Рассмотрим ситуацию, в которой сотрудник является единственным родителем двух старших детей и получает на них стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в двойном размере. В октябре у сотрудника рождается третий ребенок. Мать третьего ребенка жива, отцовство установлено, однако родители ребенка не состоят в браке.
Главный вывод: предоставим сотруднику вычет на третьего ребенка в обычном, одинарном размере, а двойные вычеты на первых двух детей сохраним. Рождение третьего ребенка, у которого есть второй родитель, само по себе не лишает отца статуса единственного родителя по отношению к первым двум детям. Мать третьего ребенка не становится родителем первых двух детей, а отсутствие зарегистрированного брака не прекращает право отца на двойные вычеты по старшим детям.
В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» зарегистрируем с октября одновременно три вычета:
на первого ребенка — двойной вычет единственному родителю, код 134;
на второго ребенка — двойной вычет единственному родителю, код 136;
на третьего ребенка — обычный вычет родителю, код 128.
Не заменяем двойные вычеты на первых двух детей обычными вычетами и не используем для третьего ребенка код двойного вычета единственному родителю. Если программа пересчитывает вычеты с начала года или отменяет двойные вычеты на первых двух детей, выясним причину в настройках документа Заявление на вычеты по НДФЛ, его месяце действия и составе указанных в нем вычетов.
Разберем нормативное основание. Правила предоставления стандартных налоговых вычетов на детей установлены подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.
Вычет распространяется на родителя, супруга или супругу родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя и супруга или супругу приемного родителя, если ребенок находится на их обеспечении.
Размер обычного вычета зависит от очередности ребенка. Отдельная норма устанавливает, что единственному родителю, усыновителю, опекуну или попечителю соответствующий вычет предоставляется в двойном размере.
Применим эти положения отдельно к каждому ребенку. По первым двум детям сотрудник является единственным родителем, поэтому по ним сохраняется двойной размер. По третьему ребенку имеются отец и мать, поэтому отец не считается единственным родителем этого ребенка и получает обычный вычет.
Налоговый кодекс не устанавливает правило, по которому появление у сотрудника ребенка с другим родителем автоматически отменяет его статус единственного родителя по отношению к ранее рожденным детям. Право на вычет и основание для его удвоения анализируем отдельно по каждому ребенку.
Прежде чем рассчитывать вычеты, уточним статус сотрудника. В бытовой речи часто используется выражение «отец-одиночка», однако для применения статьи 218 НК РФ необходимо установить, является ли сотрудник именно единственным родителем.
Отсутствие зарегистрированного брака, развод родителей, раздельное проживание, неуплата алиментов или отсутствие общения второго родителя с ребенком сами по себе не означают, что родитель является единственным.
Например, если родители развелись, ребенок живет с отцом, а мать проживает отдельно, отец остается одним из двух родителей. В такой ситуации двойной вычет как единственному родителю ему не предоставляется. При выполнении необходимых условий двойной вычет может возникнуть по другому основанию — в результате отказа матери от собственного вычета в пользу отца, но это уже отдельный порядок.
Статус единственного родителя может подтверждаться, в частности, следующими обстоятельствами:
второй родитель умер;
второй родитель признан судом безвестно отсутствующим;
ребенок усыновлен только одним лицом;
второй родитель юридически отсутствует и это подтверждается документами органов ЗАГС или иными надлежащими документами;
имеется другое предусмотренное законодательством основание, подтверждающее отсутствие второго родителя.
Поэтому сначала проверим документы по первым двум детям. Если сотрудник действительно является их единственным родителем, продолжим предоставлять двойные вычеты. Если же под выражением «отец-одиночка» подразумевалось только то, что дети проживают с отцом после развода, проанализируем обоснованность ранее предоставленных двойных вычетов.
Лишение второго родителя родительских прав также не всегда означает, что другой родитель автоматически становится единственным для целей статьи 218 НК РФ. Лишенный прав родитель продолжает иметь установленные законом обязанности по содержанию ребенка. Поэтому не будем признавать сотрудника единственным родителем только на основании фактического отсутствия второго родителя в жизни ребенка.
Рождение третьего ребенка создает самостоятельное право на стандартный налоговый вычет. Для получения вычета не требуется, чтобы родители состояли в браке. Значение имеют родительский статус сотрудника, нахождение ребенка на его обеспечении, возраст ребенка и соблюдение установленного ограничения по доходу.
