Рассмотрим ситуацию, когда ребенку исполнилось 18 лет в октябре 2024 года, после этого он продолжал учиться в школе заочно до июня 2025 года, а затем поступил в институт на очную форму обучения. Родителям важно разделить два разных социальных налоговых вычета: вычет на обучение ребенка и вычет на лечение ребенка. Для них действуют разные условия, поэтому нельзя применять одно правило сразу ко всем расходам.
Основной вывод: после достижения ребенком 18 лет право родителей на вычет зависит не только от возраста, но и от вида расходов, даты оплаты и формы обучения ребенка на дату возникновения расходов. Заочное обучение после 18 лет не дает родителям права на вычет за обучение ребенка и, как правило, не позволяет заявить вычет за его лечение как за лечение ребенка старше 18 лет. После поступления на очную форму обучения право может появиться вновь, но только по расходам, произведенным в период очного обучения.
Социальные налоговые вычеты предусмотрены статьей 219 Налогового кодекса РФ. Родитель может уменьшить облагаемый НДФЛ доход на расходы, понесенные на обучение ребенка или на его лечение. Однако условия предоставления этих вычетов отличаются.
Для вычета на обучение ребенка решающими являются возраст ребенка и очная форма обучения. Для вычета на лечение ребенка важны возраст ребенка, а после достижения совершеннолетия — также факт его обучения по очной форме.
Поэтому в рассматриваемой ситуации необходимо отдельно проанализировать:
Ребенок становится совершеннолетним в день, когда ему исполняется 18 лет. Не следует считать, что вычет предоставляется до конца месяца, квартала или календарного года, в котором ребенку исполнилось 18 лет.
Например, если ребенку исполнилось 18 лет 15 октября 2024 года, то расходы на лечение, оплаченные до 15 октября 2024 года, относятся к периоду, когда ребенок еще не достиг 18-летнего возраста. Расходы, оплаченные начиная с даты 18-летия, нужно проверять уже по правилам для совершеннолетнего ребенка.
Для налогового вычета значение имеет не дата заключения договора и не дата оказания услуги сама по себе, а прежде всего дата фактической оплаты расходов. Поэтому необходимо собрать чеки, платежные поручения, банковские выписки и квитанции, а затем определить дату каждого платежа.
Родитель вправе получить социальный вычет за обучение своего ребенка до достижения им возраста 24 лет, но только при обучении по очной форме. Это правило действует и для обучения в школе, и для обучения в колледже, и для обучения в вузе, если речь идет о вычете, который заявляет родитель за ребенка.
Заочная форма обучения не соответствует условию о получении образования по очной форме. Поэтому оплата обучения ребенка в школе заочно не дает родителю права на социальный вычет за обучение ребенка, даже если ребенку еще не исполнилось 24 года.
Рассмотрим ситуацию по периодам.
Не имеет значения, что ребенок продолжал получать образование и фактически оставался учащимся. Для вычета за обучение ребенка важен не только факт обучения, но и его форма. Заочная форма для данного вида социального вычета не подходит.
Не путайте вычет за обучение ребенка с вычетом за собственное обучение. Сам налогоплательщик может заявить социальный вычет за свое обучение независимо от формы обучения. Но родитель, оплачивающий учебу своего ребенка, вправе заявить вычет только при очной форме обучения ребенка.
Для вычета за лечение ребенка применяются отдельные возрастные условия. Родитель может заявить вычет по расходам на медицинские услуги и лекарственные препараты, оплаченные за ребенка до достижения им 18 лет. После достижения ребенком 18 лет право на вычет сохраняется до 24 лет, если ребенок обучается по очной форме в организации, осуществляющей образовательную деятельность.
Следовательно, необходимо определить, в каком статусе ребенок находился на дату оплаты лечения.
Таким образом, если расходы на лечение были оплачены после 18-летия ребенка, но до поступления на очную форму в институт, право на вычет за лечение ребенка у родителей отсутствует. Заочное обучение в школе не приравнивается к очному обучению.
Если лечение оплачено после зачисления ребенка в институт на очную форму, родитель может заявить социальный вычет за лечение ребенка при условии, что ребенку еще не исполнилось 24 года и все необходимые документы оформлены правильно.
Разберем период, указанный в вопросе, по отдельным этапам.
Первый этап — ребенок достиг 18 лет в октябре 2024 года. До даты совершеннолетия родитель вправе заявлять вычет за лечение ребенка как за лечение несовершеннолетнего. Если оплата медицинских услуг или лекарств произведена до дня 18-летия, возрастное условие соблюдается.
Второй этап — с даты 18-летия в октябре 2024 года до июня 2025 года ребенок учился в школе заочно. В этот период родители не могут получить вычет за его обучение, поскольку заочная форма не соответствует требованию закона об очном обучении. Также родители не могут заявить вычет за лечение ребенка старше 18 лет, потому что он не был обучающимся по очной форме.
