Разберем ситуацию, в которой организация подтверждает нулевую ставку НДС по экспортным операциям и должна определить момент представления подтверждающих документов в налоговый орган. Основная сложность состоит в том, что для поставок в страны ЕАЭС и для поставок в страны, не входящие в ЕАЭС, применяются разные комплекты документов. Поэтому сначала разделим операции по направлению экспорта, а затем определим, когда представлять перечень заявлений либо реестр таможенных деклараций.
Главный вывод: перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов представляют не произвольно после подготовки, а одновременно с декларацией по НДС за тот квартал, в котором подтверждается право на нулевую ставку. Для экспорта в Азербайджан перечень заявлений не применяется: в такой ситуации подтверждение строится на таможенной декларации и реестре сведений из деклараций на товары.
Рассмотрим два принципиально разных направления экспорта.
Экспорт в государство — член ЕАЭС. К таким государствам относятся Беларусь, Казахстан, Армения и Кыргызстан. При таких поставках товар перемещается внутри территории Евразийского экономического союза, поэтому покупатель в своей стране оформляет заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Российский продавец использует сведения этого заявления для подтверждения нулевой ставки НДС.
Экспорт в государство, не входящее в ЕАЭС. Например, Азербайджан не является государством — членом ЕАЭС. При поставке в Азербайджан покупатель не оформляет заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по правилам ЕАЭС. Вместо перечня заявлений для подтверждения нулевой ставки используются сведения из таможенной декларации на товары, контракта и иных документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.
Именно из-за различия направлений экспорта нельзя применять один и тот же порядок ко всем иностранным покупателям. Если товар вывезен в Беларусь, Казахстан, Армению или Кыргызстан, необходимо работать с перечнем заявлений. Если товар вывезен в Азербайджан, Турцию, Китай, Сербию, ОАЭ или другую страну за пределами ЕАЭС, необходимо работать с таможенной декларацией и реестром по экспортной операции.
Разберем порядок для поставок в страны ЕАЭС. Право на применение ставки НДС 0 процентов подтверждается документами, предусмотренными Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров. В общем случае документы представляют в налоговый орган одновременно с декларацией по НДС.
Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов не является самостоятельной отчетностью, которую можно направить в любой удобный момент. Этот перечень относится к пакету документов, подтверждающих экспортную операцию и право на нулевую ставку. В форме перечня указывается налоговый период и год декларации по НДС, с которой перечень представляется. Поэтому перечень должен быть связан с конкретной декларацией и конкретным кварталом.
Подготовить перечень заранее можно. Например, сотрудник по внешнеторговым операциям может проверить сведения покупателя, номера заявлений, даты отметок иностранных налоговых органов, стоимость отгрузок и коды стран задолго до сдачи декларации. Но направлять готовый перечень в налоговый орган за несколько дней или недель до декларации не следует.
Правильный порядок: подготовим декларацию по НДС за нужный квартал, проверим отражение экспортных операций в разделе 4 декларации, подготовим перечень заявлений за тот же квартал и направим документы как единый комплект отчетности.
На практике отчетность часто направляют последовательно: сначала декларацию по НДС, затем после получения подтверждения приема декларации направляют перечень заявлений. Такая техническая последовательность допустима как организация отправки файлов, если документы относятся к одному отчетному периоду и направляются одновременно в рамках сдачи отчетности. Однако не следует считать, что представление перечня через несколько дней после декларации полностью соответствует требованию об одновременности.
Рассмотрим подробнее, почему нельзя ориентироваться только на факт приема файла оператором электронного документооборота. Техническая квитанция подтверждает доставку электронного документа, но не заменяет проверку правильности налогового периода, состава пакета документов и подтверждения нулевой ставки. Даже если перечень был принят системой отдельно от декларации, это не означает, что порядок подтверждения экспортной операции соблюден безусловно.
Проанализируем вопрос, который часто возникает, когда подтверждением нулевой ставки занимается отдельный сотрудник. Сотрудник подготовил перечень, декларация по НДС еще не сформирована либо не проверена, и возникает желание отправить перечень заранее, чтобы сократить нагрузку в последний день отчетности.
Подготовить заранее можно, отправлять отдельно заранее не рекомендуется. Требование законодательства сформулировано как представление подтверждающих документов одновременно с декларацией по НДС. Следовательно, безопасный порядок состоит в том, чтобы сохранить подготовленный перечень, завершить проверку декларации и направить документы в рамках сдачи отчетности за один налоговый период.