Если отец указан в свидетельстве о рождении третьего ребенка и участвует в его содержании, предоставим ему стандартный вычет как родителю.
То обстоятельство, что ребенок рожден вне зарегистрированного брака, не отменяет право отца на вычет. Одновременно отсутствие брака не делает отца единственным родителем этого ребенка, поскольку у ребенка имеется мать.
Следовательно, по отношению к третьему ребенку выберем обычный вычет родителю. Для третьего и каждого последующего ребенка используется код 128.
Вычет предоставляется с месяца рождения ребенка. Если третий ребенок родился в октябре, право на вычет возникает с октября независимо от конкретной даты рождения внутри месяца.
Например, если ребенок родился 2 октября или 30 октября, при наличии необходимых документов и соблюдении ограничения по доходу вычет за октябрь предоставляется в полном месячном размере.
Не регистрируем право на третьего ребенка с января, если ребенок родился только в октябре. Иначе программа применит вычет к более ранним месяцам и выполнит неправильный перерасчет НДФЛ с начала года.
При вводе сведений в Заявление на вычеты по НДФЛ укажем октябрь как месяц, с которого меняется состав детских вычетов сотрудника.
Да, сохраняются. Рассмотрим подробнее причину.
До рождения третьего ребенка сотрудник имел право на двойные вычеты на первых двух детей как единственный родитель. После рождения третьего ребенка юридическое положение первых двух детей не изменилось:
у них не появился второй родитель;
мать третьего ребенка не стала матерью первых двух детей;
отец не вступил в зарегистрированный брак;
документы, подтверждающие статус единственного родителя первых двух детей, продолжают действовать.
Следовательно, основание для двойного вычета на первых двух детей сохраняется.
Статус единственного родителя определяем применительно к конкретному ребенку, а не ко всей совокупности детей сотрудника. Один и тот же сотрудник может одновременно получать двойной вычет на одного ребенка и обычный вычет на другого ребенка.
Такая комбинация не противоречит статье 218 НК РФ. В рассматриваемой ситуации одновременно применяются разные основания:
по первым двум детям — статус единственного родителя;
по третьему ребенку — обычный статус одного из двух родителей.
Поэтому не переводим первые два вычета на одинарный размер только из-за рождения третьего ребенка.
Подпункт 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ прямо устанавливает, что предоставление двойного вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем его вступления в брак.
Например, если сотрудник зарегистрирует брак 18 октября, двойные вычеты как единственному родителю предоставим за октябрь, но прекратим с ноября.
При этом для прекращения двойного вычета значение имеет именно государственная регистрация брака. Совместное проживание без регистрации брака само по себе не считается вступлением в брак.
Если сотрудник проживает с матерью третьего ребенка, ведет с ней общее хозяйство, но брак не зарегистрирован, двойные вычеты на первых двух детей по основанию «единственный родитель» не прекращаем.
После вступления сотрудника в брак пересмотрим весь состав вычетов. С месяца, следующего за месяцем регистрации брака, двойные вычеты с кодами 134 и 136 применять нельзя. Вместо них при наличии права должны использоваться обычные вычеты с кодами 126 и 127.
Не будем связывать прекращение двойного вычета с усыновлением детей новым супругом. Для применения правила статьи 218 НК РФ достаточно самого вступления единственного родителя в брак.
Очередность детей определим по датам их рождения. Первым считается самый старший ребенок, вторым — следующий по возрасту, третьим — следующий после него.
Учитываем общее количество детей сотрудника, а не только детей от одного брака или от одного второго родителя. Если у отца двое старших детей от прежних отношений и появляется младший ребенок от другой женщины, младший ребенок для отца является третьим.
Не имеет значения, что матери детей разные. Очередность устанавливается отдельно для налогоплательщика исходя из общего числа его детей.
Также при определении очередности учитываются старшие дети, на которых вычет уже не предоставляется из-за возраста. Например, если первому ребенку 27 лет, второму 20 лет, а третьему ребенку один год, младший все равно остается третьим ребенком. На него применяется размер вычета, установленный для третьего и каждого последующего ребенка.
