Рассмотрим ситуацию подробно. Российская организация оказывает транспортные услуги по доставке грузов, в том числе выполняет перевозки в Минск, Республика Беларусь. По международной перевозке применяется ставка НДС 0%. Возникает вопрос: в каком разделе декларации по НДС показывать выручку от таких услуг и в каком налоговом периоде это нужно сделать.
Если перевозка действительно является международной, а право на ставку НДС 0% документально подтверждено, стоимость транспортных услуг отражаем в разделе 4 декларации по НДС. Для непосредственно услуг международной перевозки товаров используем код операции 1010423. Если организация оказывает не услуги перевозчика, а транспортно-экспедиционные услуги по договору транспортной экспедиции при организации международной перевозки, применяется другой код — 1010425. ФНС также разъясняет, что раздел 4 заполняется за тот налоговый период, в котором собран комплект документов, подтверждающий ставку 0%.
Однако одного факта, что услуга связана с доставкой в Минск, для правильного заполнения декларации недостаточно. Разберем по шагам, когда перевозка облагается по ставке 0%, как подтвердить эту ставку, какие строки раздела 4 заполнить, чем международная перевозка отличается от обычной доставки по России и как оформить операцию в 1С.
Проанализируем главное условие. Подпункт 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ предусматривает ставку НДС 0% для услуг по международной перевозке товаров. Для целей этой нормы международной является перевозка морским, речным, воздушным, железнодорожным или автомобильным транспортом, если пункт отправления либо пункт назначения товаров находится за пределами территории Российской Федерации.
Поэтому, например, маршрут Москва — Минск соответствует этому определению: пункт отправления находится в России, а пункт назначения — в Республике Беларусь. Перевозка российской транспортной компанией с территории РФ на территорию Республики Беларусь признается международной и при выполнении остальных условий подпадает под подпункт 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ.
То обстоятельство, что Беларусь входит в Евразийский экономический союз, не превращает такую перевозку во внутреннюю российскую перевозку. Для применения подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ смотрим прежде всего на географическое расположение пунктов отправления и назначения относительно территории Российской Федерации.
Посмотрим на пример. Организация принимает груз в Смоленске и перевозит его автомобильным транспортом до грузополучателя в Минске. Один из пунктов международного маршрута расположен за пределами России. Следовательно, при наличии подтверждающих документов применяем ставку НДС 0%.
Другой пример: организация перевозит груз из Москвы в Смоленск, а далее его забирает совершенно другой перевозчик и везет в Минск. Если первая организация по своему договору фактически оказывает только самостоятельную перевозку Москва — Смоленск и не является перевозчиком международного участка в транспортных документах, автоматически применять ставку 0% нельзя. Для части услуг, оказываемых исключительно между российскими пунктами, необходимо дополнительно проанализировать условия подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ.
Минфин в актуальных разъяснениях обращает внимание: если транспортно-экспедиционные услуги оказываются исключительно применительно к перевозке между пунктами, расположенными в России, и организация не соответствует предусмотренным НК РФ условиям для связи этой услуги с международной перевозкой, применяется обычная ставка НДС. С 1 января 2026 года общеустановленная ставка составляет 22%, до этой даты применялась ставка 20%.
Поэтому сначала определим маршрут по договору и транспортным документам, а уже после этого выберем ставку в 1С и раздел декларации.
Теперь ответим непосредственно на вопрос из темы. Если организация собрала документы, подтверждающие правомерность ставки 0%, заполняем раздел 4 декларации по НДС.
Полное назначение этого раздела — расчет суммы налога по операциям реализации товаров, работ и услуг, обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена.
Действующий порядок заполнения декларации установлен приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Для отчетности 2026 года учитываем его редакцию от 18.12.2025, применяемую начиная с представления декларации за I квартал 2026 года.
Разберем основные показатели раздела 4.
По строке 010 укажем код соответствующей операции.
По строке 020 отразим налоговую базу по операции, облагаемой НДС по ставке 0%, право на которую документально подтверждено.
По строке 030 при наличии оснований отражаются налоговые вычеты, относящиеся к соответствующим операциям с подтвержденной ставкой 0%.
