Рассмотрим ситуацию, когда Wildberries перевыставляет селлеру документы по банковскому эквайрингу и направляет один счет-фактуру, в котором в строках о продавце указаны сразу несколько банков. Такой документ может выглядеть непривычно: в строке 2 «Продавец» перечислены несколько банков, в строках 2а и 2б приведены несколько адресов и несколько пар ИНН/КПП, а в табличной части повторяется услуга проведения расчетов с использованием банковских карт и платежных сервисов.
Дополнительно в строке 5а могут быть указаны реквизиты нескольких УПД или счетов-фактур, полученных Wildberries от банков. При этом даты таких документов могут совпадать и приходиться на последний день месяца. Разберем, когда такой сводный счет-фактура является корректным, можно ли заявить по нему вычет НДС и как безопасно отразить документ в книге покупок и в программе 1С.
Сводный счет-фактура с несколькими продавцами сам по себе не препятствует вычету НДС. Такой порядок предусмотрен для посреднических операций, когда посредник приобретает товары, работы, услуги или имущественные права от собственного имени, но за счет комитента или принципала.
В рассматриваемой ситуации Wildberries выступает посредником между селлером и банками, оказывающими услуги эквайринга. Банки являются фактическими исполнителями услуг по проведению расчетов по банковским картам и платежным сервисам, а Wildberries получает от них закрывающие документы и перевыставляет данные услуги селлеру.
Если Wildberries оформил сводный счет-фактуру на основании нескольких счетов-фактур или УПД банков, составленных одной датой, селлер вправе принять предъявленный НДС к вычету при соблюдении общих условий для вычета.
Рассмотрим подробнее, почему наличие трех банков в одном документе не является ошибкой.
Обычный счет-фактура обычно содержит сведения об одном продавце и одном покупателе. Однако для посреднических операций законодательство устанавливает специальный порядок оформления документов.
Посредник, действующий от своего имени, может приобрести для принципала услуги у нескольких поставщиков. В такой ситуации посредник не обязан перевыставлять отдельный счет-фактуру по каждому поставщику, если соблюдены условия для составления сводного счета-фактуры.
Сводный счет-фактура применяется, когда посредник объединяет данные двух и более счетов-фактур, полученных от продавцов товаров, работ, услуг или имущественных прав. Такой документ оформляется по правилам, установленным Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Для сводного счета-фактуры характерны следующие признаки:
Поэтому ситуация, когда в строке 2 указаны три банка, в строке 2а приведены три адреса, а в строке 2б указаны три пары ИНН/КПП, соответствует механизму оформления сводного счета-фактуры.
Важно не количество банков, а наличие посреднической модели и корректное отражение данных каждого банка в документе.
Разберем отдельно строку 5а. В ней указываются реквизиты документов, на основании которых оформлен сводный счет-фактура. В рассматриваемой ситуации Wildberries отражает в этой строке три УПД, полученных от разных банков.
Сам факт указания нескольких УПД не является нарушением. Напротив, именно эти документы подтверждают, что посредник не формирует НДС произвольно, а перевыставляет селлеру услуги, приобретенные у конкретных банков.
Ключевое условие состоит в том, что документы, на основании которых оформлен сводный счет-фактура, должны быть составлены одной датой. Если все три УПД оформлены последним днем месяца, это соответствует правилам составления сводного счета-фактуры.
Например, рассмотрим условную ситуацию:
При такой структуре документа совпадение дат УПД не должно вызывать сомнений. Напротив, одинаковая дата является одним из признаков корректного формирования сводного счета-фактуры.
Если бы документы банков были оформлены разными датами, например один УПД от 30 января, второй от 31 января, а третий от 1 февраля, объединять их в один сводный счет-фактуру было бы рискованно. В таком случае правильнее запросить у Wildberries раздельные документы либо исправленный счет-фактуру.
Наличие сводного счета-фактуры еще не означает автоматическое право на вычет. Рассмотрим общие условия, которые необходимо проверить одновременно.