Поэтому в рассматриваемой ситуации не используем код 126, предназначенный для первого ребенка, и не используем код 127, предназначенный для второго ребенка. Применим код 128 как для третьего ребенка.
Разберем действующие коды вычетов, относящиеся к рассматриваемой ситуации.
126 — обычный вычет родителю, супругу или супруге родителя либо усыновителю на первого ребенка.
127 — обычный вычет указанным лицам на второго ребенка.
128 — обычный вычет указанным лицам на третьего и каждого последующего ребенка.
134 — двойной вычет единственному родителю или усыновителю на первого ребенка.
136 — двойной вычет единственному родителю или усыновителю на второго ребенка.
138 — двойной вычет единственному родителю или усыновителю на третьего и каждого последующего ребенка.
146 — двойной вычет на третьего и каждого последующего ребенка одному из родителей на основании отказа второго родителя от собственного вычета.
В исходной ситуации правильная комбинация выглядит так:
первый ребенок — 134;
второй ребенок — 136;
третий ребенок — 128.
Код 138 для третьего ребенка не применяем, поскольку у него есть мать и отец не является его единственным родителем.
Код 146 также не используем автоматически. Он применяется только при наличии надлежащего отказа матери третьего ребенка от собственного вычета в пользу отца и при выполнении остальных установленных условий.
В старых материалах, архивных программах и прежних редакциях справочников можно встретить коды детских вычетов 114, 115, 116 и другие старые обозначения.
Код 116 исторически применялся для вычета на третьего и последующего ребенка, однако в действующем перечне кодов для этой ситуации используется код 128.
Поэтому не вводим код 116 вручную и не ориентируемся на старую запись через дробь, если используем актуальную версию «1С:ЗУП».
Если программа выводит рядом с действующим кодом старое обозначение, выясним, является ли это особенностью старой версии конфигурации, доработанного справочника или пользовательского представления. Для формирования актуальной отчетности программа должна использовать действующие коды ФНС.
Код вычета не определяет размер вычета непосредственно. Код обозначает вид и основание вычета, а сумма определяется нормами НК РФ, действующими в соответствующем налоговом периоде. Поэтому один и тот же код 128 применялся до 2025 года для суммы 3 000 рублей, а с 2025 года — для суммы 6 000 рублей.
Если рассматриваемая тема относится к налоговому периоду до 2025 года, применим размеры, действовавшие в соответствующем году:
на первого ребенка — 1 400 рублей в месяц;
на второго ребенка — 1 400 рублей в месяц;
на третьего и каждого последующего ребенка — 3 000 рублей в месяц;
предельный доход для применения вычета — 350 000 рублей нарастающим итогом с начала года.
Для единственного родителя размеры по соответствующим детям удваивались.
В рассматриваемой ситуации сумма вычетов за один месяц до 2025 года составляла бы:
первый ребенок: 1 400 рублей × 2 = 2 800 рублей;
второй ребенок: 1 400 рублей × 2 = 2 800 рублей;
третий ребенок: 3 000 рублей;
общая сумма: 8 600 рублей в месяц.
Если третий ребенок родился в октябре и право на все вычеты сохранялось до конца года, за октябрь, ноябрь и декабрь общая сумма вычетов составила бы:
8 600 рублей × 3 месяца = 25 800 рублей.
При ставке НДФЛ 13% уменьшение налога за эти три месяца составило бы:
25 800 рублей × 13% = 3 354 рубля.
Этот расчет применим только при условии, что доход сотрудника не превысил установленный для соответствующего года предел.
С 1 января 2025 года размеры стандартных вычетов изменились. По действующим правилам предоставим:
на первого ребенка — 1 400 рублей в месяц;
на второго ребенка — 2 800 рублей в месяц;
на третьего и каждого последующего ребенка — 6 000 рублей в месяц;
вычет до месяца, в котором основная налоговая база сотрудника, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысит 450 000 рублей.
Единственному родителю соответствующий вычет предоставляется в двойном размере.
Поэтому с 2025 года в рассматриваемой ситуации месячная сумма составит:
первый ребенок, двойной вычет: 1 400 рублей × 2 = 2 800 рублей;
второй ребенок, двойной вычет: 2 800 рублей × 2 = 5 600 рублей;
третий ребенок, обычный вычет: 6 000 рублей;
общая сумма: 14 400 рублей в месяц.