Не будем смешивать два разных действия:
Подготовка и внутренняя проверка перечня. Эту работу можно выполнить заранее, как только покупатель предоставил сведения о зарегистрированном заявлении и все реквизиты проверены.
Представление перечня в ИФНС. Это действие необходимо привязать к декларации по НДС за квартал подтверждения нулевой ставки.
Таким образом, если перечень подготовлен раньше декларации, не нужно ждать его повторного формирования. Достаточно убедиться, что в перечне указан тот же налоговый период, что и в декларации, и отправить его вместе с декларацией либо непосредственно после отправки декларации в рамках одной отчетной процедуры.
Не следует делать вывод, что законодательство требует строго сначала отправить декларацию, а затем перечень. Нормы устанавливают требование об одновременном представлении, а не обязательную последовательность файлов. Однако в рабочем процессе удобно сначала направить декларацию, получить подтверждение ее приема и затем сразу направить перечень. Такой порядок снижает риск, что перечень будет направлен за другой квартал или останется не связанным с декларацией.
Разберем назначение перечня. При экспорте товаров из России в страну ЕАЭС обязанность по уплате косвенных налогов возникает у импортера в государстве назначения. Российскому продавцу необходимо подтвердить, что покупатель ввез товар и исполнил обязанности по косвенным налогам в своей стране либо применил предусмотренное законодательством освобождение.
Для этого покупатель оформляет заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. В заявлении отражаются сведения о продавце, покупателе, товаре, стоимости и налоге. Налоговый орган государства импортера регистрирует заявление и подтверждает уплату косвенных налогов либо иной порядок исполнения налоговых обязательств.
Российский экспортер получает сведения из такого заявления и включает их в перечень. В перечне важно корректно отразить реквизиты, по которым налоговый орган сможет сопоставить экспортную отгрузку российского продавца с импортом у покупателя из государства ЕАЭС.
Рассмотрим основные сведения, которые необходимо внимательно проверить при подготовке перечня:
ИНН и КПП российского экспортера должны соответствовать данным декларации по НДС.
Налоговый период и отчетный год должны соответствовать кварталу, за который представляется декларация по НДС.
Номер и дата отметки о регистрации заявления должны соответствовать данным, подтвержденным налоговым органом покупателя.
Необходимо проверить идентификационный номер покупателя в государстве ЕАЭС.
Следует проверить цифровой код страны покупателя.
Необходимо правильно указать раздел заявления, в котором отражены реквизиты российского продавца.
Стоимость отгруженных товаров в перечне должна быть сопоставима со стоимостью реализации, отраженной в декларации по НДС и документах реализации.
Перечень не отменяет необходимость хранить первичные документы. Электронный перечень позволяет не представлять одновременно с декларацией отдельные копии договора и транспортных документов, если их сведения включены в перечень. Но налоговый орган вправе выборочно запросить договоры, транспортные документы и другие подтверждения. По требованию инспекции такие документы необходимо представить в установленный срок.
Рассмотрим ключевой принцип: экспортная операция отражается не просто по дате отгрузки, а в том налоговом периоде, в котором собран полный комплект подтверждающих документов. Для операций с нулевой ставкой важен момент подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов.
При экспорте в ЕАЭС срок сбора подтверждающих документов составляет 180 календарных дней с даты отгрузки или передачи товаров. Если в пределах этого срока все необходимые документы собраны, налоговая база определяется на последнее число квартала, в котором собран комплект документов.
Рассмотрим пример поставки в Беларусь.
Организация отгрузила товар белорусскому покупателю 10 июля. Покупатель оформил заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, а сведения о регистрации заявления поступили российскому продавцу 18 сентября. К этой дате у экспортера уже есть договор, транспортные документы и сведения заявления. Значит, пакет документов собран в третьем квартале. В такой ситуации операцию необходимо отразить в декларации по НДС за третий квартал, а перечень заявлений представить одновременно с этой декларацией.
Изменим пример. Товар также был отгружен 10 июля, но покупатель передал сведения о зарегистрированном заявлении только 5 октября. В этом случае полный пакет документов собран уже в четвертом квартале. Даже если срок сдачи декларации за третий квартал еще не истек, подтверждение относится к четвертому кварталу. Следовательно, не нужно включать такую операцию в перечень, который представляется с декларацией за третий квартал. Операцию необходимо подтвердить в декларации за четвертый квартал вместе с перечнем заявлений за четвертый квартал.
