Сдавать реестр таможенных деклараций за 3 квартал 2023 года в такой ситуации не нужно, если на дату подачи декларации по НДС за 3 квартал полный комплект документов для подтверждения ставки 0% еще не собран и экспортная реализация не отражается в разделе 4 декларации.
Разберем ситуацию по шагам. Экспорт в Азербайджан был осуществлен в июле 2023 года, таможенная декларация уже имеется, однако подтверждающие документы планируется собрать только в 4 квартале. В этом случае не будем ориентироваться только на дату отгрузки или дату регистрации таможенной декларации. Для целей отражения экспортной операции в декларации по НДС важно определить, в каком налоговом периоде собран полный комплект документов, подтверждающих обоснованность применения ставки НДС 0%.
Если комплект документов будет собран в 4 квартале 2023 года, экспорт нужно будет отразить в разделе 4 декларации по НДС именно за 4 квартал 2023 года. Вместе с этой декларацией нужно будет представить и реестр таможенных деклараций, если организация использует реестровый способ подтверждения экспорта.
Следовательно, при сдаче декларации по НДС за 3 квартал 2023 года, срок представления которой приходился на 25 октября 2023 года, реестр таможенных деклараций по июльской экспортной поставке не представляем. В декларации за 3 квартал такую экспортную операцию не включаем в раздел 4, поскольку ставка 0% еще не подтверждена документально.
Прежде всего определим порядок, который применяем к поставке. Азербайджан не является государством — членом ЕАЭС. Поэтому не будем применять к такой поставке правила, предусмотренные для экспорта в Беларусь, Казахстан, Армению или Кыргызстан.
Для экспорта в государства ЕАЭС используется специальный порядок подтверждения нулевой ставки НДС. В таком случае российский экспортер получает от покупателя заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов либо отражает сведения в перечне заявлений. Такой порядок связан с тем, что перемещение товаров внутри ЕАЭС не оформляется обычной экспортной таможенной декларацией.
При поставке в Азербайджан ситуация иная. Здесь товары вывозятся за пределы таможенной территории ЕАЭС в таможенной процедуре экспорта. Поэтому применяем общий экспортный порядок, установленный для реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта.
Рассмотрим важный вывод. Для поставки в Азербайджан не нужно ожидать от иностранного покупателя заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Такой документ относится к экспорту в ЕАЭС. При экспорте в Азербайджан основным таможенным подтверждением выступает декларация на товары, сведения из которой могут включаться в реестр таможенных деклараций.
Не смешивайте два разных режима подтверждения НДС 0%: экспорт в ЕАЭС подтверждаем по правилам Протокола о взимании косвенных налогов, а экспорт в Азербайджан подтверждаем по статье 165 НК РФ как экспорт в третью страну.
Рассмотрим основной принцип. Экспортная отгрузка не включается автоматически в раздел 4 декларации по НДС только потому, что товар был отгружен, вывезен за границу или по нему оформлена таможенная декларация.
Раздел 4 декларации по НДС предназначен для операций, по которым обоснованность применения ставки 0% уже документально подтверждена. Поэтому сначала собираем комплект подтверждающих документов, затем отражаем факт подтверждения в учете, после этого включаем экспортную выручку в раздел 4 декларации по НДС.
Для экспортной операции важны три разные даты:
дата отгрузки товара покупателю;
дата помещения товаров под таможенную процедуру экспорта и дата оформления таможенной декларации;
дата, когда собран полный комплект документов для подтверждения ставки НДС 0%.
Не подменяйте одну дату другой. Июльская отгрузка не означает, что экспорт обязательно нужно включить в декларацию за 3 квартал. Если подтверждающие документы собраны в ноябре или декабре, операцию отражаем в декларации за 4 квартал.
Рассмотрим ситуацию автора вопроса. Экспорт в Азербайджан состоялся в июле. Таможенная декларация уже есть, но организация еще не готова подтвердить нулевую ставку. Это означает, что по состоянию на 25 октября 2023 года экспорт не включаем в раздел 4 декларации за 3 квартал. Соответственно, реестр таможенных деклараций за 3 квартал также не формируем.