Третий этап — ребенок поступил в институт на очную форму обучения. С даты начала очного обучения родители могут получать вычет за обучение ребенка до достижения им 24 лет. Также появляется право на вычет за лечение ребенка, если медицинские услуги или лекарства оплачены в период его очного обучения и до достижения им возраста 24 лет.
Важна именно дата начала очного обучения, подтвержденная образовательной организацией. На практике ориентируйтесь на дату зачисления, дату начала обучения по договору и справку образовательной организации об очной форме обучения.
Предположим, ребенку исполнилось 18 лет 10 октября 2024 года. Он учился заочно в школе до 30 июня 2025 года. В институт на очную форму он зачислен с 1 сентября 2025 года.
Рассмотрим, как будут оцениваться разные расходы.
В спорных ситуациях не ограничивайтесь только датой оплаты. Подготовьте документы, подтверждающие очную форму обучения на период, к которому относятся расходы. Особенно это важно при оплате обучения до даты фактического начала учебного года.
После поступления ребенка в институт на очную форму родители вправе получать социальный вычет за расходы на обучение до достижения ребенком возраста 24 лет. Право распространяется на оплату образовательных услуг, если образовательная организация имеет право вести образовательную деятельность.
Для подтверждения права на вычет необходимо, чтобы родитель действительно оплатил обучение. Обычно это подтверждают договором, платежными документами, справкой об очной форме обучения и документом, подтверждающим родство.
Разберем, какие условия необходимо проверить.
Если договор заключен на имя ребенка, а деньги перечисляет родитель, дополнительно проверьте, чтобы из платежного документа было видно, кто является плательщиком и за чье обучение внесена плата. При необходимости оформите дополнительное соглашение к договору или запросите справку у образовательной организации.
Оплату обучения лучше производить непосредственно со счета родителя, который будет заявлять вычет. Это снижает риск вопросов при подтверждении расходов.
Для расходов на обучение детей применяется отдельный лимит. По расходам, произведенным начиная с 2024 года, максимальная сумма расходов на обучение каждого ребенка, принимаемая к вычету, составляет 110 000 рублей в год в общей сумме на обоих родителей.
Это не означает, что каждый родитель может заявить по 110 000 рублей. Лимит установлен на одного ребенка и является общим для родителей. Поэтому родителям необходимо договориться, кто будет заявлять вычет и в каком размере.
Рассмотрим пример. Родители оплатили очное обучение ребенка в институте в 2025 году на сумму 160 000 рублей. В вычет можно принять не более 110 000 рублей на этого ребенка. Если один родитель заявит вычет на всю допустимую сумму, второй родитель не сможет заявить вычет по тем же расходам.
Если ставка НДФЛ составляет 13 процентов, максимальная сумма возврата при вычете 110 000 рублей составит 14 300 рублей. Фактическая сумма возврата может быть меньше, если родитель уплатил за год меньше НДФЛ, чем сумма, подлежащая возврату.
Расходы на лечение ребенка относятся к социальным налоговым вычетам, для которых действует общий лимит. По расходам, произведенным начиная с 2024 года, общий лимит составляет 150 000 рублей в календарном году. В этот общий лимит могут входить расходы на лечение, лекарства, собственное обучение, физкультурно-оздоровительные услуги и некоторые другие социальные расходы.
При этом дорогостоящее лечение учитывается отдельно и не ограничивается общим лимитом. Чтобы определить, является ли лечение дорогостоящим, необходимо проверить код, указанный в справке об оплате медицинских услуг.
Рассмотрим пример. Родитель в 2025 году оплатил лечение ребенка-студента очной формы на сумму 90 000 рублей и собственное лечение на сумму 100 000 рублей. Общая сумма расходов составляет 190 000 рублей. В обычном порядке к вычету можно принять не более 150 000 рублей, если расходы не относятся к дорогостоящему лечению.
Если часть расходов подтверждена как дорогостоящее лечение, она может приниматься к вычету в полной сумме фактических расходов сверх общего лимита. Но право на вычет за лечение совершеннолетнего ребенка все равно зависит от того, учился ли ребенок по очной форме на дату оплаты лечения.
Право на вычет имеет не любой родственник ребенка, а родитель, который фактически оплатил расходы и имеет доходы, облагаемые НДФЛ. Если расходы оплатили оба родителя, необходимо определить, какие суммы заявляет каждый из них.
В рассматриваемой ситуации возможны следующие варианты.
Если родители состоят в браке и расходы оплачены одним из супругов, вопрос распределения вычета может потребовать дополнительного подтверждения. Для снижения рисков храните документы, из которых видно, кто фактически внес оплату и за кого она произведена.