Другие строки раздела используются в специальных случаях, например когда ставка ранее не была подтверждена, НДС был начислен, а впоследствии организация собрала подтверждающие документы.
Порядок заполнения прямо устанавливает, что по строкам 020 раздела 4 по каждому коду операции отражаются налоговые базы по операциям, облагаемым ставкой 0%, обоснованность применения которой документально подтверждена.
Таким образом, если стоимость услуг перевозки в Минск составляет, например, 300 000 рублей и документы собраны, то для обычной международной перевозки товаров в разделе 4 отражаем код операции 1010423 и налоговую базу 300 000 рублей.
Рассмотрим подробнее выбор кода, потому что именно здесь часто возникает ошибка.
Если организация сама оказывает услуги по международной перевозке товаров как перевозчик, используем код операции:
1010423 — реализация услуг по международной перевозке товаров.
Основанием для этого кода является подпункт 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ. Код 1010423 включен в действующий перечень кодов операций к Порядку заполнения декларации по НДС.
Если организация работает как экспедитор по договору транспортной экспедиции и оказывает предусмотренный НК РФ комплекс транспортно-экспедиционных услуг при организации международной перевозки, используем:
1010425 — реализация транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки.
Поэтому не будем выбирать код только по названию услуги в акте. Проанализируем юридическую сущность договора.
Если заключен договор перевозки и организация выступает перевозчиком груза по международному маршруту Россия — Беларусь, основной вариант — 1010423.
Если заключен договор транспортной экспедиции и организация организует международную перевозку, основной вариант — 1010425.
Для иных операций, связанных с международной перевозкой, существуют самостоятельные коды. Например, предоставлению железнодорожного подвижного состава или контейнеров для международной перевозки соответствует код 1010424. Поэтому при заполнении декларации всегда сопоставим вид фактической услуги с перечнем кодов, а не будем использовать один и тот же код для всех транспортных операций.
Теперь выясним период отражения реализации. Здесь недостаточно ориентироваться только на дату акта оказанных услуг.
Для операций, предусмотренных подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, действует специальный порядок определения налоговой базы. Пункт 9 статьи 167 НК РФ устанавливает, что при подтвержденной ставке 0% моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собраны подтверждающие документы.
Посмотрим на пример.
Перевозку Москва — Минск выполнили 20 февраля. Акт подписали 21 февраля. Окончательный комплект документов, необходимый для подтверждения НДС 0%, организация получила 15 апреля.
В этом случае подтвержденную операцию включаем не в раздел 4 декларации за I квартал только потому, что услуга оказана в феврале, а в раздел 4 декларации за II квартал, поскольку именно во II квартале собрали документы, подтверждающие ставку 0%.
Если весь комплект был собран уже в феврале, налоговая база возникает на последнее число I квартала, и соответствующая операция отражается в разделе 4 декларации за I квартал.
Именно поэтому ответ из обсуждения форума в этой части верный: реализация услуг по ставке НДС 0% отражается в разделе 4 за тот налоговый период, в котором документально подтверждена обоснованность нулевой ставки.
Разберем подтверждение ставки подробнее. Для международной перевозки товаров комплект документов регулирует пункт 3.1 статьи 165 НК РФ.
В общем случае потребуется контракт или его копия на оказание соответствующих услуг. Контракт может быть заключен как с российским, так и с иностранным лицом.
Кроме договора потребуются транспортные, товаросопроводительные или иные документы, подтверждающие международный характер перевозки.
Для перевозки между Россией и другим государством — членом ЕАЭС НК РФ предусматривает представление копий транспортных, товаросопроводительных или иных документов, в которых указан пункт разгрузки или погрузки, находящийся на территории другого государства — члена ЕАЭС. Для автомобильной перевозки таким документом обычно является международная товарно-транспортная накладная CMR, если она применяется в конкретной перевозке.
Например, при маршруте Москва — Минск транспортный документ должен позволять определить, что груз принят к перевозке в Российской Федерации и доставляется на территорию Республики Беларусь.
Если контракт на перевозку заключен не непосредственно с участником внешнеэкономической сделки с товаром, дополнительно проверим требования подпункта 1 пункта 3.1 статьи 165 НК РФ. Для перевозок между государствами ЕАЭС в отдельных случаях требуется также копия контракта заказчика транспортной услуги с лицом, непосредственно осуществляющим внешнеэкономическую сделку с перевозимым товаром.
