Разберем ситуацию, когда при проверке декларации по налогу на прибыль программа выводит сообщение: «Сумма авансовых платежей стр. 290 равна разности стр. 180 НД за текущий и предыдущий отчетный период, если получен положительный результат. Если ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются, удалите подраздел 1.2».
На первый взгляд может показаться, что достаточно оставить подраздел 1.2 пустым. Однако для декларации это разные состояния: не заполнить подраздел и не включить подраздел в состав декларации. Если лист подраздела 1.2 присутствует в отчете, даже без сумм, программа и формат проверки воспринимают его как признак того, что организация рассчитывает ежемесячные авансовые платежи внутри квартала. Поэтому контрольное соотношение начинает сопоставлять подраздел 1.2 со строками Листа 02 и обнаруживает противоречие.
Выясним причину ошибки, определим, когда подраздел 1.2 действительно требуется, и разберем по шагам, как правильно исправить декларацию в 1С.
Подраздел 1.2 раздела 1 предназначен для отражения ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в следующем квартале. В нем указывают суммы платежей по конкретным срокам уплаты: отдельно в федеральный бюджет и отдельно в бюджет субъекта Российской Федерации.
Когда подраздел 1.2 включен в декларацию, программа ожидает, что в Листе 02 будут рассчитаны соответствующие показатели. В частности, проверяются строки 290, 300 и 310 Листа 02, а также суммы в строках подраздела 1.2.
Строка 290 Листа 02 показывает общую сумму ежемесячных авансовых платежей, которые организация должна перечислять в квартале, следующем за отчетным. Строка 300 отражает часть этой суммы, относящуюся к федеральному бюджету, а строка 310 — часть, относящуюся к региональному бюджету.
Далее эти показатели должны быть распределены на три ежемесячных платежа. Для федерального бюджета используются строки 120, 130 и 140 подраздела 1.2, а для регионального бюджета — строки 220, 230 и 240 подраздела 1.2.
Именно поэтому пустой подраздел 1.2 не всегда подходит для декларации. В электронном формате сам факт наличия подраздела означает, что организация заявляет помесячный график уплаты авансов. Если такого графика быть не должно, необходимо не очищать строки, а удалить сам подраздел 1.2 из состава декларации.
Сначала определим порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. От этого зависит не только заполнение Листа 02, но и состав раздела 1 декларации.
Подраздел 1.2, как правило, не включают в декларацию, когда организация уплачивает только квартальные авансовые платежи. В этом случае организация рассчитывает сумму налога по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев и перечисляет аванс по итогам соответствующего отчетного периода.
Также подраздел 1.2 обычно не формируют, если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. В таком порядке организация рассчитывает налог ежемесячно нарастающим итогом с начала года и представляет декларации за месяц, два месяца, три месяца и далее до конца года. В этой ситуации платеж не является заранее рассчитанным ежемесячным авансом на будущий квартал, поэтому помесячный график подраздела 1.2 в обычном случае не нужен.
Не следует смешивать два порядка, в которых встречается слово «ежемесячный»:
Ежемесячные авансовые платежи внутри квартала. Их рассчитывают заранее на следующий квартал по итогам предыдущего отчетного периода. Именно для них предназначен подраздел 1.2.
Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Их рассчитывают по фактическому финансовому результату каждого месяца. Для них применяется иной порядок отчетности и расчета платежей.
Рассмотрим подробнее ситуацию с квартальными авансами. Организация, которая имеет право платить авансы только по итогам отчетного периода, не должна заявлять в декларации платежи за апрель, май и июнь либо за июль, август и сентябрь. Следовательно, в составе отчета не должно быть подраздела 1.2, а строки 290, 300 и 310 Листа 02 не должны содержать расчет ежемесячных авансов на следующий квартал.
