Рассмотрим ситуацию, когда российская организация в марте 2026 года отгрузила оборудование покупателю из Республики Беларусь. В договоре и счете-фактуре стоимость оборудования и стоимость доставки до производственной площадки покупателя указаны отдельными строками. НДС предъявлен по ставке 0 процентов, однако на дату подготовки декларации за I квартал 2026 года полный комплект документов для подтверждения нулевой ставки еще не собран.
В такой ситуации необходимо отдельно решить два вопроса:
Разберем ситуацию по шагам. Сначала определим момент отражения экспорта в декларации, затем проанализируем правила подтверждения ставки 0 процентов, после этого рассмотрим код операции для оборудования и доставки, а также порядок действий в 1С.
При реализации товаров из России в Республику Беларусь применяется особый порядок налогообложения НДС, установленный для государств — членов ЕАЭС. Оборудование, вывезенное с территории Российской Федерации в Беларусь, облагается НДС по ставке 0 процентов при условии документального подтверждения факта экспорта и уплаты косвенных налогов покупателем в государстве назначения.
Однако нулевая ставка не подтверждается только счетом-фактурой, накладной или фактом отгрузки. Необходимо собрать установленный пакет документов. До момента его сбора экспортная операция не включается в раздел 4 декларации по НДС.
Поэтому если оборудование отгружено в марте 2026 года, а подтверждающие документы будут собраны во II квартале 2026 года, в декларации по НДС за I квартал 2026 года экспортную выручку отражать в разделе 4 не нужно.
Не нужно показывать экспортную реализацию в разделе 4 декларации за I квартал только потому, что произошла отгрузка. Для раздела 4 имеет значение не дата отгрузки, а дата сбора полного комплекта подтверждающих документов.
До истечения срока подтверждения нулевой ставки также не нужно отражать эту реализацию в разделе 6 декларации. Раздел 6 предназначен для экспортных операций, по которым срок подтверждения истек, а необходимые документы так и не были представлены.
Таким образом, если срок на подтверждение еще не закончился, а документы будут собраны во II квартале, в декларации за I квартал экспорт оборудования не попадет ни в раздел 4, ни в раздел 6.
Разберем порядок отражения операции на примере.
Организация отгрузила оборудование белорусскому покупателю 18 марта 2026 года. В апреле, мае или июне 2026 года продавец получил заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой белорусского налогового органа либо сведения, позволяющие включить заявление в электронный перечень. Одновременно собраны договор, товаросопроводительные и транспортные документы.
В этом случае день сбора полного комплекта документов приходится на II квартал 2026 года. Следовательно, экспорт необходимо отразить в декларации по НДС за II квартал 2026 года, а не корректировать декларацию за I квартал.
В декларации за II квартал необходимо заполнить раздел 4. Именно в этом разделе отражают операции, по которым правомерность применения ставки НДС 0 процентов уже подтверждена.
Рассмотрим порядок действий.
Декларацию за I квартал уточнять не нужно, если на дату ее представления подтверждающие документы еще не были собраны. Экспорт будет отражен в обычной первичной декларации за II квартал в периоде подтверждения ставки 0 процентов.
Раздел 4 декларации по НДС предназначен для расчета налога по операциям, обоснованность применения нулевой ставки по которым документально подтверждена. В строке 020 этого раздела отражают налоговую базу только по тем экспортным операциям, по которым к моменту представления декларации уже собраны документы.
Если документы не собраны, организация не может показать такую реализацию как подтвержденный экспорт. Формально экспортная операция уже совершена, оборудование передано покупателю, однако для целей НДС момент отражения налоговой базы по ставке 0 процентов связан с подтверждением экспорта.
Поэтому не следует отражать в разделе 4 декларации за I квартал:
Для несырьевого оборудования входной НДС по приобретенным товарам, работам и услугам обычно принимают к вычету в общем порядке. То есть ждать подтверждения экспорта для принятия входного НДС по несырьевому товару, как правило, не требуется. Но необходимо вести раздельный и аналитический учет так, чтобы можно было подтвердить связь расходов с экспортной операцией при камеральной проверке.
Для подтверждения ставки НДС 0 процентов при экспорте оборудования в Беларусь предусмотрен срок 180 календарных дней. Для поставки в государство ЕАЭС этот срок считают с даты составления первичного документа, оформленного на покупателя товаров или на первого перевозчика.
Поэтому не следует автоматически отсчитывать 180 дней только от даты счета-фактуры. Необходимо проанализировать, какой документ является первым первичным документом по конкретной поставке.
В зависимости от схемы перевозки таким документом может быть:
Рассмотрим пример. Если оборудование передано перевозчику 18 марта 2026 года, 180 календарных дней необходимо отсчитывать именно от 18 марта 2026 года. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий день, необходимо внимательно проверить правила переноса срока и не откладывать подтверждение на последний момент.
