Рассмотрим ситуацию, когда организация А применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», выступает лизингодателем по договору финансовой аренды с физическим лицом и планирует передать организации Б право получения лизинговых платежей. По условиям договора лизинга выкупная стоимость включена в ежемесячные платежи. Дополнительно стороны предполагают, что организация А передаст организации Б право собственности на предмет лизинга.
Разберем по шагам, что происходит в налоговом учете организации А, когда подписывается договор цессии, когда поступает оплата от организации Б, как учитывать будущие платежи физического лица и почему важно не смешивать уступку права требования с продажей самого предмета лизинга.
Проанализируем ситуацию не только как бухгалтерскую операцию, но и как юридическую конструкцию. Это важно, потому что налоговый учет зависит от того, что именно передает организация А: только право требования платежей, весь договор лизинга как комплекс прав и обязанностей или еще и право собственности на предмет лизинга.
Обычная цессия означает уступку права требования. При цессии организация А передает организации Б право требовать оплату от лизингополучателя. В гражданско-правовом смысле это замена кредитора в обязательстве. Но цессия сама по себе не передает обязанности лизингодателя и не передает право собственности на предмет лизинга.
Поэтому рассмотрим важный практический момент. Если организация Б должна стать полноценным новым лизингодателем, получать платежи, исполнять обязанности по договору лизинга и в будущем обеспечить переход права собственности к лизингополучателю, одного договора цессии обычно недостаточно. В такой ситуации безопаснее оформлять не только уступку права требования, а передачу договора или соглашение о замене стороны в договоре лизинга с участием лизингополучателя, а также отдельно урегулировать переход права собственности на предмет лизинга.
Для налогового учета организации А разделим сделку на две части:
Уступка имущественного права — организация А продает организации Б право требования лизинговых платежей.
Передача предмета лизинга — организация А продает организации Б имущество, которое является предметом лизинга.
Именно такое разделение помогает корректно определить доходы и расходы на УСН. Если все оформить одним нерасшифрованным платежом, без выделения цены права требования и цены имущества, возникнет риск спора с налоговой инспекцией: проверяющие могут не согласиться с расходами по предмету лизинга или с распределением дохода между цессией и продажей имущества.
Разберем основной вопрос: должна ли организация А включить в доход только сумму, которую ей заплатит организация Б, или еще и всю сумму будущих лизинговых платежей, причитающихся от физического лица?
В налоговые доходы организации А на УСН включайте сумму, фактически полученную от организации Б за уступку права требования. Будущие платежи, которые после уступки должен будет получать новый кредитор, то есть организация Б, не становятся доходом организации А, если право требования по ним уже передано.
Логика здесь такая. До уступки организация А имеет право требовать платежи с лизингополучателя. После уступки это право переходит к организации Б в том объеме и на тех условиях, которые стороны согласовали. Если организация А больше не является кредитором по переданным требованиям, у нее нет основания признавать своим доходом будущие платежи лизингополучателя, которые будут поступать уже организации Б.
Поэтому не приравнивайте номинальную сумму оставшихся платежей по графику лизинга к доходу организации А. Для организации А доходом по цессии является не вся задолженность лизингополучателя по договору лизинга, а цена уступки, которую организация Б обязалась заплатить организации А и фактически заплатила, либо погасила иным способом.
Посмотрим на простой пример. Остаток будущих лизинговых платежей по графику составляет 1 500 000 руб. Организация Б покупает у организации А право требования этих платежей за 1 200 000 руб. Для организации А доходом по УСН будет не 1 500 000 руб., а 1 200 000 руб. При этом доход признавайте не на дату подписания договора, а на дату фактического получения оплаты или иного погашения задолженности организации Б перед организацией А.
Рассмотрим подробнее момент признания дохода. При УСН применяется кассовый метод. Это означает, что сам факт подписания договора цессии не создает налоговый доход, если организация А еще ничего не получила.