Если третий ребенок родился в октябре и вычеты предоставляются за октябрь, ноябрь и декабрь, общая сумма составит:
14 400 рублей × 3 месяца = 43 200 рублей.
При применении ставки 13% налоговая экономия за три месяца составит:
43 200 рублей × 13% = 5 616 рублей.
Не сравниваем суммы старой форумной темы с расчетом за 2025 или 2026 год без учета изменения статьи 218 НК РФ. Коды вычетов могли остаться прежними, но размеры второго, третьего и последующих детских вычетов увеличились.
Право на вычет и фактическое применение вычета — не одно и то же. Сотрудник может иметь подтвержденное право на вычет, но работодатель не применит его в конкретном месяце, если доход превысил установленный предел.
До 2025 года вычеты прекращались с месяца, в котором доход сотрудника нарастающим итогом с начала года превысил 350 000 рублей.
С 2025 года применяется предел 450 000 рублей. Начиная с месяца превышения вычет не предоставляется.
Посмотрим на пример. Третий ребенок родился в октябре 2025 года. Доход сотрудника с января по сентябрь составил 440 000 рублей, а в октябре ему начислен учитываемый для ограничения доход 60 000 рублей. В октябре совокупный доход достиг 500 000 рублей и превысил предел 450 000 рублей.
В такой ситуации право на вычет на третьего ребенка возникло в октябре, однако фактически ни вычет на третьего ребенка, ни вычеты на первых двух детей за октябрь не применяются, поскольку превышение произошло в этом месяце.
В программе все равно зарегистрируем сведения о третьем ребенке с октября. «1С:ЗУП» должна самостоятельно проверить предел дохода и не применять вычет после его превышения.
Не прекращаем право на вычет вручную только из-за превышения дохода. Ограничение действует в пределах соответствующего календарного года. С января следующего года расчет дохода начинается заново, и при сохранении остальных условий вычеты снова предоставляются.
Разберем комплект документов. Работодатель должен располагать сведениями, подтверждающими право сотрудника на каждый вид вычета.
Для третьего ребенка запросим или получим:
свидетельство о рождении ребенка либо сведения из соответствующего государственного реестра;
документ, подтверждающий, что сотрудник указан отцом ребенка;
при необходимости документы, подтверждающие нахождение ребенка на обеспечении сотрудника;
документы об инвалидности или обучении, если впоследствии возникнет право на соответствующие дополнительные вычеты.
Для сохранения двойных вычетов на первых двух детей проверим действующие документы, подтверждающие статус единственного родителя. В зависимости от ситуации это могут быть:
свидетельство о смерти второго родителя;
решение суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим;
решение суда об усыновлении ребенка одним лицом;
справка органа ЗАГС и свидетельство о рождении, подтверждающие юридическое отсутствие второго родителя;
другие документы, однозначно подтверждающие основание для двойного вычета.
Также зафиксируем семейное положение сотрудника. Двойной вычет единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления в брак. Поэтому сотрудник обязан своевременно сообщить работодателю об изменении обстоятельств, влияющих на вычет.
С 2025 года работодатель предоставляет стандартный вычет без обязательного бумажного заявления, если у него имеются сведения о детях, находящихся на обеспечении сотрудника. При этом сотрудник обязан информировать работодателя об изменении оснований и представить подтверждающие документы, если они необходимы.
Название документа Заявление на вычеты по НДФЛ в программе «1С:ЗУП» сохраняется как название учетного объекта. Оно не означает, что с 2025 года во всех случаях требуется отдельное бумажное заявление сотрудника.
Рассмотрим дополнительный вариант. Отец не является единственным родителем третьего ребенка, однако при соблюдении условий может получать двойной вычет по другому основанию — если мать откажется от своего вычета в его пользу.
Это не автоматическое право. Для применения такого порядка необходимо, чтобы мать сама имела право на стандартный вычет. Простого заявления об отказе недостаточно, если у матери отсутствует право на вычет.
В частности, проанализируем:
является ли мать налоговым резидентом;
получает ли она доход, к которому может применяться стандартный вычет;
не превышен ли установленный предел дохода;
находится ли ребенок на ее обеспечении;
представлено ли надлежащее заявление об отказе от вычета;
получены ли документы о доходах матери и другие подтверждения, необходимые работодателю отца.