Когда в 4 квартале будут собраны необходимые документы, зарегистрируем подтверждение ставки 0% и отразим экспортную выручку в разделе 4 декларации по НДС за 4 квартал 2023 года. Декларацию за 4 квартал нужно будет представить в январе 2024 года, а реестр таможенных деклараций направить вместе с ней в рамках подтверждения экспортной операции.
Рассмотрим обычную ситуацию прямого экспорта товаров в Азербайджан. Предположим, что организация заключила контракт непосредственно с иностранным покупателем, самостоятельно вывозит товар в таможенной процедуре экспорта и не использует комиссионера, агента, экспресс-грузы или международные почтовые отправления.
В такой ситуации для подтверждения ставки НДС 0% обычно проверяем наличие следующих документов:
внешнеторгового контракта с иностранным покупателем либо комплекта взаимосвязанных документов, из которых можно определить стороны сделки, предмет поставки, цену, условия поставки и иные существенные условия;
таможенной декларации на товары с необходимыми таможенными отметками и регистрационным номером;
транспортных, товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих вывоз товара, если такие документы требуются для конкретного способа перевозки и применяемого порядка подтверждения;
документов, подтверждающих связь таможенной декларации, экспортной отгрузки и внешнеторгового контракта.
Рассмотрим подробнее роль таможенной декларации. Наличие одной таможенной декларации еще не означает, что весь комплект подтверждающих документов уже собран. Например, у организации может отсутствовать подписанный контракт, дополнительное соглашение, документы перевозчика, сведения о выбытии товара либо документы, позволяющие сопоставить конкретную поставку с декларацией на товары.
Поэтому не будем считать ставку 0% подтвержденной только потому, что в базе уже зарегистрирован номер таможенной декларации. Сначала проверим весь комплект документов по конкретной экспортной операции.
При этом не будем путать подтверждение ставки НДС 0% с валютным контролем. Для подтверждения ставки НДС 0% в общем случае не требуется ожидать фактическое поступление оплаты от иностранного покупателя. Отсутствие оплаты может быть важно для валютного контроля, расчетов с покупателем и оценки дебиторской задолженности, но само по себе не означает, что ставку 0% нельзя подтвердить.
Для целей НДС ключевым является факт вывоза товара и наличие подтверждающих документов, а не дата поступления валютной выручки.
Реестр таможенных деклараций — это не самостоятельная отчетность, которую нужно сдавать за каждый квартал при наличии экспортных поставок. Рассмотрим его правильно: реестр является подтверждающим документом по экспортной операции, когда организация заявляет право на применение ставки НДС 0%.
В реестре указываем сведения о таможенных декларациях, регистрационных номерах деклараций, кодах операций и налоговой базе по экспортным поставкам. Реестр позволяет представить в налоговый орган структурированные данные по экспортным операциям вместо направления отдельных копий документов в обычном бумажном порядке.
В рассматриваемой ситуации реестр не нужно сдавать в 3 квартале только потому, что экспорт произошел в июле. Реестр подаем вместе с той декларацией по НДС, в которой экспортная операция отражена в разделе 4 как документально подтвержденная.
Рассмотрим логику проверки со стороны налогового органа. Сумма экспортной выручки, указанная в разделе 4 декларации по НДС, должна соответствовать данным реестра. Код операции в разделе 4 также должен быть согласован с кодом операции, указанным в реестре. Если реестр подать за квартал, в котором раздел 4 не заполнен, возникнет расхождение между декларацией и подтверждающим документом.
Именно поэтому преждевременная сдача реестра за 3 квартал не только не требуется, но и может создать ненужные вопросы при камеральной проверке. Не формируйте реестр отдельно от декларации, к которой он относится.
Для экспортных поставок товаров в 2023 году в 1С обычно использовался отчет Реестр по НДС: КНД 1155110. В зависимости от версии конфигурации он мог отображаться как приложение к реестрам документов для подтверждения ставки НДС 0%.