Доход у организации А возникает на дату фактического получения оплаты от организации Б. Такой оплатой может быть не только поступление денег на расчетный счет или в кассу, но и получение имущества, имущественных прав, работ, услуг, а также зачет встречных требований или иное прекращение обязательства организации Б перед организацией А.
Разберем типовые варианты:
Организация Б перечислила деньги на расчетный счет организации А. Включайте сумму в доходы УСН на дату поступления денег на расчетный счет.
Организация Б рассчиталась наличными. Включайте сумму в доходы на дату поступления денег в кассу.
Стороны провели взаимозачет. Включайте доход на дату зачета, потому что задолженность организации Б перед организацией А погашена иным способом.
Организация Б передала имущество в оплату уступки. Включайте доход на дату получения имущества. Доход определяйте исходя из стоимости полученного имущества, согласованной сторонами и подтвержденной документами.
Договор подписан, но организация Б еще не оплатила цену уступки. Налогового дохода по УСН у организации А пока нет.
Таким образом, на вопрос «когда возникает доход при УСН по договору цессии» отвечаем так: доход возникает не на дату подписания договора цессии, а на дату оплаты или иного погашения задолженности цессионария перед цедентом.
Теперь разберем вопрос, который обычно вызывает больше всего сомнений: нужно ли организации А включать в доход сумму, которая «причиталась» ей от лизингополучателя по старому графику платежей?
Здесь важно определить, какие права передаются организации Б:
Если организация А передает организации Б все будущие платежи с определенной даты, то после даты перехода права требования эти платежи уже не являются доходом организации А. Их будет учитывать организация Б, когда получит деньги от лизингополучателя.
Если организация А оставляет за собой задолженность, возникшую до даты уступки, то платежи по такой задолженности останутся доходом организации А. Но учитывать их нужно также по кассовому методу — когда лизингополучатель фактически заплатит организации А.
Если лизингополучатель ошибочно перечислит деньги организации А после уступки, разберите, кому принадлежит этот платеж по условиям соглашения. Если это уже платеж организации Б, организация А фактически получит чужие деньги и должна будет урегулировать расчеты с организацией Б. В налоговом учете важно подтвердить, что это не собственный доход организации А, а сумма, подлежащая перечислению новому кредитору.
Поэтому в документах обязательно укажите дату, с которой право требования платежей переходит к организации Б. Также составьте график платежей после уступки и определите, какие суммы относятся к периоду до уступки, а какие — к периоду после уступки.
Рассмотрим особенность договора: выкупная стоимость включена в ежемесячные платежи. Это означает, что каждый ежемесячный платеж может содержать две экономические части: плату за пользование предметом лизинга и часть выкупной стоимости.
Для организации А при уступке права требования это не меняет общий принцип признания дохода. Если организация А уступает право на получение будущих ежемесячных платежей, включая часть выкупной стоимости, ее доходом по УСН будет цена уступки, полученная от организации Б. Сами будущие платежи физического лица, в том числе их выкупная часть, после уступки должны поступать новому кредитору и не формируют доход организации А.
Но выкупная составляющая важна для другого вопроса — для передачи предмета лизинга. Если по договору лизинга в конце срока имущество должно перейти лизингополучателю, новый лизингодатель должен иметь возможность исполнить это обязательство. Поэтому, если организация Б становится новым лизингодателем, обычно нужно передать ей не только право на платежи, но и право собственности на предмет лизинга либо оформить иную юридическую конструкцию, согласованную с юристами.
Не смешивайте уступку платежей и продажу имущества. Уступка права требования — это реализация имущественного права. Передача предмета лизинга организации Б — это реализация имущества. Для УСН это разные операции, по которым могут отличаться доходы, расходы, первичные документы и порядок отражения в 1С.
Если организация А передает организации Б право собственности на предмет лизинга, рассмотрим эту часть как продажу имущества. В этом случае у организации А возникает отдельный доход от реализации имущества.
