Разберем ситуацию, которая на практике встречается очень часто у продавцов на маркетплейсах. Продажи совершаются в январе, отчет маркетплейса тоже относится к январским отгрузкам, но деньги на расчетный счет приходят уже в феврале несколькими платежами. Из-за этого возникает логичный вопрос: к какому месяцу относить такой доход на АУСН, нужно ли вручную переносить его в январь, оформлять взаимозачет январской датой и можно ли потом просить перерасчет налога за январь.
Базовый вывод здесь такой: при АУСН действует кассовый метод, поэтому доход признается по дате фактического поступления денег на счет налогоплательщика. Если Wildberries перечислил сумму на расчетный счет в феврале, то для АУСН это февральский доход, даже если сами продажи относятся к январю. Этот подход прямо подтверждается официальными разъяснениями ФНС по АУСН и материалами по применению режима для продавцов на маркетплейсах.
Теперь рассмотрим подробнее, когда действительно нужен взаимозачет, когда его вносить не надо, как не перепутать налоговый учет АУСН с обычной логикой отчетов маркетплейса и как выстроить работу в 1С так, чтобы данные были понятны и для учета, и для сверки с личным кабинетом АУСН.
Сначала проанализируем сам источник проблемы. У продавца на Wildberries обычно есть сразу несколько «дат», которые легко спутать:
Для бухгалтерского, управленческого и товарного учета эти даты действительно могут играть разную роль. Но для АУСН важна не каждая из них, а прежде всего дата получения дохода в кассовом смысле. То есть смотрим не на то, когда товар был заказан или даже продан на площадке, а на то, когда денежные средства реально поступили продавцу на банковский счет, в кассу или когда обязательство было погашено иным способом. Такой порядок следует из правил кассового метода, который применяется на АУСН.
Из этого сразу следует практический вывод: нельзя просто взять январские продажи из отчета Wildberries и перенести их в январский доход АУСН только потому, что экономически они относятся к январю. Для АУСН это будет ошибкой, если деньги пришли уже в феврале.
Разберем ключевое правило по шагам. На АУСН доходы определяются по данным ККТ, уполномоченных банков, личного кабинета налогоплательщика и, в отдельных случаях, по сведениям операторов электронных площадок. При этом ФНС прямо указывает, что у принципала, доверителя или комитента, в том числе при продажах через маркетплейсы, доходы признаются на дату поступления денег на его счет, а не на счет посредника. Это как раз и закрывает спорный вопрос по Wildberries и другим маркетплейсам.
Поэтому, если маркетплейс продал товар в январе, но перевел деньги продавцу 2, 5 и 8 февраля, то в налоговой базе по АУСН эти поступления нужно учитывать именно в феврале — по датам соответствующих поступлений либо по месяцу февраля в целом, если рассматриваем итог периода. В январь такие суммы переносить не нужно.
Это означает следующее:
Теперь разберем самую важную практическую часть. Взаимозачет на АУСН нужен не для переноса дохода между месяцами, а для отражения той части расчетов, которую маркетплейс удержал у себя и которая не прошла отдельным платежом через расчетный счет продавца.
ФНС объясняет это так. Если маркетплейс перечислил на счет всю сумму продаж без удержаний, то дополнительно ничего вносить не нужно: банк сам размечает поступление как доход. Но в большинстве случаев площадка перечисляет не всю выручку, а сумму за вычетом комиссии, услуг, логистики, удержаний, а иногда и возвратов. Тогда банк видит только «чистое» поступление на счет и не знает полной структуры сделки. В такой ситуации именно сумма, удержанная маркетплейсом, и может потребовать отражения как взаимозачет.
Отсюда следует очень важный вывод для исходного вопроса: сам факт того, что деньги поступили в феврале, не означает, что нужно делать январскую операцию взаимозачета. Сначала нужно понять, была ли часть дохода удержана маркетплейсом, не попав на расчетный счет. Если нет — взаимозачет вообще может не понадобиться. Если да — его вносят не для «возврата» дохода в январь, а для корректного отражения удержанной части расчета.