Разберем основной вариант. Экспортная отгрузка проведена в июле 2023 года. Таможенная декларация оформлена в июле. Оставшиеся документы собраны в ноябре 2023 года. В таком случае полный комплект документов сформирован в 4 квартале 2023 года.
Порядок действий будет следующим:
за 3 квартал 2023 года представляем обычную декларацию по НДС без отражения этой экспортной операции в разделе 4;
реестр таможенных деклараций за 3 квартал по этой операции не подаем;
в 4 квартале фиксируем факт сбора полного комплекта подтверждающих документов;
в декларации по НДС за 4 квартал отражаем экспортную выручку в разделе 4;
вместе с декларацией за 4 квартал направляем реестр таможенных деклараций, относящийся к этой декларации.
Рассмотрим пример. Организация отгрузила товар в Азербайджан 12 июля 2023 года. Таможенная декларация зарегистрирована 18 июля 2023 года. Документы перевозчика и подписанный комплект договорных документов собраны 20 ноября 2023 года. Значит, ставку НДС 0% подтверждаем в 4 квартале 2023 года.
В декларации за 3 квартал, подаваемой до 25 октября 2023 года, эту операцию не показываем в разделе 4. В декларации за 4 квартал, подаваемой до 25 января 2024 года, отражаем экспортную выручку в разделе 4 и подаем реестр, связанный с этой декларацией.
Теперь рассмотрим другой вариант. Экспорт состоялся в июле 2023 года, однако последний недостающий документ получен только 10 января 2024 года. Несмотря на то что декларация за 4 квартал еще может не быть сдана, не включаем такую операцию в декларацию за 4 квартал 2023 года.
В этом случае полный комплект документов собран уже в 1 квартале 2024 года. Следовательно, экспортную операцию отражаем в декларации по НДС за 1 квартал 2024 года. Реестр также формируем в отношении декларации за 1 квартал 2024 года.
Ориентируйтесь не на дату сдачи декларации, а на квартал, в котором фактически собран полный пакет документов. Если документы собраны в январе, это уже 1 квартал нового года, даже если декларация за 4 квартал еще не отправлена.
Для подтверждения ставки НДС 0% по экспорту товаров установлен срок не позднее 180 календарных дней. При обычном экспорте товаров за пределы ЕАЭС срок отсчитываем от даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта.
Разберем, почему этот срок важен. До истечения 180 календарных дней организация имеет право собрать подтверждающие документы и заявить ставку НДС 0% в том налоговом периоде, когда комплект будет собран. Не нужно отражать экспорт в разделе 6 только потому, что документы еще не собраны на дату сдачи очередной декларации, если 180-дневный срок еще не закончился.
В ситуации с июльской экспортной поставкой срок 180 календарных дней обычно будет приходиться уже на начало следующего года. Поэтому на дату подачи декларации за 3 квартал 2023 года этот срок, как правило, еще не истекал. Это еще раз подтверждает, что в 3 квартале не нужно преждевременно начислять НДС по общей ставке и не нужно сдавать реестр подтвержденного экспорта.
Контролируйте срок отдельно по каждой таможенной декларации. Не объединяйте разные поставки только потому, что они направлены одному покупателю или оформлены по одному контракту. Для одной декларации срок может заканчиваться раньше, для другой — позже.
Для внутреннего контроля сформируйте реестр экспортных операций с отдельными графами:
номер и дата экспортной отгрузки;
номер и дата таможенной декларации;
дата помещения под таможенную процедуру экспорта;
крайняя дата 180-дневного срока;
дата получения каждого подтверждающего документа;
дата формирования полного комплекта документов;
квартал отражения в разделе 4 декларации по НДС;
квартал и номер декларации, к которой должен быть привязан реестр.
Такой контроль особенно полезен, если организация регулярно экспортирует товары и использует несколько таможенных деклараций в одном квартале. Рассмотрим причину: одна пропущенная декларация может привести к неподтверждению ставки 0% только по части экспортной выручки, а не обязательно по всем экспортным операциям.