Доход от продажи предмета лизинга на УСН также признавайте по кассовому методу. То есть включайте его в налоговую базу на дату поступления оплаты от организации Б, на дату зачета или на дату иного погашения задолженности.
На практике лучше оформить отдельный договор купли-продажи предмета лизинга или смешанное соглашение, в котором четко выделены две цены:
цена уступки права требования по договору лизинга;
цена продажи предмета лизинга.
Такой подход помогает обосновать, почему часть поступления отражается как доход от реализации имущественного права, а часть — как доход от реализации имущества. Кроме того, именно продажа имущества может дать организации А основание заявлять расход по стоимости предмета лизинга, если этот расход соответствует правилам УСН и подтвержден документами.
Теперь разберем самый спорный блок — расходы. В исходной ситуации организация А приобрела предмет лизинга и передала его физическому лицу по договору финансовой аренды. До передачи договора организации Б организация А планировала учесть затраты на предмет лизинга в момент выкупа имущества лизингополучателем, то есть в конце срока договора. Но теперь имущество будет передано организации Б.
Здесь нужно исходить из того, как предмет лизинга учитывался у организации А для целей налогового учета при УСН:
как основное средство;
как товар, предназначенный для последующей реализации;
как иной актив, по которому выбранная модель учета требует отдельного анализа.
Единого автоматического правила «при уступке прав можно списать стоимость предмета лизинга» нет. Если организация А уступает только право требования платежей, а имущество не продает организации Б, стоимость предмета лизинга нельзя напрямую привязать к расходу по цессии. В такой конструкции организация А реализует имущественное право, а не само имущество.
Если же организация А одновременно продает организации Б предмет лизинга, появляется отдельная операция реализации имущества. Именно по этой операции можно анализировать возможность признания расхода по стоимости предмета лизинга.
Рассмотрим первый вариант. Если предмет лизинга учитывался организацией А как основное средство, расходы на его приобретение при УСН признавайте по правилам расходов на приобретение основных средств. Для этого объект должен быть оплачен, введен в эксплуатацию и использоваться в деятельности, направленной на получение дохода.
Если расходы на приобретение основного средства уже были учтены ранее, повторно списывать стоимость предмета лизинга при продаже организации Б нельзя. В этом случае организация А признает доход от продажи имущества, а по расходам проверяет только необходимость восстановления или пересчета ранее учтенных расходов, если имущество продается раньше установленных сроков.
Разберем этот риск подробнее. При УСН действуют специальные правила по основным средствам. Если основное средство было учтено в расходах, а затем продано до истечения контрольного срока, может потребоваться пересчет налоговой базы. Для объектов со сроком полезного использования до 15 лет обычно анализируют трехлетний период с момента учета расходов, а для объектов со сроком полезного использования свыше 15 лет — более длительный период. Поэтому перед продажей предмета лизинга организации Б проверьте дату ввода в эксплуатацию, дату признания расходов и срок полезного использования.
Если организация А вообще не признавала расходы на приобретение предмета лизинга, хотя объект был оплачен и введен в эксплуатацию, отдельно проанализируйте причину. Возможно, расходы должны были признаваться раньше по правилам учета основных средств на УСН. В таком случае попытка признать всю стоимость только в момент передачи организации Б может вызвать вопросы у налоговой инспекции.
Теперь рассмотрим второй вариант. Если учетная модель организации А была построена так, что предмет лизинга фактически предназначен для последующей передачи в собственность лизингополучателя, а выкупная стоимость включена в платежи, стороны могут рассматривать предмет лизинга как актив, стоимость которого списывается при реализации.
В такой логике организация А могла планировать признать расходы на приобретение предмета лизинга в конце договора, когда право собственности должно было перейти к лизингополучателю. Но если до окончания договора предмет лизинга продается организации Б, то именно продажа организации Б становится событием, с которым можно связывать расход по стоимости реализованного имущества.
