Рассмотрим ситуацию, с которой регулярно сталкиваются продавцы на маркетплейсах при применении АУСН. Покупатель оплачивает товар на площадке, маркетплейс удерживает из выручки комиссию, логистику, хранение, продвижение, стоимость возвратов и другие услуги, а на расчетный счет продавца перечисляет только остаток. Банк видит именно сумму фактического поступления на счет, но не всегда располагает сведениями о полной сумме продаж и удержаниях маркетплейса.
Из-за этого возникает риск, что в личном кабинете АУСН будет отражена только чистая выплата от маркетплейса, а не полная сумма дохода от реализации. Разберем, почему так происходит, когда нужно вносить взаимозачет вручную, как учитывать комиссию при разных объектах налогообложения и в каких случаях достаточно использовать личный кабинет, а когда удобно вести дополнительный учет в 1С.
Сначала выясним экономический смысл операции. Маркетплейс обычно выступает посредником: он принимает оплату от покупателя, удерживает из нее свое вознаграждение и стоимость сопутствующих услуг, а затем перечисляет продавцу остаток. Несмотря на то что на расчетный счет поступает не вся сумма продаж, доходом продавца считается сумма, уплаченная покупателями за реализованные товары.
Комиссия маркетплейса не является уменьшением выручки. Это отдельная услуга маркетплейса, которую продавец оплачивает за счет части полученной выручки. Поэтому необходимо разделять две составляющие:
Рассмотрим простой пример. За месяц покупатели оплатили товары на сумму 100 000 рублей. Маркетплейс удержал 15 000 рублей комиссии и услуг, а продавцу перечислил 85 000 рублей.
Если банк передал в АУСН только поступление 85 000 рублей, в налоговом учете не хватает 15 000 рублей дохода. Эту сумму необходимо отразить как взаимозачет, поскольку она не поступила на расчетный счет, но была удержана маркетплейсом из выручки продавца.
В результате корректный состав операции будет выглядеть так:
Проанализируем, что будет при отсутствии взаимозачета. Если оставить только банковское поступление 85 000 рублей, налоговая база по доходам будет занижена на 15 000 рублей. При последующей сверке с отчетами маркетплейса, кассовыми чеками или сведениями, переданными площадкой, может возникнуть расхождение.
Не во всех случаях требуется создавать операцию взаимозачета самостоятельно. Сначала проверим, каким способом маркетплейс передает сведения и как отражены операции в личном кабинете АУСН.
Вручную ничего не потребуется вносить, если маркетплейс перечислил на расчетный счет всю сумму продаж без удержания комиссии. Например, покупатели оплатили 100 000 рублей, маркетплейс перечислил продавцу 100 000 рублей, а комиссию продавец оплатил отдельным платежом позднее. В этой ситуации банк увидит полный доход, поэтому отдельно увеличивать доходную часть не нужно.
Также ручной ввод может не понадобиться, если одновременно выполняются следующие условия:
Перед ручным вводом обязательно посмотрим список операций в личном кабинете. Не создавайте взаимозачет повторно, если маркетплейс уже передал информацию автоматически. Дублирование приведет к тому, что доход или расход будут учтены дважды.
Главное правило: сначала сверим данные личного кабинета АУСН с отчетом маркетплейса, а затем будем добавлять только недостающие операции.
Для правильного отражения комиссии и иных удержаний возьмем документы, которые предоставляет маркетплейс. Обычно это отчет о реализации, отчет агента, финансовый отчет, акт оказанных услуг, универсальный передаточный документ, отчет по взаиморасчетам или детализация удержаний.
Из этих документов необходимо определить:
Не ограничивайтесь только суммой выплаты от маркетплейса. Выплата показывает остаток после удержаний, но не раскрывает структуру доходов и расходов. Для АУСН важна именно расшифровка того, как сформировалась перечисленная сумма.
Рассмотрим контрольную формулу, которую удобно использовать при ежемесячной сверке:
Сумма продаж − возвраты покупателям − удержания маркетплейса = сумма выплаты продавцу.
Если формула не сходится, не торопитесь вносить взаимозачет. Сначала проанализируем отчет маркетплейса: в нем могут быть компенсации, корректировки прошлых периодов, удержания за рекламу, штрафы, стоимость утилизации, услуги доставки, возмещения покупателям или зачеты задолженности за предыдущие месяцы.