Если все условия выполнены, вместо обычного кода 128 может применяться код 146 — двойной вычет на третьего и каждого последующего ребенка одному из родителей на основании отказа второго родителя.
Не смешиваем два основания:
код 138 применяется единственному родителю третьего ребенка;
код 146 применяется одному из двух родителей при отказе другого родителя от вычета;
код 128 применяется при обычном одинарном вычете.
Если мать третьего ребенка не оформляла отказ, применим код 128.
Рассмотрим порядок отражения ситуации в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3.
Перед вводом данных обновим программу до актуального релиза. Особенно важно установить обновление при расчете периодов начиная с 2025 года, поскольку с этого года изменились суммы детских вычетов и предельный размер дохода.
В «1С:ЗУП» право сотрудника на стандартные вычеты регистрируется документом Заявление на вычеты по НДФЛ. Открыть его можно через раздел Налоги и взносы, журналы Заявления на вычеты или Все документы по НДФЛ.
Также перейти к вычетам можно из карточки сотрудника через ссылку Налог на доходы.
Разберем ввод по шагам:
Откроем карточку нужного сотрудника.
Перейдем к сведениям по НДФЛ.
Проверим ранее зарегистрированные вычеты на первых двух детей.
Создадим новый документ Заявление на вычеты по НДФЛ с месяцем действия «Октябрь».
Укажем в документе все вычеты, которые должны действовать начиная с октября.
Добавим код 134 на первого ребенка.
Добавим код 136 на второго ребенка.
Добавим код 128 на третьего ребенка.
Заполним сведения о документах, подтверждающих право на каждый вычет.
Проверим даты рождения и очередность детей.
Проведем документ.
Пересчитаем НДФЛ в документе начисления за октябрь.
В новом документе укажем полный состав вычетов, действующих с октября. Не ограничиваемся одной строкой с кодом 128, если форма документа используется для изменения действующего набора вычетов сотрудника.
Если в новом документе указать только третий вычет, программа может воспринять документ как изменение состава прав и прекратить либо заменить ранее зарегистрированные вычеты. Конкретное поведение зависит от релиза и истории документов, поэтому обязательно проверим результат в карточке сотрудника и отчетах по НДФЛ.
Перерасчет с начала года не всегда означает ошибку программы. НДФЛ рассчитывается нарастающим итогом в пределах налогового периода. При изменении сведений о вычетах программа может повторно проанализировать расчет налога с января.
Важно различать два результата:
программа технически пересчитала налог нарастающим итогом, но сохранила правильные вычеты за каждый месяц;
программа ошибочно применила новый вычет с января или отменила двойные вычеты за январь–сентябрь.
Первый вариант допустим. Второй требует исправления исходных данных.
Если после ввода третьего ребенка программа пересчитала двойные вычеты с начала года, проанализируем следующие причины.
Проверим поле месяца в документе Заявление на вычеты по НДФЛ. Для ребенка, родившегося в октябре, должен быть указан октябрь.
Если случайно указан январь, программа обоснованно попытается применить новый состав вычетов с начала года. Исправим месяц на октябрь и повторно рассчитаем НДФЛ.
Не исправляем итоговую сумму НДФЛ вручную, пока не устранена неправильная дата начала действия вычета.
Проверим табличную часть нового документа. В ней должны одновременно присутствовать коды 134, 136 и 128.
Если в документе осталась только строка 128, программа может определить, что с октября сотруднику положен только вычет на третьего ребенка.
Добавим действующие двойные вычеты на первых двух детей и снова проведем документ.
Если для третьего ребенка выбран код 138, программа считает сотрудника единственным родителем третьего ребенка. Это не соответствует исходным данным, поскольку у ребенка есть мать.
Если выбран код 126, программа считает ребенка первым. Это также неправильно, поскольку у сотрудника уже имеются двое старших детей.
Если выбран устаревший код 116, программа может не принять его, выдать ошибку проверки или некорректно отразить сведения в отчетности.
Заменим ошибочный код на 128.
Откроем историю документов по вычетам сотрудника. Проверим, не был ли ранее зарегистрирован документ Отмена стандартных вычетов по НДФЛ или новое заявление, которое ограничило срок действия кодов 134 и 136.
Также проверим дату окончания предоставления каждого вычета. Возможно, в старом документе был указан сентябрь как последний месяц действия.