Проанализируем последний пункт подробнее. Wildberries может выставлять селлеру два разных вида сумм:
По собственному вознаграждению Wildberries выставляет счет-фактуру как непосредственный исполнитель услуг. По возмещаемым расходам Wildberries может действовать как посредник и перевыставлять документы фактических исполнителей.
Не следует смешивать НДС по собственным услугам Wildberries и НДС по услугам банков. Для каждого вида услуги необходимо проверить основание, ставку НДС, реквизиты счета-фактуры и порядок отражения в книге покупок.
Чтобы снизить риск вопросов со стороны налоговой инспекции, разберем документы, которые желательно сопоставить со сводным счетом-фактурой.
При проверке договора важно выяснить, от чьего имени Wildberries заключает договоры с банками и каким образом расходы на банковское обслуживание переносятся на селлера.
Если из условий работы следует, что Wildberries удерживает расходы на эквайринг, приобретенные от своего имени в интересах селлера, то посредническая модель подтверждается.
Если же Wildberries продает собственную комплексную услугу, а банки являются только его подрядчиками, то может применяться иной порядок оформления. В таком случае Wildberries должен выступать единственным продавцом, а сведения о банках в строке «Продавец» не должны заменять данные самого Wildberries.
Поэтому рассмотрим главный практический критерий: в документах должна прослеживаться связь между расходами банка, действиями Wildberries как посредника и суммой, предъявленной селлеру.
При получении сводного счета-фактуры от посредника необходимо зарегистрировать его в книге покупок. Для такой операции применяется код вида операции 27.
Код вида операции 27 используется при получении счета-фактуры, составленного на основании двух и более счетов-фактур в посреднической схеме. Именно этот код позволяет показать, что документ содержит сведения нескольких фактических продавцов.
Рассмотрим порядок заполнения книги покупок по шагам.
27.При регистрации сводного счета-фактуры с кодом вида операции 27 не нужно переносить в книгу покупок сведения о каждом банке как об отдельном продавце. Это принципиально важно, потому что структура сводного документа предполагает отдельное отражение посредника.
В графах 11 и 12 книги покупок отражаются сведения о посреднике, который приобретал услуги от своего имени для принципала. В рассматриваемой ситуации таким посредником является Wildberries.
Графы 9 и 10 книги покупок при регистрации сводного счета-фактуры с кодом 27 не заполняются. Это связано с тем, что в сводном документе может быть несколько фактических продавцов, а книга покупок не предназначена для перечисления в этих графах нескольких банков по одной записи.
Рассмотрим условный пример заполнения.
Wildberries направил селлеру сводный счет-фактуру № 125 от 31.01.2026. В счете-фактуре отражены услуги трех банков. Общая стоимость услуг без НДС составила 30 000 рублей, НДС — 6 000 рублей, общая стоимость с НДС — 36 000 рублей.
27.Такой порядок позволит корректно сформировать книгу покупок и передать сведения в декларацию по НДС.
Иногда возникает желание разделить один сводный счет-фактуру на три записи: отдельно по каждому банку. Такой подход может привести к расхождениям между книгой покупок покупателя и сведениями, которые посредник передал в рамках налогового контроля.
Разберем причину. Wildberries оформляет и передает один сводный счет-фактуру. Следовательно, покупатель получает один документ с одним номером и одной датой. Если разделить его на несколько строк без специального документального основания, в книге покупок могут появиться искусственные записи, которых нет в исходном документе.
При налоговой проверке инспекция сопоставляет реквизиты счета-фактуры, сумму НДС, код вида операции, сведения о посреднике и информацию, представленную участниками сделки. Несоответствие количества записей может вызвать автоматическое требование о представлении пояснений.
Поэтому сводный счет-фактуру необходимо регистрировать одной записью с кодом вида операции 27, а не разбивать на несколько самостоятельных счетов-фактур.
Рассмотрим общий подход для программы 1С:Бухгалтерия 8. Конкретное название полей может отличаться в зависимости от редакции программы, версии конфигурации и настроек учета, однако логика отражения операции остается одинаковой.