При объекте налогообложения «Доходы» расходы не уменьшают налоговую базу. Поэтому комиссия маркетплейса, логистика, хранение, реклама и другие удержания не снижают сумму налога.
На этом объекте необходимо обеспечить, чтобы в АУСН был отражен полный доход от реализации. Если маркетплейс перечислил на счет сумму за вычетом своих услуг, внесем недостающую часть дохода как взаимозачет.
Рассмотрим пример.
Банк может отразить в АУСН поступление 245 000 рублей как доход. Однако полный доход от продаж равен 300 000 рублей. Следовательно, потребуется внести взаимозачет на 55 000 рублей.
После корректировки налоговая база по объекту «Доходы» будет равна 300 000 рублей. Удержания маркетплейса не уменьшат эту базу, поскольку расходы на объекте «Доходы» не принимаются к налоговому учету.
Не отражайте комиссию маркетплейса как уменьшение дохода. Такая операция исказит налоговую базу. Комиссия — это сумма, удержанная из уже полученного дохода, а не скидка покупателю и не возврат денежных средств покупателю.
Теперь рассмотрим объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Здесь важно отразить не только полный доход от реализации, но и расходную часть взаимозачета.
Если маркетплейс удержал комиссию из продаж, в личном кабинете необходимо отразить полную структуру операции:
Вернемся к примеру:
Если банк учел поступление 245 000 рублей как доход, дополнительно отразим взаимозачет на 55 000 рублей. В результате общий доход составит 300 000 рублей. Одновременно сумма 55 000 рублей будет учтена как расход, если она подтверждена отчетом маркетплейса и относится к услугам, которые можно включить в расходы.
Таким образом, налоговая база составит:
300 000 − 55 000 = 245 000 рублей.
На объекте «Доходы минус расходы» особенно важно не пропускать расходную часть. Если внести только доход взаимозачета, но не отразить расходы, налоговая база окажется завышенной. Если, наоборот, внести только расход и не добавить доход, база будет занижена.
Кроме того, при объекте «Доходы минус расходы» действует минимальный налог. Поэтому корректное отражение полной суммы продаж необходимо даже в тех месяцах, когда расходы близки к доходам или превышают их.
Разберем общий порядок ручного отражения удержанной комиссии. Наименование разделов и кнопок может отличаться в зависимости от интерфейса личного кабинета ФНС или банка, но логика операции остается одинаковой.
В комментарии удобно указывать понятное описание, например: «Взаимозачет по отчету маркетплейса за февраль: комиссия, логистика и хранение». Комментарий не заменяет первичный документ, но помогает при внутренней сверке и последующем анализе операций.
При работе с несколькими маркетплейсами рекомендуем вести отдельную сверку по каждой площадке. Не объединяйте в одну операцию удержания разных маркетплейсов, если это затрудняет проверку. Лучше сохранить прозрачную структуру: одна площадка, один отчетный период, один комплект взаимозачетных операций.
Одна из наиболее частых ошибок — относить удержание к месяцу продаж, хотя маркетплейс фактически провел взаимозачет в другом месяце. Разберем этот момент подробнее.
Для АУСН ориентируйтесь не только на период, за который продавались товары, но и на дату, указанную в отчете агента, финансовом отчете или ином документе, которым зафиксировано состояние расчетов и проведение взаимозачета.
Например, товары были проданы в январе, но маркетплейс сформировал отчет и удержал комиссию 5 февраля. В такой ситуации взаимозачет необходимо относить к февралю, потому что именно в феврале маркетплейс зачел часть выручки в счет оплаты своих услуг.
Рассмотрим последовательность действий:
Не выбирайте месяц только по названию отчета. Отчет может быть сформирован за продажи января, но содержать расчеты, произведенные в феврале. Для правильного отражения всегда анализируйте дату удержания и дату взаиморасчетов.
Посмотрим на наиболее распространенную ситуацию.
В этом случае недостающая часть дохода равна 12 000 рублей. Ее необходимо отразить как взаимозачет.