Для этого обязательно оформите передачу имущества как самостоятельную реализацию. Нужен договор купли-продажи или смешанный договор с четким условием о передаче права собственности на предмет лизинга организации Б. Также нужна первичка на передачу имущества: акт, УПД или иной документ, соответствующий характеру объекта.
Если договора купли-продажи нет, а есть только договор цессии, налоговой инспекции будет проще сказать, что организация А продала имущественное право, а не имущество. Тогда расход на приобретение предмета лизинга может быть признан необоснованным именно в связи с операцией цессии.
Рассмотрим более комплексный вариант. Если организация А передает организации Б все права и обязанности лизингодателя, а лизингополучатель дает согласие, сделку можно оформить как передачу договора или замену стороны в договоре лизинга. В этом случае к организации Б переходит не только право требовать платежи, но и обязанности лизингодателя.
Однако даже при передаче договора отдельно урегулируйте судьбу предмета лизинга. Предмет лизинга, переданный лизингополучателю во владение и пользование, остается собственностью лизингодателя, пока право собственности не перейдет по условиям договора. Поэтому для полноценной замены лизингодателя нужно, чтобы организация Б получила юридический титул на предмет лизинга или чтобы документы прямо описывали механизм, по которому организация Б сможет исполнить обязательство по передаче имущества лизингополучателю в будущем.
В налоговом учете организации А такая конструкция все равно раскладывается на экономические элементы:
получена плата за передачу прав и обязанностей по договору лизинга;
получена плата за передачу права собственности на предмет лизинга, если имущество продается организации Б;
возникает возможность признать расходы только по тем элементам, которые соответствуют правилам УСН и подтверждены документами.
Разберем отдельно расходы, связанные именно с уступкой права требования. Если организация А является первоначальным лизингодателем, она не покупала право требования у третьего лица, а сформировала это право из собственного договора лизинга. Поэтому вопрос «можно ли списать стоимость приобретенного права требования» для организации А обычно не является главным. Главный расход организации А — это стоимость предмета лизинга, а не стоимость права требования.
Если у организации А есть дополнительные затраты по оформлению сделки — юридические услуги, нотариальные расходы, регистрационные действия, услуги оценщика, консультации, банковские комиссии, — проанализируйте их отдельно. С 2026 года перечень расходов при УСН «доходы минус расходы» расширен за счет иных расходов, определяемых по правилам главы 25 НК РФ, но такие расходы все равно должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и фактически оплачены. Для операций прошлых периодов применяйте правила, действовавшие в соответствующем налоговом периоде.
Поэтому фиксируйте дату сделки. Если операция относится к 2023, 2024 или 2025 году, подход к расходам может отличаться от подхода 2026 года. Для страницы с практическим решением важно подчеркнуть: налоговый период имеет значение, особенно когда речь идет о спорных расходах при УСН.
Посмотрим на пример, чтобы закрепить логику.
Организация А приобрела предмет лизинга за 1 000 000 руб. и передала его физическому лицу по договору лизинга. Остаток будущих платежей по графику составляет 1 400 000 руб., включая выкупную составляющую. Организация А и организация Б договорились, что организация Б станет новым лизингодателем. Организация Б выплачивает организации А:
900 000 руб. за уступку права требования будущих лизинговых платежей;
700 000 руб. за приобретение предмета лизинга.
Разберем налоговый учет организации А:
На дату подписания договора, если оплаты еще нет, доход по УСН не отражайте.
На дату поступления 900 000 руб. от организации Б за уступку права требования включайте 900 000 руб. в доходы УСН.
На дату поступления 700 000 руб. за предмет лизинга включайте 700 000 руб. в доходы УСН как доход от реализации имущества.
Будущие платежи физического лица после даты перехода права требования не включайте в доходы организации А, если они принадлежат организации Б.
Расход на приобретение предмета лизинга анализируйте отдельно. Если объект учитывался как основное средство и расходы уже признаны, повторного списания нет. Если объект учитывался как реализуемое имущество и расходы ранее не признавались, рассмотрите возможность списания стоимости при продаже организации Б при наличии договора купли-продажи, первичных документов, оплаты и корректной налоговой квалификации.