Если по истечении 180 календарных дней полный комплект документов не собран, право на применение ставки НДС 0% по этой экспортной операции считается неподтвержденным. В таком случае необходимо начислить НДС по ставке, которая применялась бы при реализации этого товара на внутреннем рынке.
Для поставок 2023 года это обычно ставка 20% либо 10% — в зависимости от вида товара. Не применяйте ставку 0% автоматически после истечения срока, если подтверждающий пакет документов отсутствует.
Рассмотрим важную особенность переходного периода. Если экспортная поставка была совершена в 2023 году, а событие неподтверждения ставки НДС 0% наступило уже в 2024 году, применяем правила, действующие для налоговых периодов 2024 года. Поэтому по операциям, по которым 180-дневный срок истек в 2024 году, потребуется учитывать изменения порядка определения налоговой базы и актуальный порядок заполнения декларации.
Не будем путать такую ситуацию с вопросом автора. Пока срок 180 календарных дней не истек и организация планирует собрать документы в 4 квартале, оснований начислять НДС по общей ставке нет. Сначала проверим, укладываемся ли в установленный срок, затем зарегистрируем подтверждение ставки 0% в квартале сбора документов.
Если документы будут собраны позднее 180 календарных дней, не теряем право окончательно. После сбора документов можно подтвердить экспорт и заявить вычеты в предусмотренном порядке. Однако до момента подтверждения придется выполнить действия по начислению НДС, предусмотренные для неподтвержденного экспорта.
Не допускайте ситуации, когда 180-дневный срок истек, а в учете продолжает числиться неподтвержденный экспорт без начисления НДС и без отражения в декларации.
Разберем типовой порядок работы в конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия. Названия разделов и отдельных команд могут незначительно отличаться в зависимости от редакции и версии программы, однако общий алгоритм остается одинаковым.
Сначала проверим, что экспортная реализация оформлена корректно. Обычно экспорт товаров отражаем документом Реализация (акты, накладные, УПД) со ставкой НДС 0%. На основании документа реализации можно создать документ Таможенная декларация (экспорт).
В документе Таможенная декларация (экспорт) указываем сведения о конкретной декларации на товары. Проверим регистрационный номер декларации, дату, сведения о поставке и код операции. Не подставляйте номер таможенной декларации вручную без сверки с фактическими таможенными данными.
Для обычного экспорта несырьевых товаров может использоваться код операции 1011410. Для экспорта сырьевых товаров и товаров, облагаемых на внутреннем рынке по ставке 10%, могут применяться другие коды. Поэтому не выбирайте код по шаблону. Сначала определите вид экспортируемого товара и порядок применения вычетов.
После того как полный пакет документов собран, создаем документ Подтверждение нулевой ставки НДС. В типовой конфигурации его обычно открываем через раздел Операции, далее через подраздел Регламентные операции НДС.
Рассмотрим главное правило заполнения этого документа. Датой документа указываем дату, когда собран полный комплект подтверждающих документов. Не указывайте вместо нее дату отгрузки, дату счета-фактуры или дату регистрации таможенной декларации, если полный пакет был собран позднее.
В табличную часть документа обычно можно автоматически подобрать экспортные реализации по кнопке заполнения. Затем оставляем только те отгрузки, по которым действительно собран весь комплект подтверждающих документов. Для таких операций указываем событие Подтверждена ставка 0%.
Не создавайте документ Подтверждение нулевой ставки НДС за 3 квартал только потому, что таможенная декларация уже получена. Если часть документов еще отсутствует, подтверждение не регистрируем. Иначе программа может включить экспортную выручку в раздел 4 декларации раньше фактического подтверждения.
После проведения документа Подтверждение нулевой ставки НДС программа формирует записи в регистрах НДС. В бухгалтерском учете такой документ обычно не создает самостоятельных проводок по счетам учета, однако он влияет на формирование книги продаж, декларации по НДС и экспортных реестров.