Важно учитывать, что право на уплату только квартальных авансов зависит не только от желания организации. Для большинства организаций необходимо проверить доходы от реализации за предыдущие четыре квартала. Если средняя сумма доходов от реализации не превышает установленный лимит, организация может уплачивать авансы только по итогам квартала. Кроме того, право на квартальный порядок имеют отдельные категории налогоплательщиков, перечисленные в статье 286 Налогового кодекса Российской Федерации.
Чтобы правильно понять сообщение проверки, разберем назначение строки 290 Листа 02. Эта строка не показывает сумму налога к доплате по итогам отчетного периода. Она отражает общую сумму будущих ежемесячных авансов, которые должны быть уплачены в следующем квартале.
Например, при представлении декларации за первый квартал строка 290 показывает сумму ежемесячных авансов на второй квартал. При представлении декларации за полугодие строка 290 показывает сумму ежемесячных авансов на третий квартал. При представлении декларации за девять месяцев строка 290 показывает сумму ежемесячных авансов на четвертый квартал.
Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансы внутри квартала, показатель строки 290 обычно определяют как положительную разницу между суммой налога, исчисленной за текущий отчетный период, и суммой налога, исчисленной за предыдущий отчетный период.
Посмотрим на упрощенный пример. Предположим, в декларации за первый квартал сумма исчисленного налога по строке 180 составила 300 000 рублей. Организация применяет общий порядок уплаты авансов с ежемесячными платежами внутри квартала. Тогда в строке 290 следует отразить 300 000 рублей. Эта сумма будет распределена на три платежа второго квартала.
Если основная ставка налога составляет 25 процентов, сумма налога распределяется между бюджетами. При стандартном распределении 8 процентов направляется в федеральный бюджет, а 17 процентов — в региональный бюджет. В нашем примере из общей суммы 300 000 рублей на федеральный бюджет будет приходиться 96 000 рублей, а на региональный бюджет — 204 000 рублей.
Далее в подразделе 1.2 суммы распределяются на три месяца. В федеральный бюджет может быть отражено по 32 000 рублей за каждый месяц, а в региональный бюджет — по 68 000 рублей за каждый месяц.
Если декларация представляется за полугодие, расчет будет иным. Допустим, строка 180 за первый квартал равна 300 000 рублей, а строка 180 за полугодие равна 750 000 рублей. Положительная разница составляет 450 000 рублей. Именно эта сумма должна быть отражена в строке 290 как общая сумма ежемесячных авансов на третий квартал.
Если при расчете получается нулевой или отрицательный результат, ежемесячные авансовые платежи на следующий квартал не начисляют. В такой ситуации необходимо проверить состав декларации: если подраздел 1.2 был сформирован автоматически, его нельзя просто оставить пустым. Следует проанализировать порядок уплаты авансов и исключить подраздел из отчета, если организация не должна заявлять ежемесячные платежи.
Рассмотрим ключевой момент, из-за которого чаще всего возникает ошибка. В декларации можно визуально очистить строки подраздела 1.2: удалить суммы из строк 120, 130, 140, 220, 230 и 240. Но после такой очистки подраздел остается частью отчета.
Для проверки это означает следующее: декларация содержит подраздел ежемесячных авансов, но в Листе 02 нет соответствующего расчета либо строки не согласованы между собой. В результате программа выводит предупреждение или ошибку контрольного соотношения.
Правильное действие — удалить страницу подраздела 1.2 или исключить ее из состава декларации. После удаления раздел не должен выводиться в печатной форме и не должен попадать в электронный файл декларации.
Не будем заменять удаление подраздела нулями, прочерками или ручной очисткой строк. Такие действия не меняют состав декларации и не устраняют логическое противоречие в контрольных соотношениях.
Исключение может возникать в специальных переходных ситуациях, когда порядок уплаты авансов меняется. Например, организация может переходить с ежемесячной уплаты авансов исходя из фактической прибыли на общий порядок либо, наоборот, менять порядок уплаты с начала нового налогового периода. В таких случаях состав декларации и наличие подраздела 1.2 необходимо проверять с учетом конкретного периода перехода. Не будем удалять подраздел автоматически, пока не убедимся, что организация действительно не должна указывать помесячные авансы.