Не будем путать подтверждение экспорта самого товара в Беларусь и подтверждение ставки 0% по услугам перевозчика. Это разные налоговые операции.
Продавец товара, экспортирующий продукцию в Беларусь, подтверждает экспорт товара в порядке, предусмотренном для торговли внутри ЕАЭС. Перевозчик подтверждает ставку 0% именно по своей транспортной услуге по правилам статьи 165 НК РФ для международных перевозок.
Поэтому код 1010421, который используется для определенных операций по экспорту товаров в страны ЕАЭС, не нужно автоматически указывать перевозчику. Для услуги международной перевозки используем код 1010423, а для соответствующей транспортной экспедиции — 1010425.
Проанализируем распространенную ситуацию. Перевозка уже выполнена, акт подписан, но к моменту подготовки ближайшей декларации еще нет полного комплекта документов для подтверждения нулевой ставки.
Не будем автоматически включать такую операцию в раздел 4 только потому, что в акте и счете-фактуре указано «НДС 0%».
Раздел 4 предназначен именно для операций, по которым обоснованность ставки 0% документально подтверждена.
Если срок для подтверждения еще не истек, продолжаем собирать документы и контролируем предусмотренный НК РФ период подтверждения. Для международных перевозок применяется 180-дневный срок с учетом правил статьи 165 НК РФ. ФНС также обращает внимание на необходимость контролировать этот срок.
Когда комплект будет собран в установленный срок, включим налоговую базу в раздел 4 декларации за квартал, в котором произошло подтверждение.
Такой подход особенно важен при автоматизации учета в 1С. Не будем искусственно подтверждать ставку в программе в месяце реализации, если необходимых документов фактически еще нет.
Теперь рассмотрим второй сценарий. Если предусмотренный НК РФ срок истек, а документы, подтверждающие право на ставку 0%, так и не собраны, раздел 4 использовать нельзя.
Для таких операций предназначен раздел 6 декларации по НДС — «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена».
Порядок заполнения декларации прямо разделяет подтвержденные и неподтвержденные операции: подтвержденная ставка показывается в разделе 4, неподтвержденная — в разделе 6.
В разделе 6 по соответствующему коду операции отражаем налоговую базу и рассчитываем налог по применимой ставке.
Если говорим об обычной организации на ОСНО и операции относятся к 2026 году, общеустановленная ставка составляет 22%. Для более ранних налоговых периодов необходимо применять ставку, действовавшую в соответствующий период. С 1 января 2026 года ставка 22% заменила ставку 20%.
При этом для отдельных налогоплательщиков, например применяющих УСН и специальные ставки НДС, правила могут отличаться. Поэтому при неподтверждении ставки 0% не будем механически использовать 22%, не проверив налоговый режим организации и период совершения операции.
Рассмотрим следующий вариант. Организация не успела подтвердить международную перевозку, исчислила НДС и показала операцию в разделе 6. Позже необходимые документы все-таки получили.
Право на нулевую ставку в такой ситуации не обязательно теряется окончательно. После представления документов, подтверждающих ставку 0%, ранее исчисленный налог может учитываться в порядке, предусмотренном НК РФ.
В этом случае снова используется механизм раздела 4. В его специальных строках отражается в том числе НДС, ранее исчисленный по операциям, по которым ставка 0% первоначально не была подтверждена. Порядок заполнения раздела 4 прямо предусматривает взаимосвязь с данными, ранее отраженными в разделе 6.
Поэтому не будем считать, что разделы 4 и 6 выбираются один раз навсегда. Возможна последовательность:
Ставку вовремя не подтвердили.
Отразили неподтвержденную операцию в разделе 6 и начислили НДС.
Позднее собрали подтверждающие документы.
Отразили подтверждение в установленном порядке через раздел 4 и применили предусмотренный НК РФ порядок вычетов ранее начисленного налога.
Нет, подтвержденную международную перевозку со ставкой 0% не будем включать в раздел 3 как обычную реализацию по общеустановленной ставке.
