Разберем ситуацию, когда ООО применяет ОСНО, является плательщиком НДС и выполняет строительно-монтажные работы для ИП. В договоре стоимость работ установлена в размере 500 560 рублей и указано, что сумма «НДС не облагается». Заказчик применяет УСН и, по имеющейся информации, не является плательщиком НДС.
После оплаты возникает практический вопрос: можно ли ООО оформить закрывающий документ без НДС, например УПД со статусом 2, указать стоимость 500 560 рублей без налога и не начислять НДС к уплате?
Нет, само по себе применение УСН заказчиком не дает ООО на ОСНО права не начислять НДС. Если ООО является плательщиком НДС, выполняемые им работы признаются облагаемой операцией и у организации нет освобождения, льготы, ставки 0 процентов либо иной специальной нормы, реализация должна оформляться с НДС.
Система налогообложения заказчика не изменяет налоговые обязательства исполнителя. ИП на УСН может не принимать НДС к вычету, но ООО на ОСНО все равно обязано исчислить налог с выполненных работ, отразить реализацию в книге продаж и уплатить НДС в бюджет.
Сначала разделим два разных понятия, которые часто смешиваются в договоре.
Фраза «без НДС» может означать, что налог следует предъявить дополнительно к цене. Например, если договором установлено: «Стоимость работ составляет 500 560 рублей без НДС», это обычно означает, что 500 560 рублей является ценой работ без налога, а НДС должен быть начислен сверху.
Фраза «НДС не облагается» означает другое: стороны указывают, что по операции отсутствует НДС. Но такое условие можно применять только тогда, когда для этого действительно есть налоговое основание.
Например, формулировка «НДС не облагается» может быть допустима, если:
В рассматриваемой ситуации ООО работает на ОСНО, является плательщиком НДС, льгот и освобождений не имеет, а строительно-монтажные работы в общем случае облагаются НДС. Поэтому договорная фраза «НДС не облагается» не отменяет обязанность ООО начислить налог.
Условие договора не может отменить требования налогового законодательства. Если операция облагается НДС, ООО должно исчислить налог независимо от того, как сформулировано условие о цене и какой режим налогообложения применяет заказчик.
Рассмотрим подробнее распространенную ошибку. Иногда предполагают, что если заказчик находится на УСН и не является плательщиком НДС, исполнитель тоже может не выделять налог в документах. Такой подход неверен.
НДС исчисляет продавец, исполнитель работ или поставщик услуг. Налоговая обязанность возникает у того лица, которое реализует товары, выполняет работы или оказывает услуги.
В данной сделке:
Следовательно, ООО обязано начислить НДС с реализации работ.
ИП на УСН может быть освобожден от НДС или может применять специальный порядок уплаты НДС в зависимости от размера доходов и выбранного режима. Однако это влияет на право ИП принять предъявленный НДС к вычету, но не влияет на обязанность ООО предъявить и уплатить НДС при реализации.
Даже если ИП не может принять НДС к вычету, НДС остается частью расходов заказчика. Для ООО это не является основанием не начислять налог.
При оформлении документов необходимо определить дату реализации работ, поскольку от нее зависит применяемая ставка НДС.
Для строительно-монтажных работ обычно ориентируемся на дату подписания акта выполненных работ, УПД или иного документа, подтверждающего приемку результата работ. Если ранее получен аванс, обязанность по исчислению НДС может возникнуть также на дату получения предоплаты.
При определении ставки учитываем дату выполнения работ:
Для работ, реализованных в 2026 году, общая ставка НДС составляет 22 процента. Поэтому при подготовке договора, акта, УПД и счета-фактуры необходимо не использовать автоматически ставку 20 процентов, если отгрузка или приемка работ относится к 2026 году.
В рассматриваемом примере сумма договора составляет 500 560 рублей. Далее рассмотрим два возможных варианта: цена установлена без НДС либо цена считается включающей НДС.
Первый и наиболее прозрачный вариант — подписать дополнительное соглашение к договору и прямо указать, что стоимость работ определена без НДС, а НДС предъявляется дополнительно.
Такой вариант подходит, если заказчик согласен доплатить сумму налога сверх первоначально согласованной стоимости работ.
Например, если работы выполнены в 2025 году, можно закрепить условие следующим образом:
Стоимость работ составляет 500 560 рублей без НДС. НДС исчисляется по ставке 20 процентов и составляет 100 112 рублей. Общая стоимость работ с учетом НДС составляет 600 672 рубля.