Если прекращение введено ошибочно, исправим или отменим неправильный документ. Не создаем несколько взаимоисключающих заявлений на один и тот же период.
Проверим, не была ли в программе случайно зарегистрирована информация о вступлении сотрудника в брак. Такое изменение может повлиять на двойные вычеты единственного родителя.
Если сотрудник фактически не вступал в брак, исправим ошибочные сведения. Если брак действительно зарегистрирован, двойные вычеты следует прекратить с месяца, следующего за месяцем регистрации брака.
Не связываем семейное положение с самим фактом рождения ребенка. Рождение ребенка и регистрация брака — разные юридические события.
Обновим «1С:ЗУП» и проверим опубликованные исправления. В актуальных релизах поддерживаются действующие размеры стандартных вычетов и предельный доход.
Для расчета с 2025 года новые размеры были реализованы в том числе в версиях веток 3.1.30 и 3.1.31. Если используется более ранняя версия без соответствующего обновления, программа может рассчитывать второй и третий детские вычеты по старым суммам.
После обновления перепроведем документ Заявление на вычеты по НДФЛ и повторим расчет зарплаты.
После регистрации вычетов сформируем контрольные отчеты. Используем не только итоговую сумму НДФЛ в расчетном листке, но и детальную расшифровку.
Проверим данные с помощью следующих объектов и отчетов:
Подробный анализ НДФЛ по сотруднику;
Анализ НДФЛ по месяцам;
Регистр налогового учета по НДФЛ;
сведения о текущих вычетах в карточке сотрудника;
расшифровка НДФЛ в документе Начисление зарплаты и взносов;
при необходимости документ Перерасчет НДФЛ.
В отчете по месяцам ожидаем следующую картину:
с января по сентябрь — коды 134 и 136;
с октября — коды 134, 136 и 128;
после превышения предельного дохода — вычеты фактически не применяются;
при отсутствии брака двойные вычеты на первых двух детей не прекращаются.
Если в январе–сентябре вместо кодов 134 и 136 появились обычные коды 126 и 127, значит программа получила сведения об изменении основания задним числом. Найдем документ, который изменил вид вычета, и исправим его дату или состав.
После исправления сведений повторно рассчитаем документ Начисление зарплаты и взносов за октябрь. Программа пересчитает НДФЛ нарастающим итогом с начала года с учетом нового права.
Если зарплата за октябрь уже рассчитана, выплачена или период требует отдельного перерасчета, используем документ Перерасчет НДФЛ в разделе Налоги и взносы.
Перед проведением перерасчета проверим:
правильность дат получения дохода;
месяц возникновения права на третий вычет;
сумму дохода нарастающим итогом;
фактически примененные ранее вычеты;
исчисленный и удержанный НДФЛ;
наличие предстоящих выплат, из которых можно удержать налог или зачесть излишне удержанную сумму.
Если после предоставления дополнительного вычета образовался излишне удержанный НДФЛ, действуем по правилам статьи 231 НК РФ. Уведомим сотрудника и при наличии его заявления оформим возврат либо учтем переплату при последующих расчетах в предусмотренном порядке.
В «1С:ЗУП» для оформления возврата используется документ Возврат НДФЛ.
Не будем исправлять сведения прямым редактированием регистров накопления и регистров сведений. Ручная корректировка технических записей может нарушить последовательность расчета НДФЛ, заполнение 6-НДФЛ и справки о доходах.
Исправим документы-основания:
Заявление на вычеты по НДФЛ;
Отмена стандартных вычетов по НДФЛ, если она была введена;
Начисление зарплаты и взносов;
Перерасчет НДФЛ;
Возврат НДФЛ, если требуется вернуть излишне удержанный налог.
После исправления последовательно перепроведем зависимые документы и сформируем контрольные отчеты.
Посмотрим на пример для налогового периода, в котором действовали прежние суммы.
Сотрудник является единственным родителем первого и второго ребенка. Третий ребенок родился 12 октября. У третьего ребенка есть мать, родители не зарегистрировали брак. Доход сотрудника не превысил установленный предел.
За октябрь предоставим:
код 134 — 2 800 рублей;
код 136 — 2 800 рублей;
код 128 — 3 000 рублей.