Раздел 3 предназначен прежде всего для операций, облагаемых по ставкам, предусмотренным соответствующими положениями статьи 164 НК РФ, тогда как подтвержденные операции с нулевой ставкой выделены в самостоятельный раздел 4.
Поэтому если перевозка Москва — Минск подпадает под подпункт 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ и ставка 0% подтверждена, налоговая база должна попасть именно в раздел 4.
Если же после анализа выясним, что услуга вообще не является международной перевозкой в смысле статьи 164 НК РФ, тогда оснований для раздела 4 нет. Такую обычную облагаемую транспортную услугу отражаем по общеустановленной ставке и в соответствующем порядке включаем в раздел 3.
Еще одна распространенная ошибка — считать, что поскольку НДС к уплате по ставке 0% равен нулю, операцию следует показать в разделе 7.
Не будем так делать.
Ставка НДС 0% и операция, не облагаемая НДС, — это разные налоговые режимы.
Международная перевозка, отвечающая подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, является облагаемой НДС операцией. Просто ставка налога составляет 0%.
Раздел 7 применяется для другого круга операций: не облагаемых НДС, освобождаемых от налогообложения, не признаваемых объектом налогообложения, а также операций, местом реализации которых не является территория РФ, и некоторых других специальных случаев. Назначение разделов непосредственно закреплено в Порядке заполнения декларации.
Поэтому подтвержденную международную перевозку Россия — Беларусь показываем в разделе 4, а не в разделе 7.
Теперь рассмотрим практическую часть. В типовой 1С:Бухгалтерия 8 редакции 3.0 сначала правильно отразим саму реализацию услуги.
Для реализации транспортной услуги используем документ Реализация (акты, накладные, УПД). В табличной части по услуге укажем ставку НДС 0% при условии, что организация действительно имеет основания применять подпункт 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ.
Очень важно не выбирать «Без НДС». Это разные варианты налогового учета.
Если указать «Без НДС», программа будет воспринимать операцию как не облагаемую налогом, что может привести к неправильному формированию декларации.
Если операция представляет собой облагаемую НДС международную перевозку по нулевой ставке, указываем именно НДС 0%.
При необходимости в карточке услуги справочника Номенклатура также проверим ставку НДС и настройки операций с нулевой ставкой.
Для правильного автоматического заполнения раздела 4 программа должна знать не только ставку 0%, но и код операции.
В актуальных версиях 1С:Бухгалтерия 8 предусмотрена настройка кодов через реквизит Операции НДС 0% справочника Номенклатура. Также код можно указывать в предусмотренных программой регламентных операциях, когда используется соответствующий вариант учета по кодам операций.
Разработчики 1С отдельно обращают внимание, что для корректного заполнения кодов в разделе 4 декларации и связанных реестрах следует настроить соответствие товаров и услуг операциям НДС 0% либо корректно указать код операции при выполнении регламентных операций.
Поэтому для обычной услуги международной перевозки проверим, чтобы программа использовала код 1010423.
Если оказываем транспортно-экспедиционные услуги по договору транспортной экспедиции, используем код 1010425.
Не будем назначать код 1010423 всем услугам с нулевой ставкой. Код характеризует конкретный вид операции, а не просто размер ставки НДС.
Когда подтверждающие документы собраны, зарегистрируем этот факт в программе.
В 1С:Бухгалтерия 8 для этих целей используется специальный документ Подтверждение нулевой ставки НДС. Он относится к специализированным документам подсистемы учета НДС.
Разберем последовательность работы.
Оформим реализацию транспортной услуги с НДС 0%.
Проверим правильность вида операции и кода НДС 0%.
Соберем документы, предусмотренные статьей 165 НК РФ для данной перевозки.
Перейдем к регламентным операциям по НДС.
Создадим документ Подтверждение нулевой ставки НДС.
Заполним документ данными реализаций с НДС 0%, которые должны быть подтверждены в соответствующем периоде.
Установим событие, соответствующее подтверждению ставки 0%.
Проверим код операции. Для перевозчика по международному маршруту — 1010423, если особенности операции не требуют другого кода.
Проведем документ.
После выполнения остальных регламентных операций сформируем декларацию по НДС и проверим раздел 4.
