Разберем, как после 4 августа 2023 года рассчитывать страховые взносы с выплат иностранным работникам и нужно ли применять особые пропорции 72,8%, 8,9% и 18,3% вместо обычного единого тарифа.
Для работников, указанных в вопросе, в обычной ситуации применяем единый тариф страховых взносов. Это относится к гражданину Беларуси с видом на жительство, гражданину Киргизии, временно пребывающему в России, а также к гражданам Таджикистана, Узбекистана и Молдовы, временно пребывающим в России и работающим по патенту.
То есть по выплатам таким сотрудникам не нужно автоматически начислять взносы только на отдельные виды страхования. В пределах единой предельной величины базы применяем общий единый тариф, установленный для работодателя. При общем тарифе он составляет 30%, а с выплат сверх единой предельной величины базы применяется тариф 15,1%. Если работодатель имеет право на единые пониженные тарифы, применяем соответствующий пониженный тариф.
При этом не будем делать вывод только по гражданству работника. Для правильного расчета всегда проверим одновременно несколько условий: миграционный статус, наличие статуса высококвалифицированного специалиста, условия трудового договора, особенности международного соглашения и статус работодателя.
С 1 января 2023 года в России действует единый тариф страховых взносов. Ранее работодатель рассчитывал страховые взносы по отдельным тарифам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
С 2023 года порядок изменился: взносы по трем видам страхования начали рассчитываться как единая сумма. Это означает, что работодатель определяет общую сумму страховых взносов по единому тарифу, а не начисляет самостоятельные тарифы на каждый вид страхования.
Однако единый тариф не отменил международные договоры России. В некоторых соглашениях с другими государствами предусмотрено, что временно пребывающий иностранный гражданин в России может быть застрахован не по всем трем видам обязательного социального страхования, а только по одному или двум из них.
До августа 2023 года возникала практическая проблема. С одной стороны, работодатель должен был начислять взносы по единому тарифу. С другой стороны, международный договор мог исключать конкретный вид страхования, например обязательное пенсионное страхование.
Для устранения этой проблемы Федеральный закон от 04.08.2023 № 427-ФЗ дополнил статью 431 Налогового кодекса РФ пунктом 6.2. Новый порядок вступил в силу 4 августа 2023 года, но распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.
Рассмотрим основную логику этого изменения. Если международный договор подтверждает, что работник застрахован только по одному или двум видам обязательного страхования, сумму взносов нужно рассчитать отдельно только по тем видам страхования, которые для такого работника применяются.
Важно понимать: проценты 72,8%, 8,9% и 18,3% не являются самостоятельными тарифами, начисляемыми на зарплату. Это доли внутри уже рассчитанной суммы страховых взносов по единому тарифу.
Пункт 6.2 статьи 431 Налогового кодекса РФ устанавливает следующие нормативы распределения суммы взносов:
на обязательное пенсионное страхование — 72,8% от суммы страховых взносов, рассчитанной по единому или единому пониженному тарифу;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 8,9% от суммы страховых взносов, рассчитанной по единому или единому пониженному тарифу;
на обязательное медицинское страхование — 18,3% от суммы страховых взносов, рассчитанной по единому или единому пониженному тарифу.
Сумма этих нормативов составляет 100%:
72,8% + 8,9% + 18,3% = 100%.
Поэтому при полном страховании работника отдельно распределять единый тариф не требуется. Общая сумма взносов остается равной сумме, рассчитанной по единому тарифу.
Отдельное распределение потребуется только в том случае, когда международный договор исключает для конкретного работника один или два вида обязательного страхования.
Разберем распространенную ошибку. Нельзя начислять на зарплату работника 72,8% или 18,3%. Эти проценты применяются не к заработной плате, а к сумме уже рассчитанных страховых взносов.
Например, работнику начислена зарплата 60 000 рублей. Предположим, что вся сумма находится в пределах единой предельной величины базы и работодатель применяет общий тариф 30%.