Теперь посмотрим другой пример. Организация Б платит организации А единую сумму 1 600 000 руб. без разделения на цену цессии и цену имущества. В договоре указано только «плата за передачу прав по договору лизинга». В этой ситуации организации А сложнее доказать, что часть суммы относится к продаже предмета лизинга, а значит, сложнее обосновать расход по стоимости имущества. Поэтому не оставляйте цену нерасшифрованной. Разделяйте экономические элементы сделки в договоре.
Разберем по шагам, какие документы нужны, чтобы снизить налоговые риски.
Соглашение об уступке права требования. Укажите договор лизинга, график платежей, дату перехода права требования, состав передаваемых требований, цену уступки, порядок оплаты, момент перехода прав и порядок передачи документов.
Согласие лизингополучателя. Если договор лизинга требует согласия лизингополучателя или стороны фактически передают не только права, но и обязанности, оформите согласие физического лица. Для замены стороны в договоре лучше использовать трехстороннее соглашение.
Уведомление лизингополучателя о переходе права требования. Укажите, с какой даты и по каким реквизитам лизингополучатель должен платить организации Б.
Соглашение о передаче договора или замене стороны. Используйте его, если организация Б должна стать полноценным новым лизингодателем, а не просто получателем платежей.
Договор купли-продажи предмета лизинга или смешанное соглашение с отдельным разделом о продаже имущества. Укажите цену имущества отдельно от цены уступки права требования.
Акт передачи предмета лизинга. Подтвердите переход права собственности к организации Б. Если имущество подлежит регистрации, проверьте регистрационные действия.
Акт передачи документов. Передайте организации Б договор лизинга, график платежей, сведения о расчетах, документы на предмет лизинга, платежную историю, страховые документы, документы по регистрации и переписку с лизингополучателем.
Акт сверки расчетов между организацией А и лизингополучателем на дату уступки. Он поможет отделить старую задолженность от будущих платежей.
Акт сверки расчетов между организацией А и организацией Б. Он подтвердит оплату цены уступки и цены имущества.
Главное правило: если организация А хочет заявить расход по предмету лизинга, в документах должна быть не только цессия, но и юридически оформленная реализация предмета лизинга организации Б.
Рассмотрим общий порядок отражения в 1С. Конкретные названия документов могут отличаться в зависимости от конфигурации и настроек базы, но для типовой 1С:Бухгалтерия 8.3 обычно используйте следующие объекты.
Для поступления оплаты от организации Б за уступку права требования используйте документ Поступление на расчетный счет. Вид операции выберите в зависимости от настроек учета, например Прочее поступление или иной подходящий вид операции. В назначении платежа укажите, что поступление связано с оплатой по договору уступки права требования. Проверьте, чтобы сумма попала в Книга учета доходов и расходов УСН как доход.
Для отражения реализации предмета лизинга используйте документ, соответствующий тому, как объект учтен в базе. Если предмет лизинга отражен как основное средство, рассмотрите документ Передача ОС. Если объект учитывается как товар или иной запас, используйте документ Реализация товаров и услуг или Реализация с подходящим видом операции.
Для ручных корректировок, если типовой механизм не закрывает всю специфику сделки, используйте Операция, введенная вручную. Но применяйте ручные операции аккуратно: они должны не подменять первичные документы, а только корректно отражать согласованную бухгалтерскую и налоговую модель.
После ввода документов сформируйте и проверьте Книга учета доходов и расходов УСН. Посмотрите, в каком разделе и на какую дату отражены доходы. Для расходов по предмету лизинга проверьте, выполнились ли условия признания: оплата, передача или реализация, ввод в эксплуатацию при учете как ОС, отсутствие повторного списания и корректная аналитика.