Этот подход особенно важен для организаций, которые получают заявления от покупателей с задержкой. Не следует включать в отчетность за квартал экспортную операцию только потому, что сама отгрузка состоялась в этом квартале. Сначала необходимо определить дату, когда собран полный комплект подтверждающих документов.
Разберем распространенную ситуацию. Российский продавец отгрузил товар в Казахстан, Беларусь, Армению или Кыргызстан, но покупатель еще не передал заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов либо не сообщил его реквизиты. В такой ситуации нельзя сформировать полноценный перечень только на основании счета-фактуры, УПД, накладной или транспортной накладной.
Необходимо организовать контроль за получением подтверждения от покупателя. Рекомендуется закрепить в договоре обязанность покупателя передать сведения о зарегистрированном заявлении в определенный срок. Также полезно вести внутренний реестр экспортных поставок, в котором будут отражаться дата отгрузки, дата истечения 180 дней, статус заявления, дата получения реквизитов и квартал предполагаемого подтверждения.
До получения заявления не следует формально отмечать операцию как подтвержденную. Если указать в перечне некорректный номер, дату или сведения покупателя, налоговый орган может не сопоставить экспортную поставку с импортной операцией. Это приведет к риску признания нулевой ставки неподтвержденной.
Рассмотрим рабочий алгоритм контроля.
После отгрузки создадим карточку экспортной операции.
Зафиксируем дату отгрузки и дату окончания 180-дневного срока.
Направим покупателю запрос о предоставлении реквизитов заявления.
Сверим продавца, покупателя, стоимость товара, валюту, номер договора и период поставки.
После получения реквизитов определим квартал, в котором собран комплект подтверждающих документов.
Включим операцию в перечень заявлений и декларацию по НДС за соответствующий квартал.
Не будем ждать окончания квартала для внутренней подготовки. Чем раньше будут проверены реквизиты заявления, тем меньше риск ошибок при формировании декларации и перечня в отчетный период.
Теперь разберем вопрос об экспорте в Азербайджан. Азербайджан не входит в ЕАЭС. Поэтому при поставке товаров в Азербайджан покупатель не оформляет заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по правилам ЕАЭС.
При экспорте в Азербайджан перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов не подается. Вместо него применяется порядок подтверждения нулевой ставки НДС для экспорта товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС.
Для подтверждения нулевой ставки по такой операции необходимо использовать сведения из декларации на товары, оформленной в рамках таможенной процедуры экспорта. В современных правилах для экспорта товаров за пределы ЕАЭС применяется электронный реестр, содержащий сведения из деклараций на товары, контрактов и иных предусмотренных документов. Для таких операций используется форма реестра КНД 1155110.
При этом необходимо учитывать период, за который представляется декларация по НДС. Для старых отчетных периодов применялись формы и правила, действовавшие в соответствующем периоде. С 2024 года порядок подтверждения экспортной нулевой ставки был обновлен и электронные реестры для экспорта товаров стали обязательными. Поэтому при подготовке уточненной декларации либо подтверждении старой отгрузки в более позднем периоде необходимо отдельно проверить, какая форма реестра применяется именно для квартала представления декларации.
Рассмотрим ситуацию из вопроса по шагам. Товар был экспортирован в Азербайджан в июле 2023 года. Срок сдачи декларации по НДС за третий квартал 2023 года приходился на 25 октября 2023 года. При этом на дату подготовки отчетности нулевая ставка еще не подтверждена.
Сам по себе факт июльской отгрузки не означает, что реестр таможенных деклараций обязательно нужно представить вместе с декларацией за третий квартал. Ключевое значение имеет дата, когда собран полный комплект документов для подтверждения нулевой ставки.
Если к 30 сентября 2023 года все подтверждающие документы уже были собраны, включая сведения из таможенной декларации, контракт и необходимые транспортные документы, операцию следовало включить в декларацию по НДС за третий квартал и представить подтверждающий реестр одновременно с этой декларацией.
Если по состоянию на 30 сентября 2023 года комплект документов еще не был собран, подтверждение нулевой ставки в третьем квартале не происходит. В такой ситуации не нужно сдавать реестр только потому, что 25 октября наступает срок представления декларации по НДС за третий квартал.
Например, таможенная декларация была оформлена в июле, но подтверждающие сведения либо необходимые документы были собраны только в октябре. В этом случае момент определения налоговой базы относится к четвертому кварталу. Следовательно, реестр необходимо представить с декларацией по НДС за четвертый квартал, а не с декларацией за третий квартал.