Сначала рассчитаем общую сумму взносов:
60 000 рублей × 30% = 18 000 рублей.
Если работник застрахован по всем трем видам обязательного страхования, сумма 18 000 рублей уплачивается как единая сумма страховых взносов. В этом случае отдельное применение нормативов 72,8%, 8,9% и 18,3% не меняет общую величину взносов.
Если же международный договор устанавливает, что сотрудник застрахован только по обязательному медицинскому страхованию и по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пенсионная часть не начисляется.
Тогда рассчитаем взносы так:
взносы на обязательное социальное страхование: 18 000 рублей × 8,9% = 1 602 рубля;
взносы на обязательное медицинское страхование: 18 000 рублей × 18,3% = 3 294 рубля;
взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляем.
Итоговая сумма составит:
1 602 рубля + 3 294 рубля = 4 896 рублей.
Именно так работает особый механизм пункта 6.2 статьи 431 Налогового кодекса РФ. Сначала определяем сумму по единому тарифу, затем выделяем только те части, по которым работник признается застрахованным.
По общему правилу единый тариф применяем к выплатам иностранным гражданам, которые являются застрахованными по обязательному пенсионному, медицинскому и социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
В обычной ситуации это касается иностранных работников, которые:
постоянно проживают в России и имеют вид на жительство;
временно проживают в России на основании разрешения на временное проживание;
временно пребывают в России и работают по трудовому договору, если для них не предусмотрено специальное исключение;
являются гражданами государств — членов ЕАЭС и работают у обычного российского работодателя;
работают на основании патента, если международный договор России с государством их гражданства не исключает отдельные виды обязательного страхования.
Патент подтверждает право иностранного гражданина работать в России. Он не означает, что работник автоматически исключается из обязательного пенсионного, социального или медицинского страхования.
Патент влияет на миграционный и налоговый учет, но сам по себе не является основанием применять особые пропорции 72,8%, 8,9% и 18,3%.
Гражданин Беларуси с видом на жительство является постоянно проживающим в России иностранным гражданином. В обычной ситуации выплаты такому работнику облагаем страховыми взносами по единому тарифу на общих основаниях.
Для такого сотрудника начисляем взносы по всем трем видам обязательного страхования:
обязательное пенсионное страхование;
обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
обязательное медицинское страхование.
Между Россией и Беларусью действует международное соглашение о сотрудничестве в области социального обеспечения. Однако для работника из Беларуси, работающего в России, это соглашение не приводит к исключению одного или двух видов страхования в описанной ситуации.
Следовательно, пункт 6.2 статьи 431 Налогового кодекса РФ не применяем. Взносы начисляем по единому тарифу.
Если доход работника находится в пределах установленной на соответствующий год единой предельной величины базы, при общем тарифе начисляем 30%. Если доход превышает предельную величину базы, применяем тариф 15,1% к сумме превышения.
Киргизия является государством — членом Евразийского экономического союза. Для трудящихся государств ЕАЭС действует особый международный порядок социального обеспечения, но для обычного работника российского работодателя он не означает ограничение страхования только одним или двумя видами.
Гражданин Киргизии, временно пребывающий в России и работающий у обычного российского работодателя, признается застрахованным по обязательному пенсионному, медицинскому и социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Поэтому в ситуации, когда гражданин Киргизии работает по обычному трудовому договору в российской организации, применяем единый тариф страховых взносов в общем порядке.
Не нужно ошибочно использовать для такого работника статус, предполагающий страхование только на обязательное пенсионное страхование. В 1С такой специальный статус предназначен не для всех граждан ЕАЭС.
Особый статус «Иностранец, временно пребывающий на территории РФ, подлежащий страхованию только на ОПС в соответствии с международным договором» применяется к узкой категории работников Евразийской экономической комиссии и Суда Евразийского экономического союза.
Этот особый случай не относится к обычной российской компании, которая принимает на работу гражданина Киргизии, Беларуси, Казахстана или Армении.