Рекомендуем вести отдельный реестр экспортных поставок с датой отгрузки, датой первого первичного документа, предельной датой подтверждения, датой получения заявления о ввозе и датой представления декларации. Это позволит своевременно увидеть поставки, по которым приближается окончание 180-дневного срока.
При поставке оборудования в Беларусь не оформляется обычная таможенная декларация на экспорт, как при вывозе товаров в государства, не входящие в ЕАЭС. Подтверждение нулевой ставки строится на документах, предусмотренных правилами ЕАЭС.
Рассмотрим основной комплект документов.
Особое значение имеет заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Оно подтверждает, что белорусский покупатель ввез оборудование в Беларусь и исполнил обязанность по уплате косвенных налогов либо применил законный порядок освобождения от их уплаты.
На практике продавец из России обычно получает от покупателя экземпляр заявления с отметкой налогового органа Республики Беларусь. Затем российский поставщик включает сведения в перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Не следует считать достаточным только платежное поручение от белорусского покупателя, переписку с контрагентом или акт приема-передачи. Эти документы полезны как дополнительные доказательства, но сами по себе не подтверждают право на ставку 0 процентов.
Разберем этот вопрос отдельно, поскольку он часто вызывает путаницу. Счет-фактура по экспортной поставке должен быть оформлен своевременно, но момент его регистрации в книге продаж зависит от момента определения налоговой базы по экспортной операции.
При подтверждаемом экспорте в Беларусь налоговая база по ставке 0 процентов определяется в квартале, когда собран полный комплект подтверждающих документов. Поэтому счет-фактура по экспортной поставке отражается в книге продаж в том налоговом периоде, в котором подтверждена ставка 0 процентов.
Если документы собраны во II квартале 2026 года, запись по экспортному счету-фактуре должна попасть в книгу продаж за II квартал. Соответственно, сведения из этой записи будут отражены в разделе 9 декларации за II квартал.
В декларации за I квартал 2026 года экспортная отгрузка не должна создавать запись в разделе 4 только из-за даты отгрузки. Необходимо проверить, как программа 1С сформировала книгу продаж, и убедиться, что экспортная реализация не зарегистрирована преждевременно.
При этом не следует путать бухгалтерское признание выручки с отражением экспортной налоговой базы по НДС. В бухгалтерском учете доход от реализации оборудования может быть признан на дату перехода контроля или права собственности по договору. Но для раздела 4 декларации по НДС действует специальный порядок подтверждения ставки 0 процентов.
Если полный комплект документов будет собран во II квартале 2026 года, необходимо действовать следующим образом.
Если экспортируется обычное несырьевое оборудование, которое не относится к товарам, перечисленным в пункте 2 статьи 164 НК РФ, для самой реализации оборудования в разделе 4 обычно используют код 1010421.
Этот код применяется для реализации несырьевых товаров, вывезенных с территории России на территорию государства — члена ЕАЭС. Республика Беларусь входит в ЕАЭС, поэтому для экспортной поставки оборудования такой код обычно подходит.
Рассмотрим распространенную ошибку. Код 1011701 не является кодом экспортной услуги и не предназначен для отражения доставки оборудования покупателю в Беларусь.
Код 1011701 относится к операциям налогового агента при приобретении товаров, работ или услуг у иностранных лиц, не состоящих на учете в России как плательщики НДС. Он не применяется для отражения реализации оборудования российским продавцом белорусскому покупателю и не применяется для выделенной в счете-фактуре стоимости доставки.
Не следует указывать код 1011701 ни по стоимости оборудования, ни по стоимости доставки при экспорте оборудования в Беларусь.
Чтобы определить правильный код для доставки, необходимо прежде всего выяснить экономическое содержание операции. Сам факт отдельной строки «доставка» в счете-фактуре еще не означает, что организация оказала самостоятельную транспортную услугу.
Наиболее распространенная ситуация состоит в том, что продавец принимает на себя обязанность доставить оборудование до места, указанного покупателем. Например, договором предусмотрено, что поставщик обязан организовать перевозку до производственной площадки покупателя в Беларуси, а расходы на доставку включаются в цену поставки или компенсируются покупателем отдельно.
В этом случае необходимо проанализировать условия договора. Если доставка является элементом исполнения обязанности продавца по поставке оборудования, а покупатель приобретает единый результат — оборудование с доставкой в установленное место, стоимость доставки обычно включается в налоговую базу по реализации экспортируемого товара.
Раздельное указание стоимости оборудования и доставки в счете-фактуре не меняет сути сделки, если по договору доставка не является самостоятельной услугой. Отдельная строка может быть необходима для расшифровки цены, контроля расходов, подтверждения договорной стоимости или удобства покупателя, но не обязательно формирует самостоятельный объект реализации для целей НДС.