Таким образом, ответ на вопрос зависит не от месяца экспортной отгрузки, а от даты подтверждения экспортной операции. Если к окончанию третьего квартала нулевая ставка не подтверждена и полный пакет документов не собран, сдавать реестр таможенных деклараций 25 октября только из-за июльской отгрузки не требуется.
При экспорте товаров за пределы ЕАЭС срок для подтверждения нулевой ставки обычно составляет 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Поэтому для поставки в Азербайджан нужно ориентироваться не только на дату счета-фактуры, дату УПД или дату отгрузки со склада, а прежде всего на дату, указанную в таможенных документах как дата помещения товаров под процедуру экспорта.
Необходимо отдельно контролировать этот срок по каждой экспортной декларации. Ошибка возникает, когда бухгалтерия считает 180 дней от даты реализации, а логистический отдел ориентируется на дату фактического пересечения границы. Для налогового подтверждения необходимо использовать дату, установленную нормами статьи 165 НК РФ для соответствующей экспортной операции.
Рассмотрим практический порядок контроля.
Зафиксируем номер экспортной таможенной декларации.
Зафиксируем дату помещения товара под таможенную процедуру экспорта.
Рассчитаем крайнюю дату 180-дневного срока.
Проверим наличие контракта, документов реализации, транспортных документов и сведений из декларации на товары.
Определим квартал, в котором полный пакет документов собран.
Сформируем декларацию по НДС и электронный реестр за этот квартал.
Не следует откладывать контроль на последний месяц 180-дневного периода. Если в реестре обнаружится ошибка в номере декларации на товары, коде операции, контракте, стоимости или транспортных сведениях, исправление может потребовать времени. Лучше проверить экспортные документы сразу после завершения таможенного оформления.
Проанализируем ситуацию, когда срок на подтверждение закончился, а полный комплект документов так и не собран. В таком случае операция перестает считаться подтвержденной для применения ставки НДС 0 процентов в соответствующем периоде.
Налоговую базу необходимо определить на последнее число квартала, в котором истек 180-дневный срок. НДС по неподтвержденному экспорту исчисляется по ставке, действующей для соответствующей операции в соответствующем периоде. Операция отражается в декларации по НДС в разделе, предназначенном для операций, по которым ставка 0 процентов не подтверждена. Для экспортных операций обычно используется раздел 6 декларации по НДС.
Важно понимать, что в такой ситуации не нужно автоматически подавать уточненную декларацию за квартал первоначальной июльской отгрузки. Неподтвержденный экспорт отражается в декларации за квартал, в котором истек срок подтверждения. Это правило позволяет не пересдавать отчетность за предыдущие кварталы только из-за того, что покупатель, перевозчик или таможенный представитель задержал документы.
Если впоследствии документы будут собраны и нулевая ставка будет подтверждена, организация сможет применить порядок, предусмотренный Налоговым кодексом для восстановления права на налоговый вычет и подтверждения экспортной операции. Однако не стоит воспринимать последующее подтверждение как основание игнорировать срок 180 дней. До момента получения полного комплекта документов необходимо правильно отразить налоговые последствия в отчетности.
Рассмотрим порядок работы в 1С:Бухгалтерия 8 при поставке товаров в Беларусь, Казахстан, Армению или Кыргызстан. В актуальных версиях программы предусмотрена возможность подготовки перечня заявлений по документам реализации.
Сначала проверим, что в функциональности программы включен учет экспортных операций и внешней торговли. Для этого необходимо проверить настройки в разделе Главное и убедиться, что доступен функционал экспорта товаров.
Далее необходимо правильно оформить документ реализации. Для экспортной поставки используем документ Реализация (акты, накладные, УПД). В документе должны быть корректно указаны контрагент, договор, ставка НДС, номенклатура, стоимость и валюта операции.
После того как покупатель передал сведения о заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, необходимо указать номер и дату отметки о регистрации заявления в документах реализации. Эти сведения являются основанием для заполнения раздела 1 перечня заявлений.
Если экспортная реализация проводится через комиссионера, сведения о регистрации заявления необходимо указывать в документе Отчет комиссионера. Не следует отражать данные покупателя в произвольном документе или в текстовом комментарии, если программа ожидает их в специализированном реквизите. Иначе перечень может не заполниться автоматически либо в него попадут неполные сведения.