Следовательно, для обычного временно пребывающего работника из Киргизии не применяем расчет только 72,8% от суммы единого тарифа. Начисляем взносы по общему единому тарифу.
Рассмотрим работников из Таджикистана, Узбекистана и Молдовы, временно пребывающих в России и работающих на основании патента.
Для этих работников в описанной ситуации применяем общий порядок расчета страховых взносов. То есть выплаты по трудовым договорам облагаем взносами по единому тарифу.
Сам факт того, что работник является гражданином Таджикистана, Узбекистана или Молдовы, не означает, что нужно автоматически исключить пенсионное, медицинское или социальное страхование.
Сам факт наличия патента также не означает, что нужно применять специальный механизм пункта 6.2 статьи 431 Налогового кодекса РФ.
Поэтому для временно пребывающих работников на патенте из Таджикистана, Узбекистана и Молдовы в обычной ситуации:
рассчитываем страховые взносы по единому тарифу;
не выделяем отдельно только ОПС, ОМС или ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
не используем специальные статусы международных договоров в программе 1С;
контролируем, чтобы в кадровых данных был указан именно обычный статус временно пребывающего иностранного гражданина, а не статус иностранца с особыми взносами.
Сведем решение по каждой категории работников.
Гражданин Беларуси с видом на жительство. Начисляем взносы по единому тарифу на общих основаниях. Применяем все три вида обязательного страхования.
Гражданин Киргизии, временно пребывающий в России. При обычной работе у российского работодателя начисляем взносы по единому тарифу. Не применяем особый порядок только по ОПС.
Гражданин Таджикистана, временно пребывающий в России и работающий по патенту. Начисляем взносы по единому тарифу.
Гражданин Узбекистана, временно пребывающий в России и работающий по патенту. Начисляем взносы по единому тарифу.
Гражданин Молдовы, временно пребывающий в России и работающий по патенту. Начисляем взносы по единому тарифу.
Следовательно, по перечисленным в вопросе работникам не нужно применять «усеченный» расчет только потому, что они являются иностранными гражданами.
Теперь рассмотрим случаи, когда механизм пункта 6.2 статьи 431 Налогового кодекса РФ действительно потребуется.
На практике наиболее известная категория — временно пребывающие граждане Китая и Вьетнама, которые не являются высококвалифицированными специалистами и работают в России по трудовым договорам.
Для таких работников международные соглашения предусматривают, что они не подлежат обязательному пенсионному страхованию в России, но подлежат обязательному медицинскому страхованию и обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
В этом случае применяем не полный единый тариф, а рассчитываем только две части от суммы взносов по единому тарифу:
8,9% от суммы единого тарифа — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
18,3% от суммы единого тарифа — на обязательное медицинское страхование;
72,8% от суммы единого тарифа на обязательное пенсионное страхование не начисляем.
Например, при выплате 100 000 рублей и общем тарифе 30% сначала определяем сумму единого тарифа:
100 000 рублей × 30% = 30 000 рублей.
Затем распределяем только применимые виды страхования:
ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: 30 000 рублей × 8,9% = 2 670 рублей;
ОМС: 30 000 рублей × 18,3% = 5 490 рублей;
ОПС: не начисляем.
Итоговая сумма взносов составит:
2 670 рублей + 5 490 рублей = 8 160 рублей.
То есть при общем едином тарифе 30% итоговая нагрузка по этим двум видам страхования составит 8,16% от выплаты работнику.
Обратим внимание на важное ограничение. Такой порядок касается именно временно пребывающих работников из Китая и Вьетнама при наличии условий, установленных международными соглашениями. При изменении миграционного статуса работника, например при получении разрешения на временное проживание или вида на жительство, порядок страхования необходимо проверить заново.
Отдельно разберем особую ситуацию, которая иногда вызывает ошибку при выборе статуса в 1С.