Теперь разберем практический порядок исправления в 1С. Названия команд могут немного отличаться в зависимости от конфигурации, версии программы и подключенного сервиса отчетности, однако логика действий сохраняется.
Откроем созданную декларацию по налогу на прибыль за нужный отчетный период.
Перейдем к списку страниц, разделов или составу декларации. В разных вариантах 1С этот список может быть доступен через команду Еще, настройку состава отчета, список разделов либо панель страниц декларации.
Найдем строку или страницу Раздел 1. Подраздел 1.2.
Проверим, требуется ли этот подраздел по фактическому порядку уплаты авансовых платежей организации.
Если организация уплачивает только квартальные авансы и не должна перечислять ежемесячные платежи внутри квартала, удалим подраздел 1.2 из состава декларации командой удаления страницы или исключения раздела.
После удаления выполним повторное заполнение декларации только после проверки настроек налога на прибыль. Если сначала автоматически заполнить отчет, а затем удалить раздел без проверки настроек, программа может снова включить подраздел 1.2.
Запустим проверку контрольных соотношений еще раз.
Перед отправкой убедимся, что подраздел 1.2 отсутствует не только на экране, но и в печатной форме декларации.
Если подраздел 1.2 не удается удалить в уже сформированном отчете, создадим новую декларацию за тот же период после исправления настроек порядка уплаты авансовых платежей. Такой вариант особенно полезен, когда старый экземпляр отчета был создан до изменения настроек, заполнен вручную или содержит сохраненные страницы, которые программа не исключает автоматически.
После удаления подраздела обязательно проверим настройки налога на прибыль. Иначе при следующем заполнении декларации программа снова сформирует строки 290, 300, 310 и подраздел 1.2.
В типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия порядок уплаты авансов обычно задается в настройках налогов и отчетов организации, в разделе, связанном с налогом на прибыль. В зависимости от редакции программы можно встретить настройку порядка уплаты авансовых платежей, настройку ежемесячной уплаты по фактической прибыли либо реквизит, определяющий порядок расчета авансов.
Разберем, что необходимо проверить в настройках:
Убедимся, что для организации не установлен порядок уплаты ежемесячных авансов внутри квартала, если организация фактически уплачивает только квартальные авансы.
Проверим, не установлен ли флажок, связанный с ежемесячной уплатой авансов исходя из фактической прибыли, если организация не применяет этот способ.
Проверим дату начала действия настройки. Для декларации важно, чтобы порядок уплаты авансов был корректно указан именно на отчетный период.
Убедимся, что настройки не менялись в течение года без отражения переходного порядка в отчетности.
Проверим, не заполнены ли вручную строки ежемесячных авансов в самой декларации.
Особое внимание уделим датам. В 1С налоговые настройки могут храниться с периодом действия. Поэтому ситуация, при которой в текущем году организация платит квартальные авансы, еще не означает, что программа автоматически исправит отчет за предыдущий период. Для каждой декларации следует проверить, какая настройка действовала на дату окончания отчетного периода.
Не будем менять настройку только ради устранения ошибки в декларации. Сначала подтвердим фактический порядок уплаты авансов: учетной политикой, расчетом выручки за предыдущие четыре квартала, уведомлением в налоговый орган при применении фактической прибыли и ранее представленными декларациями.
Проанализируем типовую ситуацию. Организация имеет право уплачивать авансовые платежи только по итогам квартала. За первый квартал получена прибыль, налог по строке 180 Листа 02 составил 125 000 рублей.
В такой декларации организация отражает итоговый авансовый платеж по результатам первого квартала в подразделе 1.1 раздела 1. Подраздел 1.2 не требуется, поскольку организация не обязана перечислять отдельные платежи в апреле, мае и июне.