После ввода сведений о заявлении выполним регламентную операцию Подтверждение нулевой ставки НДС. В полном интерфейсе программа обычно использует путь через раздел операций и регламентных операций НДС. При проведении операции необходимо проверить, что для соответствующих отгрузок установлено событие подтверждения ставки НДС 0 процентов.
Далее сформируем отчет Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в разделе регламентированной отчетности. Перед отправкой проверим налоговый период, отчетный год, номер корректировки, сведения покупателя и реквизиты заявления.
Рекомендуется использовать следующий порядок работы в 1С:
Оформим экспортную реализацию в документе Реализация (акты, накладные, УПД).
Получим от покупателя сведения о зарегистрированном заявлении.
Внесем номер и дату отметки о регистрации заявления в документ реализации.
Проверим код страны покупателя и его идентификационный номер.
Выполним регламентную операцию Подтверждение нулевой ставки НДС.
Сформируем декларацию по НДС за квартал подтверждения.
Сформируем перечень заявлений за тот же квартал.
Сверим данные декларации, перечня, книги продаж и документов реализации.
Направим декларацию и перечень в налоговый орган в рамках одного отчетного периода.
При поставке в Азербайджан необходимо использовать другой набор объектов 1С. Поскольку страна не входит в ЕАЭС, программа не должна формировать перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по такой операции.
Для регистрации сведений таможенного оформления применяется документ Таможенная декларация (экспорт). В нем отражаются данные экспортной декларации, код операции, документы реализации и сведения о сопроводительных документах. На основании этих сведений программа может использовать данные для формирования реестра и подтверждения нулевой ставки.
После регистрации таможенной декларации необходимо выполнить документ Подтверждение нулевой ставки НДС. При заполнении документа важно проверить, что событие установлено как подтверждение ставки 0 процентов, если полный комплект документов уже собран. Если документы не собраны, не следует преждевременно устанавливать подтверждение только ради заполнения декларации.
Для работы с экспортом в страны за пределами ЕАЭС полезно контролировать следующие объекты и реквизиты:
Таможенная декларация (экспорт) — используется для отражения номера и сведений экспортной таможенной декларации.
Подтверждение нулевой ставки НДС — фиксирует подтверждение либо неподтверждение ставки НДС 0 процентов.
НДС по реализации 0 % — регистр, в котором программа хранит сведения по экспортным операциям для целей формирования отчетности.
Формирование записей книги покупок — используется для отражения вычетов в случаях, когда порядок учета требует включения входного НДС в специальный момент подтверждения.
Номенклатура — справочник, в котором может быть указано соответствие товаров операциям НДС 0 процентов.
Перед формированием декларации необходимо проверить, что коды операций корректно определены. Если организация ведет учет с разными кодами экспортных операций, нельзя рассчитывать только на код по умолчанию. Следует проверить соответствие между товарами, документами реализации, таможенными декларациями и кодами операций НДС 0 процентов.
Если в организации используется один код операции для всех экспортных поставок, настройка может быть проще. Но даже в этом случае необходимо проверить, что выбранный код действительно соответствует характеру экспортной операции. Ошибка в коде операции может привести к расхождениям между декларацией, реестром и данными налогового органа.
Рассмотрим риск отдельной отправки перечня либо реестра. Формально документ может быть принят технически, но инспекция будет проверять не только наличие файла, а весь комплект подтверждения нулевой ставки. Для проверки важны квартал декларации, дата сбора документов, сумма реализации, коды операций, сведения из таможенных деклараций или заявлений покупателей.
Если перечень заявлений отправлен заранее за будущий период, возникает риск, что в нем будет указан не тот квартал, который фактически станет кварталом подтверждения. Например, сотрудник сформировал перечень в сентябре, но покупатель передал подтвержденное заявление только в октябре. Если отправить перечень в сентябре, он будет относиться к третьему кварталу. Но фактически полный комплект документов собран в четвертом квартале. В такой ситуации перечень придется исправлять либо формировать заново.
Аналогичный риск возникает при экспорте в Азербайджан. Реестр таможенных деклараций нельзя направлять только потому, что экспортная декларация уже существует. Необходимо убедиться, что собраны все документы, необходимые для подтверждения, и что операция действительно должна быть отражена в декларации за конкретный квартал.
Нулевая ставка подтверждается не отдельным документом, а согласованным комплектом сведений. Декларация по НДС, раздел 4, книга продаж, реестр либо перечень заявлений, документы реализации и таможенные либо импортные подтверждения должны относиться к одной и той же экспортной операции.