Работники Евразийской экономической комиссии и Суда Евразийского экономического союза могут подпадать под специальный международный порядок. Для отдельных категорий сотрудников таких органов предусмотрено, что в России начисляются взносы только на обязательное пенсионное страхование.
В такой ситуации используем только пенсионную долю:
сумма взносов по единому тарифу × 72,8%.
Взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляем.
Но не будем переносить этот порядок на всех работников из государств ЕАЭС. Обычный работник российской организации — гражданин Беларуси, Киргизии, Казахстана или Армении — не становится работником с особым порядком страхования только из-за гражданства.
Гражданство страны ЕАЭС и работа в обычной российской компании не являются основанием начислять только 72,8% от суммы единого тарифа.
Практический вывод о том, что для массовых иностранных работников чаще всего особый порядок встречается у граждан Китая и Вьетнама, в целом полезен. Однако использовать его как абсолютное правило нельзя.
Пункт 6.2 статьи 431 Налогового кодекса РФ применяется не по перечню «популярных стран», а при одновременном выполнении конкретного условия: международный договор России должен устанавливать, что работник подлежит только отдельным видам обязательного социального страхования.
Поэтому перед расчетом взносов не будем ограничиваться проверкой страны гражданства. Разберем всю ситуацию целиком.
Проверим гражданство иностранного работника.
Проверим миграционный статус: временно пребывающий, временно проживающий или постоянно проживающий.
Проверим наличие статуса высококвалифицированного специалиста.
Проверим вид договора: трудовой договор, договор гражданско-правового характера, авторский договор или иной договор.
Проверим, работает ли сотрудник у обычного российского работодателя или у международного органа.
Проверим применимый международный договор и условия его применения.
После этого выберем страховой статус в программе 1С и выполним расчет.
Отдельно рассмотрим временно пребывающих высококвалифицированных специалистов. Для такой категории работников нельзя автоматически применять общий подход, который используется для большинства иностранцев.
Временно пребывающий высококвалифицированный специалист из государства, не входящего в ЕАЭС, по общему правилу не является застрахованным лицом по обязательному пенсионному страхованию, обязательному медицинскому страхованию и обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Поэтому перед начислением единого тарифа обязательно проверим, не имеет ли иностранный работник статус ВКС. Ошибка в кадровой карточке может привести к излишнему начислению страховых взносов и некорректному заполнению отчетности.
При этом для граждан государств ЕАЭС действуют международные нормы, которые могут изменять общий подход. Например, временно пребывающий высококвалифицированный специалист — гражданин Беларуси при работе в России признается застрахованным по всем трем видам обязательного страхования. В такой ситуации взносы начисляем по единому тарифу.
Следовательно, статус ВКС нельзя рассматривать отдельно от гражданства и международного соглашения. Всегда проверим обе составляющие одновременно.
Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не входят в единый тариф, установленный главой 34 Налогового кодекса РФ.
Их рассчитываем отдельно по тарифу, который установлен работодателю в зависимости от класса профессионального риска.
Для иностранных работников наличие или отсутствие взносов по ОПС, ОМС и ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не отменяет автоматически взносы на травматизм.
По трудовому договору иностранные граждане в общем случае подлежат страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Поэтому по работникам из Беларуси, Киргизии, Таджикистана, Узбекистана и Молдовы начисляем взносы на травматизм в общем порядке.
Особенно важно не путать два разных вида социального страхования:
ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством входит в единый тариф и при международном договоре может рассчитываться по доле 8,9% от суммы единого тарифа;
страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не входит в единый тариф и рассчитывается отдельно по тарифу травматизма работодателя.
Рассмотрим порядок действий в 1С:Зарплата и управление персоналом 8. Для обычных работников из вопроса специальная настройка международных договоров, как правило, не потребуется. Основная задача — правильно указать страховой статус физического лица.