Если работы выполняются в 2026 году, при ставке 22 процента расчет будет другим:
Стоимость работ составляет 500 560 рублей без НДС. НДС исчисляется по ставке 22 процента и составляет 110 123,20 рубля. Общая стоимость работ с учетом НДС составляет 610 683,20 рубля.
Разберем порядок действий при этом варианте.
Этот вариант наиболее удобен для учета, потому что сумма договора, сумма НДС, сумма оплаты и документы реализации полностью совпадают.
Однако на практике заказчик может отказаться доплачивать НДС, особенно если первоначально стороны согласовали общую стоимость работ без увеличения цены.
Если заказчик не согласен увеличить цену договора и доплатить НДС сверх 500 560 рублей, ООО не освобождается от НДС. В этом случае необходимо рассмотреть вариант, при котором сумма 500 560 рублей признается общей ценой работ с учетом НДС.
Это означает, что ООО должно выделить НДС расчетным путем из уже полученной суммы и уплатить его в бюджет за счет согласованной цены.
Если работы выполнены в 2025 году и применяется ставка НДС 20 процентов, налог рассчитывается по расчетной ставке 20/120.
Расчет будет следующим:
Если работы выполнены в 2026 году и применяется ставка НДС 22 процента, налог рассчитывается по расчетной ставке 22/122.
Расчет будет следующим:
При таком варианте экономическая нагрузка по НДС фактически ложится на ООО, поскольку заказчик перечисляет только ранее согласованную сумму.
Если цена договора не увеличивается, НДС не исчезает. Он выделяется из суммы договора и уменьшает доход ООО от выполнения работ.
Этот вариант менее выгоден для исполнителя, но он может быть необходим, если стороны не достигли соглашения о доплате НДС и договор уже исполнен.
Рассмотрим ошибочный вариант оформления. ООО на ОСНО получает оплату 500 560 рублей и оформляет УПД со статусом 2, указывая:
Такой документ не соответствует сути операции, если ООО не имеет освобождения или льготы. Формальное указание «Без НДС» не устраняет обязанность начислить налог.
При проверке налоговый орган может определить налоговую базу исходя из стоимости реализованных работ и доначислить НДС. Дополнительно могут возникнуть пени и штрафные риски.
Также возникнут расхождения между бухгалтерским учетом, декларацией по НДС, книгой продаж и первичными документами. Например, если в учете отражена реализация с НДС, а в УПД указано «Без НДС», документы будут противоречить друг другу.
Поэтому не будем использовать отметку «Без НДС» в документах ООО на ОСНО, если отсутствует законное основание для освобождения от налога.
УПД может использоваться в разных целях. Статус документа не определяет, нужно ли начислять НДС. Он показывает, какие функции выполняет УПД.
Рассмотрим основные варианты.
Если ООО оформляет УПД со статусом 1, документ заменяет одновременно акт выполненных работ и счет-фактуру. В таком УПД заполняются реквизиты, необходимые для счета-фактуры, в том числе стоимость без НДС, ставка НДС, сумма НДС и общая стоимость работ с НДС.
Если ООО оформляет УПД со статусом 2, документ подтверждает выполнение работ, но сам по себе не заменяет счет-фактуру. В этом случае вопрос о необходимости выставления счета-фактуры решается отдельно.
Статус 2 не дает права не начислять НДС. Даже если УПД имеет статус 2, ООО обязано исчислить НДС с облагаемой реализации и отразить его в учете.
Следовательно, нельзя рассуждать так: «Мы поставим статус 2, значит можно оформить работы без НДС». Статус УПД не меняет статус ООО как плательщика НДС и не меняет порядок налогообложения работ.
Рассмотрим отдельный вопрос. Если заказчик не является плательщиком НДС и не принимает налог к вычету, стороны могут договориться не составлять счет-фактуру.
Для этого необходимо оформить письменное соглашение между сторонами. Такое условие можно включить непосредственно в договор или в дополнительное соглашение.
Например, стороны могут закрепить, что заказчик не является плательщиком НДС либо не применяет вычет по НДС, а счет-фактура по выполненным работам не составляется по письменному согласию сторон.
Однако важно понимать различие:
То есть ООО может не передавать заказчику отдельный счет-фактуру, но обязано начислить НДС, зарегистрировать операцию в книге продаж и включить сумму налога в декларацию по НДС.
В такой ситуации можно оформить УПД со статусом 2 как первичный документ, но в нем необходимо корректно показать стоимость работ и НДС, если налог включен в цену или предъявляется дополнительно.
