвидации сдаем финальную декларацию за период с 01.01.2026 по дату ликвидации. При ее формировании обязательно проверяем коды отчетного периода и признак ликвидации по актуальному порядку заполнения декларации.
Не следует считать, что после сдачи декларации за полугодие можно не сдавать финальную декларацию. Если после 30.06.2026 организация продолжала существовать и совершала операции, потребуется отразить этот оставшийся период до даты ликвидации.
Перед формированием завершающей декларации по налогу на прибыль проанализируем операции, которые часто возникают именно при ликвидации.
Особое внимание уделим имуществу, которое остается после расчетов с кредиторами. Передача имущества участникам при ликвидации может иметь налоговые последствия как у самой организации, так и у участников. Поэтому до формирования последней декларации по налогу на прибыль и НДС желательно отдельно проанализировать состав активов и способ их распределения.
Помимо налоговой и зарплатной отчетности организация составляет промежуточный и ликвидационный балансы. Это не то же самое, что обычная годовая бухгалтерская отчетность.
Промежуточный ликвидационный баланс составляем после окончания срока предъявления требований кредиторами. Он показывает состав имущества, требования кредиторов, результаты их рассмотрения и иные сведения, необходимые для продолжения процедуры ликвидации.
Окончательный ликвидационный баланс составляем после завершения расчетов с кредиторами и распределения оставшегося имущества между участниками.
При ликвидации не возникает отдельной обязанности сдавать последнюю бухгалтерскую отчетность в государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности в обычном порядке. Но ликвидационный баланс обязательно представляется в регистрирующий орган в составе документов для регистрации прекращения юридического лица.
Перед утверждением ликвидационного баланса проверяем, что по счетам расчетов с бюджетом, СФР, контрагентами, работниками и участниками отсутствуют неурегулированные остатки.
Сдача отчетности не заменяет уплату налогов. Перед завершением ликвидации необходимо полностью исполнить обязанности по уплате:
Особое правило действует для ликвидационного РСВ: страховые взносы, исчисленные по такому расчету, уплачиваем в течение 15 календарных дней со дня его представления.
По остальным налогам ориентируемся на сроки, установленные Налоговым кодексом, но на практике разумно закрыть расчеты до подачи документов на окончательную ликвидацию. Это уменьшит риск отказа в регистрации либо необходимости возвращаться к уже завершенной процедуре.
Да, пока организация существует, она продолжает сдавать текущую отчетность по обычным срокам, если до соответствующей даты не представлена финальная отчетность за ликвидационный период.
Например, если организация начала ликвидацию в мае 2026 года, но запись о прекращении деятельности появится только в сентябре 2026 года, могут потребоваться:
Ликвидация не отменяет обычные сроки отчетности автоматически. Она только меняет последний налоговый или расчетный период и устанавливает специальные сроки для отдельных расчетов, прежде всего для РСВ и сведений в СФР.
Посмотрим на пример. Предположим, заявление по форме Р15016 подано 19.05.2026. Запись о начале ликвидации внесена в ЕГРЮЛ 22.05.2026. Сообщение о ликвидации опубликовано 25.05.2026. Срок предъявления требований кредиторами установлен в два месяца.
В этом случае минимальный срок для предъявления требований закончится не ранее 25.07.2026. Следовательно, промежуточный ликвидационный баланс раньше этой даты представить нельзя.
Если кредиторские требования отсутствуют или расчеты с кредиторами завершаются быстро, промежуточный ликвидационный баланс можно будет утвердить после 25.07.2026. Это означает, что организация почти наверняка будет существовать на 30.06.2026.
При таких вводных обычно потребуется:
Таким образом, при обычном ходе процедуры заявление от 19.05.2026 не позволяет закончить ликвидацию до конца второго квартала, потому что минимальный двухмесячный срок для кредиторов заканчивается только в конце июля. Поэтому с высокой вероятностью отчетность за второй квартал или полугодие придется сдать в обычные сроки.
Рассмотрим техническую часть подготовки отчетности в 1С. Для ликвидации особенно важно обеспечить согласованность данных бухгалтерского, налогового и кадрового учета.
Закрытие месяца.Оборотно-сальдовая ведомость, Анализ счета и Карточка счета.68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 60, 62, 66, 67 и иным счетам расчетов.Начисление зарплаты, Ведомость в банк, Ведомость в кассу, Увольнение и связанных документах.Регламентированная отчетность.Не следует удалять организацию из информационной базы, закрывать доступ к электронной отчетности или отзывать электронную подпись до получения подтверждений приема всех отчетов и завершения обмена с ФНС и СФР.
Разберем распространенные ошибки, которые создают проблемы при завершении ликвидации.
Р15016 отчетность больше сдавать не нужно.Р15016 при наличии неурегулированной задолженности или непредставленной отчетности.Чтобы не пропустить сроки, разберем рекомендуемую последовательность действий.
Если заявление о ликвидации ООО на ОСНО подано 19.05.2026, это не означает, что всю отчетность нужно сдать в течение трех месяцев с даты публикации. Для добровольной ликвидации действует иной порядок.
Минимальный срок для требований кредиторов составляет два месяца с даты публикации сообщения о ликвидации. До окончания этого срока нельзя представить промежуточный ликвидационный баланс. Поэтому при публикации в мае 2026 года организация, как правило, продолжит существовать после 30.06.2026.
В такой ситуации с высокой вероятностью потребуется сдать обычную отчетность за второй квартал или полугодие 2026 года:
Ликвидационный РСВ представляем до составления промежуточного ликвидационного баланса. Финальные 6-НДФЛ, ЕФС-1, декларации по НДС и налогу на прибыль представляем до подачи документов на окончательную государственную регистрацию ликвидации, после того как завершены расчеты, операции и выплаты.
Информация носит справочный характер