Для работы с иностранными гражданами используем кадровые данные сотрудника и сведения о страховании. В зависимости от версии программы нужные сведения обычно доступны в карточке Сотрудники или Физические лица по ссылке Страхование.
Для гражданина Беларуси с видом на жительство выбираем обычный страховой статус постоянно проживающего иностранного гражданина. В некоторых версиях программы такой статус может быть сформулирован как статус иностранного гражданина, приравненного к гражданам Российской Федерации.
Для гражданина Киргизии, работающего у обычного российского работодателя, выбираем обычный статус для гражданина государства — члена ЕАЭС. Не устанавливаем статус иностранца, подлежащего страхованию только на ОПС в соответствии с международным договором.
Для работников из Таджикистана, Узбекистана и Молдовы, временно пребывающих в России и работающих по патенту, выбираем обычный статус временно пребывающего иностранного гражданина. Не выбираем статус иностранца с особыми взносами по международному договору.
Названия статусов могут немного отличаться в зависимости от релиза программы, поэтому будем ориентироваться не только на название, но и на описание статуса и состав начисляемых взносов.
После выбора корректного страхового статуса выполним начисление зарплаты документом Начисление зарплаты и взносов. Затем проверим рассчитанные взносы по работнику и убедимся, что программа начислила единый тариф в общем порядке.
Для контроля используем отчеты по налогам и взносам, анализ начисленных страховых взносов, карточку сотрудника и регламентированный отчет Расчет по страховым взносам.
Если в организации действительно есть работники, подпадающие под пункт 6.2 статьи 431 Налогового кодекса РФ, например временно пребывающие граждане Китая или Вьетнама, выполним специальную настройку.
Проверим, что программа обновлена до релиза, который поддерживает расчет взносов для иностранных граждан с особыми взносами по международным договорам.
Откроем учетную политику организации и перейдем на вкладку Страховые взносы.
Установим настройку Используется труд иностранцев с особыми взносами.
Откроем карточку сотрудника или физического лица и перейдем к сведениям Страхование.
Выберем специальный страховой статус, соответствующий международному договору.
Укажем дату начала действия нового статуса.
Пересчитаем начисления за нужные периоды.
Проверим документ Начисление зарплаты и взносов и регламентированный отчет Расчет по страховым взносам.
В поддерживаемых версиях 1С:ЗУП для таких работников появляются отдельные показатели международных договоров. Программа рассчитывает взносы по долям 72,8%, 8,9% и 18,3% автоматически, если выбран корректный страховой статус.
Для граждан Китая и Вьетнама, временно пребывающих в России и не являющихся ВКС, используем статус, указывающий на отсутствие обязательного пенсионного страхования в соответствии с международным договором. В этом случае программа должна начислять только взносы на ОМС и ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Для специальной категории работников Евразийской экономической комиссии и Суда ЕАЭС используем статус, указывающий на страхование только по обязательному пенсионному страхованию.
Не будем вручную корректировать сумму страховых взносов без изменения страхового статуса. Ручная корректировка может привести к расхождениям между начислением зарплаты, регистрами учета, расчетом по страховым взносам и уведомлениями по единому налоговому счету.
В 1С:Бухгалтерии 8 поддержка особого расчета взносов для иностранцев реализована в актуальных версиях программы. Для расчета необходимо правильно настроить страховые взносы и сведения о сотруднике.
В полном интерфейсе настройки страховых взносов обычно доступны по пути Главное — Настройки — Налоги и отчеты — Страховые взносы.
В простом интерфейсе настройки обычно доступны по пути Настройки — Настройка налогов и отчетов — Страховые взносы.
Сведения о сотруднике обычно проверяем через раздел Зарплата и кадры — Кадры — Сотрудники. В простом интерфейсе данные сотрудника обычно доступны через раздел Сотрудники.
После изменения страхового статуса программа может пересчитать взносы начиная с периода, с которого действует новый статус. Поэтому перед массовым перерасчетом обязательно проверим дату начала действия изменений и период, в котором требуется пересчет.