Также проверьте отчеты Анализ счета, Оборотно-сальдовая ведомость, Карточка счета и регистры налогового учета по УСН. Если расчеты по договору лизинга велись через счета расчетов с лизингополучателем, отдельно закройте задолженность, которая передается организации Б, и оставьте только те суммы, которые действительно остаются за организацией А.
Перед отражением сделки проанализируем учетную политику организации А. Нас интересует не только общий объект налогообложения «доходы минус расходы», но и порядок учета предметов лизинга, основных средств, товаров, доходов от реализации имущественных прав и раздельной аналитики по договорам.
Проверьте следующие вопросы:
Как в учетной политике классифицируются предметы лизинга у лизингодателя?
Учитывался ли конкретный предмет лизинга как основное средство?
Были ли ранее признаны расходы на приобретение этого объекта в УСН?
Если расходы не признавались, почему они не признавались: из-за выбранной модели учета, отсутствия права собственности у покупателя, отсутствия оплаты, отсутствия ввода в эксплуатацию или по иной причине?
Как в базе 1С настроено попадание операций в Книга учета доходов и расходов УСН?
Разделены ли договоры с организацией Б: договор цессии и договор купли-продажи имущества?
Есть ли отдельная аналитика по цене уступки и цене предмета лизинга?
Если учетная политика и фактическое отражение операций расходятся, сначала приведите документы и учетную модель к единой логике. Налоговая инспекция будет смотреть не только на текст договора, но и на движение денег, первичные документы, бухгалтерские записи, КУДиР и экономический смысл сделки.
Разберем позицию, которая была высказана в обсуждении: оформление договора купли-продажи предмета лизинга — фактически единственный практический вариант, который позволяет организации А претендовать на учет расходов на приобретение предмета лизинга.
Эта позиция логична. Если организация А заключает только договор цессии, она реализует имущественное право. Расход на покупку предмета лизинга не является расходом на приобретение этого имущественного права. Предмет лизинга остается отдельным имуществом. Поэтому списание стоимости имущества против дохода от цессии выглядит спорно.
Если же организация А продает организации Б предмет лизинга, появляется связь между доходом от реализации имущества и расходом на приобретение этого имущества. Но даже в этом случае возможны споры, потому что инспекция может анализировать, как объект учитывался ранее, был ли он основным средством, признавались ли расходы, не требуется ли пересчет, соответствует ли цена рыночному уровню, не является ли сделка искусственным перераспределением налоговой базы.
Поэтому оформляйте договор купли-продажи не формально, а содержательно. Укажите предмет, цену, порядок перехода права собственности, порядок передачи документов, состояние объекта, сведения о нахождении объекта у лизингополучателя, обязанность сторон уведомить лизингополучателя и порядок дальнейшего исполнения договора лизинга.
Рассмотрим еще один практический вопрос. На дату уступки у физического лица может быть задолженность по уже наступившим платежам. Стороны должны решить, кому она принадлежит.
Есть два основных варианта:
Задолженность за прошлые периоды остается у организации А. Тогда организация А продолжает быть кредитором по этой части долга. Доход при УСН она признает, когда физическое лицо погасит задолженность. В договоре с организацией Б прямо укажите, что просроченные платежи до определенной даты не уступаются.
Задолженность за прошлые периоды также передается организации Б. Тогда организация Б платит организации А цену уступки, которая может учитывать и старую задолженность, и будущие платежи. Организация А признает доход по цене уступки, полученной от организации Б. Платежи физического лица после перехода права требования получает и учитывает организация Б.
Не оставляйте этот вопрос «по умолчанию». Составьте акт сверки с лизингополучателем на дату уступки и приложите к соглашению расшифровку передаваемых требований. Так мы исключим ситуацию, когда один и тот же платеж одновременно пытаются учитывать организация А и организация Б или, наоборот, никто не отражает его корректно.
Сформулируем рабочий алгоритм для организации А.
Определите, что именно передается организации Б: только право требования, весь договор лизинга или право требования вместе с предметом лизинга.