В материалах 1С документ Подтверждение нулевой ставки НДС прямо используется для регистрации факта подтверждения права на ставку 0%.
Не будем считать, что после нажатия команды автоматического заполнения декларация гарантированно сформирована правильно. Проверим результат.
Убедимся, что международная перевозка попала именно в раздел 4.
Проверим строку 010 — для обычных услуг международной перевозки должен стоять код 1010423.
Проверим строку 020 — налоговая база должна соответствовать стоимости подтвержденных услуг.
Сопоставим сумму раздела 4 с документом Подтверждение нулевой ставки НДС.
Проверим, что в раздел не попали перевозки, по которым документы еще не собраны.
Проверим, что обычные внутренние перевозки по России не получили код международной перевозки.
При наличии входного НДС проверим правильность отражения налоговых вычетов и настроек раздельного учета.
Если раздел 4 не заполняется, хотя ставка 0% подтверждена, прежде всего проверим не саму форму декларации, а учетные документы, на основании которых она формируется.
Разберем основные причины.
Первая причина — в реализации указано «Без НДС» вместо «НДС 0%». В этом случае программа классифицирует операцию иначе.
Вторая причина — не оформлено Подтверждение нулевой ставки НДС. Сам факт наличия бумажного договора и CMR еще не сообщает программе, что ставка подтверждена. Необходимо корректно зарегистрировать событие в информационной базе.
Третья причина — не определен или неправильно определен код операции. Проверим настройки Операции НДС 0% и регламентную операцию подтверждения.
Четвертая причина — документ подтверждения оформлен другой датой. В результате операция может попасть в декларацию следующего квартала.
Пятая причина — выбрана неправильная квалификация услуги. Например, вместо 1010423 используется код экспорта товаров в Беларусь либо код транспортно-экспедиционных услуг.
Шестая причина — база работает на устаревшем релизе. Формы декларации и механизмы заполнения меняются. Для деклараций начиная с I квартала 2026 года действует редакция формы с изменениями, внесенными приказом ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@. Поэтому перед формированием отчетности обновим конфигурацию и регламентированные формы.
Отдельно рассмотрим входной НДС. Ставка 0% означает, что с покупателя по самой международной перевозке налог не начисляется, но это не означает автоматического исчезновения вопросов с входным НДС по затратам перевозчика.
Если организация одновременно осуществляет операции, облагаемые по разным правилам, проверим необходимость ведения раздельного учета входного НДС по требованиям статьи 170 НК РФ и с учетом особенностей конкретных расходов.
В 1С:Бухгалтерия 8 предусмотрен механизм раздельного учета входного НДС по способам учета. В настройках налогового учета проверим параметры НДС и порядок распределения входного налога.
При подтвержденных операциях соответствующие налоговые вычеты отражаются в разделе 4 по строке 030 в предусмотренных законодательством случаях. Порядок заполнения раздела 4 прямо предусматривает отражение таких вычетов по каждому коду операции.
Не будем механически относить весь входной НДС на код 1010423. Сначала определим, к какой деятельности относятся приобретенные товары, работы и услуги, и применим правила раздельного учета.
Посмотрим на полный пример.
ООО «Перевозчик» находится в России и применяет ОСНО. Компания заключила договор перевозки с российским заказчиком. По договору необходимо перевезти груз со склада в Москве на склад покупателя в Минске.
Стоимость перевозки — 500 000 рублей.
Компания самостоятельно выполняет весь маршрут автомобильным транспортом. В транспортных документах указан пункт отправления в Москве и пункт назначения в Минске.
Такая услуга соответствует понятию международной перевозки для целей подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ.
В документе Реализация (акты, накладные, УПД) укажем стоимость услуги 500 000 рублей и ставку НДС 0%.
Для операции зададим код 1010423.
Предположим, перевозка выполнена в марте, а полный комплект подтверждающих документов собран в апреле.
В апреле оформим в 1С документ Подтверждение нулевой ставки НДС.
Поскольку подтверждение произошло во II квартале, налоговая база определяется на последнее число II квартала. В декларации по НДС за II квартал раздел 4 должен содержать операцию с кодом 1010423 и налоговой базой 500 000 рублей.
НДС по самой реализации составит 0 рублей, поскольку применяется ставка 0%.