Для работников из вопроса специальные статусы международного договора не выбираем. Используем обычные статусы, соответствующие виду проживания и гражданству сотрудника.
Если иностранный работник действительно подпадает под пункт 6.2 статьи 431 Налогового кодекса РФ, отчетность по нему заполняется отдельно по видам страхования.
Для расчетов за периоды, в которых применялась форма РСВ с учетом изменений 2023 года, использовался подраздел 4 раздела 1. В нем отдельно отражались суммы по обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также обязательному медицинскому страхованию.
В соответствующих полях указывался признак:
значение 1 — если по данному виду обязательного страхования взносы начисляются;
значение 0 — если основания для начисления взносов по данному виду страхования отсутствуют.
Если работник подлежит обязательному пенсионному страхованию по международному договору, в разделе 3 РСВ использовался код категории застрахованного лица МД.
Если работник подлежит только ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и ОМС, расчет отражается по соответствующим разделам и приложениям формы РСВ. В частности, для работников, по которым исчисляются взносы по доле 8,9%, применялись специальные сведения о физических лицах, с выплат которым исчислены взносы в размере, установленном подпунктом 2 пункта 6.2 статьи 431 Налогового кодекса РФ.
Для работников из Беларуси, Киргизии, Таджикистана, Узбекистана и Молдовы, перечисленных в вопросе, при обычном общем порядке расчет заполняем как по обычным застрахованным лицам. Отдельный подраздел, предназначенный для международных договоров, не используем только из-за иностранного гражданства работника.
Перед сдачей отчетности обязательно проверим актуальную форму РСВ и требования к ее заполнению для соответствующего отчетного периода. Формы отчетности и форматы электронного представления могут изменяться.
Поскольку Федеральный закон от 04.08.2023 № 427-ФЗ распространил действие новых правил на правоотношения с 1 января 2023 года, работодатели могли пересчитать взносы за первый и второй кварталы 2023 года.
Перерасчет нужен не всем иностранным работникам. Его выполняем только в том случае, если сотрудник действительно подпадал под международное соглашение, которое ограничивало количество видов обязательного страхования.
Например, перерасчет мог потребоваться по временно пребывающим гражданам Китая или Вьетнама, если работодатель в начале 2023 года начислял с их выплат полный единый тариф 30%.
Для работников из вопроса — граждан Беларуси, Киргизии, Таджикистана, Узбекистана и Молдовы в описанных статусах — перерасчет по пункту 6.2 статьи 431 Налогового кодекса РФ обычно не нужен, поскольку по ним применяется полный единый тариф.
Если выявим ошибку по работнику с особыми взносами, разберем исправление по шагам.
Определим, с какого месяца сотрудник подпадает под особый международный порядок.
Проверим гражданство, миграционный статус, трудовой договор и наличие статуса ВКС.
Установим правильный страховой статус в кадровых данных программы.
Укажем дату начала действия страхового статуса.
Пересчитаем начисления зарплаты и страховых взносов.
Сверим суммы начисленных взносов с бухгалтерским и налоговым учетом.
При необходимости подготовим уточненный расчет по страховым взносам.
Проверим состояние единого налогового счета и оформим зачет или возврат переплаты в установленном порядке.
Не будем уменьшать текущие платежи произвольно без сверки с единым налоговым счетом. Сначала определим переплату, проверим представленные расчеты и убедимся, что уточненная отчетность принята налоговым органом.
Рассмотрим ошибки, которые чаще всего возникают при расчете взносов за иностранных работников.
Применение особых процентов ко всей зарплате. Нельзя рассчитывать ОПС как зарплата × 72,8%. Сначала нужно определить сумму взносов по единому тарифу, а затем применить долю 72,8%, 8,9% или 18,3%.
Применение особого порядка ко всем иностранцам. Иностранное гражданство не означает, что работник застрахован только по одному или двум видам страхования.