Для начала необходимо разделить две задачи:
Расходы на эквайринг обычно отражаются на счете учета расходов, который организация закрепила в учетной политике. В зависимости от характера деятельности это может быть счет 44.01, 26, 20, 91.02 или иной счет.
Для торговой организации расходы на банковский эквайринг часто относят на расходы на продажу. В такой ситуации может использоваться счет 44.01. Для организации, которая относит эквайринг к общехозяйственным расходам, может применяться счет 26.
При выборе счета учета необходимо руководствоваться учетной политикой и экономическим содержанием операции. Не следует выбирать счет только потому, что он используется в типовом примере.
Если Wildberries направляет УПД или иной первичный документ, подтверждающий оказание услуг, расходы можно отразить документом Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции «Услуги».
Разберем последовательность действий.
Поступление (акт, накладная, УПД).Если в документе Wildberries содержатся три одинаковые услуги от разных банков, возможны два подхода к отражению расходов в учете.
Первый подход — внести три отдельные строки услуг. Такой вариант удобен, если необходимо видеть детализацию расходов по каждому банку или сверять данные с расшифровкой Wildberries.
Второй подход — отразить одну итоговую строку услуги на общую сумму. Такой вариант допустим, если первичные документы и расшифровки надежно хранятся отдельно, а детализация по каждому банку не нужна для управленческого учета.
Для целей НДС важнее не количество строк в документе поступления, а корректное отражение итоговой стоимости услуг, суммы налога и реквизитов сводного счета-фактуры.
После проведения документа поступления необходимо зарегистрировать документ Счет-фактура полученный. Обычно он создается по кнопке «Зарегистрировать» из документа поступления либо формируется автоматически при работе с УПД.
В документе Счет-фактура полученный необходимо проверить следующие реквизиты:
27.В зависимости от версии программы код вида операции может подставляться автоматически либо требовать ручной проверки. При работе со сводным счетом-фактурой нельзя оставлять обычный код 01, если документ действительно сформирован посредником на основании нескольких документов продавцов.
Для сводного счета-фактуры от Wildberries, включающего несколько банков-продавцов, необходимо проверить код вида операции 27.
После проведения документа сформируем отчет Книга покупок и убедимся, что запись отражается корректно.
Перед формированием декларации по НДС проведем контрольную проверку.
Книга покупок за квартал.27.Особое внимание уделим дублированию. Если расходы на эквайринг уже были отражены по другому счету-фактуре или отдельному УПД, повторно принимать НДС к вычету по сводному счету-фактуре нельзя.
Например, ошибочная ситуация может выглядеть так:
Чтобы исключить такую ошибку, необходимо определить, какой документ является основанием для вычета: сам УПД со статусом счета-фактуры или отдельный сводный счет-фактура. Если Wildberries направляет УПД со статусом 1, отдельный документ Счет-фактура полученный может формироваться на основании этого УПД автоматически.
Для применения вычета ключевым документом является сводный счет-фактура, оформленный посредником. Однако для подтверждения обоснованности расходов и подготовки к возможным пояснениям целесообразно сохранять дополнительные документы.
Рассмотрим, какие документы желательно иметь в архиве.
Запрашивать у банков отдельные счета-фактуры напрямую обычно не требуется, поскольку селлер не состоит с банками в прямых договорных отношениях по данной операции. Однако если Wildberries предоставляет копии УПД банков или их расшифровку, такие документы следует сохранить.
Они помогут при проверке подтвердить, что данные в строке 5а не являются формальными, а связаны с реальными документами фактических исполнителей.
Разберем наиболее распространенные ошибки при работе со сводными счетами-фактурами.
27 установить обычный код 01, запись может не соответствовать характеру операции.Если выявим одну из таких ошибок, не следует самостоятельно исправлять реквизиты счета-фактуры. Необходимо запросить у Wildberries исправленный документ, корректировочный счет-фактуру либо письменное пояснение о порядке оформления документов.