Рассмотрим подробнее типовые ситуации.
Ситуация 1. Маркетплейс перевел всю сумму без удержаний.
В этом случае банк получает информацию о полном поступлении на счет и обычно сам относит сумму к доходам. Дополнительное внесение взаимозачета не требуется. По сути, для АУСН здесь достаточно самого факта поступления денег на расчетный счет.
Ситуация 2. Маркетплейс удержал только комиссию и перечислил остаток.
Тогда на счет поступает сумма меньше полной выручки. Банк видит только поступивший остаток и передает его как доход. Чтобы у ФНС появилась полная картина, удержанную комиссию как часть расчета может потребоваться отразить дополнительно. ФНС прямо приводит пример: если продажи составили 1000 рублей, комиссия 100 рублей, а на счет пришло 900 рублей, то сумму взаимозачета 100 рублей нужно отразить отдельно. В личном кабинете она будет сохранена как «приход» 100 рублей и как «расход» 100 рублей.
Ситуация 3. Маркетплейс удержал комиссию и одновременно были возвраты товаров.
Тогда простой одной суммы взаимозачета уже недостаточно. ФНС рекомендует разбивать такую операцию на несколько частей: отдельно показывать сумму дохода, отдельно сумму возврата дохода и отдельно сумму расхода. Пример ФНС: продажи 1000 рублей, комиссия 100 рублей, возвраты 200 рублей, на счет поступило 700 рублей. В этом случае в личном кабинете АУСН взаимозачет нужно внести как приход 300 рублей, возврат прихода 200 рублей и расход 100 рублей.
Ситуация 4. Маркетплейс подключен к обмену с ФНС и передает сведения автоматически.
Если площадка подключена к информационному обмену и налогоплательщик подтвердил в личном кабинете АУСН право передавать такие сведения, информация о взаимозачете может поступать автоматически. Тогда вручную ее вносить обычно не требуется, но проверку данных все равно нужно выполнять.
Вот здесь находится тонкий момент, из-за которого чаще всего и возникает ошибка. ФНС отдельно поясняет: при определении месяца, за который вносится взаимозачет, нужно ориентироваться на дату, указанную маркетплейсом в отчете агента или ином документе, фиксирующем состояние расчетов. И ФНС приводит прямой пример: если по отчету агента по сделкам за январь взаимозачеты произведены 5 февраля, то сведения о взаимозачете нужно вносить за февраль.
Это ключевой ответ на исходный вопрос с форума.
Если последние январские продажи были перечислены на расчетный счет в начале февраля, то для АУСН такие доходы относятся к февралю. И если одновременно маркетплейс удержал комиссию или иные суммы и по документам взаимозачет тоже датирован февралем, то вносить его нужно также в феврале, а не январем.
Иными словами, связывать операцию исключительно с месяцем продаж не нужно. На АУСН важна дата фактического денежного поступления и дата расчетной операции по документу маркетплейса, если речь идет о взаимозачете.
Теперь прямо ответим на вторую часть вопроса. Оформлять январскую операцию ради включения февральских поступлений в январскую налоговую базу не следует. Это будет противоречить кассовому методу АУСН. Если деньги поступили в феврале, то в базу января они не включаются. Поэтому и перерасчет налога за январь по такому основанию обычно не нужен и не обоснован.
Здесь важно различать две разные ситуации:
Таким образом, перерасчет возможен при ошибке, но не для того, чтобы заменить кассовый метод на метод начисления.
Разберем по шагам практический алгоритм, который поможет не переплатить налог и не допустить ошибок.
Обратим внимание еще на один срок. В материалах для пользователей АУСН регулярно подчеркивается, что ежемесячную проверку данных банка откладывать нельзя, потому что именно на этих данных ФНС рассчитывает налог за месяц. Если сведения не скорректировать вовремя, они берутся в расчет автоматически.