Общая сумма вычетов равна 8 600 рублей.
Если облагаемый доход за октябрь составляет 60 000 рублей, налоговая база после вычетов составит:
60 000 рублей − 8 600 рублей = 51 400 рублей.
НДФЛ по ставке 13%:
51 400 рублей × 13% = 6 682 рубля.
Без вычетов налог составлял бы 7 800 рублей. Разница равна 1 118 рублям.
Теперь применим размеры, действующие с 2025 года.
За октябрь предоставим:
код 134 — 2 800 рублей;
код 136 — 5 600 рублей;
код 128 — 6 000 рублей.
Общая сумма вычетов составляет 14 400 рублей.
При доходе 60 000 рублей налоговая база после вычетов:
60 000 рублей − 14 400 рублей = 45 600 рублей.
НДФЛ по ставке 13%:
45 600 рублей × 13% = 5 928 рублей.
Без применения вычетов налог составлял бы 7 800 рублей. Экономия за месяц равна 1 872 рублям.
Этот пример не применяем, если к октябрю основная налоговая база сотрудника уже превысила 450 000 рублей.
Предположим, в январе–сентябре сотруднику правильно предоставлялись коды 134 и 136. В октябре бухгалтер создал новое заявление, указал месяц «Январь» и добавил код 128.
Программа расценила документ как право на вычет с января и пересчитала НДФЛ за весь год. Это ожидаемое поведение при неправильно указанном месяце.
Исправим документ следующим образом:
заменим месяц действия с января на октябрь;
включим в документ коды 134, 136 и 128;
проверим подтверждающие документы;
проведем документ;
повторно рассчитаем НДФЛ;
сформируем Подробный анализ НДФЛ по сотруднику.
После исправления третий вычет должен применяться только с октября, а двойные вычеты на первых двух детей должны сохраняться с начала года.
Допустим, третий ребенок родился в октябре 2025 года. Доход сотрудника за январь–сентябрь составил 470 000 рублей. Предел 450 000 рублей был превышен в сентябре.
В этом случае:
зарегистрируем сведения о третьем ребенке с октября;
укажем код 128;
сохраним коды 134 и 136 как действующие права;
не применим фактические суммы вычетов за октябрь–декабрь из-за превышения дохода;
с января следующего года возобновим применение вычетов при сохранении всех оснований.
Не будем считать отсутствие суммы вычета в октябрьском начислении ошибкой, пока не проверим совокупный доход сотрудника.
Суммы стандартных вычетов отражаются в налоговом учете по НДФЛ и в составе сведений о доходах физического лица.
При формировании годовой справки о доходах программа должна показать фактически предоставленные суммы по соответствующим кодам:
134 — двойной вычет на первого ребенка единственному родителю;
136 — двойной вычет на второго ребенка единственному родителю;
128 — обычный вычет на третьего ребенка.
В отчетность попадут не месячные нормативы сами по себе, а фактически примененные суммы с учетом месяца возникновения права, ограничения по доходу и имеющейся налоговой базы.
Например, если право на третий вычет возникло в октябре, код 128 не должен содержать сумму за январь–сентябрь. Если предел дохода был превышен в ноябре, вычет может быть фактически применен только за октябрь.
Перед сдачей 6-НДФЛ сформируем Регистр налогового учета по НДФЛ и проверим:
даты получения доходов;
суммы налоговой базы;
предоставленные вычеты;
исчисленный налог;
удержанный налог;
возвращенный налог при наличии возврата.
Если неправильные коды или суммы уже попали в представленную отчетность, сначала исправим учет в программе.
Разберем действия по шагам:
исправим документ, которым зарегистрировано право на вычет;
выполним перерасчет НДФЛ;
проверим результат в регистрах налогового учета;
определим, изменилась ли сумма исчисленного, удержанного или возвращенного НДФЛ;
сформируем корректирующий расчет 6-НДФЛ, если ошибка повлияла на ранее представленные показатели;
проверим справку о доходах сотрудника;
уведомим сотрудника об излишне удержанном налоге, если он образовался.
Не ограничиваемся заменой кода в печатной форме. Код и сумма должны быть правильно зарегистрированы в учетных регистрах программы.
Проанализируем наиболее частые ошибки при оформлении подобной ситуации.