Если программа сформировала подраздел 1.2, возможны две причины. Первая причина — в настройках организации выбран порядок ежемесячной уплаты авансов внутри квартала. Вторая причина — отчет был создан ранее, когда действовали другие настройки, либо подраздел был добавлен вручную.
В этом примере выполним следующие действия: проверим настройки налога на прибыль, исключим подраздел 1.2 из состава декларации, убедимся, что строки 290, 300 и 310 Листа 02 не содержат сумм ежемесячных авансов, и повторно выполним проверку.
После этого контрольное соотношение не должно требовать сопоставления строки 290 с подразделом 1.2, потому что организация не заявляет помесячные платежи на следующий квартал.
Рассмотрим обратную ситуацию. Организация не имеет права платить только квартальные авансы и применяет общий порядок уплаты налога на прибыль. По итогам первого квартала сумма налога по строке 180 Листа 02 составила 450 000 рублей.
В этом случае организация должна исчислить ежемесячные авансовые платежи на второй квартал. В строке 290 Листа 02 будет отражена сумма 450 000 рублей. Затем сумму необходимо распределить на три ежемесячных платежа.
Если сумма делится на три без остатка, распределение будет равномерным. Если сумма не делится на три без остатка, необходимо проверить порядок распределения по строкам подраздела 1.2. Как правило, сумма должна быть распределена так, чтобы итог трех платежей соответствовал показателю строк 300 и 310 Листа 02.
В этой ситуации подраздел 1.2 удалять нельзя. Если удалить его при заполненной строке 290, проверка выдаст другую ошибку: в Листе 02 отражены ежемесячные авансы, но в разделе 1 отсутствует график их уплаты.
Таким образом, наличие подраздела 1.2 должно строго соответствовать выбранному порядку уплаты авансов и данным Листа 02. Именно это проверяет программа.
Автозаполнение декларации в 1С формирует показатели на основании данных учета, настроек налога на прибыль и сведений из ранее заполненных отчетов. Поэтому ошибка не всегда означает, что пользователь вручную ввел неверные суммы.
Рассмотрим несколько распространенных причин.
В настройках организации указан общий порядок уплаты авансов, хотя фактически организация уплачивает только квартальные платежи.
Настройка порядка уплаты авансов была изменена после создания декларации, но сам отчет не был сформирован заново.
Подраздел 1.2 был включен в состав декларации вручную и остался в форме после очистки строк.
В Листе 02 вручную заполнены строки 290, 300 или 310, хотя ежемесячные авансы не должны рассчитываться.
Декларация создана копированием прошлого отчета, в котором подраздел 1.2 действительно требовался.
В базе используется устаревшая версия регламентированной формы декларации либо не установлены актуальные обновления отчетности.
В организации есть обособленные подразделения, и в одной из страниц декларации остались показатели ежемесячных авансов, относящиеся к региональному бюджету.
При обнаружении ошибки не будем сразу исправлять только строку 290. Сначала проверим логику формирования декларации: порядок уплаты авансов, состав разделов, данные Листа 02 и показатели подраздела 1.1. Такой подход позволит устранить причину, а не только скрыть результат проверки.
Разберем контрольный список, который поможет заранее выявить противоречия.
Проверим, уплачивает ли организация ежемесячные авансы внутри квартала.
Если не уплачивает, убедимся, что подраздел 1.2 отсутствует в составе декларации.
Если не уплачивает, убедимся, что в строках 290, 300 и 310 Листа 02 нет сумм будущих ежемесячных платежей.
Если уплачивает, проверим, что строка 290 соответствует положительной разнице между налогом за текущий и предыдущий отчетные периоды.
Проверим, что строка 290 соответствует сумме строк 300 и 310.
Проверим, что строка 300 соответствует сумме ежемесячных платежей федерального бюджета в строках 120, 130 и 140 подраздела 1.2.
Проверим, что строка 310 соответствует сумме ежемесячных платежей регионального бюджета в строках 220, 230 и 240 подраздела 1.2.