В типовом документе Счет-фактура полученный часто предусмотрен один контрагент. Это не означает, что программа не позволяет отразить сводный счет-фактуру.
В типовой конфигурации обычно достаточно указать Wildberries как контрагента и посредника, а информацию о нескольких банках сохранить в первичном документе, прикрепленных файлах, комментарии или расшифровке поступления.
Для налогового учета главным является правильное формирование книги покупок. При сводном счете-фактуре программа должна отразить:
27.Сведения о банках не следует искусственно создавать в справочнике Контрагенты только ради заполнения одной операции, если расчеты с ними отсутствуют и документы получены через Wildberries.
Такой подход может усложнить взаиморасчеты, сформировать лишние записи по счетам расчетов и создать путаницу при сверке задолженности.
Хотя для книги покупок достаточно одной записи по сводному счету-фактуре, для управленческого и бухгалтерского учета иногда полезно показать каждую услугу отдельной строкой.
Разберем случаи, когда детализация по банкам оправдана.
В таком случае в документе поступления можно создать три строки с одинаковым наименованием услуги, но с разными суммами. В комментарии либо аналитике можно указать наименование соответствующего банка.
При этом документ Счет-фактура полученный все равно должен быть один, поскольку Wildberries направил единый сводный счет-фактуру.
Рассмотрим условный пример. Wildberries удержал с селлера расходы на услуги банковского эквайринга в размере 36 000 рублей, в том числе НДС 6 000 рублей.
Если организация учитывает эквайринг в составе расходов на продажу, в учете может быть отражена следующая логика:
19.04 до принятия к вычету.19.04 в дебет счета 68.02.Выбор аналитики по счетам расчетов зависит от используемой схемы взаиморасчетов с Wildberries. Если Wildberries удерживает расходы из выручки селлера, расчеты могут отражаться через счет 76. Если услуги оплачиваются отдельным платежом, может использоваться счет 60.
Не следует механически применять проводки без проверки используемого договора, настройки расчетов и учетной политики. Важно, чтобы бухгалтерские записи отражали реальную экономическую модель: Wildberries удерживает сумму из выручки либо организация отдельно оплачивает услуги.
НДС по сводному счету-фактуре можно принять к вычету в том налоговом периоде, когда одновременно выполнены обязательные условия:
Например, если услуги эквайринга относятся к январю, Wildberries оформил документы 31 января, а счет-фактура получен организацией в феврале, вычет можно заявить в квартале, когда документ получен и услуги приняты к учету.
При электронном документообороте необходимо учитывать дату фактического получения электронного документа. В программе 1С такую дату следует проверить в реквизите Получен документа Счет-фактура полученный.
Если организация решила не заявлять вычет сразу, НДС можно перенести на более поздний период в пределах срока, установленного налоговым законодательством. Однако перенос следует оформлять осознанно и контролировать, чтобы документ не был принят к вычету дважды.
Если структура сводного счета-фактуры отличается от привычной, не следует отказываться от вычета только из-за того, что в документе указано несколько банков. Сначала разберем содержание документа и проверим обязательные условия.
Для этого выполним следующую последовательность действий:
27.Если после проверки сохраняются сомнения, направим Wildberries официальный запрос через личный кабинет или систему электронного документооборота. В запросе целесообразно попросить подтвердить, что счет-фактура является сводным, составлен на основании документов банков одной даты и оформлен в рамках посреднической схемы.
Подведем итог и разберем практический алгоритм.
Счет-фактура полученный.27.Книга покупок перед формированием декларации по НДС.Таким образом, вычет НДС по сводному счету-фактуре Wildberries, в котором перечислены несколько банков-продавцов, возможен. Наличие трех продавцов, трех адресов, трех пар ИНН/КПП и трех документов в строке 5а не является нарушением, если Wildberries действует как посредник, документы банков оформлены одной датой, услуги приняты к учету и соблюдены общие условия для вычета НДС.
Информация носит справочный характер