Рассмотрим ситуацию, когда у работницы есть как родные дети, так и дети, находящиеся под попечительством, при этом по подопечным детям работница назначена единственным попечителем. Дополнительно учтем, что работница состоит в браке, а значит необходимо отдельно определить, влияет ли факт брака на право на двойной вычет по подопечным детям.
Для правильного предоставления стандартных вычетов по НДФЛ необходимо последовательно определить очередность всех детей, проверить статус получателя вычета, подтвердить право на двойной размер вычета и выбрать корректный код вычета для каждого ребенка.
Разберем ситуацию по шагам и выясним, правильно ли установлены вычеты.
При предоставлении стандартного вычета по НДФЛ необходимо учитывать общее количество детей, которые есть у работницы. Для определения очередности не нужно разделять детей на родных, усыновленных, находящихся под опекой или попечительством.
Рассмотрим важный принцип: первый ребенок определяется по возрасту, второй ребенок определяется как следующий по возрасту, третий ребенок определяется как следующий после второго и так далее. При этом очередность определяется по всем детям работницы, даже если по некоторым из них вычет уже не предоставляется.
Например, старший ребенок может уже достичь совершеннолетия и не учиться очно. В такой ситуации стандартный вычет на него может не предоставляться, но этот ребенок все равно продолжает учитываться как первый ребенок при определении очередности остальных детей.
В рассматриваемой ситуации очередность детей будет следующей:
Таким образом, подопечный ребенок 2010 года рождения является вторым ребенком по общей очередности, а подопечные дети 2012 и 2016 годов рождения относятся к категории третьего и последующих детей.
С 2025 года размеры стандартных вычетов по НДФЛ на детей увеличены. При расчете необходимо использовать следующие базовые суммы:
Указанные суммы уменьшают налоговую базу по НДФЛ. Это означает, что работнику не выплачивается сумма вычета отдельно. Работодатель уменьшает доход, облагаемый НДФЛ, на сумму положенных вычетов и удерживает налог с уменьшенной налоговой базы.
Например, если работнице положен вычет в размере 49 000 рублей за месяц, это не означает выплату 49 000 рублей. Это означает, что при расчете НДФЛ доход работницы уменьшается на 49 000 рублей в пределах предусмотренных законом ограничений.
Стандартный вычет на ребенка предоставляется в двойном размере единственному родителю, усыновителю, опекуну или попечителю.
В рассматриваемой ситуации необходимо разграничить два разных статуса:
По родным детям работница является родителем. Если она состоит в браке и не относится к категории единственного родителя, вычет по родным детям предоставляется в обычном, а не в двойном размере.
По подопечным детям работница является единственным попечителем. В этом случае она вправе получать вычет в двойном размере на каждого ребенка, находящегося под ее попечительством.
Факт вступления в брак не прекращает право единственного опекуна или попечителя на двойной вычет по подопечному ребенку.
Этот вывод особенно важен для рассматриваемой ситуации. Правило о прекращении двойного вычета после вступления в брак применяется к единственному родителю. Однако для единственного опекуна или попечителя регистрация брака сама по себе не отменяет статус единственного опекуна или попечителя.
Следовательно, если работница продолжает быть назначенной единственным попечителем по документам органов опеки и попечительства, двойные вычеты по подопечным детям можно сохранять.
Чтобы предоставлять двойной вычет по подопечным детям, необходимо подтвердить не только факт попечительства, но и статус единственного попечителя.
Рассмотрим комплект документов, который следует запросить у работницы и хранить в кадровых или расчетных документах организации:
Рассмотрим подробнее документ, подтверждающий статус единственного попечителя. Недостаточно установить, что работница является попечителем. Необходимо подтвердить, что другой попечитель ребенку не назначен.
В качестве подтверждения обычно используют постановление органа опеки и попечительства, выписку из постановления либо отдельную справку органа опеки о назначении работницы единственным попечителем.
Не следует заменять документ органа опеки устным заявлением работницы. Для применения двойного вычета необходимо документальное подтверждение права на него.
Первый ребенок является родным ребенком работницы. Для родителя на первого ребенка применяется код вычета 126.
Размер вычета на первого ребенка составляет 1 400 рублей в месяц.
Следовательно, для первого ребенка можно установить:
126.Однако необходимо дополнительно проверить возраст ребенка и факт обучения. В 2026 году ребенок 2008 года рождения уже может быть совершеннолетним. Поэтому необходимо проанализировать, сохраняется ли право на вычет.
Если ребенок еще не достиг 18 лет в соответствующем месяце, вычет предоставляется в обычном порядке.