При объекте «Доходы» итог будет следующим:
При объекте «Доходы минус расходы» итог будет следующим:
Теперь проанализируем ситуацию, в которой одной суммой взаимозачета ограничиться нельзя. Это важно, потому что возврат товара покупателем и комиссия маркетплейса имеют разную экономическую природу.
Предположим, за период произошли следующие операции:
Проверим расчет:
150 000 − 30 000 − 20 000 = 100 000 рублей.
Если банк отразил выплату 100 000 рублей как приход, необходимо восстановить полную структуру операций. Для этого внесем взаимозачет не одной строкой, а несколькими категориями:
Почему приход составляет 50 000 рублей? Потому что из суммы, не поступившей на счет, необходимо выделить и доход, и возврат, и расход. Разница между полной суммой продаж и банковским поступлением составляет 50 000 рублей. Внутри этой разницы 30 000 рублей относится к возврату дохода, а 20 000 рублей — к расходам на маркетплейс.
После внесения операций получим:
Такой подход позволяет не смешивать возврат покупателю с расходом на услуги маркетплейса. Это критично для корректного расчета налога и последующей проверки данных.
Не все строки отчета маркетплейса являются комиссией. Поэтому перед внесением взаимозачета разберем удержания по их содержанию.
Каждую категорию необходимо оценивать отдельно. Не объединяйте все удержания в строку «комиссия», если отчет маркетплейса показывает разные виды операций. Такой подход позволит правильно разделить доход, возврат дохода и расходы.
Особенно внимательно разберем возвраты. Возврат товара покупателем не является услугой маркетплейса. Его нельзя отражать как расход на комиссию. Возврат уменьшает доход от реализации, поэтому в системе его следует учитывать как возврат прихода, а не как расход.
Использование 1С может существенно упростить учет продаж через маркетплейсы, но важно понимать роль программы. 1С помогает вести внутренний учет товаров, продаж, взаиморасчетов, отчетов комиссионера и расходов маркетплейса. При этом итоговый расчет налога по АУСН выполняет ФНС на основании данных, поступивших из банков, онлайн-касс, личного кабинета и информационных партнеров.
Рассмотрим, для чего целесообразно использовать 1С:
В программах 1С, поддерживающих АУСН, может использоваться сервис 1С:АУСН. Он предназначен для электронного взаимодействия с банками и ФНС, обмена данными по банковским операциям, передачи сведений по выплатам сотрудникам, получения уведомлений и контроля расчета налога.
При этом не следует считать, что любая загрузка отчета маркетплейса в 1С автоматически создаст взаимозачет в личном кабинете АУСН. Возможности зависят от конкретной конфигурации, ее версии, подключенного сервиса, банка, маркетплейса и настроек обмена.
1С не отменяет необходимость контролировать данные в личном кабинете АУСН. Даже если учет полностью ведется в программе, необходимо ежемесячно сверять, какие операции фактически переданы и учтены для расчета налога.
Разберем общую логику учета, применимую в типовых конфигурациях 1С. Названия документов и порядок оформления могут отличаться в зависимости от того, используете ли вы 1С:Бухгалтерия 8, 1С:Управление нашей фирмой, 1С:Управление торговлей, 1С:Комплексная автоматизация или другую конфигурацию.
Обычно работа строится следующим образом:
При использовании механизмов комиссионной торговли в 1С маркетплейс обычно учитывается как комиссионер, агент или иной посредник. Важно, чтобы реализация отражалась в полной сумме, а вознаграждение маркетплейса — отдельно. Не оформляйте поступление денежных средств на расчетный счет как единственную реализацию на сумму чистой выплаты, поскольку это приведет к искажению управленческого, бухгалтерского и налогового учета.
Например, если маркетплейс перечислил 85 000 рублей после удержания комиссии 15 000 рублей, в 1С необходимо видеть не просто банковское поступление 85 000 рублей, а всю цепочку:
Такой порядок позволяет получить прозрачную картину: сколько товаров продано, сколько удержано маркетплейсом, какие услуги оказаны и какая сумма фактически перечислена.
В теме не приведены программные примеры или универсальные методы встроенного языка 1С, поэтому не будем искусственно добавлять код. Для этой задачи обычно важнее корректно настроить документы, справочники и обмен, чем использовать отдельную процедуру в модуле.