Применение статуса международного договора ко всем гражданам ЕАЭС. Обычный работник из Беларуси, Киргизии, Казахстана или Армении не является работником, застрахованным только по ОПС.
Выбор статуса только по патенту. Патент не заменяет проверку страхового статуса и не является основанием для применения специальных пропорций.
Игнорирование статуса ВКС. Временно пребывающий ВКС может не являться застрахованным лицом по отдельным или всем видам обязательного страхования.
Смешение ОСС на случай временной нетрудоспособности и страхования от несчастных случаев. Это разные виды страхования, которые рассчитываются по разным правилам.
Ручная корректировка взносов в программе без изменения страхового статуса. Такой подход может исказить РСВ и данные регистров учета.
Использование устаревшей версии 1С. В старом релизе могут отсутствовать специальные статусы и правильное автоматическое заполнение отчетности.
Чтобы не ошибиться, будем использовать единый алгоритм для каждого нового иностранного сотрудника.
Получим документы, подтверждающие гражданство работника.
Определим миграционный статус работника: временно пребывающий, временно проживающий или постоянно проживающий.
Проверим наличие вида на жительство, разрешения на временное проживание, патента, разрешения на работу или другого документа, подтверждающего право на работу.
Проверим, является ли работник высококвалифицированным специалистом.
Определим вид заключенного договора.
Проверим наличие международного соглашения России с государством гражданства работника.
Установим, предусмотрено ли соглашением ограничение обязательного пенсионного, медицинского или социального страхования.
Выберем соответствующий страховой статус в 1С.
Рассчитаем взносы по единому тарифу или по отдельным долям согласно пункту 6.2 статьи 431 Налогового кодекса РФ.
Проверим расчет в документе Начисление зарплаты и взносов.
Проверим заполнение РСВ и сведений персонифицированного учета.
Отдельно начислим взносы на травматизм по установленному тарифу работодателя.
При решении вопроса о страховых взносах за иностранных работников будем ориентироваться на следующие нормативные положения:
статья 7 Налогового кодекса РФ — международные договоры России имеют приоритет, если устанавливают иные правила;
статья 425 Налогового кодекса РФ — единые тарифы страховых взносов;
пункт 6.2 статьи 431 Налогового кодекса РФ — отдельный расчет взносов для лиц, подлежащих отдельным видам обязательного страхования по международным договорам;
Федеральный закон от 04.08.2023 № 427-ФЗ — закон, которым был введен специальный порядок расчета;
Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 — правила социального обеспечения трудящихся государств ЕАЭС;
Соглашение о пенсионном обеспечении трудящихся государств — членов ЕАЭС от 20.12.2019;
соглашение между Россией и Беларусью о сотрудничестве в области социального обеспечения;
соглашение между правительствами России и Китая о временной трудовой деятельности граждан;
соглашение между правительствами России и Вьетнама о временной трудовой деятельности граждан;
Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ — правила страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
По работникам, указанным в вопросе, применяем следующий порядок:
по гражданину Беларуси с видом на жительство начисляем страховые взносы по единому тарифу;
по гражданину Киргизии, временно пребывающему в России и работающему у обычного российского работодателя, начисляем страховые взносы по единому тарифу;
по гражданам Таджикистана, Узбекистана и Молдовы, временно пребывающим в России и работающим по патенту, начисляем страховые взносы по единому тарифу;
специальные доли 72,8%, 8,9% и 18,3% для этих работников не применяем только из-за их иностранного гражданства;
особый порядок используем только тогда, когда международный договор прямо ограничивает виды обязательного страхования для конкретного работника;
патент не является основанием для применения «усеченного» расчета страховых взносов;
взносы на травматизм рассчитываем отдельно по тарифу работодателя.
Таким образом, в описанной ситуации продолжаем начислять страховые взносы по единому тарифу: 30% в пределах единой предельной величины базы и 15,1% с суммы превышения, если работодатель применяет общий тариф.
Информация носит справочный характер