Если ребенку уже исполнилось 18 лет, но он обучается по очной форме обучения, вычет можно предоставлять до достижения им возраста 24 лет.
Если ребенку исполнилось 18 лет и он не обучается по очной форме, право на вычет по нему прекращается. При этом ребенок продолжает учитываться при определении очередности остальных детей.
Таким образом, код 126 и сумма 1 400 рублей будут корректны только при наличии права на вычет по возрасту или обучению.
Второй ребенок находится под попечительством. Работница является единственным попечителем, поэтому вычет предоставляется в двойном размере.
Базовый вычет на второго ребенка составляет 2 800 рублей. При применении двойного размера сумма вычета составит:
2 800 рублей × 2 = 5 600 рублей.
Для единственного попечителя на второго ребенка применяется код вычета 137.
Следовательно, по ребенку 2010 года рождения следует установить:
137.Такой расчет является правильным.
Обратим внимание на важный момент. Ребенок является вторым не только среди подопечных детей, а среди всех детей работницы по общей очередности. Поэтому применять код для третьего ребенка в этой ситуации нельзя.
Третий ребенок является родным ребенком работницы. Для родителя на третьего и каждого последующего ребенка применяется код вычета 128.
Размер вычета на третьего и каждого последующего ребенка составляет 6 000 рублей в месяц.
Следовательно, по ребенку 2011 года рождения следует установить:
128.Поскольку работница состоит в браке, двойной вычет на родного ребенка не применяется только по причине наличия у нее статуса матери. Для двойного вычета по родному ребенку необходимо отдельное основание, например статус единственного родителя либо отказ второго родителя от вычета в пользу работницы.
В рассматриваемой ситуации таких оснований не указано, поэтому вычет в размере 6 000 рублей является корректным.
Четвертый ребенок находится под попечительством. По общей очередности он относится к третьему и каждому последующему ребенку.
Базовый вычет на третьего и каждого последующего ребенка составляет 6 000 рублей. Поскольку работница является единственным попечителем, вычет удваивается:
6 000 рублей × 2 = 12 000 рублей.
Для единственного попечителя на третьего и каждого последующего ребенка применяется код вычета 139.
Следовательно, по ребенку 2012 года рождения следует установить:
139.Такой расчет является правильным.
При работе в учетной программе необходимо учитывать, что наименование вычета в отдельных справочниках может содержать формулировку «на третьего ребенка». По существу этот код применяется не только для третьего ребенка, но и для каждого последующего ребенка, если получатель вычета является единственным опекуном, попечителем или приемным родителем.
Пятый ребенок является родным ребенком работницы. Он относится к категории третьего и каждого последующего ребенка.
Для родителя применяется код вычета 128. Размер вычета составляет 6 000 рублей в месяц.
Следовательно, по ребенку 2015 года рождения следует установить:
128.Такой расчет является правильным.
Не нужно устанавливать отдельный специальный код для пятого ребенка. Код 128 применяется ко всем третьим и последующим детям, если вычет предоставляется родителю в обычном размере.
Шестой ребенок находится под попечительством. По общей очередности это шестой ребенок, то есть он также относится к категории третьего и каждого последующего ребенка.
Базовая сумма вычета составляет 6 000 рублей. Поскольку работница является единственным попечителем, применяется двойной размер:
6 000 рублей × 2 = 12 000 рублей.
Для такого вычета применяется код 139.
Следовательно, по ребенку 2016 года рождения следует установить:
139.Такой расчет является правильным.
Седьмой ребенок является родным ребенком работницы. По общей очередности он относится к категории третьего и каждого последующего ребенка.
Для родителя применяется код вычета 128. Размер вычета составляет 6 000 рублей в месяц.
Следовательно, по ребенку 2025 года рождения следует установить:
128.Такой расчет является правильным.
Сведем результаты проверки в единый перечень.
126, вычет 1 400 рублей при сохранении права на вычет по возрасту или очному обучению.137, двойной вычет 5 600 рублей.128, вычет 6 000 рублей.139, двойной вычет 12 000 рублей.128, вычет 6 000 рублей.139, двойной вычет 12 000 рублей.128, вычет 6 000 рублей.Если первый ребенок 2008 года рождения сохраняет право на вычет, общая сумма стандартных вычетов за месяц составит:
1 400 + 5 600 + 6 000 + 12 000 + 6 000 + 12 000 + 6 000 = 49 000 рублей.
Следовательно, при подтвержденном статусе единственного попечителя и при наличии права на вычет по каждому ребенку установленный набор кодов и сумм является корректным.
Стандартные вычеты на детей предоставляются не в течение всего календарного года без ограничений. Необходимо контролировать доход работницы, рассчитанный нарастающим итогом с начала года.