Разберем ошибки, которые чаще всего приводят к необходимости корректировок, пояснений или повторной подготовки отчетности.
Использование перечня заявлений для экспорта в страну, которая не входит в ЕАЭС. Для Азербайджана перечень заявлений не применяется.
Сдача перечня заявлений за квартал отгрузки, хотя заявление покупателя получено в следующем квартале. Важно ориентироваться на дату сбора полного пакета документов.
Отправка перечня за несколько дней до декларации по НДС. Перечень необходимо представлять одновременно с декларацией за соответствующий квартал.
Ошибочный номер или дата отметки о регистрации заявления покупателя. Такие ошибки могут помешать сопоставлению сведений между налоговыми органами государств ЕАЭС.
Неверный код страны покупателя либо идентификационный номер импортера.
Отсутствие контроля 180-дневного срока. Экспортная операция должна находиться под контролем с даты отгрузки либо с даты помещения под таможенную процедуру экспорта.
Отражение неподтвержденного экспорта в декларации за квартал первоначальной отгрузки вместо квартала истечения 180 дней.
Преждевременное проведение документа Подтверждение нулевой ставки НДС, когда фактически документы еще не собраны.
Несовпадение данных в документах Реализация (акты, накладные, УПД), Таможенная декларация (экспорт), перечне заявлений и декларации по НДС.
Неправильное определение квартала подтверждения при получении документов после окончания отчетного периода.
Если декларацию по НДС и подтверждение нулевой ставки готовят разные сотрудники, необходимо заранее согласовать порядок передачи информации. Рассмотрим удобную схему совместной работы.
Сотрудник по внешнеторговым операциям собирает заявления покупателей из ЕАЭС, таможенные декларации, транспортные документы и сведения по контрактам.
Бухгалтер по НДС проверяет, в каком квартале собран полный комплект документов и в каком разделе декларации должна быть отражена операция.
Сотрудник 1С вносит реквизиты заявлений либо таможенных деклараций в специализированные документы программы.
Перед сдачей отчетности сотрудники сверяют перечень либо реестр с декларацией по НДС.
Декларация по НДС и подтверждающий документ направляются в налоговый орган за один налоговый период.
Полезно вести внутренний контрольный файл либо регистр, в котором для каждой экспортной поставки указаны страна назначения, номер договора, дата отгрузки, номер таможенной декларации или заявления, дата получения подтверждения, дата истечения 180 дней, квартал подтверждения и статус представления отчетности.
Такая таблица особенно полезна, когда в одном квартале есть одновременно поставки в Беларусь, Казахстан, Армению, Кыргызстан, Азербайджан и другие страны. Она позволяет не смешивать перечень заявлений и таможенные реестры.
Подведем итог и разберем порядок действий в зависимости от направления экспорта.
Для экспорта в ЕАЭС:
Получим от покупателя сведения о зарегистрированном заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Проверим договор, документы реализации, транспортные документы и реквизиты заявления.
Определим квартал, в котором собран полный комплект документов.
Отразим операцию в декларации по НДС за этот квартал.
Сформируем перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов за тот же квартал.
Представим перечень одновременно с декларацией по НДС.
Для экспорта в Азербайджан и другие страны за пределами ЕАЭС:
Оформим экспортную таможенную декларацию.
Проверим контракт, документы реализации, транспортные документы и сведения таможенной декларации.
Проконтролируем 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта.
Определим квартал, в котором собран полный пакет документов.
Сформируем декларацию по НДС за квартал подтверждения.
Сформируем реестр сведений из деклараций на товары в форме, действующей для соответствующего отчетного периода.
Представим реестр одновременно с декларацией по НДС.
Следовательно, если отдельный сотрудник уже подготовил перечень заявлений по поставке в ЕАЭС, не нужно направлять его в ИФНС задолго до декларации. Сохраним подготовленный документ, проверим квартал подтверждения и отправим его вместе с декларацией по НДС за соответствующий период.
Если экспорт осуществлен в Азербайджан, перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов не нужен. При отсутствии подтверждения нулевой ставки на дату 25 октября 2023 года реестр таможенных деклараций не следовало представлять только из-за того, что отгрузка была произведена в июле. Необходимо было определить, в каком квартале собран полный комплект документов и не истек ли 180-дневный срок подтверждения.
Информация носит справочный характер