Убедимся, что строки подраздела 1.2 относятся именно к кварталу, следующему за отчетным периодом декларации.
Проверим, что в годовой декларации подраздел 1.2 не включен без специального основания.
При проверке не будем ориентироваться только на факт перечисления денег. Строки декларации отражают исчисленные и подлежащие уплате суммы, а не только уже проведенные платежи. Поэтому отсутствие платежного поручения само по себе не означает, что подраздел 1.2 можно удалить. Сначала определим, должен ли быть начислен ежемесячный аванс по правилам налогообложения.
Отдельно рассмотрим декларации за девять месяцев и за год, поскольку именно в этих периодах часто возникает путаница.
В декларации за девять месяцев у организации, уплачивающей ежемесячные авансы внутри квартала, могут отражаться суммы платежей на четвертый квартал. Эти суммы рассчитываются на основании показателей за девять месяцев. Кроме того, Лист 02 содержит специальные строки для отражения ежемесячных платежей на первый квартал следующего года.
В годовой декларации подраздел 1.2 обычно не включают. Причина состоит в том, что ежемесячные авансы на первый квартал нового года определяются по данным декларации за девять месяцев предыдущего года, а не по итогам годовой декларации.
Поэтому при формировании годовой декларации особенно важно проверить, не перенесся ли подраздел 1.2 из ранее созданного квартального отчета. Если программа сформировала его автоматически, проверим настройки и состав декларации. В большинстве обычных ситуаций подраздел следует исключить.
Не будем применять это правило без проверки к переходным случаям. Если организация меняет порядок уплаты авансов с нового года, состав декларации за девять месяцев может формироваться по специальным правилам. В таких случаях необходимо отдельно проанализировать период перехода, дату изменения порядка уплаты и требования применяемой формы декларации.
Если ошибка обнаружена до отправки декларации, исправим ее в текущем экземпляре отчета либо создадим новую декларацию после корректировки настроек.
Если декларация уже представлена в налоговый орган и затем выяснилось, что подраздел 1.2 был включен ошибочно, необходимо оценить, привела ли ошибка к неверной сумме налога или авансовых платежей. Если из-за лишнего подраздела в декларации были заявлены несуществующие ежемесячные авансы, следует подготовить уточненную декларацию.
При подготовке уточненной декларации не будем исправлять только одну страницу без проверки остальных показателей. Выполним полный контроль:
Проверим номер корректировки декларации.
Исключим ошибочно включенный подраздел 1.2.
Проверим строки 290, 300 и 310 Листа 02.
Проверим подраздел 1.1 раздела 1.
Проверим суммы налога к доплате либо уменьшению.
Проверим, не сформировались ли лишние обязательства по единому налоговому счету на основании ошибочной отчетности.
Повторно выполним встроенную проверку декларации перед отправкой уточненного отчета.
Если ошибка касается только состава страниц и не влияет на исчисленную сумму налога, все равно не будем игнорировать отрицательный протокол проверки. Электронная декларация должна быть логически согласована: наличие подраздела 1.2 должно подтверждаться расчетом ежемесячных авансов в Листе 02.
Подведем итог. Если организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи внутри квартала, подраздел 1.2 не следует оставлять пустым. Его необходимо исключить из состава декларации.
Ошибка возникает потому, что программа видит присутствующий подраздел 1.2 и ожидает соответствующий расчет по строкам 290, 300 и 310 Листа 02. Если ежемесячных авансов нет, а подраздел остался в отчете, контрольные соотношения считают декларацию противоречивой.
Для исправления выполним четыре основных действия: проверим фактический порядок уплаты авансов, исправим настройки налога на прибыль в 1С, удалим подраздел 1.2 именно как страницу декларации, а затем повторно заполним и проверим отчет.
Не будем путать пустой подраздел с отсутствующим подразделом. В декларации по налогу на прибыль это принципиально разные состояния, и именно удаление лишнего подраздела позволяет устранить сообщение проверки.
Информация носит справочный характер