Если имеются относящиеся к этой деятельности вычеты и выполнены условия для их применения, они отражаются в предусмотренных строках раздела 4.
Теперь изменим условия.
Компания не выполняет перевозку собственным транспортом, а заключает с клиентом договор транспортной экспедиции. По этому договору она организует доставку товара из Москвы в Минск, привлекает перевозчиков и выполняет транспортно-экспедиционные услуги, подпадающие под подпункт 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ.
В этой ситуации проанализируем содержание договора и фактические обязанности компании.
Если это именно транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки, в разделе 4 используем код 1010425, а не 1010423.
Налоговая база также отражается по строке 020 раздела 4 после документального подтверждения ставки 0%.
Таким образом, один и тот же маршрут Москва — Минск может привести к разным кодам операции в зависимости от того, кто мы по договору: перевозчик или экспедитор.
Рассмотрим еще один вариант, чтобы избежать излишнего применения нулевой ставки.
Компания заключила договор исключительно на перевозку груза Москва — Смоленск. В Смоленске груз передается другой транспортной компании, которая самостоятельно везет его в Минск.
Первый перевозчик выполняет маршрут только между российскими пунктами. Само по себе знание о том, что позднее груз будет экспортирован в Беларусь, еще не делает любую российскую перевозку международной.
В такой ситуации изучим договор, транспортные документы, статус организации в общем маршруте и специальные положения подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ.
Если оснований относить конкретную российскую часть к услугам, облагаемым 0%, нет, применяем обычную ставку НДС. Для операций 2026 года при общем порядке это, как правило, 22%. Минфин в разъяснениях 2026 года также указывает, что транспортно-экспедиционные услуги, относящиеся только к перевозке между российскими пунктами и не удовлетворяющие условиям подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, облагаются по ставке 22%.
Такую операцию будем отражать уже не как подтвержденную международную перевозку в разделе 4, а в общем порядке.
Не будем определять ставку только по стране заказчика.
Например, заказчиком перевозки Москва — Минск может быть российская организация. Это не мешает применять ставку 0%, если сама перевозка соответствует установленному статьей 164 НК РФ понятию международной и выполнены требования статьи 165.
И наоборот, иностранный заказчик сам по себе не превращает обычную перевозку между двумя российскими городами в международную.
Поэтому последовательно проверим:
Какой договор заключен.
Что именно обязуется выполнить организация.
Какой маршрут указан в договоре и заявке.
Где находится пункт отправления.
Где находится пункт назначения.
Какие сведения указаны в транспортных документах.
Является ли организация перевозчиком или экспедитором.
Собран ли комплект документов по статье 165 НК РФ.
Только после этого определяем ставку и код декларации.
Если организация является плательщиком НДС и операция облагается по ставке 0%, оформляем счет-фактуру или УПД с соответствующей ставкой в установленном порядке.
Не будем указывать в таком документе «Без НДС», поскольку операция облагается НДС, но по нулевой ставке.
В 1С счет-фактура формируется на основании документа реализации либо используется УПД в зависимости от принятого организацией документооборота.
После оформления первичных документов дальнейшее правильное попадание операции в декларацию зависит от регистрации подтверждения нулевой ставки и корректно указанного кода операции.
Статья 165 НК РФ предусматривает представление документов и предусмотренных законодательством реестров для обоснования применения ставки 0%. Пункт 10 статьи 165 устанавливает их связь с декларацией по НДС. ФНС в своих разъяснениях также указывает, что подтверждающие документы и соответствующие реестры представляются одновременно с декларацией за период подтверждения.
При этом конкретная форма подтверждения зависит от вида транспорта, направления перевозки и действующей редакции статьи 165 НК РФ.
Например, с 2025 года изменились отдельные правила для международных перевозок за пределы ЕАЭС, в частности по автомобильным и железнодорожным перевозкам. Для перевозки Россия — Беларусь как перевозки между государствами ЕАЭС ориентируемся на правила статьи 165 именно для перемещения между государствами — членами ЕАЭС, а не на требования, предназначенные только для вывоза товаров за пределы всей таможенной территории ЕАЭС.