Далее сформируем декларацию по НДС за квартал подтверждения. В рассматриваемом примере это будет декларация за 4 квартал 2023 года. После автоматического заполнения проверим раздел 4 декларации.
В разделе 4 проконтролируем следующие показатели:
код операции по строке 010;
налоговую базу по строке 020;
вычеты, если по конкретной экспортной операции они должны отражаться в разделе 4;
соответствие суммы экспортной выручки данным первичных документов;
соответствие кода операции данным документа Таможенная декларация (экспорт).
После формирования декларации создаем отчет Реестр по НДС: КНД 1155110. В типовой конфигурации его обычно открываем через раздел Отчеты, далее через Регламентированные отчеты, затем по команде создания отчета выбираем нужный реестр.
На титульном листе реестра выбираем декларацию по НДС, к которой относится реестр. В рассматриваемом примере выбираем декларацию по НДС за 4 квартал 2023 года, а не декларацию за 3 квартал 2023 года.
После автоматического заполнения реестра проверим, что в него включены данные именно из документов Таможенная декларация (экспорт) и Подтверждение нулевой ставки НДС, относящихся к подтвержденным экспортным операциям.
Не формируйте реестр вручную только по списку таможенных деклараций. Сначала зарегистрируйте подтверждение нулевой ставки НДС, затем сформируйте декларацию, после этого заполните реестр, связанный с этой декларацией.
Оформите экспортную реализацию документом Реализация (акты, накладные, УПД) со ставкой НДС 0%.
Создайте документ Таможенная декларация (экспорт) и заполните сведения из фактически оформленной декларации на товары.
Соберите и проверьте контракт, таможенную декларацию, перевозочные документы и другие документы, которые требуются для конкретной экспортной операции.
Проконтролируйте 180-дневный срок с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта.
Не подтверждайте ставку НДС 0% в программе, пока полный комплект документов не собран.
В квартале сбора документов создайте документ Подтверждение нулевой ставки НДС.
Укажите событие Подтверждена ставка 0% и оставьте в документе только операции, по которым документы действительно собраны.
Сформируйте декларацию по НДС за квартал подтверждения.
Проверьте заполнение раздела 4 декларации.
Создайте реестр таможенных деклараций, выберите декларацию по НДС соответствующего квартала и заполните реестр автоматически.
Сверьте суммы, коды операций, номера таможенных деклараций и экспортную выручку.
Направьте декларацию и реестр в рамках одного отчетного периода через используемую систему электронного документооборота.
Фраза «одновременно с декларацией» не всегда означает, что декларация и реестр должны быть отправлены в одну и ту же секунду одним электронным файлом. В техническом документообороте через оператора ЭДО или сервис отчетности может использоваться последовательность, при которой сначала отправляем декларацию по НДС, получаем подтверждение ее приема, затем направляем реестр, привязанный к этой декларации.
Рассмотрим смысл требования. Реестр должен быть связан именно с декларацией того налогового периода, в котором организация заявляет ставку НДС 0%. Не нужно сдавать реестр за один квартал, а экспортную выручку отражать в разделе 4 другого квартала.
В 1С при формировании реестра обязательно проверьте реквизит декларации по НДС, к которой он относится. Если в программе выбрана декларация за 3 квартал, а подтверждение ставки НДС зарегистрировано в 4 квартале, реестр может быть заполнен неверно или не заполниться вовсе.
После отправки документов сохраняйте квитанции, подтверждения приема и протоколы контроля. При обнаружении ошибок сначала выясните, относится ли проблема к декларации, к реестру, к формату электронного документа или к несоответствию между данными декларации и реестра.
На первый взгляд может показаться, что ранняя подача реестра безопасна: таможенная декларация уже есть, товар вывезен, значит можно заранее передать сведения в налоговый орган. Однако такой подход неверен.
Реестр не является уведомлением о том, что экспорт когда-либо состоялся. Он используется для подтверждения применения ставки НДС 0% по операциям, которые уже отражены в разделе 4 декларации по НДС.