При работе в 1С полезно использовать следующие объекты и возможности программы:
Справочник.Контрагенты — для создания карточки маркетплейса и ведения расчетов с ним.Справочник.ДоговорыКонтрагентов — для фиксации договора комиссии, агентского договора или договора оказания услуг.ПоступлениеУслуг — для отражения комиссии, логистики, хранения, рекламы и иных услуг маркетплейса, если такая схема предусмотрена конфигурацией.ОтчетКомиссионера — для отражения реализации через посредника в конфигурациях, где поддержан соответствующий функционал.ПоступлениеНаРасчетныйСчет — для отражения чистой выплаты от маркетплейса.БанковскиеВыписки — для загрузки и проверки поступлений на счет.ОборотноСальдоваяВедомость — для контроля расчетов с маркетплейсом.АнализСубконто — для детализации расчетов по конкретному маркетплейсу и договору.1С:АУСН — для обмена с банками и ФНС при наличии поддержки в используемой программе и подключенного сервиса.Конкретный набор объектов зависит от конфигурации и включенных функциональных опций. Перед настройкой убедимся, что в программе включены учет комиссионной торговли, учет услуг, банковский обмен и, при необходимости, интеграция с сервисом АУСН.
1С помогает формировать корректную учетную картину, но налог на АУСН рассчитывается не на основании стандартной декларации из программы. Налоговый период при АУСН — календарный месяц, а расчет выполняет налоговый орган на основании поступивших сведений.
Поэтому организуем работу в два уровня:
Такой подход особенно важен, если маркетплейс удерживает не только комиссию, но и различные дополнительные услуги. Внутри 1С можно детализировать расходы по статьям, а в личном кабинете АУСН необходимо обеспечить правильную налоговую структуру: приход, возврат прихода, расход и взаимозачет.
Чтобы избежать ошибок, выстроим регулярную процедуру. Рекомендуем выполнять ее ежемесячно после формирования финансового отчета маркетплейса.
После завершения сверки убедимся, что в личном кабинете доход соответствует полной сумме продаж с учетом корректировок, а не только сумме чистой выплаты. При объекте «Доходы минус расходы» также проверим, что подтвержденные расходы маркетплейса отражены в полном объеме и не дублируются.
Налоговый период по АУСН составляет один календарный месяц. После окончания месяца необходимо проверить, правильно ли банк и иные информационные партнеры разметили операции, на основании которых будет рассчитан налог.
Рекомендуем не откладывать сверку на конец месяца. Как только маркетплейс сформировал отчет и банк отразил выплату, проведем проверку. Это позволит своевременно внести недостающий взаимозачет, исправить ошибку в классификации операции и избежать ситуации, когда налог уже рассчитан без учета нужных данных.
После завершения периода ФНС формирует уведомление с рассчитанной суммой налога. Поэтому корректность данных по доходам, расходам и взаимозачетам нужно проверить до формирования окончательного расчета.
Разберем ошибки, которые чаще всего приводят к неправильной налоговой базе.
Рассмотрим практический выбор подхода.
Ручной ввод в личном кабинете подойдет, если:
Использование 1С будет удобнее, если:
Оптимальная модель для большинства продавцов — вести детальный учет в 1С, а личный кабинет АУСН использовать как контрольный налоговый контур. В таком случае отчеты маркетплейса обрабатываются в программе, а перед расчетом налога выполняется сверка с данными ФНС. При переносе данных из файлов Excel в 1С:Бухгалтерию 3.0 пригодится обработка загрузки отчётов о продажах маркетплейсов из Excel.
Подведем итог и сформируем понятный порядок действий.
Основной вывод: если маркетплейс перечисляет выручку за минусом комиссии, необходимо восстановить полную сумму дохода через взаимозачет. При объекте «Доходы» добавляем недостающий доход. При объекте «Доходы минус расходы» одновременно отражаем доход и подтвержденные расходы на услуги маркетплейса. 1С удобно использовать для учета и контроля, однако сведения в личном кабинете АУСН необходимо регулярно проверять, чтобы не допустить занижения или двойного учета налоговой базы.
Информация носит справочный характер