Теперь соберем решение в прикладной форме применительно к вопросу автора.
Исходные условия такие:
Правильный порядок действий будет таким:
Теперь посмотрим на 1С-практику, потому что именно здесь часто появляется вторая волна вопросов. В 1С бухгалтер или предприниматель обычно хочет, чтобы программа показывала «полную картину» продаж по маркетплейсу, а налог при этом считался корректно. Это возможно, но важно не смешивать бухгалтерский учет операций маркетплейса и налоговую логику АУСН.
В материалах по 1С для учета продаж через маркетплейсы обычно используются следующие объекты и документы:
Поступление на расчетный счет — для отражения фактически поступивших денег от маркетплейса;Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции услуги — для отражения услуг маркетплейса;Маркетплейсы и комиссионеры — для комплексной работы с такими операциями в актуальных версиях «1С:Бухгалтерии 8»;В публикациях по 1С прямо указывается, что поступление денег от маркетплейса отражают документом Поступление на расчетный счет, а услуги площадки — отдельным документом на услуги. Для продавца это важно, потому что «чистое» поступление на счет и удержанная комиссия — это разные элементы учета.
Но для АУСН нужно помнить еще один принцип: налоговый доход определяется не тем, как мы хотим аналитически показать выручку в 1С, а тем, как операция квалифицируется по правилам АУСН и какие сведения ушли в ФНС через банк, личный кабинет и маркетплейс. Поэтому в 1С можно и нужно вести развернутый учет продаж, комиссии и возвратов, но январской датой «дотягивать» февральские поступления в январский налоговый период не нужно.
Разберем безопасный рабочий подход.
Шаг 1. Отражайте фактические поступления от Wildberries по банковской выписке.
Когда деньги пришли на расчетный счет в феврале, вводите документ Поступление на расчетный счет февральской датой. Это соответствует и выписке банка, и кассовому методу АУСН. В материалах 1С по комиссионной торговле и маркетплейсам как раз такой документ и используется для отражения поступления денег от площадки.
Шаг 2. Отдельно отражайте услуги маркетплейса.
Комиссию, логистику, хранение и иные услуги площадки отражайте документом Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции услуги либо иным предусмотренным в вашей конфигурации способом. Это нужно для управляемого учета и сверки расчетов с маркетплейсом.
Шаг 3. Сверяйте 1С с личным кабинетом АУСН, а не пытайтесь подменить одно другим.
Если в 1С вы видите полную январскую выручку по отчету маркетплейса, а деньги по части этой выручки пришли только в феврале, это не означает, что в налоговом учете АУСН надо срочно вносить январскую корректировку. Здесь просто действуют разные логики учета: в 1С вы можете видеть экономику продаж, а для АУСН — дату фактического денежного поступления и дату взаимозачета по документам маркетплейса.
Шаг 4. Используйте личный кабинет АУСН для налоговой корректировки, а не произвольные бухгалтерские операции в 1С.
Если проблема именно в АУСН-разметке, ее исправляют через инструменты банка или личного кабинета АУСН, потому что именно эти источники участвуют в автоматическом расчете налога. ФНС прямо пишет о возможности подтверждать, корректировать сведения и исправлять ошибки по операциям прошлых периодов.
Здесь важно не спутать терминологию. На форуме и в рабочих обсуждениях под «взаимозачетом» часто понимают разные вещи:
Для исходного вопроса определяющее значение имеет именно второй вариант — взаимозачет в логике АУСН. Его делают тогда, когда маркетплейс удержал часть суммы и ее нужно показать для целей автоматического расчета налога. А вот вводить отдельный документ «взаимозачета» в 1С январской датой только ради того, чтобы исправить налоговый месяц, не нужно, если фактическое поступление было в феврале.