Право на стандартные вычеты действует до месяца, в котором доход работницы, облагаемый НДФЛ у данного налогового агента, не превысит установленный предел.
С 2025 года предельный размер дохода для предоставления детских вычетов составляет 450 000 рублей.
Рассмотрим порядок применения ограничения:
Например, если в августе доход работницы с начала года превысил 450 000 рублей, вычеты за август и последующие месяцы не предоставляются.
Если работница принята на работу в течение года, необходимо запросить сведения о доходах с предыдущего места работы. Это позволит правильно определить, не был ли лимит 450 000 рублей уже превышен до приема в организацию.
Рассмотрим два разных основания для двойного вычета, которые нельзя смешивать.
Первое основание — работница является единственным попечителем. В этом случае двойной вычет предоставляется по подопечным детям, если это подтверждено документами органа опеки.
Второе основание — один из родителей отказывается от получения вычета в пользу другого родителя. Такой порядок применяется только в отношениях между родителями или приемными родителями при соблюдении установленных условий.
В рассматриваемой ситуации по подопечным детям двойной вычет предоставляется не из-за отказа другого лица от вычета, а потому что работница является единственным попечителем.
Не следует оформлять двойной вычет единственному попечителю как отказ второго родителя от вычета. Для этих ситуаций используются разные основания и разные коды вычетов.
Если любой из детей является ребенком-инвалидом, необходимо дополнительно проверить право на специальный вычет на ребенка-инвалида.
Вычет на ребенка-инвалида предоставляется одновременно с обычным вычетом по очередности ребенка. Это означает, что суммы суммируются.
Например, если подопечный ребенок является четвертым ребенком и имеет инвалидность, работница как единственный попечитель может одновременно иметь:
При этом необходимо использовать отдельный код вычета на ребенка-инвалида, предусмотренный для единственного опекуна или попечителя.
Если ребенок не имеет инвалидности, дополнительные коды и суммы применять не нужно.
Рассмотрим общий порядок отражения вычетов в программах 1С, предназначенных для расчета заработной платы и НДФЛ.
Для оформления права работницы на вычеты обычно используют документ Заявление на вычеты по НДФЛ. В документе необходимо последовательно заполнить сведения по каждому ребенку, указать код вычета, период предоставления и подтверждающие основания.
При заполнении данных следует соблюдать следующую последовательность:
В программе необходимо использовать актуальную редакцию справочника вычетов. Это особенно важно при расчете за периоды начиная с 2025 года, поскольку суммы вычетов на второго и последующих детей были увеличены.
Если в программе используются старые размеры вычетов, необходимо проверить дату действия настройки, релиз программы и корректность применяемого законодательства.
При проверке расчета НДФЛ необходимо убедиться, что программа:
137 для второго подопечного ребенка единственного попечителя.139 для третьего и каждого последующего подопечного ребенка единственного попечителя.128 для третьего и каждого последующего родного ребенка.Рассмотрим распространенные ошибки, которые могут привести к неправильному расчету НДФЛ.
Особенно важно не путать старые и новые размеры вычетов. До 2025 года вычет на второго ребенка составлял 1 400 рублей, а на третьего и последующих детей — 3 000 рублей. Начиная с 2025 года вычет на второго ребенка составляет 2 800 рублей, а на третьего и каждого последующего ребенка — 6 000 рублей.
Поэтому двойной вычет единственному попечителю на второго ребенка составляет 5 600 рублей, а на третьего и каждого последующего ребенка — 12 000 рублей.
Проанализируем итог по рассматриваемой ситуации.
Работница вправе получать двойной вычет по подопечным детям, поскольку является единственным попечителем. Ее брак не отменяет это право, если статус единственного попечителя подтвержден документом органа опеки и попечительства.
Очередность детей определена верно: необходимо учитывать всех родных и подопечных детей в общей последовательности по возрасту.
Коды вычетов и суммы по второму, четвертому и шестому детям установлены корректно:
137 — 5 600 рублей на второго ребенка, находящегося под попечительством единственного попечителя.139 — 12 000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка, находящегося под попечительством единственного попечителя.Коды и суммы по родным детям также установлены корректно:
126 — 1 400 рублей на первого ребенка.128 — 6 000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка.Дополнительно необходимо проверить право на вычет по ребенку 2008 года рождения. Если ребенок уже достиг 18 лет и не обучается очно, вычет по нему прекращается. При этом ребенок продолжает учитываться как первый ребенок для определения очередности остальных детей.
Также необходимо контролировать лимит дохода работницы в размере 450 000 рублей с начала календарного года и своевременно прекращать предоставление вычетов после его превышения.
Информация носит справочный характер