Если экспортная операция не включена в раздел 4 декларации за 3 квартал, то в реестре за этот же квартал не будет налоговой базы, которую он должен подтверждать. Возникает логическое противоречие: организация представляет сведения о подтвержденной экспортной операции, но самой подтвержденной операции в декларации нет.
Разберем возможные последствия преждевременной сдачи:
может возникнуть расхождение между реестром и разделом 4 декларации по НДС;
может поступить требование о пояснениях;
может потребоваться представить уточняющие документы или скорректированный реестр;
может возникнуть необходимость объяснять, почему реестр подан без соответствующего отражения экспортной выручки;
может быть нарушена внутренняя логика учета экспортных операций в 1С.
Поэтому не будем сдавать реестр «на всякий случай». Сначала определим квартал подтверждения ставки 0%, затем подготовим декларацию по НДС, затем сформируем реестр по данным этой декларации.
При подготовке декларации важно отделить экспортную выручку от входного НДС. Экспортная реализация отражается в разделе 4 после документального подтверждения ставки НДС 0%. Однако порядок отражения входного НДС зависит от того, являются ли экспортируемые товары сырьевыми или несырьевыми.
При экспорте несырьевых товаров входной НДС по приобретениям, связанным с экспортом, как правило, принимаем к вычету в общем порядке. Такой вычет не всегда нужно ждать до момента подтверждения ставки НДС 0%.
При экспорте сырьевых товаров порядок иной. Входной НДС по операциям, связанным с экспортом сырьевых товаров, может быть привязан к моменту документального подтверждения ставки НДС 0%. В таком случае вычеты отражаются в разделе 4 декларации по НДС вместе с подтвержденной экспортной выручкой.
Поэтому не ограничивайтесь проверкой только строки 020 раздела 4. Одновременно проанализируйте, как программа отразила вычеты и соответствует ли это виду экспортируемого товара.
Не выбирайте код операции 1011410, 1011422 или иной код только для того, чтобы получить нужное заполнение раздела 4. Сначала определите правовую квалификацию товара, затем проверяйте код операции и порядок применения вычетов.
Разберем полный пример для поставки в Азербайджан.
Организация отгрузила несырьевые товары иностранному покупателю 14 июля 2023 года. Товар помещен под таможенную процедуру экспорта 17 июля 2023 года. Таможенная декларация оформлена и зарегистрирована. На дату подготовки декларации за 3 квартал организация еще ожидает часть необходимых документов перевозчика.
На 25 октября 2023 года действуем следующим образом:
сдаем декларацию по НДС за 3 квартал 2023 года в обычном порядке;
не включаем указанную экспортную поставку в раздел 4 декларации;
не включаем эту операцию в реестр таможенных деклараций;
не признаем экспорт неподтвержденным, поскольку срок 180 календарных дней еще не истек;
продолжаем собирать документы и контролировать срок подтверждения.
Предположим, что 22 ноября 2023 года организация получила последний необходимый документ. В этот день можно считать комплект документов собранным.
В 4 квартале выполняем следующий порядок:
создаем в 1С документ Подтверждение нулевой ставки НДС датой 22 ноября 2023 года;
указываем событие Подтверждена ставка 0%;
формируем декларацию по НДС за 4 квартал 2023 года;
проверяем, что экспортная выручка включена в раздел 4;
создаем реестр таможенных деклараций, связанный с декларацией за 4 квартал 2023 года;
проверяем регистрационный номер декларации на товары, код операции и налоговую базу;
представляем декларацию и реестр в рамках отчетности за 4 квартал.
Теперь изменим пример. Предположим, что последний документ получен 10 января 2024 года. В таком случае документ Подтверждение нулевой ставки НДС датируем январем 2024 года. Экспорт не отражаем в разделе 4 декларации за 4 квартал 2023 года. Операция попадет в декларацию за 1 квартал 2024 года, поскольку полный комплект документов собран уже в новом налоговом периоде.