Разделите цену сделки на цену уступки имущественного права и цену продажи предмета лизинга.
Доход от уступки права требования включайте в налоговую базу УСН на дату фактического получения оплаты от организации Б или на дату зачета.
Доход от продажи предмета лизинга включайте в налоговую базу УСН также по кассовому методу — на дату оплаты, зачета или иного погашения задолженности.
Будущие платежи лизингополучателя не включайте в доходы организации А, если право требования по ним передано организации Б.
Платежи лизингополучателя за периоды до уступки включайте в доходы организации А только в той части, которую организация А оставила за собой, и только при фактическом получении.
Расходы на приобретение предмета лизинга признавайте только при наличии оснований по правилам УСН: с учетом статуса объекта, оплаты, факта реализации, ранее признанных расходов и возможного пересчета по основным средствам.
Если организация А хочет учесть стоимость предмета лизинга как расход при передаче организации Б, оформите продажу имущества отдельным договором или отдельным разделом смешанного договора.
Проверьте КУДиР после отражения операций в 1С и убедитесь, что доходы и расходы попали на правильные даты.
Разберем ошибки, которые чаще всего приводят к налоговым спорам.
Признают доход на дату подписания договора цессии. Для УСН это неправильно, если оплаты или иного погашения задолженности еще не было. При УСН ориентируемся на кассовый метод.
Включают в доход организации А всю сумму будущих платежей лизингополучателя. Если право требования передано организации Б, будущие платежи становятся доходом организации Б, а не организации А. У организации А доходом является цена уступки, полученная от организации Б.
Списывают стоимость предмета лизинга только на основании договора цессии. Цессия передает имущественное право, а не имущество. Для расхода по предмету лизинга нужна отдельная налоговая логика и документы на реализацию имущества.
Не выделяют цену имущества и цену уступки. Единая цена без расшифровки усложняет обоснование расходов и повышает риск переквалификации.
Не оформляют согласие лизингополучателя на замену стороны. Если передаются не только права, но и обязанности лизингодателя, согласие лизингополучателя критично.
Не передают организации Б право собственности на предмет лизинга. Если организация Б должна в будущем передать имущество лизингополучателю, она должна иметь юридическую возможность это сделать.
Не проверяют ранее признанные расходы по основному средству. Если стоимость объекта уже была учтена в УСН, повторное списание недопустимо. Кроме того, может потребоваться пересчет расходов при ранней продаже ОС.
Не сверяют расчеты с лизингополучателем на дату уступки. Без акта сверки сложно отделить задолженность прошлых периодов от будущих платежей.
Подведем итог. На момент подписания договора цессии организация А на УСН не отражает доход, если организация Б еще не оплатила уступку и не произошло иного погашения задолженности. Доход возникает по кассовому методу — на дату поступления денег, получения имущества, зачета или иного прекращения обязательства организации Б перед организацией А.
В доходы организации А включайте сумму, фактически полученную от организации Б за уступку права требования. Не включайте в доходы организации А всю сумму будущих лизинговых платежей физического лица, если право требования этих платежей уже передано организации Б.
Если организация А дополнительно передает организации Б предмет лизинга, оформите это как отдельную продажу имущества или как отдельный элемент смешанного договора. Доход от продажи предмета лизинга также признавайте по кассовому методу. Расходы на приобретение предмета лизинга анализируйте отдельно: учитывайте статус объекта, ранее признанные расходы, факт оплаты, факт реализации и специальные правила для основных средств при УСН.
Практически безопасный подход — оформить трехстороннее соглашение о замене стороны в договоре лизинга, отдельно прописать уступку права требования, отдельно определить передачу права собственности на предмет лизинга и разделить цену сделки на две части: стоимость имущественного права и стоимость имущества. После этого отразите поступления и реализацию в 1С, проверьте Книга учета доходов и расходов УСН и сохраните полный комплект первичных документов.
Информация носит справочный характер