Рассмотрим пример.
По договору стоимость оборудования составляет 4 000 000 рублей, стоимость доставки до площадки покупателя в Минске составляет 180 000 рублей. Поставщик обязан передать оборудование покупателю по адресу, указанному в договоре. Перевозчика поставщик привлекает самостоятельно. Покупатель оплачивает поставщику 4 180 000 рублей.
Если доставка является частью условий поставки оборудования, в разделе 4 декларации по НДС необходимо отразить общую налоговую базу 4 180 000 рублей с кодом 1010421.
В такой ситуации не нужно разбивать экспортную операцию на две строки с разными кодами только потому, что в счете-фактуре оборудование и доставка указаны отдельно.
Рассмотрим признаки того, что доставка является частью поставки товара.
При наличии таких признаков безопаснее рассматривать стоимость доставки как часть цены экспортируемого оборудования. В декларации по НДС за квартал подтверждения следует указывать код 1010421 и общую сумму стоимости оборудования вместе с доставкой.
Теперь рассмотрим другую ситуацию. Доставка может быть самостоятельной услугой, если организация действительно оказывает покупателю отдельную услугу международной перевозки или транспортной экспедиции, а не просто исполняет обязанность по поставке оборудования.
Например, отдельная услуга может возникнуть, если:
Если организация действительно оказывает международную перевозку груза, для такой операции применяется самостоятельный порядок налогообложения. В разделе 4 декларации по НДС для услуг по международной перевозке товаров используют код 1010423.
Если организация оказывает не перевозку, а транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки, может применяться код 1010425.
Однако применять код 1010423 или 1010425 можно только после анализа договоров и документов. Не следует использовать код международной перевозки только потому, что оборудование фактически перевозилось из России в Беларусь.
Для квалификации операции важно, что именно продает организация покупателю:
Каждый вариант требует отдельной оценки. На практике в описанной ситуации производителя оборудования чаще всего доставка является частью экспортной реализации товара, а не самостоятельной международной перевозкой.
Разберем, какие пункты договора необходимо проверить перед формированием декларации.
Если договор сформулирован неоднозначно, рекомендуем не ориентироваться только на текст счета-фактуры. Необходимо привести договор, спецификацию, накладные, транспортные документы и бухгалтерский учет к единой позиции.
Для целей НДС важно не название строки в счете-фактуре, а реальный предмет обязательства сторон.
Посмотрим на пример, когда поставщик продает оборудование с доставкой до площадки покупателя в Беларуси.
Стоимость оборудования — 6 500 000 рублей.
Стоимость доставки — 250 000 рублей.
Общая цена поставки — 6 750 000 рублей.
Оборудование не относится к товарам, перечисленным в пункте 2 статьи 164 НК РФ.
Поставщик собрал подтверждающие документы во II квартале 2026 года.
В разделе 4 декларации по НДС за II квартал необходимо отразить:
1010421;В этом случае не нужно отражать отдельную строку с кодом международной перевозки. Стоимость доставки включается в общую стоимость экспортируемого оборудования.
Рассмотрим другой пример. Организация продала оборудование белорусскому покупателю на условиях передачи товара на складе в России. После этого покупатель отдельно заказал у продавца перевозку оборудования в Беларусь. Стороны подписали отдельный договор перевозки. На перевозку оформлен отдельный акт оказанных услуг, а цена доставки не зависит от цены оборудования.
В такой ситуации можно рассматривать две самостоятельные операции:
При условии, что обе операции облагаются по ставке 0 процентов и имеются документы для подтверждения соответствующих оснований, в разделе 4 можно отразить две строки:
1010421 — стоимость экспортируемого оборудования;1010423 — стоимость услуг международной перевозки.Но такой вариант допустим только при реальном наличии самостоятельной транспортной услуги. Нельзя искусственно разделять единую поставку оборудования на товар и перевозку, чтобы применить разные коды, если по договору поставщик обязан доставить товар покупателю как часть исполнения договора поставки.
Если отдельная строка доставки есть только в счете-фактуре, а договор предусматривает единую поставку оборудования с доставкой до покупателя, рекомендуем не считать это отдельной услугой.
В такой ситуации необходимо проанализировать причину выделения стоимости доставки. Часто поставщик выделяет доставку для прозрачности цены, подтверждения расходов, контроля рентабельности либо по требованию покупателя. Это не меняет квалификацию экспортной операции.
Для декларации по НДС безопаснее использовать единый код 1010421 и включить стоимость доставки в общую налоговую базу по экспортируемому оборудованию.
Одновременно следует проверить, чтобы счет-фактура, УПД, спецификация и первичные документы не содержали противоречий. Например, нежелательно, чтобы в договоре было указано «поставка оборудования с доставкой», а в акте или счете-фактуре доставка была названа самостоятельной услугой перевозки без отдельного договора.