Поэтому не будем собирать одинаковый комплект документов для маршрутов Москва — Минск и Москва — Белград, поскольку Беларусь относится к ЕАЭС, а Сербия — нет.
Соберем решение в единый практический алгоритм.
Определим фактический маршрут перевозки. Если один пункт находится в России, а второй — в Минске, рассматриваем возможность применения подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ.
Проверим вид договора. Для перевозчика и экспедитора используются разные коды операций.
Если организация является перевозчиком по международному маршруту, используем ставку НДС 0% и код операции 1010423.
Если оказываются транспортно-экспедиционные услуги по договору транспортной экспедиции при организации международной перевозки, проверяем основания для ставки 0% и используем код 1010425.
Оформим реализацию в 1С со ставкой «НДС 0%», а не «Без НДС».
Проверим настройку Операции НДС 0% и соответствие услуги нужному коду операции.
Соберем документы, предусмотренные статьей 165 НК РФ.
После получения полного комплекта документов зарегистрируем подтверждение документом Подтверждение нулевой ставки НДС.
Отразим подтвержденную операцию в разделе 4 декларации за квартал, в котором собраны подтверждающие документы.
Проверим строку 010 раздела 4 — код операции.
Проверим строку 020 — налоговую базу.
При наличии налоговых вычетов проверим строку 030 и правильность раздельного учета входного НДС.
Если ставка 0% не подтверждена в установленный срок, не оставляем операцию в состоянии ожидания бесконечно, а отражаем ее по правилам раздела 6 и исчисляем НДС по применимой ставке.
Если документы будут получены позднее, оформим последующее подтверждение по правилам НК РФ и отразим необходимые показатели через предусмотренный механизм раздела 4.
Для удобства зафиксируем логику выбора.
Раздел 4 — используем, когда международная перевозка облагается ставкой НДС 0% и право на эту ставку документально подтверждено.
Раздел 6 — используем, когда операция заявлялась как облагаемая по ставке 0%, но в предусмотренный срок обоснованность этой ставки документально не подтверждена.
Раздел 3 — используем для обычных облагаемых операций по соответствующим ставкам. Например, сюда относится транспортная услуга, которая после анализа не соответствует требованиям для международной перевозки с НДС 0%.
Раздел 7 — используем для не облагаемых операций, операций, освобожденных от НДС, операций, не признаваемых объектом налогообложения, и других предусмотренных формой случаев. Обычную подтвержденную международную перевозку со ставкой 0% сюда не включаем.
Вернемся к исходной ситуации. Компания оказывает транспортные услуги и выполняет доставку груза в Минск.
Если речь идет о перевозке, например, из российского города непосредственно в Минск и компания является перевозчиком по международному маршруту, такая услуга соответствует понятию международной перевозки из подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ.
После сбора документов, подтверждающих ставку НДС 0%, стоимость услуги отражаем в разделе 4 декларации по НДС.
Для непосредственно международной перевозки товаров указываем код операции 1010423.
В строке 020 раздела 4 показываем налоговую базу — стоимость подтвержденных услуг.
Операцию включаем в декларацию за тот квартал, в котором собраны подтверждающие документы, поскольку для таких операций момент определения налоговой базы устанавливается на последнее число квартала подтверждения.
Если компания работает не как перевозчик, а как экспедитор по договору транспортной экспедиции, отдельно проверим квалификацию услуги. Для транспортно-экспедиционных услуг при организации международной перевозки применяется код 1010425.
Если документы для ставки 0% в установленный срок не собраны, раздел 4 не используем. Неподтвержденную операцию отражаем в разделе 6 и рассчитываем НДС по ставке, применимой к организации и соответствующему периоду.
В 1С:Бухгалтерия 8 оформим реализацию со ставкой «НДС 0%», настроим правильную Операцию НДС 0%, а после сбора документов зарегистрируем подтверждение через Подтверждение нулевой ставки НДС. После этого сформируем декларацию и проверим, чтобы операция появилась в разделе 4 под правильным кодом.
Таким образом, ответ форума о разделе 4 в целом правильный, но дополним его важными условиями: сначала убедимся, что услуга действительно является международной перевозкой, затем определим правильный код операции и включим ее в раздел 4 только в периоде документального подтверждения ставки 0%.
Информация носит справочный характер