Иначе говоря:
Посмотрим на пример, близкий к вопросу автора.
Условия:
Разберем, как действовать.
Для АУСН доход, который прошел через банк, — это февральские поступления на 108 000 руб. Январем их не отражаем. Далее выясняем, передал ли маркетплейс сведения об удержанной комиссии 12 000 руб. автоматически. Если да — дополнительно ничего не вносим, но проверяем корректность. Если нет — отражаем взаимозачет на 12 000 руб. в том месяце, к которому относится зачет по документу маркетплейса. Если документ фиксирует расчет в феврале, взаимозачет тоже будет февральским.
Что не нужно делать:
Теперь рассмотрим более сложную ситуацию.
Условия:
В такой ситуации для АУСН на счете мы видим только 150 000 руб. Банк сможет разметить именно эту сумму как поступление. Но чтобы корректно отразить полную картину расчетов, потребуется проверить, передал ли маркетплейс информацию автоматически. Если нет, взаимозачет, по логике ФНС, уже нельзя представить одной строкой. Нужно отдельно отразить:
И снова обратим внимание: месяц определения этих операций зависит не от того, что продажи были январские, а от даты зафиксированного расчета по документу маркетплейса. Если документ или акт расчетов датирован февралем, вносим все за февраль.
Теперь сопоставим все с кратким ответом из обсуждения: «При АУСН применяется кассовый метод учета доходов. Соответственно суммы, поступившие на счет в феврале, считаются доходами февраля».
Такой ответ по существу верный, потому что он соответствует официальной логике АУСН. Но на практике этого короткого вывода обычно недостаточно, так как у пользователя сразу возникает следующий вопрос: а что делать с комиссией, удержаниями, возвратами и отчетом маркетплейса. Именно поэтому важно дополнить этот ответ следующим разъяснением:
Чтобы закрепить решение, разберем типичные ошибки продавцов на маркетплейсах при АУСН.
Ошибка 1. Признавать доход по дате продажи на площадке.
Такой подход больше похож на метод начисления, но не на АУСН. Для АУСН ориентируемся на фактическое поступление денег на счет или на иное погашение обязательства.
Ошибка 2. Переносить февральские поступления в январь по отчету маркетплейса.
Даже если отчет касается январских продаж, поступление на счет в феврале остается февральским доходом для АУСН.
Ошибка 3. Считать взаимозачет способом «перенести» доход в нужный месяц.
Взаимозачет нужен для отражения удержанной части расчетов, а не для выбора удобного месяца налогообложения. Месяц взаимозачета определяется по дате документа о расчетах.
Ошибка 4. Не проверять разметку операций в срок.
Если не скорректировать информацию до установленного срока, она считается подтвержденной и на ее основе рассчитывается налог.
Ошибка 5. Пытаться исправить налоговый учет только через бухгалтерские документы 1С.
Для АУСН определяющими являются сведения банка, личного кабинета и маркетплейса. Поэтому ошибку в расчете налога исправляют через предусмотренные механизмы АУСН, а не произвольной внутренней проводкой.
Соберем решение в краткий, но практический алгоритм.
Поступление на расчетный счет, Поступление (акт, накладная, УПД), а при наличии функционала — рабочее место Маркетплейсы и комиссионеры. Подведем итог и сформулируем решение максимально прямо.
Если на АУСН доход от январских продаж на Wildberries поступил на расчетный счет только в феврале, учитывайте его как доход февраля. Январской датой такую сумму вносить не нужно. Операцию взаимозачета используйте только тогда, когда маркетплейс удержал часть сумм и эти удержания не попали в налоговый учет автоматически. При этом месяц взаимозачета определяйте по дате документа о расчетах, а не по месяцу продаж. Следовательно, направлять обращение о перерасчете налога за январь из-за таких февральских поступлений, как правило, не требуется. Перерасчет имеет смысл только при наличии ошибки в разметке или составе операций.
Информация носит справочный характер.