Отмена двойных вычетов на первых двух детей из-за появления третьего ребенка. Рождение ребенка с другим вторым родителем не изменяет состав родителей первых двух детей.
Признание отца единственным родителем третьего ребенка из-за отсутствия брака. Если у ребенка имеется мать, отец не является единственным родителем только потому, что родители не расписаны.
Использование кода 138 на третьего ребенка. Этот код предназначен для двойного вычета единственному родителю.
Использование кода 116. Это устаревшее обозначение, вместо которого применяется код 128.
Использование кода 126 на третьего ребенка. Очередность определяется по всем детям сотрудника.
Регистрация третьего вычета с января. Если ребенок родился в октябре, право возникает с октября.
Ввод в новом заявлении только кода третьего ребенка. При изменении состава вычетов проверим, что в документе сохранены все действующие вычеты.
Игнорирование предела дохода. После превышения установленного предела программа не должна фактически применять детские вычеты.
Предоставление двойного вычета разведенному родителю без дополнительного основания. Развод не делает родителя единственным.
Применение старых сумм с 2025 года. Размер второго вычета увеличен до 2 800 рублей, третьего — до 6 000 рублей, предел дохода — до 450 000 рублей.
Ручная корректировка регистров. Исправим документы-основания и выполним штатный перерасчет.
Отказ от двойных вычетов из-за совместного проживания с матерью третьего ребенка. Без государственной регистрации брака специальное правило о прекращении двойного вычета не применяется.
Сформулируем окончательный порядок действий.
Проверим документы, подтверждающие, что сотрудник действительно является единственным родителем первых двух детей.
Получим сведения о рождении третьего ребенка и подтверждение отцовства.
Установим, что у третьего ребенка имеется мать, поэтому сотрудник не является его единственным родителем.
Определим очередность: новый ребенок является третьим независимо от того, что у него другая мать.
Предоставим вычет на третьего ребенка с месяца его рождения, то есть с октября.
Сохраним двойной вычет на первого ребенка с кодом 134.
Сохраним двойной вычет на второго ребенка с кодом 136.
Добавим обычный вычет на третьего ребенка с кодом 128.
Не используем устаревший код 116.
Не применяем код 138, поскольку отец не является единственным родителем третьего ребенка.
В «1С:ЗУП» создадим документ Заявление на вычеты по НДФЛ с месяцем действия «Октябрь».
Укажем в документе полный набор действующих вычетов: 134, 136 и 128.
Проверим предел дохода за соответствующий год.
Пересчитаем НДФЛ в документе Начисление зарплаты и взносов либо документом Перерасчет НДФЛ.
Сформируем Подробный анализ НДФЛ по сотруднику и убедимся, что код 128 применяется только с октября.
Проверим, что двойные вычеты с кодами 134 и 136 не отменены за январь–сентябрь.
Если сотрудник впоследствии вступит в брак, прекратим двойные вычеты с месяца, следующего за месяцем регистрации брака.
Если мать третьего ребенка оформит допустимый отказ от вычета в пользу отца, отдельно проверим условия для применения кода 146.
Отец имеет право на стандартный налоговый вычет на третьего ребенка. Поскольку у третьего ребенка есть мать, предоставим отцу обычный, одинарный вычет на третьего ребенка.
Появление третьего ребенка не отменяет двойные вычеты на первых двух детей. По отношению к ним сотрудник продолжает оставаться единственным родителем, если подтверждающие этот статус обстоятельства не изменились.
Отсутствие зарегистрированного брака с матерью третьего ребенка не делает сотрудника единственным родителем третьего ребенка, но одновременно не прекращает его двойные вычеты на первых двух детей.
В «1С:ЗУП» с октября зарегистрируем следующую комбинацию:
134 — первый ребенок, двойной вычет единственному родителю;
136 — второй ребенок, двойной вычет единственному родителю;
128 — третий ребенок, обычный вычет родителю.
Если программа пересчитывает все вычеты с начала года, проверим месяц начала действия нового документа, полный состав вычетов в Заявлении на вычеты по НДФЛ, отсутствие ошибочной отмены прежних вычетов и актуальность релиза программы.
Правильный результат заключается не в отмене двойных вычетов, а в одновременном применении разных оснований по разным детям: двойного вычета на первых двух детей и одинарного вычета на третьего ребенка.
Информация носит справочный характер