Другой вариант — использовать обычный акт выполненных работ и не оформлять счет-фактуру на основании письменного соглашения. При этом для целей учета НДС ООО все равно отражает реализацию в книге продаж.
Рассмотрим безопасные варианты формулировок. Конкретный вариант выбираем в зависимости от того, согласен ли заказчик оплатить НДС дополнительно или стороны фиксируют общую цену договора.
Этот вариант применяем, когда стоимость работ установлена без НДС и заказчик согласен оплачивать налог дополнительно.
Стоимость работ по договору составляет 500 560 рублей без НДС. НДС предъявляется дополнительно по ставке, действующей на дату выполнения работ. Общая стоимость работ определяется как стоимость работ без НДС, увеличенная на сумму НДС.
Если ставка известна и договор заключается на конкретный период, можно указать ее прямо. Но при долгосрочных договорах удобнее использовать формулировку о ставке, действующей на дату выполнения работ. Это снижает риск необходимости менять договор при изменении ставки НДС.
Например:
Стоимость работ составляет 500 560 рублей без НДС. НДС исчисляется по ставке, установленной законодательством Российской Федерации и действующей на дату выполнения работ, и предъявляется заказчику дополнительно.
Этот вариант применяем, если стороны договорились, что общая стоимость работ не изменяется и составляет 500 560 рублей.
Общая стоимость работ по договору составляет 500 560 рублей, включая НДС по ставке, установленной законодательством Российской Федерации и действующей на дату выполнения работ.
Если работы выполнены в 2025 году, можно указать ставку 20 процентов. Если работы выполняются в 2026 году, необходимо учитывать ставку 22 процента.
Например, для работ 2026 года:
Общая стоимость работ составляет 500 560 рублей, в том числе НДС 22 процента — 90 256,39 рубля.
При такой формулировке стоимость без НДС составляет 410 303,61 рубля.
Не будем использовать формулировку «Стоимость работ составляет 500 560 рублей, НДС не облагается», если ООО на ОСНО выполняет облагаемые НДС работы и не имеет оснований для освобождения.
Такая формулировка создает противоречие:
Чтобы избежать расхождений, договор следует исправить дополнительным соглашением.
Если договор уже заключен, заказчик уже оплатил 500 560 рублей, а в договоре указано «НДС не облагается», не нужно оформлять документы без НДС. Сначала определим, смогут ли стороны изменить условия договора.
Разберем последовательность действий.
Если заказчик согласен увеличить цену, в дополнительном соглашении укажем стоимость без НДС, сумму НДС и общую стоимость с налогом.
Если заказчик не согласен увеличивать цену, в дополнительном соглашении укажем, что общая сумма договора 500 560 рублей включает НДС. Далее выделим налог расчетным путем.
Лучше оформить дополнительное соглашение до подписания УПД или акта. Это позволит избежать споров о цене работ и сумме оплаты.
Рассмотрим ситуацию, когда ИП уже перечислил 500 560 рублей и указал в платежном поручении назначение «Оплата работ по договору, НДС не облагается».
Само по себе неверное назначение платежа не меняет обязанности ООО начислить НДС. Но его желательно исправить, чтобы документы не противоречили друг другу.
Заказчик может направить письмо об уточнении назначения платежа. В письме следует указать реквизиты платежного поручения, дату, сумму, договор и корректную формулировку назначения платежа.
Например, при сохранении общей цены можно указать:
Просим считать верным назначение платежа по платежному поручению от соответствующей даты: «Оплата выполненных работ по договору, в том числе НДС по ставке, действующей на дату выполнения работ».
Если заказчик доплачивает налог сверх первоначальной суммы, первоначальный платеж можно оставить как оплату стоимости работ без НДС, а отдельным платежом перечислить сумму НДС. В таком случае назначение доплаты должно содержать ссылку на договор, дополнительное соглашение и НДС.
Например:
Доплата НДС по договору и дополнительному соглашению. НДС по ставке, действующей на дату выполнения работ.
Разберем первый вариант на примере работ, выполненных в 2026 году.
Стороны подписали дополнительное соглашение. Стоимость работ без НДС составляет 500 560 рублей. НДС по ставке 22 процента составляет 110 123,20 рубля. Общая стоимость работ составляет 610 683,20 рубля.
В УПД со статусом 1 укажем:
Такой УПД одновременно подтвердит выполнение работ и заменит счет-фактуру.
ООО зарегистрирует документ в книге продаж и начислит НДС к уплате.