Теперь рассмотрим практический порядок работы в 1С:Бухгалтерии при экспорте оборудования в Беларусь. Конкретные наименования команд могут незначительно отличаться в зависимости от версии конфигурации, но общий алгоритм остается одинаковым.
Для оформления отгрузки обычно используют документ РеализацияТоваровУслуг или пользовательскую форму документа «Реализация товаров и услуг». В документе необходимо выбрать контрагента из Республики Беларусь, договор в валюте расчетов при необходимости, ставку НДС 0 процентов и корректно определить номенклатуру.
Если доставка является частью поставки оборудования, можно отразить ее отдельной строкой номенклатуры для расчета цены, но необходимо обеспечить, чтобы при подтверждении нулевой ставки программа включила стоимость этой строки в экспортную налоговую базу по соответствующей операции.
Рассмотрим порядок действий в 1С.
В 1С для контроля экспортной операции полезно проверить следующие объекты и отчеты:
РеализацияТоваровУслуг — документ отгрузки оборудования.СчетФактураВыданный — счет-фактура по ставке 0 процентов.ПодтверждениеНулевойСтавкиНДС — документ подтверждения экспортной ставки.КнигаПродаж — отчет для проверки регистрации экспортного счета-фактуры.ДекларацияПоНДС — регламентированный отчет, в котором формируется раздел 4.ПереченьЗаявленийОВвозеТоваров — электронный перечень заявлений для экспортных поставок в ЕАЭС, если он поддержан используемой версией программы.После автозаполнения декларации обязательно проверим строку 010 раздела 4. Программа может использовать настройки, сформированные ранее, либо не учесть специфику номенклатуры. Для экспортной реализации несырьевого оборудования в Беларусь необходимо убедиться, что указан код 1010421, а не код для обычного экспорта за пределы ЕАЭС.
Разберем последовательность проверки.
1010421.1010421 на 1011701, поскольку этот код не относится к экспорту.Если доставка представляет самостоятельную международную перевозку, необходимо отдельно проверить, сформировала ли программа строку с кодом 1010423. При этом потребуется отдельная документальная база, подтверждающая именно услугу международной перевозки.
Теперь рассмотрим неблагоприятный вариант. Если 180 календарных дней истекли, а подтверждающие документы по экспорту в Беларусь не собраны, нулевую ставку применять нельзя.
В таком случае экспортную операцию необходимо отразить в разделе 6 декларации по НДС за квартал, в котором истек срок подтверждения. Нужно исчислить НДС по ставке, применяемой к соответствующему товару при реализации на территории России.
В 2026 году для большинства товаров применяется основная ставка НДС 22 процента. Если для конкретного товара предусмотрена пониженная ставка, необходимо использовать соответствующую ставку. Оборудование в большинстве случаев облагается по основной ставке.
Рассмотрим порядок действий при пропуске срока.
Если документы будут получены после истечения 180 дней и после уплаты НДС, экспортер сможет подтвердить ставку 0 процентов позднее. В этом случае операцию отражают в разделе 4 декларации за квартал, в котором документы собраны. Ранее уплаченный НДС может быть заявлен к вычету по правилам, действующим для подтвержденного экспорта.
Поэтому даже после пропуска 180-дневного срока не следует прекращать работу с белорусским покупателем по получению заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Рассмотрим ошибки, которых следует избегать.
1010423 применяют только по реальной самостоятельной услуге международной перевозки.Сформулируем итоговый алгоритм для рассматриваемой ситуации.
Оборудование отгружено в марте 2026 года, но документы для подтверждения ставки НДС 0 процентов на дату сдачи декларации за I квартал не собраны. В этом случае экспортную реализацию не нужно отражать в декларации по НДС за I квартал ни в разделе 4, ни в разделе 6, если 180-дневный срок еще не истек.
Если подтверждающие документы будут собраны во II квартале 2026 года, экспорт необходимо отразить в разделе 4 декларации по НДС за II квартал 2026 года. Уточненную декларацию за I квартал подавать не требуется.
Для реализации несырьевого оборудования в Республику Беларусь обычно применяется код 1010421.
Если доставка предусмотрена договором поставки как обязанность продавца и является частью цены поставляемого оборудования, ее стоимость необходимо включить в общую налоговую базу по коду 1010421. Отдельная строка доставки в счете-фактуре сама по себе не требует отдельного кода операции.
Если доставка представляет собой самостоятельную услугу международной перевозки, оформленную отдельным договором и отдельными первичными документами, необходимо рассмотреть применение кода 1010423. Если организация оказывает транспортно-экспедиционные услуги, может потребоваться код 1010425.
Код 1011701 для этой ситуации применять не нужно, поскольку он относится к операциям налоговых агентов при приобретении товаров, работ или услуг у иностранных лиц.
Информация носит справочный характер