При подготовке материалов по экспортному НДС важно не смешивать правила 2023 и 2024 годов. В 2024 году изменился порядок подтверждения ставки НДС 0% для экспортеров товаров. Электронные реестры стали обязательным инструментом подтверждения экспортных операций за налоговые периоды, начиная с 2024 года.
Однако в вопросе рассматривается декларация за 3 квартал 2023 года и возможное подтверждение экспорта в 4 квартале 2023 года. Поэтому для такой ситуации ориентируемся на правила, применимые к налоговым периодам 2023 года.
Если полный комплект документов собран в ноябре или декабре 2023 года, экспорт отражаем в декларации за 4 квартал 2023 года. Несмотря на то что сама декларация будет представляться уже в январе 2024 года, налоговый период остается 4 кварталом 2023 года.
Если документы собраны только в январе 2024 года, операция относится уже к 1 кварталу 2024 года. В таком случае применяем порядок подтверждения, действующий для экспортных операций 2024 года, включая обязательное использование электронных реестров.
Определяйте применяемые правила по налоговому периоду, в котором подтверждается ставка НДС 0%, а не только по дате фактической отправки отчетности.
Ошибка: сдавать реестр в квартале отгрузки автоматически. Правильный подход: подавайте реестр вместе с декларацией по НДС того квартала, в котором экспорт отражен в разделе 4 как подтвержденный.
Ошибка: считать Азербайджан государством ЕАЭС. Правильный подход: применяйте порядок подтверждения обычного экспорта за пределы ЕАЭС и используйте таможенную декларацию, а не заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Ошибка: подтверждать ставку 0% только на основании наличия таможенной декларации. Правильный подход: проверяйте полный пакет документов по конкретной поставке.
Ошибка: указывать в документе Подтверждение нулевой ставки НДС дату отгрузки вместо даты сбора полного пакета документов. Правильный подход: фиксируйте дату фактического формирования комплекта подтверждающих документов.
Ошибка: выбирать квартал подтверждения по дате подачи декларации. Правильный подход: определяйте квартал по дате сбора документов.
Ошибка: ждать оплаты от иностранного покупателя только для подтверждения ставки НДС 0%. Правильный подход: разделяйте вопросы валютного контроля и вопросы документального подтверждения экспорта для целей НДС.
Ошибка: забывать контролировать 180-дневный срок. Правильный подход: ведите отдельный контроль по каждой экспортной таможенной декларации.
Ошибка: включать в реестр экспортные поставки, которые не отражены в разделе 4 декларации. Правильный подход: сверяйте реестр с декларацией по НДС до отправки.
Ошибка: отражать неподтвержденный экспорт в разделе 6 до окончания 180-дневного срока. Правильный подход: сначала проверяйте, истек ли срок подтверждения.
Ошибка: не хранить оригиналы документов после сдачи реестра. Правильный подход: сохраняйте документы и будьте готовы представить их по требованию налогового органа в рамках камеральной проверки.
Если экспорт в Азербайджан произведен в июле 2023 года, таможенная декларация уже имеется, но полный комплект документов для подтверждения ставки НДС 0% будет собран только в 4 квартале 2023 года, действуем следующим образом.
Не сдаем реестр таможенных деклараций вместе с декларацией по НДС за 3 квартал 2023 года.
Не отражаем экспортную выручку по этой поставке в разделе 4 декларации за 3 квартал.
Не отражаем операцию как неподтвержденный экспорт, если 180-дневный срок еще не истек.
Собираем полный пакет документов, предусмотренных для экспорта товаров в третью страну.
В квартале сбора документов регистрируем подтверждение ставки НДС 0%.
Отражаем экспортную выручку в разделе 4 декларации по НДС за квартал подтверждения.
Формируем и представляем реестр таможенных деклараций вместе с декларацией за тот же квартал.
В описанной ситуации реестр нужно представить не за 3 квартал 2023 года, а вместе с декларацией по НДС за 4 квартал 2023 года, если полный комплект подтверждающих документов будет собран не позднее 31 декабря 2023 года.
Информация носит справочный характер