Для получения вычета за обучение ребенка в институте на очной форме подготовьте комплект документов. Состав документов зависит от способа получения вычета и даты расходов, но базовый перечень обычно включает следующие подтверждения.
Проверим особенно важный момент. Если в договоре форма обучения не указана, запросите у института отдельную справку. В ней должны быть отражены сведения о том, что ребенок обучается по очной форме, а также период обучения.
Если ребенок переводится с заочной формы на очную или наоборот, получайте справку с точными датами изменения формы обучения. Это позволит корректно определить расходы, по которым у родителя есть право на вычет.
Для вычета за лечение ребенка подготовьте документы, подтверждающие медицинские расходы и родство. Если ребенку уже исполнилось 18 лет, дополнительно подтвердите его обучение по очной форме на дату оплаты лечения.
Если лечение оплачено после поступления ребенка в институт, справка об очной форме обучения должна подтверждать обучение именно в период оплаты. Не используйте справку, которая подтверждает только факт зачисления без указания формы обучения, если из нее невозможно установить необходимое условие.
Социальный вычет заявляют за тот календарный год, в котором родитель оплатил обучение или лечение. Например, если обучение оплачено в сентябре 2025 года, вычет относится к расходам 2025 года. Если часть обучения оплачена в декабре 2024 года, а другая часть — в январе 2025 года, расходы нужно разделить по годам.
Для подачи декларации действует общий срок: вернуть НДФЛ можно за три предыдущих календарных года. Поэтому важно не откладывать проверку документов, особенно если расходы произведены давно.
Например, расходы 2024 года можно заявить в течение 2025, 2026 и 2027 годов. Расходы 2025 года можно заявить в течение 2026, 2027 и 2028 годов. При этом переносить неиспользованный остаток обычного социального вычета на следующие годы нельзя.
Если в году оплаты у родителя не было дохода, облагаемого НДФЛ, вернуть налог за счет будущих периодов по обычному социальному вычету нельзя. Поэтому заранее оценивайте, у кого из родителей в соответствующем году был облагаемый НДФЛ доход.
Получить социальный вычет можно двумя основными способами: через налоговую инспекцию после окончания года или через работодателя в течение года.
При обращении через налоговую инспекцию родитель подает декларацию по форме 3-НДФЛ и подтверждающие документы. После проверки налоговый орган возвращает излишне уплаченный НДФЛ на банковский счет налогоплательщика.
При обращении через работодателя родитель сначала получает подтверждение права на вычет в налоговом органе, затем передает уведомление работодателю. После этого работодатель может перестать удерживать НДФЛ с части дохода до использования подтвержденной суммы вычета.
Рассмотрим практический порядок действий через налоговую инспекцию.
3-НДФЛ за соответствующий год.Если родитель получает вычет через работодателя, в программе 1С:Зарплата и управление персоналом или в другой зарплатной конфигурации необходимо отразить уведомление налогового органа о праве на социальный вычет.
Обычно для этого используют документы, связанные с уведомлениями на вычеты, например Уведомление НО о праве на вычеты или настройки налоговых вычетов сотрудника. Точное название документа зависит от редакции конфигурации и используемой версии программы.
Рассмотрим общий порядок работы в 1С.
Начисление зарплаты и взносов.Если вычет заявляется через налоговую инспекцию по декларации 3-НДФЛ, в программе работодателя обычно ничего отражать не требуется. В этом случае важно получить корректные сведения о доходах и удержанном налоге за нужный год.
Не пытайтесь оформить социальный вычет за обучение ребенка, который учился заочно, как стандартный вычет на ребенка. Это разные виды вычетов, они регулируются разными нормами и имеют разные условия.
Рассмотрим ошибки, которые чаще всего возникают в подобных ситуациях.
Разберем итог по периодам. Если ребенку исполнилось 18 лет в октябре 2024 года, а после этого до июня 2025 года он учился в школе заочно, родители не могут получить социальный вычет за его обучение в этот период, поскольку заочная форма обучения не дает права на вычет за обучение ребенка.
За лечение ребенка родители могут получить вычет по расходам, оплаченным до даты его 18-летия. После достижения 18 лет и до поступления на очную форму обучения в институт право на вычет за лечение ребенка отсутствует, поскольку ребенок обучался заочно.
После поступления ребенка в институт на очную форму обучения родители могут получать вычет за его обучение до достижения им 24 лет. Также после начала очного обучения родители могут получать вычет за лечение ребенка до достижения им 24 лет, если расходы оплачены в период очного обучения и подтверждены необходимыми документами.
Итак, период заочного обучения после 18 лет не дает права на социальный вычет ни за обучение ребенка, ни за его лечение как за лечение совершеннолетнего ребенка. Право возникает после поступления на очную форму обучения, но только по расходам, относящимся к этому периоду.
Информация носит справочный характер