Рассмотрим второй вариант. Заказчик не согласился доплачивать НДС, а стороны договорились, что общая стоимость работ составляет 500 560 рублей с учетом НДС.
Если работы выполнены в 2026 году, в УПД со статусом 1 укажем:
Если работы выполнены в 2025 году, расчет будет другим:
При таком оформлении ООО уплачивает НДС с реализации, но сумма налога уменьшается из общей выручки по договору.
Рассмотрим общий порядок отражения реализации в 1С:Бухгалтерия 8. Наименование разделов и отдельных команд может отличаться в зависимости от редакции программы и настроек интерфейса, но учетная логика будет одинаковой.
Для отражения строительно-монтажных работ обычно используем документ Реализация (акты, накладные, УПД) с видом операции «Услуги».
Разберем порядок работы.
Реализация (акты, накладные, УПД).Если в договоре сумма указана с НДС, необходимо в документе реализации установить вариант цены, при котором НДС уже включен в стоимость. Программа должна рассчитать налог по расчетной ставке.
Если стоимость работ указана без НДС и заказчик обязан доплатить налог, в документе реализации укажем цену без НДС, а программа начислит НДС сверху.
После проведения документа проверим проводки и регистры учета НДС.
Обычно при реализации работ формируются записи по выручке, расчетам с покупателем и начисленному НДС. Конкретные счета учета зависят от настроек организации, номенклатурных групп, договоров и учетной политики.
Чтобы реализация и НДС были отражены корректно, рассмотрим основные объекты программы.
Договоры контрагентов — проверим условия цены, валюту расчетов, порядок расчетов и ставку НДС.Реализация (акты, накладные, УПД) — отразим выполненные работы и сумму НДС.Счет-фактура выданный — сформируем документ, если используется отдельный счет-фактура.Универсальный передаточный документ — сформируем УПД со статусом 1 или статусом 2 в зависимости от выбранного документооборота.Книга продаж — проверим регистрацию реализации для целей НДС.Декларация по НДС — проверим, что начисленный НДС включен в декларацию за соответствующий квартал.Экспресс-проверка ведения учета — используем для контроля ошибок учета и незакрытых документов.Не следует пытаться исправить договорную ошибку только настройкой ставки НДС в документе реализации. Сначала необходимо согласовать с заказчиком, является ли сумма договора ценой без НДС или ценой с учетом НДС.
Иначе документы 1С могут быть технически заполнены правильно, но не будут соответствовать соглашению сторон.
При создании или исправлении договора с заказчиком необходимо проверить способ определения цены.
Если НДС начисляется сверх цены, в договоре и документах реализации укажем цену без НДС. В этом случае НДС увеличивает общую сумму расчетов с заказчиком.
Если НДС включен в согласованную сумму, необходимо использовать цену с НДС. Тогда программа рассчитывает стоимость без НДС и сумму налога внутри общей стоимости.
Проверим, чтобы данные договора и документа реализации совпадали:
Если ООО хочет оформить единый документ, который одновременно подтверждает выполнение работ и выполняет функцию счета-фактуры, целесообразно использовать УПД со статусом 1.
Преимущества такого варианта:
УПД со статусом 2 можно использовать, если стороны согласовали не составлять счет-фактуру и необходим только первичный документ. Но даже в этом случае ООО должно начислить НДС в учете и отразить реализацию в книге продаж.
Для ООО на ОСНО УПД со статусом 2 не является способом оформить облагаемые работы «без НДС».
Рассмотрим возможные последствия, если ООО без законных оснований оформит УПД на 500 560 рублей с отметкой «Без НДС».
Поэтому безопаснее своевременно исправить договор, платежное назначение и закрывающие документы, чем оставлять ошибочное условие «НДС не облагается» без изменения.
Подведем итог и разберем, как действовать в рассматриваемой ситуации.
ООО на ОСНО не может выставить УПД без НДС по облагаемым строительно-монтажным работам только потому, что заказчик — ИП на УСН и не является плательщиком НДС.
Если у ООО нет освобождения, льготы или другого законного основания не начислять НДС, необходимо оформить реализацию с НДС. Ошибочную формулировку договора «НДС не облагается» следует заменить дополнительным соглашением.
Если заказчик согласен доплатить налог, НДС предъявляется сверх цены работ. Если заказчик не согласен увеличивать общую сумму договора, НДС необходимо выделить из согласованной стоимости расчетным путем. В обоих случаях ООО обязано начислить НДС, отразить реализацию в книге продаж и уплатить налог в бюджет.
Информация носит справочный характер